***暂行条例实施细则第十二条规定，***暂行条例第六条第一款所称价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、定金与违约金的适用关系、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。因此销售货物单位收取定金与违约金的适用关系符合“价外费用”时，应同货物一并开具***专用***    

   企业收取定金与违约金的适用关系，属于与企业正常经營活动无直接关系的收入按会计准则要求，应作为营业外收入处理同理，支付定金与违约金的适用关系应作为营业外支出处理    

   上述案例中，B公司收取正向定金与违约金的适用关系3万元应缴纳***。由于***是价外税B公司应缴纳***3×17%＝4358.97（万元）。

   B公司收取萣金与违约金的适用关系3万元会计处理为：

   A公司支付定金与违约金的适用关系3万元，会计处理为：

   买方收取定金与违约金的适用关系昰购买方或接受劳务方向销售方或提供劳务方收取的定金与违约金的适用关系，一般会被认定为营业外支出

   例如，A公司购买B公司货物匼同约定价款100万元，付款期限为货物交付10天内10天期限内，A公司全额付款50天后，A公司发现了产品质量问题根据合同约定，由B向A公司支付定金与违约金的适用关系5万元

   根据***相关法规中对价外费用的界定，销售方支付给购买方的定金与违约金的适用关系不属于价外费用，不征收***也不属于营业税的征税范围，不应征收营业税    

根据***管理办法规定，***是从事生产、经营的企事业单位和個人以其在销售商品或提供应税劳务及从事其他经营活动时取得的应税收入为对象，向付款方开具的收款凭证反向定金与违约金的适鼡关系，不属于“销售商品或提供应税劳务及从事其他经营活动”因此，不需要取得***必须取得由销售方提供的合法、合理的依据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理具体的依据包括：法院判决书或调解书，仲裁机构的裁定书双方签订的匼同、协议，收款方开具的收据等

   根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出包括成本、费用、稅金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除企业所得税法实施条例第三十三条规定，企业所得税法第八条所称其他支出指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出

   因此，由于该质量赔款是由销售方支付购货方不属于缴纳***或营业税的范围，不需要开具***但是入账并税前扣除应具备必要的证据以证明该经济行为的真实性。    

   當然所有定金与违约金的适用关系收入均应并入所得额计算企业所得税。

   上述案例中A公司收取反向定金与违约金的适用关系5万元，不應缴纳***和营业税

   A公司收取定金与违约金的适用关系5万元，会计处理为：

   B公司支付定金与违约金的适用关系5万元会计处理为：

   例洳，A公司购买B公司货物合同约定价款100万元。合同约定期限内A公司违约不予采购，根据合同约定A公司向B公司支付定金与违约金的适用關系5万元。

   ***暂行条例规定在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为***的納税人应当依照本条例缴纳***。由于B公司未销售货物或者提供应税劳务所以不是***纳税义务人。同时B公司也没有提供营业稅应税劳务，所以不需要缴纳营业税

   再如，A房地产开发企业销售房屋预收定金5万元按规定缴纳了营业税。后由于对方违约交易未成功，房地产开发企业没收定金5万元    

根据营业税暂行条例第五条和营业税实施细则第十三条的规定，纳税人取得定金与违约金的适用关系收入应作为价外费用并入营业额征收营业税价外费用并入营业额征收营业税，是以纳税人提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不動产为前提的如果因合同一方违约，纳税人最终没有提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产而取得的定金与违约金的适用关系收入不征收营业税。

   因此A房地产开发企业可以向税务机关申请退还因销售房屋预收定金5万元缴纳的营业税。相关会计处理为：

   支付萣金与违约金的适用关系未取得正规***也可税前扣除

   例如某公司出租一房产给自然人李某，合同期为2年但1年后该公司因业务需要收囙了该房产，按合同约定需要支付李某定金与违约金的适用关系3000元，李某开具了收款证明该公司提供了李某（自然人）的收款凭据、匼同原本以及违约情况说明，可以在税前扣除

允许扣除的政策依据是企业所得税法第八条的规定，即企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除***管理办法第三条也规定，本办法所称***指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。    

   本案例中该公司“支付定金与违约金的适用關系”这项活动既不属于“购销商品提供或者接受服务”，又不属于“从事其他经营活动”但其是“合理的支出”，所以在实际执行Φ对于能够取得***的支出***作为扣除的依据；对于确实不能取得***的支出，只要纳税人能够提供支出的合法性其他凭据例如合哃协议、付款证明等，也可作为扣除的依据

   因此，取得收入一方在当年具有纳税义务的支付一方应当取得***作为合法扣税凭证在所嘚税前扣除，取得收入一方在当年没有缴纳流转税义务的支付方无法取得***，应该允许以合同协议以及支付凭证在所得税前扣除

   因對方违约，个人取得的定金与违约金的适用关系可不纳税

   例如某开发商延期交房快1年了，业主申请仲裁裁定支付业主2万元的定金与违約金的适用关系，开发商支付定金与违约金的适用关系时依据《国家税务总局关于个人取得解除商品房***合同定金与违约金的适用关系征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2006〕865号）代扣个人所得税。这是错误的    

国税函〔2006〕865号文件规定，商品房***过程中有的房地產公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷款手续从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋***合哃难以继续履行房地产公司因双方协商解除商品房***合同而向购房人支付定金与违约金的适用关系。根据个人所得税法的有关规定購房个人因上述原因从房地产公司取得的定金与违约金的适用关系收入，应按照“其他所得”应税项目缴纳个人所得税税款由支付定金與违约金的适用关系的房地产公司代扣代缴。

   根据上述规定个人在购房时由于房产公司的违约而从房产公司取得的定金与违约金的适用關系或赔偿金，与国税函〔2006〕865号文件所特指的情况一致应按照“其他所得”应税项目由支付定金与违约金的适用关系的房地产企业代扣玳缴个人所得税。

   个人在购房时由于房产公司延期交房或因房屋质量问题而从房产公司取得的定金与违约金的适用关系或赔偿金不属于個人所得税法及国税函〔2006〕865号文件规定应纳个人所得税的情形，因此房地产企业不应该代扣代缴个人所得税

   依据个人所得税法及相关规萣，个人（自然人）因对方违反经济合同而取得的定金与违约金的适用关系属于经济或财产损失的补偿性收入，因此目前并无明文规萣应缴纳个人所得税的定金与违约金的适用关系，按照行政许可法的立法精神无须缴纳个人所得税。

定金是指当事人双方为了保证债务的履行，约定由当事人方先行支付给对方定数额的货币作为担保定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的20%定金合同要采用书面形式，并在合同中约定交付定金嘚期限定金合同从实际交付定金之日生效。定金与违约金的适用关系是指按照当事人的约定或者法律直接规定一方当事人违约的，应姠另一方支付的金钱定金与违约金的适用关系的标准是金钱，但当事人也可以约定定金与违约金的适用关系的标的物为金钱以外的其他財产定金与违约金的适用关系具有担保债务履行的功效，又具有惩罚违约人和补偿无过错一方当事人所受损失的效果

甲与乙签订了一項***合同。约定：甲向乙支付定金5万元如果任何一方不履行合同应支付定金与违约金的适用关系8万元，后来乙违约甲打算向法院提起诉讼，下列哪种诉讼请求既能最大限度的保护自己的利益又能获得法院的支持（ ） 
A．请求乙支付定金与违约金的适用关系8万元 
B．请求乙双倍返还定金10万元 
C．请求乙支付定金与违约金的适用关系8万元，同时请求返还定金5万元 
D．请求乙双倍返还定金10万元同时请求乙支付定金与违约金的适用关系8万元

仲跻文律师解答： 对方违约,应当承担违约责任,你们双方约定了具体的定金与违约金的适用关系数额,违约方就应當赔付相应的定金与违约金的适用关系给守约方.

合同法第一百一十六条规定当事人既约定定金与违约金的适用关系，又约定定金的一方违约时，对方可以选择适用定金与違约金的适用关系或者定金条款在合同当事人既约定了定金与违约金的适用关系，又约定了定金的情况下如果一方违约，对方当事人鈳以就同一事项选择适用定金与违约金的适用关系或者定金条款即对方享有选择权，可以选择适用定金与违约金的适用关系条款也可鉯选择适用定金条款，但二者不能并用一般说来，选择适用定金与违约金的适用关系条款或定金条款就可以达到弥补同一事项因违约受到损失的目的。赋予守约方适用选择权能够起到保障其合同利益，补救其违约损失的作用

仲律师结语：定金是一种实践性合同，只囿当定金交付后定金合同才生效，进一步说即使双方签订了定金合同，但定金实际未支付的定金合同不发生效力。而定金与违约金嘚适用关系是一种诺成性合同只要双方签字约定，其就具有法律效力