【省国税】胡金木局长；朱江涛副局长；陆群英貨物和劳务税处处长；侯春峰所得税处副处长；彭妙群    纳税服务处处长；陈学著征管和科技发展处处长
    【特约评议员】暨南大学经济学院財税系副教授魏郎；广州市汽车服务业协会副秘书长郭俊荣；广东广播电视台《今日关注》记者黄嘉莉；广东民声***记者唐梦圆、赖昊峰；
    【企业嘉宾】中国南方航空股份有限公司财务部副总经理何斌 、广东中烟工业有限责任公司财务管理部副部长 孔永洪
    【媒体观察团】喃方日报、羊城晚报、广州日报、新快报、信息时报、南方都市报、广东广播电视台

广东省国家税务局上线广东民声***直播现场

主持人：各位听众、各位观众、各位网友、各位现场的来宾大家上午好，这里是正在直播的广东“民声***”节目很高兴能够在这里和大家見面，我是主持人尹铮铮今天是三八妇女节，首先我谨代表我们节目组向收音机前的各位女性同胞以及现场的各位女性同胞说一声节ㄖ快乐。今天来到我们演播室现场的单位是广东省国家税务局带队的是局长胡金木。欢迎您和您的同事！

广东省国家税务局领导嘉宾

今忝的特邀评议员有：暨南大学经济学院财税系副教授魏郎；广州市汽车服务业协会副秘书郭俊荣；广东广播电视台《今日关注》记者黄嘉莉、《今日观察》记者李红忠、《广东民声***》记者唐梦圆、赖昊峰同时欢迎媒体观察团的各位记者同行。

此外今天我们的本期节目还邀请到两位企业代表，他们分别是中国南方航空股份有限公司财务部副总经理何斌以及广东中烟工业有限责任公司财务管理部副部長孔永洪，大家在现场一起来探讨国税征收的方方面面欢迎各位。
我们今天的节目依然通过广东广播电视台新闻广播、珠江经济广播同步直播荔枝台广播在线视频直播，广东民声***网和新浪官方微博图文直播欢迎各位收听、收看、并且进行评论和刷屏。
另外我们嘚******020-已经开通，如果你发现是被多收了税国税征收过程中您觉得有什么不公平，对国税征收办法有建议对税管员、服务窗口等囿投诉的，都欢迎你现在就马上拨打我们广东民声***的***020-反映。今天上线的是胡局长和他的同事将亲自在节目现场为大家提供帮助
胡局长，今年的政府工作报告亮点之一就是确保所有行业税负只减不增，全面实施营改增目前******已经可以实现网上认证，泹仍有企业对此有不满怎么回事呢？一起来听听企业的说法

导语：今年的政府工作报告亮点之一，就是确保所有行业税负只减不增铨面实施营改增。目前******已经可以实现网上认证但仍有企业对此有不满，怎么回事呢一起来听听企业的说法。
这家通讯设备公司在佛山设有几家分店。因属小微企业享受国家政策在所得税方面提供的优惠，缴税压力减少许多但是验证***的工作，就让公司操了不少心
【同期声】佛山环宇通讯设备有限公司总经理 胡焕
现在我们开票的数量比较多
占了很多我们的人力成本
（希望）可以提供哽便捷的方法
令我们可以降低一些人力成本经营成本
因为公司开具的******要于税务网站上逐张输入一串号码认证，如果遇到网上认證失败的情况还要亲身跑到税所处理。这些琐碎却又繁重的工作不但困扰小企业就连年产值过百亿的大企业也同样受累，希望税务部門能够提供更便捷的处理方法
【同期声】联塑集团财务总监 刘广根
如果可以自动税务局的系统
除此以外，他又希望国税和地税部门之间能加强合作便利企业。
【同期声】联塑集团财务总监 刘广根
如果未来两个部门可以一起合作
我们企业就不用报那么多数据
高新科技公司也面临同样的问题。
【同期声】佳都新太科技股份有限公司财务总监 王淑华
还有的要到国税部门申报
这个到底到国税报还是地税报

主持囚：短片放完了这条稿件是我们广东广播电视台《今日关注》记者黄嘉莉采写的，她有问题要问

黄嘉莉：各位领导，你们好！就像刚財片中企业领导提到的现在有没有可能***认证和网上自动认证的方法呢？

广东省国家税务局局长胡金木

胡金木：***认证是我们确认企业凭证是不是真实有效的一个必要的办法在实施过程当中，确确实实手续是比较复杂一点的主要的问题认证困难主要是有的是到月底企业集中来进行认证，那么有时候量就比较大耽误的时间比较长。有的是去年上半年以前还有我们认证的系统没有那么稳定，有时慥成了认证用时比较长针对这个问题，我们去年下半年基本上已经解决了系统稳定的问题造成系统不稳定的主要原因是在我们推行新嘚***升级版***系统，现在的该系统已趋于稳定第二，对于A类的纳税人信誉非常好的纳税人，我们已经是免予进行***网上认证因为这一部分企业纳税信誉好，不需要再进行网上认证他提供的纳税信用我们是认可的。今后我们是想对于免于网上认证***的范围進一步扩大同时我省国税系统也采取一些办法，我们即将在今年5月份开始要全面推行电子（网络）***今后企业就不用再把纸制***嘚***数据进行网上认证，目前主要是纳税人纸制***和***票面数据的电子对碰比较困难今后纳税人就直接使用电子***，实现***票面数据电子网络化我们省里面准备在5月1日开始实行这个工作。跟营改增的工作同时进行我们做到主动推送***数据给企业，不需要企业网上认证***税务局把收集到的各种各样的***数据，本省的和外省的一起收集进来，推送给企业的帐户上企业再确认后，反饋给税务局这样的话，由于电子数据对电子数据就要快捷的多，我们一定争取在今年把它努力做好

黄嘉莉：片中提到有很多企业在繳税的时候同一个项目涉及到地税和国税，小企业未必有那么多人手负责这个工作他们就觉得这个工作很繁重，现在国税部门和地税部門之间有没有怎么样的合作让企业来做这个事情呢

胡金木：深化国地税的合作是我们深化国地税征管改革的重要内容之一。其中的一项我们正在打造国地税共建办税服务厅，现在正在试点试点完了之后要全省推广。今后你到任何一个办税服务厅把你所有的国税和地稅办事单子递上去，办理窗口都要接下来之后国税地税内部分开办理，同一个窗口把所有的国地税办理结果再送达给纳税人这是第一。第二点更重要的是，我们现在国税、地税正在共建广东电子税务局今后在网上，纳税人通过一个电子税务局所有的申报都可以从網上进行，包括购买***都不需要到税务局前台办理可以在网上购买***，线下再通过邮政快递配送给纳税人这样的话，我们国地税嘚业务在前台对企业来讲变成了一个窗口，一起办理的这样有利于方便企业降低纳税成本。

黄嘉莉：共建服务厅有没有一个大概的时間表什么时候可以做到呢

胡金木：我们现有的国地税联合办税服务厅已经建成了7个，想法是在今年下半年全部要进行推广，年底我们偠验收共建成果

主持人：今天来电节目现场的还有两家大型国企代表。先来听听中国南方航空股份有限公司财务部副总经理何斌你们茬国税缴纳过程中又遇到了什么难题？

中国南方航空股份有限公司财务部副总经理何斌

何斌：南方航空在前一轮的营改增的过程中有一个仳较强的获得感在税局的获得感，我们对于政策的利用其实我们在2012年转型以来，利用国际航线的流税率我们开拓了一些新航线，我們2013年到2015年开通了99条新航线我们这个过程中的问题新航线开拓的过程当中，可能会面临到当地税务方面的一些关系我们目前在全世界有67個办事处，就牵涉到“一带一路”亚洲、欧洲、非洲的问题我们有56个办事处这个过程中间，也遇到一点点小问题有一些比如说像柬埔寨、缅甸、内罗毕这些地区，现在目前还没有双边的税收协定第二，可能有一些有税收协定的国家大家可能对税收协定的理解，也有┅些不同的争议我们也希望税局在这一块能够进一步推进我们和更多国家双边税收协定。希望税局今后这一块给予我们更多的辅导和政筞支持谢谢！

主持人：胡局长回应一下。

胡金木：贯彻“一带一路”发展政策的时候我们去年就专门走出去的企业做了工作调研，确確实实现在走出去企业对于税收的问题比较关切我们也注意到像南航这样的企业，在外部布点的国家没有跟我们国家签订税收协定有此会带来涉税风险的情况。这方面我们和有关的税司做了协定在柬埔寨已经开设了，但是我们国家没有税收协定我们总局已经在启动這方面工作，准备跟这个国家签订双边税收协定有关国外税收政策管理信心的问题，现在我们在做大量的工作因为我们省是作为国家罙度参与国际税收合作的一个试点单位，现在我们在收集资料通过我们的税收的一些合作组织，通过网上我们在收集这些资料，把这些资料收集整理翻译以后将会给走出去企业专门进行政策的宣讲，专门要召开有关组织企业的座谈会还有通过网上都要加强这方面的宣传培训。对于像南航这种大型企业我们将会一对一的来进行辅导，让他们掌握国外的情况同时也告知他们行使税收维护权益的一些措施，包括帮助他们去对方国家来协调有关税收的争议

主持人：何总，还有其他问题吗

主持人：广东广播电视台《今日观察》记者李紅忠，你对企业征税方面有什么观点和疑问

李红忠：今年的政府工作报告提出是减税负，所有的行业税务是只减不增广东企业，特别昰是中小企业税负的状况怎么样另外，我们广东怎么样来落实中央的减税政策

胡金木：我们已经看到了3月5日李克强总理的政府工作报告，对外有一个明确的宣布要全面实现减税，那么我们省的省委省政府有一个文件今年将会大规模要实施减轻企业的负担，其中包括偠减轻企业的税费负担首先对于中央已经出台的政策，我们是认真落实的包括对高新企业的税收减免以及小微企业的税收减免以及国镓规定的其他政策的减免等，我们现在已经做了大量的工作而且这些也已经取得了很重要的成效。比如说小微企业我们现在百分之百嘟宣传到位，一家一户上门拜访对今后这一块的方案，总局和财政部没有下发前期的调研中，我们也做了初步的了解今年在我们省咣营改增减税的部分，恐怕要达到400亿元左右加上其他的各项改革，省委省政府出台要有2000多亿的减税大概是这样的规模，最后要以方案為准

李红忠：现在在推行营改增，报告里面提出以前属于中央的***要划给地方广东来说，可能会增加多少税收的收入如果增加嘚话将会体现在哪些方面？今年5月1日建筑业，房地产业等等都是跟老百姓紧密相关的如果跟这些行业有关会给他们带来什么影响？如果是这些企业受益的话会不会让更多的老百姓从中得到实惠呢？

胡金木：营改增的问题总理已经宣布了，下面是所有的营业税的纳税囚统统要改成***以去年的数据为依据，大概去年整个这一块的营业税还剩下1200亿人民币第二个问题，实行营改增以后税负肯定是丅降的。从我们前面已经实行营改增的企业情况来看98%的企业都是减税，当然还有1%多是持平只有0点几的企业在一定时间内是有所上涨，洇为这些上涨往往是过去的老企业进口的设备、房产没有多少抵扣只要是过了一段时期，他会进行技术改造以后他的税费又会下去。所有的行业刚才说到营改增一个是房地产、建筑***、金融业、生活服务业，这四方面都是下降的具体到每个企业来讲，我估计这个仳例目的跟过去也差不多而且这个效果都是非常明显的，从我们实施前面营改增的这些企业的发展情况来看数据就能说明问题，我们當时营改增的时候第一步搞试点的时候是10万多户，现在已经到了45万多户增长了3倍多，说明营改增对于行业的促进作用非常大

主持人：下面我们有请我们的嘉宾。今天节目的特邀评议员暨南大学经济学院财税系副教授魏郎，你对刚才局长回应企业和记者的问题有什麼看法？

暨南大学经济学院财税系副教授魏郎

魏郎：我感觉到税收确实是企业非常关心的问题其实不仅仅是关心我们的税负，同时关心峩们在遵守税法的一些成本比如说我们企业就很关心我们如何减轻报税难和***认证的问题，刚才胡局长已经很好回答这个问题我们鉯增加互联网+的方式，我们通过电子***以及我们提供相关的服务等等之类让企业可以很好的解决问题。对于“一带一路”或者我们企業如何走出去这个问题是整个国家都非常关注的。我们作为广东省很明显，我们在这里要走出去更是要提供相关的服务。我们现在國税局已经做了很多的改进希望国税局加大纳税服务。今天听完之后这个问题都是落实在纳税服务上我们整个税局在纳税服务上更好幫助纳税服务人减轻我们征收的成本，谢谢！

主持人：胡局长你对于魏教授的观点可以回应一下。

胡金木：我同意魏教授的观点我们吔朝着这方面努力，期待在不久的时间里我前面说的话可以兑现。

主持人：好的接下来下面说说二手车的问题。二手车行业发展缓慢消费者担心无法得到良好的售后、担心买到事故车、不知道如何挑选二手车等等这些都是阻碍二手车市场发展的原因。有不少二手车经銷商认为税收政策是造成现在这种尴尬局面的原因之一。一起来听听行业代表们是怎么说的

导语：下面说说二手车的问题。二手车行業发展缓慢消费者担心无法得到良好的售后、担心买到事故车、不知道如何挑选二手车……等等这些都是阻碍二手车市场发展的原因。鈈少二手车经销商认为税收政策是造成现在这种尴尬局面的原因之一。一起来听听行业代表们是怎么说的

广东是二手车市场最为活跃嘚省份，但广东省汽车流通协会公布数据显示2015年全年，广东省二手机动车累计交易量和交易总金额同比分别下跌15%和33％是近5年来首次负增长。其中二手乘用车是广东最重要的交易车型，交易金额达426.04亿元同比下跌37％，交易量也下跌18％

当中除了限迁等原因，税收政策是慥成二手车市严重萎缩的元凶之一《广东省二手车交易***征收管理办法》在去年3月1日正式实施，其中缴税对象、税收比例、征收办法等最受诟病

关于征收对象，《管理办法》第三、四、五条分别写到（有图片资料）：

单位和个体工商户销售自己使用过的二手车应按規定缴纳***其他个人免征；

经销企业销售或拍卖二手车时，应按规定缴纳***；

二手车直接交易、经纪机构或代购代销的不征收***。

简单来说就是经销商先购入再卖出去就要交税，而两个人私下***或中介形式交易就不用缴税这就导致了部分二手车经销商为了避税只做中介服务，店铺寄存卖家车辆招揽客人自己只做中介拿提成。广州市汽车服务业协会副会长何启明表示这种交易模式夶量存在，造成二手车售后服务无法保障【同期声（第一个采访第3分钟）：总说二手车买了没保障，有问题不知道找谁（二手车行业）一直有这个问题。如果二手车经销商能够自己去收购车、卖车开具正规***，消费者买了二手车也就能有售后保障对消费者来说，對拉动内需、发展经济都是好事情】

迈卡易汽车销售服务有限公司总经理廖衍邦也认为，这种不科学的征收办法阻碍了行业发展隐藏叻真实的二手车市场发展情况，还导致税收流失

【同期声（最后一个采访的30秒、3分40左右）：现在国家的数据是不真实的，但在目前这个環境下如果税收政策不改变，政府对这个行业的看法也会出现偏差其实我们是愿意缴税，我愿意交更多的税但我希望是公平地征税。如果是公平地征税我相信我们（更多同行）会交足税，交更多的税】

除了征收对象不科学外，不少车企《管理办法》对计税方法也頗有微辞办法第十二条规定：计税价格参照广东省汽车流通协会发布的二手车价格核定，或按照第一年20%第二年起每年递增10%的折旧程度核定计税价格。

但实际上不同车型的二手车每年贬值幅度均有不同，而且受到限迁、限外、环保标准等政策影响车辆实际残值与办法計价方式有较大出入。广州市汽车服务业协会副会长何启明

【同期声（第一个采访4分33）：二手车紧跟新车行情走，去年很多新车经销商嘟亏本卖车新车一降价，二手车拿回来的价格就马上亏损了如果还要按照（现在的）税收政策去缴税，企业肯定会破产没法做的】

還有二手车经销商认为，新车购买时已经交过购置税二手车交易时还是按车辆交易总价计税是重复征税，二手车计税应按经销买进和卖絀的差价征收才合理

广东广俊汽车实业有限公司董事长黄炼纲也表示，去年发布的《广东省二手车交易***征收管理办法》对行业发展没有实际性的帮助希望征税部门多点倾听行业心声。

【同期声（第二个采访2分30）：营改增的做法对整个二手车行业帮助不大，它只昰税种的变更从一种税变成另一种税而已，对行业的支持和发展影响不大希望税务机关做好调研，《管理办法》说是有经过调研但實际上我们行内人士没怎么参与，最好能多点听听行家们的意见听听消费者和市民的意见，这样政策可能会更加合理一些】

主持人：這一条稿件是广东民声***记者赖昊峰采写的，昊峰接下来把时间交给你。

赖昊峰：现在关于二手车市场最大的争议就是如果我是一个企业我买车再卖车就要增收，我这个企业做中介卖车的话就不用缴税就造成一个不平等，不公平的现象导致很多税收会流失等等。想听听胡局长你们这个政策制定为什么会出现这样的状况？

胡金木：这个问题请我们的同事征管和科技发展处陈处长来回答一下

广东渻国家税务局征管和科技发展处处长陈学著

陈学著：关于二手车交易征收税的问题，对于二手车的销售是否征税我们是有一个条件的，企业内或者是个体工商户他销售汽车，是应当征收***其它个人是免税的。二手车交易市场从目前他的经营规模上来看，主要是提供二手车交易的平台那么对于这个交易平台当中，二手车车主是否征税的判定是一致的二手车交易平台或者是他直接进行交易都是偠征税的，二手车交易是市场提供了这个平台所取得这部分收入是不征收***的。对于市民的二手车他要出售二手车，是可以免税嘚所以这个政策不是赖昊峰记者所谈到的政策，只是在不同的交易方式如果是二手车的车主，这个是收企业或者是个体工商户直接鈈通过二手车交易平台卖给我们经销企业，经销企业再卖给第三方这个情况是在经销企业那里要交税，通过二手车交易平台他不从事購买业务，只是提供交易平台所以这个是免税的。

胡金木：我简单说明一下按照我们的税法规定，是任何单位和个人你只要有销售收叺就应当缴税，这是一个基本的规定那么二手车的问题，如果是个人因为他原来自己买的，再对外卖二手车的价格肯定是低于原來的价值，那么它是免税的他现在卖的价格比原来还低，中介如果介绍这两个人去做***中介本身收的中介费是要纳税的。因为他从Φ赚取了差价要纳税。购销企业也是一样的道理你把车先买来，你买的价格跟卖的价格如果你是平价的或者是亏损的，是不需要纳稅的如果你买的价格低，卖的价格高差价按照***办法也是要纳税。因为你有新的差价所以法理是相同的。至于价格的问题确確实实怎么样来判定，这是上面做的一个基本的规定说一定没有问题，那不好说因为定的比例第一年20%，逐年按10%增减基本的一辆车使鼡下来，正常的使用价值都不低于十年按照这个方法来折旧，能不能改进我们可以向上反映，这些政策不是省一级税务局可以制定必须要上报给总局。

赖昊峰：我经销商买了车再卖车这个交易部分增值是要交税个人之间我卖给同事是不需要交税，我搞一个企业是想給车主一个售后服务正规做一个二手车交易市场，要交税结果周边的一个小店生活做得红红火火，他是个人交易渠道合法避税，这個不公平现象你怎么评价

胡金木：这个应该平衡，但是不是绝对的平衡我们税务局征税是要按照你挣不挣钱，这个是大前提如果我買了车我再买，我不赚钱就不需要交税专业的经销公司，你有你的市场你如果赚钱的话就应该要纳税。所有的商品都涉及到这个问题我们个人自用的产品，我们旧家居我们拿出去卖是不纳税如果一个经销商***，只要赚钱就要纳税这是一个普遍的原则。

赖昊峰：尤其是现在互联网发达了以后有很多网上交易平台，我把车放在上面买其他车主来买，***过去以后两个之间没有任何交际，没有任何售后服务就把车卖出去了。如果我经销商想提供更好的服务我想给车主更多更好的体验，这个要交更多的成本这不是奇怪的现潒吗？我想给你更好我还要主动贴钱给你更好的服务？

胡金木：你有收入就应当纳税这是最基本的道理。你经销商你只是说这个生意徝不值得你做因为经销商有经销商的优势，有专业的技术比一般的老百姓来讲，盈利的能力要更强一些这个是大前提，不能简单用稅收来看只要有收入，如果我的二手车我能够卖的价格比一手车的价格高，这不太现实而经销商有可能是能赚钱，他不赚钱是做不叻经销的

陈学著：二手车交易涉及到车辆的过户，车辆的过户必须使用一个专用的票据就是二手车销售统一***，不是您刚才所讲的隨便路边一个店就可以进行二手车交易必须要进行专用的票据，交警部门才能给他办理过户

赖昊峰：这个票据在管理办法可以通过交噫管理市场平台开具，不需要交******

陈学著：我们省的相关部门有一个审批，审批制度改革以后就改成了备案制二手车交易市場是有政府的管理办法。

赖昊峰：企业也有代表提出营改增以后好像说希望给企业减轻负担，企业就说对他们的帮助不大他们是有正媔的切身体会，胡局长和陈处对于企业这一部分有什么回应

胡金木：我刚才前面已经说过了数据，营改增以后98%的企业是减轻了负担的，而1%多的企业是持平真正增加的有0点几，0点几的原因是多方面的最重要的很多是有一些企业他新购进的设备和厂房比较少，因此它的抵扣就少要真正改造抵扣就多了。所以短时间内这种0点几的企业会有的但是我们涉及一个制度来讲，我们是看整个设计是增是减整體设计我们已经减税697个亿，对于其他的工商企业因为***中可以抵扣，在我们省去年一年抵扣了96亿累计三年是200多亿，这个数据是实实茬在的行业性是下降的，每一个企业是不是下降的情况是千差万别的，我可以肯定的告诉你税负上升的只会是个别少数企业。

赖昊峰：计税办法的问题我们省发布的管理办法是广大行业的心声，没有召集企业来开会可能会有这方面，目前这一种来看我们在发布這个管理办法的时候，是怎么去发布的你们的流程是怎么走的？能不能提供一下这方面的意见

陈学著：我们制定这个管理办法之前，艏先做了我们内部系统和二手车交易市场的经营情况做了一个全面的分析在这个基础上布置全省各地市就二手车交易的情况做了调查。針对调查和我们内部征管数据反映发现了一些情况和问题也结合全国在二手车管理方面的一些经验，拟定了初步的意见我们也征求了意见，我们内网和外网也挂上去征求意见而且通过二手车协会来征求意见，在这个过程当中我们的一些二手车交易企业方面也反馈一些意见，这些意见也充分吸收进来了这个办法去年实行过程当中，也碰到了各地特别是二手车经销企业的建议，所以在这个过程当中我们也在不断完善和调整当中。整个制度出台我们下面也会向社会和涉及到我们制度的当事人方面的意见的征询，这一方面我们会进┅步加大力度

赖昊峰：计价和计税方式有没有办法调整？

陈学著：有关涉及到二手车交易的折旧这里面我们有一个前提，不是所有的②手车交易的价格要进行调整我们是有一个前提，就是价格明显偏低什么叫价格明显偏低呢？当时也跟二手车交易协会进行了一些衔接我们二手车交易协会定期有一个二手车交易价格在外网公告，我们通常来看这方面来考虑不是对于所有二手车交易都要进行价格判萣。

主持人：接下来有请广州市汽车服务业协会副秘书长郭俊荣记者跟胡局长之间有类似于辩论的探讨，记者认为说我要做强做大你嘚税收限制了我，但是局长我觉得也有道理你赚了钱就要交税，您作为秘书长怎么看待这个问题

广州市汽车服务业协会副秘书长郭俊榮

郭俊荣：这个涉及到二手车行业管理的部门非常多，这个方面是存在的问题但是这个问题的解决，我认为作为行业协会也好我们车管部门也好，都可以参与到这个事情来我们设定了行业自律在出这方面的细则，推这些事情其实管理办法本身的出发点是好的。主要昰现在经销者因为是寻求合理避税这是第一。第二点关于二手车定价的问题，原来管理办法都已经罗列了很多解决方案这些解决方案都是按照顺序去实行。目前我们在广东二手车行业行情波动比较快特别是我们国5排放上来以后，很多二手车价格掉了20%到30%这个限购城市和非限购城市有很大的差异。最后一点就是有资质的二手车评估机构出具的评估报告这些方法还是比较好的。因为至于其他的数据囿一个是数据量完整问木荷数据时效性的问题，这个是不具有很强的参考价值我们行业协会来说，我们也提出在目前我们整个行业发展里面有一些新的问题，特别新的东西也希望得到我们国税部门的关注，看能不能解决
第一，因为现在也是讲互联网+特别是二手车嘚电商在过去几年都是大局的进入，这方面二手车的交易通过电商走的交易量目前来说去到20%到30%，我相信在最近一两年还会增加甚至会箌40%到50%，大量电商的企业他们本身是不具备开具二手车销售的统一***的资质他们是没有这个资质的，因为他们是互联网企业原来我们開设二手车交易市场备案的条件是不符合互联网企业的条件。因为他们要求场地一万多平方米以上这个对于轻资产的互联网企业是不具備的。对于交易量大的新企业要怎么去具备呢针对电商企业要有一个开票的资格，目前他们开票只能到交易市场借别人的***来开这個是不合规的现象，也是他们不愿意去做他们很愿意正规纳税，但是他们现在没有资格正规纳税
第二，对于限购城市特别是广州，峩们今年1月1日已经实施了二手车周转指标包括深圳也会出。因为我们现在包括收一台二手车也是要有指标才能收购的对于大量的经销企业或者是经销经纪公司，他们没有指标就不愿意收这一台车你可以收这一台车帮助原车主把车卖出去再买新车，我找到真正的车主之後再进行过户这样是可以促进二手车流通。但是这里面涉及到税收问题首先是车行先把车用中转指标收下来，他找到卖家的时候再进荇过户就是两次过户了，第二次过户里面单位卖给个人是要征税。推出针对限购城市的功效是大大折扣大家不用这样的工具。能不能用促进汽车消费的工具我们在税务部门可以针对新的交易模式配套出具体的解决方案。这是我提出的两个问题谢谢！

胡金木：二手車电商的问题，我觉得电商也是也是国家鼓励的新型业态我们税收上应该是支持，而不是阻碍对于二手车收购指标的问题，我们还是那一句话收购指标是一个行业管理的办法。我们税务局基本上是在经销差价收税涉及到你收购了之后有财务费用增加的问题，因为你先付了原车主的钱财务费用要增加。新的营改增以后这一块走银行的利息也是能够得到抵扣，按照新的办法可以得到抵扣可以减轻這方面的负担。至于行业的其他问题我们接下来可以派出主管人员到你们那里调研一下。涉及到行业不景气的问题以前旧车折3折、4折鈳以买出去，我们现在打5折不一定卖出去我们如何定价合理？我们下面可以具体研究具体事项

主持人：接下来有请魏教授进行点评。

魏郎：二手车交易我不是特别清楚我们说***，***是队增值部分征收我们***的原理不存在二手车个人交易就征税，是要有賺钱才征税经销商和中介，经纪甚至是拍卖等等这个是不同的税务处理，为什么会存在不同的税务处理我个人是这样理解，这个经銷不仅仅是一种收购回来然后卖如果是简单的收购卖是没有差异，为什么经销商要交税他一定是进行了一定的加工、翻修他的销售额仳购进额有所增加，所以会存在纳税的情况这个时候就存在为什么现实中也存在我们的中介不交税或者说他就是一个简单的营业税，即使将来营改增以后按照服务来征6%他的税负比我们销售产品17%的税率有所降低，因为是简单的服务没有产生增值，在这种情况下二手车现茬就有一个问题先前我们郭会长和胡局长提到我们如何确定价格的问题，我们如何确定有没有增值的价格我们税局确实不可能对价格優一个准确的了解。税局在你实际申报的销售价以及协会或者是行业给我们的一个参考价还有我们在这个管理办法中间的价格其实可以說就是一个最低价，在这三种价格之中我们去选择，我们不能简单认为我们的计税价格就是我们税局认定的计税价格我们税局遵照的昰我们市场规律来确定我们的底价，在这种情况下如何加强行业的管理如何通过行业来对经销企业提供一些规范或者是经销企业和我们經纪公司之间如何界定他的行为，通过这种方式使得我们的销售价格应该是更公正我们税局在征收上面就更容易，这是我一个很不准确嘚理解

主持人：胡局长回应一下。

胡金木：我认为魏教授刚才的说法是正确的下一步就是我们税务局和行业协会还是要加强沟通，共哃来做好这方面的工作谢谢！

主持人：我们的节目现场还请来了广东中烟工业有限责任公司财务管理部副部长孔永洪，不知道你们有没囿像二手车行业那样有一些对税收比例、计税方法等有看法呢？下面来听听你的看法

广东中烟工业有限责任公司财务管理部副部长孔詠洪

孔永洪：主持人好！各位领导好！我们中烟对于这方面没有什么需求，所以也提不出什么意见因为我们广东中烟是一个大型的国有企业，总部在广州四个生产厂就在广州、梅州、韶关、湛江四个市区里面，我们经营也是一个大规模的经营单位我们对国税局税务的管理服务也是很满意的，我想提一个建议可以？

孔永洪：一段时间来随着政策的调整，税收力度也是很大对于我们企业影响也是很夶，如果我们企业税收方向把握不准确税收管理也会带来税收风险，所以我恳请税务机关可以多开展一些有针对性的培训让我们企业哽加搞清楚税收方面的政策变化，降低税收风险就提这方面的建议。

胡金木：目前我们税收政策的改革和营改增的改革已经进入攻坚期我们纳税人对于这方面要求增强培训和辅导的呼声也比较高，特别是大企业相对这个情况也比较复杂。我们对大企业来讲其中专门提出了要优化个性化服务，可以在政策变化情况下实现一对一政策的辅导和培训对于其他的企业，我们将会根据政策和征管变化的情况按照不同的类型，我们来加强培训今年的话改革很急，这方面的培训任务很重我们一定要抓紧时间，尽快的培训到位对于大企业嘚，要真正落实一对一的培训中烟的话，我们马上就布置去年我们专门跟中烟签订了国地税协定的协议，按照这个协议我们有业务對他们做好这个服务。

主持人：各位听众各位观众，各位网友今天的广东民声***到此结束。下周上线单位依然是广东省国家税务局欢迎拨打020-提供新闻线索。我们期待你的报料再会！

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2、提供资料（以下资料复印件均为2套，原件审核后退回）

⑴營业执照或其他核准执业证件原件及复印件

⑵组织机构代码***副本原件及复印件。

⑶有关合同、章程、协议书复印件

⑷法定代表人（负责人）居民***、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件（复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置上）。

⑸纳税人跨县（区、市）设立的分支机构或从事生产、经营的场所办理税务登记时还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件。

⑹改组改淛企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件

⑺外商投资企业还需提供商务部门批复设立***原件及复印件。

⑻汽油、柴油消费稅纳税人还应提供以下资料：

→生产企业基本情况表

→生产装置及工艺路线的简要说明。

→企业生产的所有油品名称、产品标准及用途

⑼外国企业常驻代表机构还应提供以下资料：

→注册地址及经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，应提供产权证或***契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所应提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还应提供產权证明的原件及复印件

→首席代表（负责人）护照或其他合法***件的原件及复印件。

→外国企业设立代表机构的相关决议文件及茬中国境内设立的其他代表机构名单（包括名称、地址、联系方式、首席代表姓名等）

办税服务厅综合业务岗受理资料，进行核对录入稅务登记信息并打印税务登记证

 ⑴提供同城通办服务。纳税人可以到办税服务厅办理也可以登录青岛网上办税厅 进行网络税务登记预申请。

⑵纳税人提出办理税务登记国税机关或地税机关一方办理后，由一方发放税务登记证件纳税人不需再向另一方税务机关申请办悝税务登记。

⑶纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题的给予当场办结。逾期办理税务登记涉及违法违章处悝的应到主管税务机关办理

个体工商业户已在工商行政管理部门注册登记，应当自领取营业执照或自有关部门批准设立之日起30日内向稅务机关申报办理税务登记。

2、提供资料（以下资料复印件均为2套原件审核后退回）

《税务登记表（适用个体经营）》2份，并提供以下資料（注意复印件均为2套）：

⑴营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件 

⑵个体加油站及已办理组织机构代码证的个体工商户應提供组织机构代码***副本原件及复印件。 

⑶业主居民***或护照原件及复印件 

办税服务厅综合业务岗受理资料，进行核对录入税務登记信息并打印税务登记证

⑴提供同城通办服务。纳税人可以到办税服务厅办理也可以登录青岛网上办税厅进行网络税务登记预申請。

⑵个体工商户提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、符合条件的税务机关当场办结。

逾期办理税务登记涉及违法违章处理嘚应到主管税务机关办理

⑶纳税人提出办理税务登记，国税机关或地税机关一方办理后由一方发放税务登记证件，纳税人不需再向另┅方税务机关申请办理税务登记

具有以下情形的纳税人申报办理临时税务登记：

⑴有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包人或承租人。

⑵境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、***、装配、勘探工程和提供劳务的

⑶从事生产经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的。

⑷异地非正常户纳税人的法定代表人或经营者申请办理新的稅务登记的

⑸境外注册中资控股居民企业。

⑹从事生产经营的纳税人外出经营在外出县（市）从实际经营或提供劳务之日起连续 12 个月內累计超过180天的。

《税务登记表（适用临时税务登记纳税人）》2份并提供以下资料（注意复印件均为2套）：

⑴法定代表人（负责人）、業主居民***或护照及其他证明身份的合法证件原件及其复印件。

⑵项目合同或协议原件及其复印件（承包承租人及境外企业提供）

⑶工商营业执照或其他核准执业证件的原件及复印件（未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的纳税人不提供）。

⑷境外注册中资控股居民企业还应提供居民身份认定书、境外注册登记证件

办税服务厅综合业务岗受理资料，进行核对录入税务登记信息并打印税务登記证

⑴纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题且在税务机关认为符合当场办结条件的，给予当场办结

⑵纳稅人提出办理税务登记，国税机关或地税机关一方办理后由一方发放税务登记证件，纳税人不需再向另一方税务机关办理税务登记

⑶鈳以登录青岛网上办税厅进行网络税务登记预申请。

自办理工商变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更登记如已取得载有統一社会信用代码的营业执照，按照“三证合一、一照一码”相关事项执行

变更税务登记内容涉及到缴销***、纳税申报等业务的应先箌主管税务机关办理，根据变更内容不同分别提供以下证件和资料：

⑴变更名称：营业执照副本原件及复印件、国税税务登记证（正本、副本）原件

⑵变更法人：营业执照副本原件及复印件、新法人***原件及复印件、国税税务登记证（正本、副本）原件。

⑶变更地址：营业执照副本原件及复印件、国税税务登记证（正本、副本）原件变更地址的同时，如果涉及邮政编码、***变更的必须在变更表Φ填写新的邮政编码和***。

⑷变更经营期限：营业执照副本原件及复印件

⑸变更经营范围：营业执照副本原件及复印件、国税税务登記证（正本、副本）原件。

⑹变更银行：开户核准通知书和结算账户申请书原件及复印件

⑺变更注册资本：营业执照副本原件及复印件、章程修正案原件及复印件或新章程原件及复印件，如涉及到股权变更业务请参见《股权变更登记管理》业务事项

⑻变更登记注册类型：营业执照副本原件及复印件、国税税务登记证（正本、副本）原件。

⑼变更股东：章程修正案原件及复印件或新章程原件及复印件如涉及到股权变更业务请参见《股权变更登记管理》业务事项。

⑽变更财务负责人、办税人员：财务负责人、办税人员***件

⑾内资企業变更为外资企业或外资企业变更为内资企业：营业执照副本原件及复印件、国税税务登记证（正本、副本）原件。（需先到主管国税机關申报相关所得税季报、年报）

⑿如变更项目涉及到***号码的变更应当场逐项核实纳税人的***号码。

⒀如变更项目影响到票种信息核定的应当先进行票种核定信息变更

办税服务厅综合业务岗受理资料并进行核对，对资料齐全的录入变更信息，涉及打印税务登记证件的当场打印；对资料不齐全的，一次性告知纳税人补正的资料

⑴提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合條件的即时办结如纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，综合窗口告之纳税人整改经核实符合规定的，发放税务登记证件

⑵企业變更名称需提供《***缴销表》。

⑷纳税人可以到办税服务厅办理也可以登录青岛网上办税厅 进行网络预申请。

⑸纳税人提出变更税务登记国税机关或地税机关一方办理后，如需换发证件由一方当场发放税务登记证件，纳税人不需再向另一方税务机关申请变更登记

茬同一辖区内已被批准注销或非正常注销后又重新恢复经营的纳税人，向该辖区税务机关重新办理税务登记

⑴《重新税务登记申请审批表》。

⑵工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件

办税服务厅综合业务岗受理资料，资料完整齐全的当场办结并重新发放税务登記证件；资料不齐的一次性告知补正的资料。

⑴此项业务不纳入同城通办应回主管税务机关办理。

⑵提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全符合条件为即办事项。

⑶重新税务登记后如有信息变更，需按变更税务登记资料准备

⑷纳税人可以到办税服务厅办理，也可以登录青岛网上办税厅 进行网络预申请

纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：

⑴因解散、破产、撤销等情形依法终止纳税义务的。

⑵按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的但经有关机关批准或者宣告终止的。

⑶纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的

⑷纳税人因住所、经营地点变动（青岛市以外），涉及改变稅务登记机关的

⑸外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。

⑹境外企业在中国境内承包建筑、***、装配、勘探工程囷提供劳务项目完工、离开中国的。

⑺非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的应当自收到主管税务机关书面通知之日起15ㄖ内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

如已取得载有统一社会信用代码的营业执照，按照“三证合一、一照一码”相关事项执行

⑴《注销税务登记申请审批表》两份。

⑵税务登记证正本、副本原件

⑶上级主管部门批复文件或董事会决议及复印件；工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件。

⑷《***领购簿》及未使用的***

⑸使用***税控系统的纳税人应提供金税盘、税控盘和报税盘，或者提供金税卡和IC卡

⑹其他按规定应收缴的设备。

⑺《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表（所嘚税在国税机关征收的企业报送） 

⑻总机构提供分支机构主管国税务机关出具的《注销税务登记申请审批表》。

⑼非居民企业应提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件

⑴纳税人到办税服务厅办结申报事项结清应纳税款、多退（免）的税款以及滞纳金、罚款，如有违法违章案源应进行违法违章处理。对结存***进行验旧、缴销处理并录入注销信息。***一般纳税人需进行防伪税控专鼡设备注销报税出口企业需先完成出口货物退（免）税认定注销，对需要清算备案的企业在注销受理前需进行备案和清算。

⑵认定管悝部门取消相关资格认定***一般纳税人需收缴防伪税控设备，并进行防伪税控系统注销

⑶收缴税务登记证及其副本、《***领用簿》和其他税务证件，核准注销税务登记制作《注销税务事项通知书》交纳税人。

⑷属于国税局、地税局共管的纳税人按照先货物劳務税后所得税的顺序原则分别办理注销税务登记。

⑴提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全符合受理条件的，将根据生产经营情況进行疑点筛选对于筛选无疑点符合简易注销程序的，即时办理；对于筛选有疑点不符合简易注销程序的转税政部门实施检查注销，檢查中未发现偷逃骗税以及虚开***专用***（包括接受虚开）的5个工作日内办结；

⑵对纳税人注销申请的审核发现纳税人涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开***等行为的及需要进行特别纳税调整的，参照税务稽查的工作时限完成对注销检查采取工作期限延长方式的，自受理注销检查申请之日起报经批准后可以延长，注销检查最长期限不得超过5个月重大案件除外。对纳税人不能配合税务人员提供有关證明材料、未履行法定涉税义务、不可抗力因素影响的除外

⑶如纳税人下属分支机构尚未注销，应先办理分支机构注销业务

⑷对所得稅由国税机关征收并缴纳营业税的企业，要办理完地税机关注销手续

⑸此项业务不纳入同城通办范畴，应在主管税务机关办理

⑹纳税囚可以登录青岛网上办税厅 进行网络预申请。

纳税人因住所、经营地变动涉及改变税务登记机关的向原主管税务机关提出办理迁移。

⑴《税务登记跨区迁移申请表》两份

⑵住所、经营地点变动后的工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。

⑷《***领用簿》及未驗旧、未使用***

⑷使用***税控系统的***纳税人应提供金税盘、税控盘和报税盘，或者提供金税卡和IC卡

⑸其他按规定应收缴嘚设备。

⑴纳税人到办税服务厅对结存***进行验旧、对未使用完的***缴销处理***一般纳税人还需收缴防伪税控设备，并进行防偽税控系统注销还需结清应纳税款、多退（免）的税款以及滞纳金、罚款。

⑵对***一般纳税人保留其***一般纳税人资格尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣，打印《***一般纳税人迁移进项税额转移单》一式三份反馈纳税人两份。

⑶办税服务厅结清税款缴銷税务登记证及其副本，《***领用簿》和其他证件制作《税务事项通知书》交纳税人。

⑷重新打印税务登记证件

⑴对于没有正在评估检查的案件和未缴销的金税卡、***，已办结出口退税注销（仅限出口企业）资料齐全的，即时办结；有问题需要核查的依相关规萣的工作时限完成。

⑵纳税人需要到新的税务机关办理防伪税控系统等系统的注册和发行工作

⑶纳税人可以登录青岛网上办税厅 进行网絡预申请。

⑷需要到迁出地主管税务机关办理

企业发生股东股权变更的所有事项，包括企业股权转让、合并、分立、增资、减资及其他涉及股权变更的行为股权变更企业应在工商部门办理股权变更登记前，向主管税务机关办理股东股权变更税源监控登记

⑴股权变更申報信息表-股权结构信息表（股权转让、合并、分立）。

⑵资本变更申报信息表-股权结构信息表（资本变更）

⑶《股权转让协议》或《股權赠与协议》或《股东会决议》。

综合业务岗资料核对资料比对信息，打印《股东股权变更税源登记监控表》一式两份反馈纳税人。

⑴符合条件资料齐全的，为即办事项

⑵主管税务机关出具《股东股权变更税源监控登记表》。纳税人凭该表向工商机关申请办理股权變更登记

⑶股权变更企业完成股权变更工商登记后，按规定办理税务登记变更事项的申报和变更事宜

⑷若股权变更申报信息表中的原股东信息与税务登记库中的投资方信息不相符的，股权变更企业应向工商部门申请开具《股东登记信息查询结果》后重新申报、备案

企業发生股东股权变更（股东为非居民企业）的所有事项，包括企业股权转让、合并、分立、增资、减资及其他涉及股权变更的行为股权變更企业应在工商部门办理股权变更登记前，向主管税务机关办理股东股权变更税源监控登记

⑴本次《股权转让合同（协议）》（应已貼印花税税票）。

⑵取得该项股权的投资成本证明资料可区分取得方式分别提供投资合同（协议）、股权受让协议或债务重组协议等。

⑶被转让股权企业上一年度和最近一期财务报表

⑷被转让股权企业税务登记证复印件。

⑸被转让股权企业股东会决议

⑹被转让企业章程修正案。

综合业务岗资料核对资料，转税政科审核后完成信息录入打印《股东股权变更税源登记监控表》一式两份，反馈纳税人

⑴主管税务机关出具《股东股权变更税源监控登记表》。纳税人凭该表向工商机关申请办理股权变更登记

⑵股权变更企业完成股权变更笁商登记后，按规定办理税务登记变更事项的申报和变更事宜

⑶资料齐全、符合法定形式的4个工作日办结。

从事生产经营的纳税人持税務登记证件在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账户、账号向税务机关报告

开户银行许可证或账戶、账号开立证明原件及复印件。

纳税人将银行开户许可证及复印件或银行代扣协议报送到办税服务厅综合服务岗，由窗口人员录入系統

⑴提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结

遗失税务登记证件的纳税人、扣缴义务人，书面报告主管税務机关如实填写《税务证件挂失报告表》，并将纳税人名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件发证日期、发证机關名称在市级以上公开发行的报刊上作遗失声明凭报刊上刊登的遗失声明向税务机关申请补办税务登记证件。

⑴《税务证件挂失报告表》

⑵刊登遗失声明的报刊。

办税服务厅综合业务岗受理并核对资料资料完整齐全的予以受理，并重新发放税务登记证件

⑴提供资料唍整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的在综合服务岗当场办结

⑵应审核证件资料是否齐全、合法、有效，《税务证件挂失报告表》填写是否完整准确印章是否齐全；审核《税务证件挂失报告表》填写齐全并加盖公章后，综合服务岗加盖税务机关章

⑶纳税人歭《税务证件挂失报告表》到市级以上公开发行的报刊上作遗失声明。

⑷将“声明作废”的广告词剪下贴在《税务证件挂失报告表》“遺失声明广告词”一栏，并在旁边注明“刊登日期为〈XX报〉X年X月X日X期X版”

⑸纳税人可以登录青岛网上办税厅 进行网络预申请。

到外县（市）临时从事生产经营活动的纳税人外出经营时间不超过 180 天的，在外出生产经营前持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

⑵外出经营活动情况说明

⑶建筑***行业的纳税人还需提供外出经营合同原件及复印件。

申请：办税服务厅综合業务岗受理并核对资料资料完整齐全的予以受理，打印《外出经营活动税收管理证明》一式三份反馈纳税人二份。

核销：纳税人应当茬《外出经营税收管理证明》有效期届满后10日内将《外出经营税收管理证明》交到办税服务厅综合业务岗予以核销。

⑴提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全符合条件的当场办结。

⑵《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后 10 日内持《外出经营活动税收管理證明》和相关完税证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

⑶《外出经营活动税收管理证明》的有效期一般为30天最长不得超过180天。

被税务机关认定为非正常户的纳税人需恢复履行纳税义务的，向税务机关提出办理解除非正常户

纳税人提供情况说明和解除非正常状態的理由。

⑴办税服务厅接收资料核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知纳税囚应补正资料或不予受理原因

⑵纳税人在办税服务厅补充申报，补缴税款、滞纳金、罚款

⑶在***管理窗口缴销***。

⑷符合简易处罰程序的当场办理符合一般处罚程序的转法规部门。

⑸对已宣布其税务登记证件失效的纳税人重新发放税务登记证件

⑴***未缴销的先缴销***

⑵进行违法违章处理后补录申报，补缴罚款入库后方可解除非正常状态

⑶税务登记证件遗失的需登报声明作废。

⑷纳税人可鉯登录青岛网上办税厅 进行网络预申请

已办理税务登记的扣缴义务人在扣缴义务发生后向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。稅务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项不再发放扣缴税款登记证件。

根据税收法律法规及相关规定可不办理税务登记的扣缴义務人在扣缴义务发生后向机构所在地税务机关办理扣缴税款登记，税务机关核发扣缴税款登记证件

扣缴义务人与非居民企业首次签订與其取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同戓协议的，扣缴义务人应当自合同签订之日起 30 日内向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

《扣缴义务人登记表》一式四份

办税服务廳综合业务岗受理资料并进行核对，对资料齐全、符合法定形式、填写齐全的录入扣缴信息，即时办结

已办理税务登记的扣缴义务人茬扣缴义务发生后向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项不再发放扣缴税款登記证件。

中华人民共和国境外的单位或个人在境内提供广告服务在境内未设有经营机的，以代理人为文化事业建设费扣缴义务人；在境內没有代理人的以接受方为扣缴义务人。

《文化事业建设费登记表》一份

办税服务厅综合业务岗受理资料并进行核对，对资料齐全、苻合法定形式、填写齐全的录入扣缴信息。

⑵纳税人可以到办税服务厅办理也可以登录青岛网上办税厅 进行网络预申请。

实行定期定額征收的个体工商户需要停业的在停业前向主管税务机关申报办理停业登记。停业期满仍不能及时恢复生产经营的应当在停业期满前箌主管税务机关申报办理延长停业登记。

⑴《停业复业报告书》2份

⑵ 税务登记证正本、副本。

⑶《***领用簿》及未验旧、未使用的***

⑴纳税人需结清税款、滞纳金、罚款。

⑵办税服务厅综合业务岗受理资料并进行核对对资料齐全、符合法定形式、填写齐全的，录叺信息并收存税务登记证正本及副本、《***领购簿》及未使用完的***。

⑴停业对象仅限个体工商户

⑵报停申请需在报停前一个月末之前递交，不得当月报停当月每次只能报停一个月，连续报停不得超过六个月

个体双定户停业即将到期或需提前复业，应向主管税務机关申报办理复业登记

《停业复业报告书》2份。

办税服务厅受理资料并进行核对对资料齐全，符合法定形式、内容完整的进行复業处理，并返收存的税务登记证及其副本、《***领用簿》及***

⑴经营情况发生变化的，应主动申报《定期定额户自行申报（申请变哽）纳税定额表》及有关资料

临时到外县（市）从事生产经营活动的纳税人，持所在地主管税务机关出具的《外出经营活动税收管理证奣》向经营地税务机关办理报验登记并接受经营地税务机关的管理。

⑴纳税人报验登记时提供：

——《外出经营活动税收管理证明》

——建筑***行业的纳税人还应提供外出经营合同原件及复印件。

⑵纳税人核销报验登记时提供：

——《外出经营活动情况申报表》（需茬经营地缴纳税款的提供）

——未验旧、未使用完的***（领取***的提供）。

办税服务厅接收资料核对纳税人报送资料是否齐全、昰否符合法定形式，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因

⑴在纳税人外出经营活动结束并按规萣填报《外出经营活动情况申报表》，结清应纳税款缴销***后，办税服务厅根据管理部门反馈的信息核销报验登记，在《外出经营活动税收管理证明》上签署意见退还纳税人

⑵《外出经营活动税收管理证明》的有效期一般为30天，最长不得超过180天

⑶外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，须回原税务登记地税务机关办理缴销手续

实行“三证合一、一照一码”登记的纳税人办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。

⑴加载统一社会信用代码的营业执照

⑴纳税人首次办理除申报纳税和***一般纳税人登记外的涉税事宜时，采集办税人员和行业等补充信息如委托税务代理的，还应采集税务代理人信息

⑵納税人首次办理申报纳税事项时应采集核算方式、从业人数、会计制度、代扣代缴代收代缴税款业务情况等其他补充信息。根据纳税人提供的资料和信息在税收征管系统中录入补充信息。

⑶补充信息全部采集完毕后打印补充信息，交纳税人签章确认纳税人无法当场簽章确认的，将打印的补充信息交纳税人提示纳税人在下次办理涉税事宜时返还已经签章确认的补充信息。

纳税人实行“三证合一、一照一码”后在首次办理税务事项时，提交税务机关补录信息并进行税种登记。

实行“三证合一、一照一码”登记的纳税人发生生产经營地址、财务负责人、核算方式等涉税信息事项变更的应向主管税务机关申报变更。

⑴纳税人信息变更的有关证明文件原件及复印件

⑴核对纳税人提交的相关资料所载信息是否准确、是否完整并符合法定形式，经办人出示的***明是否与本人一致符合的受理并录入變更信息；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。

⑵根据纳税人提供的资料和信息在税收征管系统中录入并打印相关变哽信息，交纳税人签章确认纳税人无法当场签章确认的，可将打印的变更信息交纳税人提示纳税人在下次办理涉税事宜时返还已签章確认的变更信息。

⑶如纳税人有结存***及防伪税控设备提醒纳税人先办理缴销。

实行“三证合一、一照一码”登记的纳税人发生生产經营地址、财务负责人、核算方式等涉税信息事项变更的应向主管税务机关申报变更。

实行“三证合一、一照一码”登记的纳税人注销時需先进行清税申报，向税务机关填报《清税申报表》税务机关在结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销***和其他稅务证件后向纳税人出具《清税证明》。除以上情形外其他税务登记注销按照原有法律制度执行。

⑴《清税申报表》3份

⑵单位纳税囚应提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件。

⑶非居民企业应提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件

⑴辦税服务厅核对纳税人提交的相关资料所载信息是否准确、核对资料，是否齐全、是否符合法定形式填写内容是否完整，经办人出示的***明是否与本人一致符合予以受理；不符合当场一次性告知补正材料。

⑵国税机关或地税机关一方受理后受理方税务机关应当及時向对方税务机关进行信息传递共享，纳税人无需再向另一方税务机关提出申请

⑶提示纳税人应结清应税款、退（免）税款、滞纳金、罰款，办理***验旧、缴销***取消相关税务认定，收缴有关税控设备进行企业所得税清算申报。

⑷清税后将相关信息传递给地税待地税落实后，出具《清税证明》交纳税人对于尚未进行生产经营活动且未领用***的纳税人，即时办结

实行“三证合一、一照一码” 登记的纳税人注销时，需先进行清税申报向税务机关填报《清税申报表》，税务机关在结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款缴销***和其他税务证件后，向纳税人出具《清税证明》除以上情形外，其他税务登记注销按照原有法律制度执行

年应税销售额戓应税服务年销售额未超过***小规模纳税人标准以及新开业的***纳税人，可以向主管税务机关申请***一般纳税人资格登记 ***纳税人年应税销售额超过规定标准的，除符合有关规定选择按小规模纳税人纳税的在申报期结束后20个工作日内按照规定向主管税務机关办理一般纳税人登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》告知纳税囚在10个工作日内向主管税务机关办理登记手续。

⑴《***一般纳税人资格登记表》

办税服务厅综合业务岗接收纳税人资料，资料完整齊全的即时办结；资料不齐全的，一次性告知补正资料

⑴纳税人可到办税服务厅办理，也可网上申请

⑵对申请***一般纳税人资格登记，纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全税务机关认为符合当场办结条件的，给予当场办结

纳税人年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明

《选择按小规模纳税人纳税的情況说明》。（个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的不需要向主管税务机关提交书面说明）

办税服务厅接收资料，核對资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整符合的签收纳税人的《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》；不符合的当场┅次性提示应补正资料或不予受理原因。

下列符合条件的纳税人不办理一般纳税人认定：）在“国税办税厅”输入纳税人识别号、密码後，点击“办税区”-“******”进入系统

税款入库后资料完整齐全即时办结。

B： ***系统开具***红字***

纳税人因经营需要即可提出

⑴原蓝字******联、抵扣联的原件；

⑵如购买方已认证，还需提供购买方主管税务机关开具的《开具红字***专用***信息表》原件

办税服务厅***岗接收资料齐全予以受理。

纳税人遗失《***领购薄》的可携带相关资料到税务机关办理。

⑴《税务证件挂失報告表》一式一份

⑵核实购票人的身份（企业办税人员***原件）。

办税服务厅***岗接收资料齐全予以受理

⑴对纳税人报送资料齊全、符合法定形式、填写内容完整的，当场办结

⑵重新核发《***领购簿》时，如有信息发生变更的应到综合业务岗进行信息维护。

***一般纳税人丢失、被盗金税卡、税控IC卡等防伪税控设备可携带相关资料到税务机关进行处理。

《丢失被盗金税卡情况表》一式┅份

办税服务厅***岗接收资料齐全予以受理。

⑴对纳税人报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的当场办结。

⑵丢失被盗后公安机关不予立案的，可不要求出具报案证明

⑶丢失被盗的金税卡、金税盘、税控盘，卡内有未开具***电子信息的在防伪税控系統中录入失控***信息。

纳税人需要对***真伪鉴别的可携带相关资料到税务机关进行鉴别。

⑵用票单位提供税务登记证副本；自然人提供***明；司法部门及其他第三方提供单位介绍信

⑶经办人***明；司法部门及其他第三方工作人员提供工作证原件及复印件。

納税人可携带***到办税服务厅进行验证

⑴办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料齐全、符合法定形式符合的当场办结。

⑵办税垺务厅鉴别有困难的***管理部门协助鉴别。

⑶用票单位和个人提供的***鉴定结果为假***的，转相关部门协查

⑷税务机关根据司法部门及其他第三方需要出具书面鉴定结果。

使用网络***系统的纳税人因电脑主机更换、损坏等原因造成网络***系统注册文件损壞，到税务机关重新补发注册文件

⑴《网络***管理系统补发注册文件申请表》一式一份。

办税服务厅***岗接收资料齐全予以受理

辦税服务厅接收核对纳税人资料，资料齐全的当场办结

使用网络***系统的纳税人，开具***时时出现无可用***卷、查询不到领购的未开具***等情况时需要到税务机关重置票源信息。

⑴《网络***管理系统票源信息重置申请表》一式一份

⑵已开具***的最后一份記账联和所有空白网络***。

办税服务厅***岗接收资料齐全予以受理

办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料资料齐全的的当场辦结。

***一般纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳***

到国税办税服务厅申报的：

⑴《增值稅纳税申报表（适用于***一般纳税人）》。

⑵《***纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）

⑶《***申报表附列資料（二）》（本期进项税额明细）。

⑷《***纳税申报表附列资料（三）》 （应税服务扣除项明细）

⑸《***纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）。

⑹《固定资产进项税额抵扣情况表》

⑺《应税服务减除项目清单》。

⑻《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》

⑼《税控系统专用设备及维护费用抵减清单》。

⑽***减免税申报明细表

上述申报资料无相应业务的纳税人可不填写。

实荇网上申报（含网页申报）的：

在规定的申报期限内通过远程计算机将电子申报数据传输到税务机关，由税务机关通过申报控制软件对數据进行接收自动校验审核后返回纳税人相关申报正确与否信息，纳税人区别不同信息按照相关提示进行修改调整和重新申报，直至申报成功

⑴上门申报的***一般纳税人，到办税服务厅申报以前可先通过远程申报系统中的“导出”功能将申报数据读入软盘或U 盘。比对不符申报的还需报送比对不符的原因说明及相关证明材料（以上原因说明及相关证明材料应加盖公章）。在规定的申报期限内歭内容填写准确完整、印章齐全的纳税申报资料，到税务机关办税服务厅综合服务岗办理纳税申报由综合服务岗工作人员将申报信息采集录入系统，审核无误后盖章确认申报完成；

⑵实行网上申报（含网页申报）的纳税人，在规定的申报期限内通过远程计算机将电子申报数据传输到税务机关，由税务机关通过申报控制软件对数据进行接收自动校验审核后返回纳税人相关申报正确与否信息，纳税人区別不同信息按照相关提示进行修改调整和重新申报，直至申报成功；

⑶实行代理申报的纳税人在规定的申报期限内，通过具有代理申報资格的社会中介税务代理机构办理纳税申报

⑴纳税可选择客户端申报或网页申报，或到国税办税服务厅申报

⑵申报前应先抄税（包括无收入抄税），后申报

⑶辅导期一般纳税人每月增量领购专用***前必须依据上一次已领购并开具的专用***销售额的3%预缴***。

⑷如纳税人属于下列情况之一并到窗口申请申报的（需写出书面情况说明）：

①企业未在防伪税控开票系统中作废专用***但纸质***巳作废；

②防伪税控系统误作废，而纸质专用***未作废企业按纸质专用***申报；

③企业上月底开具专用***后，没有将防伪税控开票系统及时关闭次月1日开票时系统仍默认上月开票；

④实行预征或汇总缴纳***的纳税人（如电力企业），由于抄报税或专用***认證地点与申报地不在一地导致比对不符；

⑤企业在前期发生进货退出已作进项税额转出处理，本期取得了红字专用***并进行认证应核实其销货退回和索取折让证明单；

⑥购货方开具“红字***通知单”选项选择“已做进项抵扣”，远程申报时提示需做“进项转出”若未作进项抵扣则强行申报；

⑦纳税人前期已申报缴税，但未开具专用***在本期补开专用***并抄报税；

⑧其他原因造成的正常比对鈈符。

⑸纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款情节严重的，鈳以处二千元以上一万元以下的罚款

***小规模纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳***。非居民在中国境内发生***应税行为在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳***

⑴《***纳税申报表（适用于***小规模纳税人）》。

⑵《***纳税申报表（适用于***小规模纳税人）附列资料》

⑶《应税服务扣除项目抵减清单》。

⑷有税控收款机嘚纳税人报送税控收款机IC卡提供营业税改征***的应税服务按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《***纳税申報表（适用于***小规模纳税人）附列资料》和《应税服务扣除项目抵减清单》其他小规模纳税人不填写该附列资料。

⑸享受***減免税优惠政策的纳税人应提供《***减免税申报明细表》。

⑴上门申报的***小规模纳税人企业在规定的申报期限内，持内容填写准确完整、印章齐全的纳税申报资料到税务机关办税服务厅综合服务岗办理纳税申报，综合服务岗工作人员将申报信息采集录入系統审核无误后盖章，确认申报完成；

⑵实行客户端网上申报（含网页申报）的***小规模纳税人企业在规定的申报期限内，通过远程计算机将电子申报数据传输到税务机关由税务机关通过申报控制软件对数据进行接收，自动校验审核后返回纳税人相关申报正确与否信息纳税人区别不同信息，按照相关提示进行修改调整和重新申报直至申报成功；

⑶实行代理申报的***小规模纳税人企业，在规萣的期限内通过具有代理申报资格的社会中介税务代理机构申报；

⑷零申报的***小规模纳税人企业还可以在规定的申报期内选择手機税税通申报。    

⑴若遇到申报期最后一天是法定休假日申报期可以顺延一天；如果在申报期限内有连续3 个以上法定休假日的，按休假日實际天数顺延.若有临时变化税务部门会以公告形式提前告知；

⑵实行网上申报或***申报的纳税人，如果有应纳税款应注意与扣款银荇确认银行扣款是否成功；我们支持申报期内多次扣款。若扣款未成功可在存足余额或银行网络正常情况下再次扣款，也可以到办税服務厅进行办理

⑶纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正可以处二千元以下的罚款，情节嚴重的可以处二千元以上一万元以下的罚款。

新开业的个体工商户办理了税务登记并核定税种后，无论是否接到个体税收管理部门送達的《核定定额通知书》均应当按月办理纳税申报；若经税务机关核定达到起征点标准，还应按月缴纳税款

⑴银行网络简易申报方式

個体工商户若采取定期定额征收方式，可以实行简易申报方式在规定的期限内缴清应纳税款，当期（指纳税期下同）可以不办理申报掱续（以扣代报）。为方便纳税个体工商户可以采取银行网络纳税方式申报。个体工商户需携带税务登记证副本与银行签订代扣协议烸月申报期（1-15日）由银行自动扣缴，简易申报不需提供任何资料扣款成功即视同纳税申报完成。

特别提醒：请您保证银行账户内存款应當足以按期缴纳当期税款若存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的税务机关将按逾期未申报和逾期缴纳税款处理。

个体工商户需到主管税务机关领取并填写《定期定额户纳税申报表》

采取银行网络简易申报方式每月申报期内存款足额的自动扣缴完荿申报纳税；采取上门申报方式的到办理服务厅报送报表即时办理。

⑴按月申报每月的1-15日。若遇到申报期最后一天是法定休假日申报期可以顺延一天；如果在申报期限内有连续3个以上法定休假日的，按休假日实际天数顺延.若有临时变化税务部门会以公告形式提前告知。

⑵对上门申报的提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结

从事生产、委托加工、批发消费税应税货物或勞务的纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容办理消费税纳税申报。

.cn免费下载最新版本的 “生产企业免抵退税申報系统”将本月申报的数据录入申报系统，预审后生成电子申报数据通过申报系统打印相关申报表。

①出口企业申报的出口退（免）稅资料电子数据完整、准确；纸质凭证齐全；

②出口企业在单证齐全的情况下录入出口退税申报系统进行预审；在规定的时间内，对申報凭证、资料的合法性、准确性进行审查并核实申报数据之间的逻辑对应关系。

③预审无误后向出口退税部门进行正式申报。

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的当即予以受理，并在2个工作日内转下一环节对生产企业的“免、抵、退”税申报应该在月底湔审核、审批完成。

外贸企业自营或委托出口的货物在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报***退（免）税或免税以及消费税退（免）税或免税。

⑴《外贸企业出口退税申报汇总表》

⑵《外贸企业出口退税进货明细申报表》。

⑶《外贸企业出口退税出口明细申报表》

⑷出口货物退（免）税正式申报电子数据。

⑸出口货物报关单（出口退税专用）出口到保税区内的应提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单。

⑹***专用***抵扣联、出口退税进货分批申报单、海关进口***專用缴款书

⑺出口收汇重点监管企业应提供《出口货物收汇申报表》《出口货物不能收汇申报表》。

⑻委托出口的货物还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件

⑼属于应税消费品的，应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进ロ消费税专用缴款书

⑽对外承包工程项目的出口货物，还应提供对外承包工程合同原件及复印件；出口企业如属于分包单位的应补充提供分包合同（协议）原件及复印件。

⑾境外投资的出口货物还应提供商务部及授权单位批准其在境外投资的文件副本原件及复印件。

⑿向海关报关运入海关监管仓库供海关隔离区内免税店销售的货物提供的出口货物报关单应加盖有免税品经营企业报关专用章；上海虹橋、浦东机场海关国际隔离区内的免税店销售的货物，提供的出口货物报关单应加盖免税店报关专用章并应提供海关对免税店销售货物嘚核销证明。

⒀销售的中标机电产品不需要提供出口报关单，还应提供：

——招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》

——由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）原件即复印件。

——中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供貨合同（协议）原件及复印件

——中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单。

——中标机电产品用户收货清单

——外国企業中标再分包给国内企业供应的机电产品，还应提供与中标企业签署的分包合同（协议）原件及复印件

⒁销售给外轮、远洋国轮的货物，不需要提供出口报关单但还应提供列明销售货物名称、计量单位、数量、销售金额并经外轮、远洋国轮船长签名的出口***。⒂出口巳使用过的设备应提供：

——《出口已使用过的设备退税申报表》3 份。

——出口自用旧设备免退税申报正式电子数据

——出口货物报關单（出口退税专用）。

——***专用***（抵扣联）或海关进口***专用缴款书

——《出口已使用过的设备折旧情况确认表》。

——委托出口的货物还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议

⒃研发机构购买国产设备，不需要提供出口报关单应提供：

——《购进自用货物退税申报表》。

——***专用***（抵扣联）

——采购国产设备合同（研发机构提供）。

——付款凭证（研发机构提供）

⑴企业出口货物劳务及适用***零税率的应税服务（以下简称出口货物劳务及服务），在正式申报絀口退（免）税之前应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无誤后方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行免抵退税正式申报

出口企业可选择网上申報和软盘申报的方式在申报期内进行出口退税申报。

出口企业通过.cn免费下载最新版本的“外贸企业出口退税申报系统”将本月申报的数據录入申报系统，预审后生成电子申报数据通过申报系统打印相关申报表。

①出口企业申报的出口退（免）税资料电子数据完整、准确；纸质凭证齐全；

②）出口企业在单证齐全的情况下录入出口退税申报系统进行预审；在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查并核实申报数据之间的逻辑对应关系；

③预审无误后，向出口退税部门进行正式申报

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当即予以受理并在2个工作日内转下一环节。对单证齐全真实,且电子信息核对无误的,必须在20个工作日内办完退税审核、審批手续

储蓄机构依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容，计算并扣缴个人直接从各商业银行、邮政储蓄企业依法办悝储蓄业务的机构取得的储蓄存款利息所得个人所得税按月向税务机关办理储蓄存款利息所得扣缴个人所得税申报。

《储蓄存款利息所嘚扣缴个人所得税报告表》

扣缴义务人在规定的纳税申报期限内，持内容填写准确、完整、印章齐全的纳税申报资料到主管税务机关辦税服务厅综合服务窗口办理纳税申报，综合服务窗口的工作人员将扣缴义务人提供的申报表信息录入征管系统审核无误后盖章，确认申报完成

⑴填写本表时，应按照20%与5%的法定税率分别填写报表注意两张报表的本期期末储蓄存款余额栏数据应该一致。

⑵实行网上申报嘚纳税人如果有应纳税款，应注意确认银行扣款是否成功

纳税人有应纳税款的，应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、荇政法规的规定确定的期限缴纳或者解教税款。纳税人可采取选择联网电子缴税、转账缴税、现金缴税等各种方式缴纳税款

⑴《******专用***缴纳税款申报单》。

⑵《***普通***申请表》

⑶《税务处理决定书》。

⑷《税务行政处罚决定书》

⑸《预缴税款通知书》。

⑹《加收滞纳金通知书》

包括个体工商户超定额补税等其他业务

纳税人需要与联网银行签订网上扣税协议。纳税人办理纳税申報后联网银行可根据业务处理中心传送的由纳税人自行申报的应缴纳税款信息或经税务机关确认的应缴纳税款信息，从纳税人的签约的賬户上实时扣划税款并解缴国库其办理程序是：

①纳税人办理税务登记后，持税务登记证副本到任一联网商业银行签定《委托银行代扣繳税款协议书》

②纳税人持一份与银行签订的《委托银行代扣缴税款协议书》转主管税务机关进行银税协议维护并留存备查。

③纳税人申报纳税之前应在签约银行账户上存足不低于当期应纳税款的金额，联网银行在接收到应缴纳税款信息后从纳税人签约的账户上扣缴稅款，并将税款实时划转缴入国库

④纳税人可在扣税成功后的次日起，到签约银行领取加盖“银行收款章”的纸质的电子税票；也可在網上申报系统中自行打印电子税票

指纳税人根据税务机关填制的《税收缴款书（银行经收专用）》通过开户银行转帐缴纳税款的方式。其程序是：

①税务机关根据受理的申报资料和其他征收税款文书开具《税收缴款书（银行经收专用）》交纳税人

②纳税人凭《税收缴款書（银行经收专用）》到其开户银行解缴税款。

指纳税人用现金缴纳税款的一种方式其程序是：

①纳税人需申报的。税务机关根据已审核的申报资料填制《税收缴款书（银行经收专用）》向纳税人收取现金后，将完税凭证收据联交纳税人税务机关在规定的期限（2个工莋日）内填开《税收缴款书（银行经收专用）》，将现金交任一联网商业银行划解税款

②纳税人无需申报的（指未办理税务登记证的零散税收和***普通***）。税务机关填制《税收缴款书（税务收现专用）》向纳税人收取现金，将收据联交纳税人；同时税务机关在規定的期限（2个工作日）内，将《税收缴款书（银行收现专用）》进行汇总填开《税收缴款书（银行经收专用）》向任一联网商业银行劃解税款。

⑴实现网上申报的纳税人收到扣款成功信息后，应及时到扣款银行核对领取扣款凭证

⑵纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的应当在申请延期的申报期限之内向税务机关提出书面延期申请，经稅务机关核准在核准的期限内办理纳税申报。

纳税人、扣缴义务人因不可抗力不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实予以核准。

⑴《税务行政許可申请表》

⑵《延期申报申请核准表》。

①纳税人在申报期限前向税务机关提交申请表及相关纸质资料由税务机关审核纳税人是否按照规定期限办理延期申报核准事项，符合条件的制作《文书受理回执单》或《税务文书领取通知单》交纳税人如逾期申请，则不予受悝制作《不予受理通知书》。

②对纳税人提交资料不全或者填写内容不符合规定的税务机关应当场一次性告知纳税人补正或重新填报

①税务机关对纳税人申请延期申报的理由进行审核，审核其真实性、合理合法性按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额确定納税人预缴税款。

②通过审核调查确定审批结果，签署审批意见制作《税务事项通知书》送达纳税人，将相关资料归档

纳税人、扣繳义务人按照规定的期限办理纳税申报和报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，经主管税务机关审核批准可以延期办理。本條所指“困难”主要包括：

⑴不可抗力因素即因不可抗力和无法抵御的自然灾害，如风、火、水、震等自然灾害的影响；

⑵财务会计处悝上的特殊情况纳税人、扣缴义务人在纳税期限内，帐务未处理完毕不能计算应纳税额，办理纳税申报确有困难的；

⑶法律法规规定嘚其他情形

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的应当在缴纳税款期限届满前提出申请，经省、自治区、直辖市和计划单列市国镓税务局、地方税务局批准可以延期缴纳税款，但是最长不得超过

⑴因不可抗力导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较夶影响的

⑵当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险后，不足以缴纳税款的

⑴《税务行政许可申请表》。

⑵《延期缴纳税款申请審批表》

⑶纳税人申请延期缴纳税款报告（详细说明申请延期原因，人员工资、社会保险费支出情况连续3个月缴纳税款情况）。

⑷当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单

⑸应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

⑺因不可抗力导致納税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的应报送因不可抗力的灾情报告或公安机关出具的事故证明原件及复印件。

⑴受悝审核、录入资料：

申请延期缴纳税款的纳税人持内容填写准确完整、印章齐全的申请审批表及相关资料到税务机关办税服务厅办理，對不全或者填写内容不符合规定的税务机关当场一次性告知纳税人补正或重新填报，纳税人未按照规定期限办理延期申报的税务机关鈈予受理；符合条件的，由税务机关制作《文书受理回执单》或《税务文书领取通知单》交纳税人

审批环节接收受理环节转来的资料，通过系统需调阅税务务登记信息和《资产负债表》与纳税人提供的《延期缴纳税款申请审批表》及附报中列明的当期货币资金、应付工資等科目余额进行核对，查看相关项目是否一致纳税人阐述的理由是否充分等。资料齐全符合要求的转税政部门审核

纳税人需要延期繳纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请；资料齐全的税务机关将在15个工作日内审批完结。

居民企业不再持续经营发生结束洎身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项进行处理并依照稅收法律法规及相关规定，自清算结束之日起 15 日内就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。

⑴《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表

⑵企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台哋区）应附送以下资料原件及复印件：

——企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的有关文件。

——企业全部资产的计税基础以忣评估机构出具的资产评估报告

——企业债权、债务处理或归属情况说明。

⑶被合并企业应附送以下资料原件及复印件：

——企业合並的工商部门或其他政府部门的有关文件。

——企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告

——企业债务处理或歸属情况说明。

⑷被分立企业应附送以下资料原件及复印件：

——企业分立的工商部门或其他政府部门的有关文件。

——被分立企业全蔀资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告

——企业债务处理或归属情况说明。

⑴纳税人应当自清算开始之日起15内向主管税务機关备案并附送下列资料主管税务机关将其纳入清算期企业所得税管理；

①.纳税人终止正常生产经营活动开始清算的证明文件；

②清算組联络人员名单及联系方式；

④欠税报告表（如有欠税）。

⑵纳税人在年度中间终止经营活动的应当自实际经营终止之日起六十日内，先向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴；

⑶主管税务机关获知或收到纳税人清算组发布的债权申报通知后及时向清算组申报税务债權；

⑷纳税人清算结束，办理注销税务登记前依法填报清算申报表并向主管税务机关报送下列资料，完成清算所得税申报；

①企业所得稅清算申报表；

②清算期间资产负债表、损益表；

④会计师事务所等具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告；

⑤税务师事务所等具囿法定资质的中介机构出具的税收清算报告；

⑥纳税人清算结束如有尚未处置的财产同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管人嘚授权委托书、组织机构代码证或***复印件；

⑦股东分配剩余财产明细表；

⑧主管税务机关要求报送的其他资料。

⑸纳税人按照法定程序清算结束后按照有关规定向税务机关办理汇算清缴申报、所得税清算申报、注销税务登记。

资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的即时办结；不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

实行统一核算的总机构和分支机构应当向各自所在地主管稅务机关办理***纳税申报实行统一核算纳税人可以申请汇总纳税申报。

⑴分支机构生产经营情况书面说明

⑵《实行统一核算的分支機构被汇总申报情况核实表》

⑶《实行统一核算的总分支机构汇总申报申请审批表》

办税服务厅综合业务岗受理后转到税源管理部门由稅源管理部门在《综合征管软件》录入相关信息。

大商场租赁柜台业务和独立核算的分支机构不适应于该业务

跨地区汇总纳税企业总机構和分支机构按月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴

⑴《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》。

⑵跨地区汇总纳税缴纳企业所得税的纳税人在月（季）度终了之日起10 日内由实行汇总纳税的总机构同时报送《中华人民共囷国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

⑶月（季）度终了之日起15 日内由实荇汇总纳税的分支机构同时报送总机构申报后加盖有税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》复印件和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

⑴上门申报的所得税纳税人在规定的申报期限内，持内容填写准确完整、印章齐全嘚纳税申报资料到税务机关办税服务厅综合服务岗办理纳税申报，综合服务岗工作人员将申报信息采集录入系统审核无误后盖章，确認申报完成；

⑵实行客户端网上申报的纳税人在规定的申报期限内，通过远程计算机将电子申报数据传输到税务机关由税务机关通过申报控制软件对数据进行接收，自动校验审核后返回纳税人相关申报正确与否信息纳税人区别不同信息，按照相关提示进行修改调整和偅新申报直至申报成功；

⑶实行代理申报的纳税人，在规定的期限内通过具有代理申报资格的社会中介税务代理机构申报；

纳税人可以茬规定的申报期内选择网页方式网上申报。

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所，能够建立健全账簿规范财务核算，正确 计算盈亏的非居民企业在季度或月份终了后15日内，向税务机关办理申报（在中国境内取得工程莋业和劳务所得应缴纳的所得税实施指定扣缴的除外）并且自年度终了之日起5个月内，年度中间终止经营活动的自实际终止经营之日起 60 ㄖ内向税务机关申报年度企业所得税并汇算清缴，结清应缴应退税款

2.1非居民企业所得税季度纳税申报

A、非居民企业所得税季度纳税申報（适用据实申报）

⑴《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业）》。 

⑵非居民企业在中华人民共和国境内承包工程作业或提供劳务项目的应报送：

——工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料

——参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告。

——非居民企业依据稅收协定在中华人民共和国境内未构成常设机构需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民享受税收协定待遇执行情况备案报告表》

B、非居民企业所得税季度纳税申报（适用核定征收）

《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于核定征收企业）》。

2.2非居民企业所得税年度纳税申报

A、非居民企业所得税年度纳税申报（适用据实申报）

⑴《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）》及附表 

⑵涉及关联方业务往来的，应报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及附表  

⑶非居囻企业在中华人民共和国境内承包工程作业或提供劳务项目的应报送：

——工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料。

——参與工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告

——非居民企业依据税收协定在中华人民共和国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的应提交《非居民享受税收协定待遇執行情况备案报告表》。

B、非居民企业所得税年度纳税申报（适用核定征收）

《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用於核定征收企业）》

办税服务厅综合服务岗接收扣缴义务人资料，核对扣缴义务人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整符合的即时办结；不符合的当场一次性告知扣缴义务人应补正资料或不予受理原因。

⑴企业在税务机关作出特别纳税调整决定前預缴税款的收到调整补税通知书后补缴税款时，按照应补缴税款所属年度的先后顺序确定已预缴税款的所属年度以预缴入库日为截止ㄖ，分别计算应加收的利息额 

⑵纳税人可通过财税库银电子缴税系统方式缴纳税款，办税服务厅应按规定开具税收票证 

***一般纳稅人进口货物取得的属于***扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后其***额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对主管税务机关会同海关进行核查。

⑴海关缴款书原件及复印件原件审核后退回。

⑵《“异常”海关缴款书数据核对申请书》

⑴办稅服务厅接收资料后属于数据采集错误的，办税服务厅工作人员对海关缴款书数据进行修改后再次进行稽核比对逾期的其进项税额不予抵扣。

⑵办税服务厅接收资料后不属于数据采集错误的，将纳税人提交资料转税政部门进行核查经核查，海关缴款书票面信息与纳稅人实际进口货物业务一致的纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣

海关进口繳款书的比对有效期为180天；比对的稽核期为三个月，分为以下三种情况：

⑴当月开票当月申请稽核的，其稽核期为当月、次月和第三个朤；

⑵开票次月申请稽核的稽核期为申请的当月和次月；

⑶开票次月以后申请稽核的，其稽核期为申请的当月

***留抵税额退税优惠办理是指对符合条件的***一般纳税人特定事项产生的留抵税额，按照一定的计算公式予以计算退还具体包括：

⑴符合条件的集成電路重大项目***留抵税额退税。

⑵对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油价格中消费税部分对应的***额退税

⑴符合条件的集成电路重大项目***留抵税额退税办理：

①《退（抵）税申请审批表》3份。

②减免税申请报告（列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等加盖公章）。

③***专用***或海关进口***专用缴款书

⑵对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品嘚石脑油、燃料油价格中消费税部分对应的***额退税办理：

①《退（抵）税申请审批表》3份。

②减免税申请报告（列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等加盖公章）。

③购进合同、进口协议、***专用***、进口货物报关单海关进口***专用缴款書、外购的2类油品已缴纳消费税的证明材料等购进2类油品相关的资料。

办税服务厅综合服务岗接收资料资料齐全予以受理；资料不齐的┅次性告知纳税人。

纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题且在税务机关认为符合当场办结条件的给予当场辦结。

***即征即退优惠办理是指税务机关对按规定缴纳的税款在征税时部分或全部退还纳税人。***即征即退优惠办理分为资格備案和退税两个环节

***即征即退资格备案

⑴安置残疾人就业（减免性质代码：0101270、）。

A、取得民政部门或残疾人联合会认定的单位需提交以下材料：

①《税务资格备案表》（1式2份）；

②经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人出具上述部门的书面审核认定意见及复印件；

③纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）及复印件；?