[中级会计]广南股份有限公司(以下简称广南公司)为***一般纳税企业，适用的***税率为17％；适用的所得税税率为33％，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含***额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 广南公司2002年12月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12月1日，向A公司销售商品一批，***专用***上注明销售价格为100万元，***额为17万元。提货单和***专用***已交A公司；款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批商品的实际成本为75万元。 (2)12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5％的折让(广南公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。广南公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字***专用***。 (3)12月10日，收到A公司支付的货款，并存入银行。 (4)12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用广南公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元；广南公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。 (5)12月16日，与D公司签订一项为其***设备的合同。合同规定，该设备***期限为2个月，合同总价款为35．1万元(含***额)。合同签订日预收价款25万元。至12月31日，已实际发生***费用14万元(均为***人员工资)，预计还将发生***费用6万元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比-例确定***劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。 (6)12月20日，收到E公司退回的商品一批。该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元；售出时开具了***专用***并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定。广南公司同意了E公司的退货要求。当日，广南公司办妥了退货手续，并将开具的红字***专用***交给了E公司。 (7)12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元。根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于2003年1月31日交货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。 (8)12月21日，收到先征后返的***34万元，并存入银行。 (9)12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行。 (10)12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为10万元；一盘亏的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致。盘亏损失经批准予以处理。 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下： [CK23_303_11.gif] (12)12月31日，计算交纳本月应交所得税(假定本月无纳税调整事项)。 要求： (1)编制广南公司上述(1)至(10)和(12)项经济业务相关的会计分录("应交税金"科目要求写出明细科目及专栏名称)。 (2)编制广南公司2002年12月份的利润表。 (***中的金额单位用万元表示)

1．    下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（）。

A．车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

B．各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理

C．地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理

D．地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理

［解析］选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。

2．    下列各项业务中，属于***征收范围的是（）。

A．将委托加工的货物分配给股东

B．***纳税人收取会员费收入

C．转让企业全部产权涉及的应税货物的转让

D．融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

［解析］选项B：***纳税人收取的会员费收入，不属于***征收范围，不征收***;选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于***征收范围，不征收***;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于***征收范围，不征收***。

3．    某汽修厂为***小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60 000元;处置使用过的举升机一台，取得收入5 000元。汽修厂12月份应缴纳***（）。

4．    下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（）。

C．鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸     D．出国人员免税商店销售的金银首饰

［解析］选项A：雪茄烟在批发环节不缴纳消费税;选项B：汽车轮胎在生产销售、委托加工、进口环节缴纳消费税，更换轮胎不缴纳消费税;选项C：体育上用的发令纸，不属于消费税征税范围。

5．    2011年3月，甲某将位于县城的一套公寓出租给他人用于居住，约定租期六个月，一次性收取六个月租金12 000元，下列关于甲某租金收入的税务处理，正确的是（）。

［解析］选项A：对个人按市场价格出租的居民住房，在3%税率的基础上减半征收营业税，甲某取得的租金收入应缴纳营业税=12 000×3%×50%=180（元）;选项B：对个人按市场价格出租的居民住房，按4%的税率征收房产税，应缴纳房产税=12 000×4%=480（元）;选项C:应缴纳的个人所得税=[12 000-180-180×（5%+3%）-480]×（1-20%）×20%=1 812.1（元）;选项D：应缴纳城市维护建设税=180×5%=9（元）。

6．    位于市区的某公司2011年12月应缴纳***170万元，实际缴纳***210万元（包括缴纳以前年度欠缴的***40万元）。当月因享受***先征后退政策，获得***退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）。

［解析］城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的***、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为3%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×（7%+3%）=21（万元）。

7．    以下关于关税税率运用的表述中，正确的是（）。

A．查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税

B．对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税

C．对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税

D．暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税

［解析］选项B：对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C：对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D：暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

某油田2011年10月共计开采原油8 000吨，当月销售原油6 000吨，取得销售收入（不含***）18 000 000元，同时还向购买方收取违约金23 400元，优质费5 850元;支付运输费用20 000元（运输***已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月应缴纳的资源税为（）。

［解析］原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的***。该油田10月缴纳的资源税=[18 000 000+（23 400+5 850）÷（1+17%）]×5%=901 250（元）。

9．    2012年2月，某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是（）。

［解析］独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

10．  下列项目中，免征土地***的是（）。

B．国有土地使用权的出让

［解析］选项AB：不属于土地***的征税范围;选项D：合作建房建成后转让房地产的行为，属于土地***的征税范围，应当缴纳土地***。

甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用***），2012年1月已按1 500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用***，上面注明的土地面积为2 000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则2012年该企业应该补缴的城镇土地使用税为（）。

［解析］经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%，所以降低额最高为0.9×30%=0.27（元），则适用的城镇土地使用税每平方米税额=0.9-0.27=0.63（元）;2012年1月已经缴纳的城镇土地使用税=1 500×0.63=945（元），应缴纳的城镇土地使用税=2 000×0.63=1 260（元），则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税=1 260-945=315（元）。

12．  下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的是（）。

A．个人拥有的营业用房免征房产税

B．向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税

C．房屋大修导致连续停用3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税

D．全额预算管理的事业单位向职工出租单位自有住房，暂免征收房产税

［解析］选项A：个人所有非营业用的房产免征房产税，营业用房，不属于免税房产，应照章纳税;选项C：房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税;选项D：全额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对其向职工出租单位自有住房，应征收房产税

13．  某农户有一处花圃，占地1 200平方米。2012年3月该农户将1 100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（）。

［解析］耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税;本题只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用税，另外，农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该农户应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1 250（元）。

14．  下列关于车船税纳税申报的表述中，正确的是（）。

［解析］车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。

15．  某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属***，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为（）。

［解析］购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×（4+4）=640（元）。

16．  某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（）。

［解析］免税条件消失的车辆，其最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%;该公司就该车应缴纳的车辆购置税=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96（万元）。

17．  甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为（）。

［解析］以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花;甲应缴纳的印花税=（65+68）×0.3‰×10 000=399（元）。

18．  下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。

A．技术合同的计税依据包括研究开发经费

B．财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

C．货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费

D．记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

［解析］选项A：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;选项B：财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额;选项C：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。

19．  下列情形中，免予缴纳契税的是（）。

［解析］选项A：买房拆料应照章征收契税;选项B：受赠房产，房屋的受赠人要按规定缴纳契税;选项D：对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。

20．  甲投资公司2009年10月将2 400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4 000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（）。

［解析］投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=4 000-2 400-（600+400）×40%=1 200（万元）。

21．  张某2012年3月取得工资收入2 800元，岗位津贴500元。当月企业年金个人缴费部分200元，企业缴费部分600元（计入职工个人账户），则张某当月应缴纳的个人所得税为（）。

［解析］个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分应按照规定缴纳个人所得税;张某当月应缴纳的个人所得税=（2 800+500+600-3 500）×3%=12（元）。

22．  对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是（）。

［解析］可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人。不包括非从事生产、经营的纳税人,也不包括扣缴义务人和纳税担保人。

23．  下列税务机关中，虽然不具有税务处罚主体资格、但可以实施税务行政处罚的是（）。

D．县国家税务局下属的税务所

［解析］各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格,不能以自己的名义实施税务行政处罚;但税务所可以实施罚款额在2 000元以下的税务行政处罚。

24．  甲集成电路生产企业2009年成立，投资额100亿元，经营期限20年。2011年该企业开始获利，企业拟对2012～2022年内购置的固定资产进行税收筹划。财务部门给予的下列建议中，可以被采纳的是（）。

［解析］对生产线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。从税收筹划来看，企业应尽量在前五年减少企业成本费用，待免税和减半征税以后的年度，加大企业的成本费用，以达到以后年度在没有税收优惠的情况下少缴纳企业所得税。

25．  某餐饮中心2011年12月取得餐饮收入50万元、啤酒消费15万元，其中现场酿制啤酒12.5吨，价值10万元;当月购进啤酒取得的***专用***注明的价款为3万元。该啤酒消费税税率为220元/吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有（）。

［解析］餐饮收入和提供餐饮服务的同时销售啤酒的收入属于营业税混合销售，不缴纳***;该餐饮中心应缴纳的消费税=12.5×220=2 750（元）;应缴纳的营业税=（50+15）×10 000×5%=32 500（元）;因为题目中没有给出餐饮中心的所在区域，所以无法确定餐饮中心的城建税税率，无法计算城建税。

26．  企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有（）。

［解析］消费税中成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子税目。

27．  下列各项中，属于金融企业***债券营业税计税依据影响因素的有（）。

［解析］金融企业从事股票、债券***业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。

28．  下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（）。

A．纳税人被查补的“三税”税额

B．纳税人应缴纳的“三税”税额

C．经税务局审批的当期免抵***税额

D．缴纳的进口产品***税额和消费税税额

［解析］城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，所以选项A正确，选项B错误;经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的***额应纳入城市维护建设税的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税，所以选项C正确;城市维护建设税有“进口不征、出口不退”的特点，所以选项D错误。

29．  下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（）。

A．从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

B．在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

C．由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南

D．在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港

［解析］我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。选项A、B符合全部产地生产标准，选项C符合实质性加工标准，选项D不符合实质性加工标准，应适用全部产地生产标准，原产地属于南非。

30．  下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A．收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地

B．资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

C．资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

D．跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

［解析］选项B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

31．  下列情形中，应按评估价格计征土地***的有（）。

A．提供扣除项目金额不实的

B．隐瞒、虚报房地产成交价格的

C．房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

D．转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

［解析］纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地***：（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的;（2）提供扣除项目金额不实的;（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

32．  以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有（）。

A．外籍个人不缴纳房产税

B．房屋产权出典的，承典人为纳税人

C．房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人

D．房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人

［解析］选项A：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

33．  下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。

［解析］车辆购置税的纳税人是指在境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。所以选项C、D不属于车辆购置税的应税行为。

34．  居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有（）。

A．乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税

B．乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税

C．甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税

D．乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税

［解析］选项B：土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款;交换价格相等的，免征契税。

35．  注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（）。

A．转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

B．在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得

C．在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入

D．在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

［解析］非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。选项A：不动产所在地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税;选项B：权益性投资所得，分配所得的企业所在地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税;选项C：属于境内的分行提供的劳务，劳务的发生地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税;选项D：属于境内的分行提供的劳务，劳务的发生地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税

36．  下列关于个人转让限售股计缴个人所得税的表述中，正确的有（）。

A．个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税

B．限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税

C．纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得视同先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税

D．个人转让限售股，以每次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额作为应纳税所得额，缴纳个人所得税

［解析］以上选项都符合个人转让限售股计缴个人所得税的规定。

37．  下列各项中，能够表明法人或其他经济组织满足纳税担保能力要求的有（）。

A．未曾因偷漏税款被税务机关处罚

B．上年缴纳的税款超过担保税额及滞纳金3倍以上

C．财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上

D．可处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金

［解析］法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。

38．  税务行政复议期间发生的下列情形中，可导致行政复议中止的有（）。

A．作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

B．作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的

C．作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的

D．作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的

［解析］选项AB：属于税务行政复议中止的情形;选项CD：属于税务行政复议终止的情形。

39．  某白酒生产企业为***一般纳税人，2012年6月发生如下业务：

（1）从农户收购粮食100吨，开具农产品收购***，注明的买价合计为30万元，发生运费支出3万元、装卸费支出1万元，并取得公路内河货运***。

（2）因保管不善，购进的粮食霉烂变质了10吨。

（3）购买水电等发生支出5万元，但尚未取得***专用***。

（4）提供20万元的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付辅料费5万元、加工费2万元，并取得***专用***，***上注明***额0.85万元，受托加工企业已代收代缴消费税。

（5）将委托加工收回药酒的20%赠送给有长期业务往来的客户，同类药酒的售价为100元/500克（不含***）。

（6）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通***，取得价款187.2万元（含***），另收取包装物押金8万元。

（其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克;药酒的消费税税率为10%;该白酒生产企业期初无***留抵税额;所取得的***进项税额扣除凭证均在当月进行认证并通过。）

（1）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月***销项税额。

（2）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月应缴纳的***。

（3）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算受托加工药酒企业6月应代收代缴的消费税。

（4）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月应缴纳的消费税。

40．  经中国人民银行批准经营融资租赁业务的某集团公司，2012年5月发生如下业务：

（1）取得融资租赁租金收入7万元。该租金源自2012年1月1日起出租的一套大型设备，该设备实际成本为1 000万元，租期到期日为2017年12月31日，租金按月收取。全部租金收入为1 760万元，此外一并收取设备质量担保费40万元。

（2）卖出某股票，卖出总价为130万元，支付税费4万元;该股票的买入价为85万元，买入时支付税费2万元，股票持有期间取得股息3万元。

（3）购进3台税控收款机，取得普通***，***上注明的价税合计为4 680元。

（4）以某专利技术作价300万元投资于另一企业，占其20%的股份，与其他股东共担风险并参与利润分配。

（5）为解决下属企业融资难的问题，集团公司统一向金融机构借款，委托所属财务公司代理统借统还贷款业务，财务公司按照支付给金融机构的借款利率向集团下属企业收取利息，再转付给集团公司，由集团公司统一归还金融机构。当月集团公司从财务公司收取利息80万元。

（1）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务（1）当月租金收入应缴纳的营业税。

（2）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务（2）卖出股票应缴纳的营业税。

（3）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务（3）购进税控收款机可以抵免的应纳营业税税额。

（4）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务（3）购进税控收款机可以抵免的应纳营业税税额。

（5）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。业务（5）中集团公司取得的利息是否应缴纳营业税，如应缴纳营业税，计算应纳营业税额。

（4）以专利技术投资，共担风险，不征收营业税

41．  地处县城的某房地产开发公司，2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25 000平方米。该项目的开发和销售情况如下：

（1）该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8 000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税。

（2）该公司为该项目发生的开发成本为12 000万元。

（3）该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。

（5）将5 000平方米的房屋出租给他人使用（产权未发生转移），月租金为45万元，租期为8个月。

（6）2012年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地***清算。

（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，计算土地***时开发费用的扣除比例为10%。）

（1）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。简要说明税务机关要求该公司进行土地***清算的理由。

（2）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地***时允许扣除的土地使用权支付金额。

（3）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地***时允许扣除的开发成本。

（4）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地***时允许扣除的开发费用。

（5）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地***时允许扣除的营业税金及附加。

（6）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司应缴纳的土地***。

（1）公司已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%（20 000÷25 000×100%），虽未超过税务机关可以要求纳税人进行土地***清算规定的比例85%，但剩余的可售建筑面积已经出租。

（4）由于利息支出不能按转让房地产项目计算分摊，所以

允许扣除的城市维护建设税和教育费附加=2 000×（5%+3%）=160（万元）

（6）应纳土地***的计算：

42．  某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2011年取得的收入情况如下：

（1）每月取得从中国境内乙公司支付的工资15 000元，另每月从公司实报实销住房补贴3 000元、以现金形式取得伙食补贴800元。

（2）8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费40 000元。

（3）9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金3 000元，转租收取月租金5 000元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费400元，并取得有效凭证。

（4）10月以120万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为80万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为8万元。

（5）11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1 800元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值6 000元的奖品。

（6）12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬30 000元，通过境内非营利性社会团体将其中3 000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中10 000元捐赠给农村义务教育。

（1）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。

（2）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税?请简要说明理由。

（3）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。

（4）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。

（5）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。

（6）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。

（1）甲先生每月取得的住房补贴免交个人所得税，但伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。

因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴等可以免征个人所得税。

（2）甲先生8月从境外取得的特许权使用费在国内不交个人所得税。

因为甲在中国境内无住所，且居住未满5年，其来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其它经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。

受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额。

（5）甲先生11月取得商场反馈礼品和抽取所获奖品应缴纳的个人所得税=6 000×20%=1 200（元）

（6）甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税

43．  甲企业与乙企业为同一母公司100%持股的关联企业，甲企业与乙企业均为生产与办公有关产品的***一般纳税人。近日，母公司的管理层作出决策，拟将甲企业办公家具生产线转让给乙企业。为此，母公司的财务总监赵先生于2012年7月10日向其常年税务顾问发送了一封电子邮件征求专业意见。有关业务的背景（截至2012年6月30日）如下：

甲企业与办公家具生产线有关的资产与负债情况

注：上述表格所列金额中不含***

母公司在研究办公家具生产线转让的过程中，提出如下三种方案：

方案一：甲企业将机器设备、厂房、存货按评估价作价出售给乙企业;相关人员的工资薪酬由甲企业结清，然后相关人员与乙企业重新签订劳动合同;应收账款、应付账款均由甲企业结清。

方案二：甲企业将机器设备、厂房、存货连同相关联的债权、负债和人员一并转给乙企业。交易采用合并作价的方式，一并作价2 410万元。

方案三：甲企业以部分现金及作价2 550万元的机器设备、厂房、存货投资设立一个100%持股的新公司，然后甲企业以3 650万元的价格将所持新公司股权全部转让给乙企业。

（其他相关资料：甲企业、乙企业位于2009年1月1日前扩大***抵扣范围非试点地区。）

（1）根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案一时的***销项税额。

（2）根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案一对乙企业应纳***税额的影响。

（3）根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案一时应缴纳的营业税。

（4）根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案二时的***销项税额，并请简要说明理由。

（5）根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案二时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。

（6）根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案三时的***销项税额，并请简要说明理由。

（7）根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案三时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。

（1）甲企业实施方案一时的***销项税额

（2）甲企业实施方案一时对乙企业应纳***税额的影响

如果甲企业开具***专用***，乙企业会产生进项税额

（3）甲企业实施方案一时应缴纳的营业税

（4）甲企业实施方案二时的***销项税额

企业将部分实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位的，不属于***的征税范围，不征收***。

（5）甲企业实施方案二时应缴纳的营业税

企业将部分实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位的，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

（6）甲企业实施方案三时的***销项税额

将购进的货物作为投资提供给其他单位，在***上应按视同销售货物处理，需要计算相应***销项税额。

股权转让不征收***。

（7）甲企业实施方案三时应缴纳的营业税

以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。

股权转让不征收营业税。

44．  某上市公司为生产节能环保设备的***一般纳税人。2012年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2011年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2011年的业务资料如下：

（1）全年取得产品销售收入11 700万元，发生的产品销售成本2 114.25万元，发生的营业税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元（含业务招待费106.5万元）、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。

（2）全年实际发生的工资薪金总额为3 000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10.5万元。

（3）全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。

（4）2月11日转让一笔国债取得收入105.75万元。该笔国债系2010年2月1日从发行者以100万元购进，期限为3年，固定年利率3.65%。

（5）4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52.8万元（该公司确定折旧年限4年，残值率5%）。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。

（6）8月10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为68万元。

（7）9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。

（8）公司按规定可以利用2011年所得弥补以前年度亏损。2004年以前每年均实现盈利，2005年至2010年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示：

（9）公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27.5%，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。

（1）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。

（2）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司支付残疾人工资薪金应调整的应纳税所得额。

（3）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

（4）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算资料（4）中的国债转让收入应调整的应纳税所得额。

（5）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算资料（5）中的车辆购置业务对应纳税所得额的影响数额。

（6）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算资料（6）中的研发费用应调整的应纳税所得额。

（7）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算资料（7）中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。

（8）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算资料（8）中2011年允许弥补的以前年度亏损数额。

（9）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司2011年的应纳税所得额。

（10）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。对在甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，在进行国内企业所得税汇算清缴时应如何处理?

（11）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司企业所得税汇算清缴时应补（退）的企业所得税额。

允许扣除的业务招待费限额=58.5（万元）

（2）应调减的应纳税所得额=10.5×100%=10.5（万元）

实际拨缴的工会经费小于允许扣除的限额3 000×2%即60万元，不用调整

职工三项经费共应调增的应纳税所得额=30+15+0=45（万元）

（4）企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税，应调减的应纳税所得额

（5）车辆属固定资产，应于投入使用的下月起计提折旧，减少应纳税所得额=52.8×（1-5%）÷4×（8÷12）=8.36（万元）

（6）应调减应纳税所得额=68×50%=34（万元）

（7）应调减应纳税所得额=240×15%=36（万元）

（10）对甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，可以从当期企业应纳所得税额中抵免，抵免限额为（8 269+360）×25%×[360÷（8 269+360）]=90万元

已在甲国缴纳360×27.5%=99万元，超过抵免限额的9万元可以在以后5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。