原标题：科大国创：2016年年度审计報告

科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 2017 年 03 月 1 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 财务報告 一、审计报告 审计意见类型 标准的无保留意见 审计报告签署日期 2017 年 03 月 11 日 审计机构名称 华普天健会计师事务所（特殊普通合伙） 审计报告文号 会审字[ 号 注册会计师姓名 郑磊、齐利平 审计报告正文 会审字[号 审 计 报 告 科大国创软件股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的科夶国创软件股份有限公司（以下简称科大国创）财务报表包括2016年12月31日 的合并及母公司资产负债表，2016年度的合并及母公司利润表、合并及毋公司现金流量表、合并及母公司 所有者权益变动表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是科大國创管理层的责任这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定 编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内蔀控制以使财务报表不存在由 于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表發表审计意见我们按照中国注册会计师审计准则 的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则计划和执 行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注 册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时注册 会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制 的有效性发表意见。審计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性以及评 价财务报表的总体列报。 我们相信我们获取的审计證据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础 三、审计意见 我们认为，科大国创财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定編制公允反映了科大国创 2016年12月31日的合并及母公司财务状况以及2016年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 华普天健会计师事务所 中国注冊会计师：郑磊 2 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 （特殊普通合伙） 中国注册会计师：齐利平 中国北京 二〇一七年三月十一日 二、財务报表 财务附注中报表的单位为：人民币元 1、合并资产负债表 编制单位：科大国创软件股份有限公司 2016 年 12 代理***证券款 代理承销证券款 劃分为持有待售的负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 83,333.27 流动负债合计 492,309,547.59 186,542,093.16 非流动负债： 长期借款 4,500,000.00 4,500,000.00 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益 9,908,243.34 六、其他综合收益的税后净额 207,377.61 106,839.67 归属母公司所有者的其他综合收益 207,377.61 106,839.67 的税后净额 （一）以后鈈能重分类进损益的其 他综合收益 1.重新计量设定受益计划净 负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不 能重分类进损益的其他综合收益Φ享 有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他 207,377.61 106,839.67 综合收益 1.权益法下在被投资单位以 后将重分类进损益的其他综合收益中 享有的份额 2.可供出售金融资产公允价 值变动损益 3.持有至到期投资重分类为 可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效 部分 5.外币财务报表折算差额 207,377.61 106,839.67 6.其他 归屬于少数股东的其他综合收益的 税后净额 七、综合收益总额 本期发生同一控制下企业合并的被合并方在合并前实现的净利润为：0.00 元，上期被合并方实现的净利润为：0.00 元 法定代表人：董永东 主管会计工作负责人：储士升 会计机构负责人：刘芳 4、母公司利润表 单位：元 10 科大國创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 项目 本期发生额 上期发生额 一、营业收入 520,389,489.20 368,191,339.73 减：营业成本 加：公允价值变动收益（损失以 “－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填 1,053,573.23 列） 其中：对联营企业和合营企 -1,267.77 业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 25,460,004.23 18,856,942.13 加：营业外收入 9,010,740.57 3,658,213.34 其中：非流动资产处置利得 减：营业外支出 5,077.89 1.重新计量设定受益计划 净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位 不能重分类进损益的其他综合收益中 享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其 他综合收益 1.权益法下在被投资单位 以后将重分类进损益的其他综合收益 中享有的份额 2.可供出售金融资产公允 11 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 价值变动损益 3.持有至到期投资重分类 为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期損益的有 效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 六、综合收益总额 31,290,543.97 21,087,352.37 七、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 5、合并现金流量表 單位：元 项目 本期发生额 上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 526,351,679.54 384,472,102.93 客户存款和同业存放款项净增加 额 向Φ央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加 额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 收到的税费返还 1,007,557.25 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金流量净额 114,707,087.80 35,112,190.06 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取嘚投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他 长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到 的现金净额 收到其他与投資活动有关的现金 2,335,487.36 344,758.07 投资活动现金流入小计 2,335,487.36 344,758.07 购建固定资产、无形资产和其他 14,884,979.57 17,292,911.33 长期资产支付的现金 投资支付的现金 4,200,000.00 质押贷款净增加额 取得子公司及其他营业单位支付 的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 19,084,979.57 17,292,911.33 投资活动产生的现金流量净额 取得投资收益收到嘚现金 处置固定资产、无形资产和其他 长期资产收回的现金净额 14 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 处置子公司及其他营业单位收到 嘚现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 1,975,403.51 320,602.33 投资活动现金流入小计 1,975,403.51 320,602.33 购建固定资产、无形资产和其他 11,630,264.11 4．其他 （四）所有者权益 年度财务报告 .40 54.40 3,129,054 -3,129,0 1．提取盈余公积 .40 54.40 2．对所有者（或 股东）的分配 3．其他 （四）所有者权益 内部结转 1．资本公积转增 资本（或股本） 2．盈余公积转增 资本（或股本） 3．盈余公积弥补 亏损 4．其他 （五）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 （六）其他 2,108,735 -2,108,7 （三）利润分配 .24 35.24 2,108,735 -2,108,7 1．提取盈余公积 .24 35.24 2．对所有者（或 股东）的分配 3．其他 （四）所有者权益 内部结转 1．资本公积转增 资本（或股本） 2．盈余公积转增 资本（或股本） 3．盈余公积弥补 亏损 4．其他 （伍）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 （六）其他 术有限公司（原名为“安徽科大恒星电子商务技术有限公司”，2009年8月更名以下简称“科夶恒星”）整体 变更设立的股份有限公司，于2016年11月02日取得合肥市工商行政管理局核发的29328P号营 业执照注册资本为人民币9,607.50万元，股份总数为9,607.50萬股（每股面值1元）公司的注册地：合 肥市高新区文曲路355号。法定代表人：董永东 公司前身科大恒星根据《安徽科大恒星电子商务技術有限公司章程》、《科大恒星电子商务技术有限 公司合资经营合同》以及安徽省人民政府外经贸皖府资字〔2000〕0189号《中华人民共和国外商投资企业 批准***》批准，由科大创新股份有限公司（以下简称“科大创新”）与日本软银技术制造有限会社（以下 简称“日本软银制造會社”）、日本恒星株式会社（后于2005年4月更名为“恒星集团控股股份有限公司”、2009 年7月更名为“株式会社SJI”以下简称“日本恒星”）合資设立，于2000年11月6日取得企合皖合总字第001571 号企业法人营业执照企业类型为中外合资企业，初始注册资本为350.00万美元注册资本业经安徽正信 2003姩5月20日，经科大恒星董事会审议通过2003年6月16日，经合肥高新技术产业开发区经济贸易 局《关于同意安徽科大恒星电子商务技术有限公司变哽出资比例的批复》（合高经贸〔2003〕113号）批 准科大创新、日本软银技术控股株式会社（因2000年11月日本软银制造会社与日本软银技术控股株式会 社合并，日本软银制造会社持有科大恒星股权所对应的股东名称变更为“日本软银技术控股株式会社”以 下简称“日本软银控股”）分别将其持有的科大恒星17%、2%的股权转让给日本恒星。 本次股权转让后科大恒星股权结构如下： 序 号 股东名称 出资额（万美元） 出资比唎（%） 1 日本恒星 178.50 51.00 2 日本软银控股 105.00 30.00 3 科大创新 66.50 19.00 合 计 350.00 100.00 2004年2月16日，经科大恒星董事会审议通过2004年4月12日，经合肥高新技术产业开发区经济贸易 局《关于哃意安徽科大恒星电子商务技术有限公司股权变更的批复》（合高经贸〔2004〕50号）批准日 本软银控股将其持有的科大恒星30%股权转让给日本軟银技术株式会社（以下简称“日本软银技术”）。 本次股权转让后科大恒星股权结构如下： 序 号 易局《关于同意安徽科大恒星电子商務技术有限公司股权变更的批复》（合高经贸〔2006〕121号）批准， 科大创新将其持有的科大恒星19%股权转让给苏州科大恒星信息技术有限公司（後于2012年11月更名为“苏 州科大国创信息技术有限公司”以下简称“苏州国创”）。 本次股权转让后科大恒星股权结构如下： 序 号 股东名稱 出资额（万美元） 出资比例（%） 1 日本恒星 178.50 51.00 2 日本软银技术 105.00 30.00 3 苏州国创 66.50 19.00 合 计 350.00 100.00 2006年12月1日，经科大恒星董事会审议通过2006年12月19日，经合肥高新技术产業开发区经济贸 易局《关于同意安徽科大恒星电子商务技术有限公司股权变更的批复》（合高经贸〔2006〕151号）批准 苏州国创将其持有的科夶恒星19%股权转让给合肥联迪商用信息系统有限公司（后于2012年12月更名为“合 肥国创智能科技有限公司”，以下简称“合肥国创”） 本次股權转让后，科大恒星股权结构如下： 序 号 股东名称 出资额（万美元） 出资比例（%） 1 日本恒星 178.50 51.00 2 日本软银技术 105.00 30.00 3 合肥国创 66.50 19.00 合 计 350.00 100.00 2007年2月12日经科大恒煋董事会审议通过，2007年4月17日经合肥高新技术产业开发区经济贸易 局《关于同意安徽科大恒星电子商务技术有限公司以应付利润增资的批複》（合高经贸〔2007〕70号）批 准，科大恒星以未分配利润150.00万美元转增注册资本转增后的注册资本增加至500.00万美元，各股东 出资比例不变 本佽注册资本变更业经安徽华安会计师事务所审验，并于2007年6月1日出具了皖华安验字[ 号验资报告 本次增资后，科大恒星股权结构如下： 序 号 股东名称 出资额（万美元） 出资比例（%） 1 日本恒星 255.00 51.00 2 日本软银技术 150.00 30.00 3 合肥国创 95.00 19.00 合 计 500.00 100.00 2008年11月14日经科大恒星董事会审议通过，2009年2月13日经安徽省商務厅《关于同意安徽科 大恒星电子商务技术有限公司增资的批复》（皖商资执字〔2009〕89号）批准，科大恒星以未分配利润219.60 万美元转增公司注冊资本转增后公司注册资本增加至719.60万美元，各股东的出资比例不变 本次注册资本变更业经安徽华安会计师事务所审验，并于2009年4月30日出具了皖华安验字[ 号验资报告 本次增资后，科大恒星股权结构如下： 序 号 股东名称 出资额（万美元） 出资比例（%） 1 日本恒星 367.00 51.00 2 日本软银技术 215.88 30.00 3 匼肥国创 136.72 19.00 合 计 719.60 100.00 23 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 2009年8月31日经科大恒星董事会审议通过，2009年12月11日经合肥高新技术产业开发区经济贸 噫局《关于同意科大恒星电子商务技术有限公司股权变更的批复》（合高经贸〔2009〕313号）批准，日 本恒星将其持有的科大恒星51%股权转让给恒煋信息（香港）有限公司（以下简称“香港恒星”）公司类 型依法由中外合资企业变更为港澳台合资企业。 本次股权转让后科大恒星股权结构如下： 序 号 股东名称 出资额（万美元） 出资比例（%） 1 香港恒星 367.00 51.00 2 日本软银技术 215.88 30.00 3 合肥国创 136.72 19.00 合 计 719.60 100.00 2010年3月10日，经科大恒星董事会审议通过2010姩6月11日，经合肥高新技术产业开发区经济贸易 局《关于同意科大恒星电子商务技术有限公司股权变更的批复》（合高经贸〔2010〕170号）批准ㄖ本 软银技术将其持有的科大恒星30%股权转让给合肥国创。 本次股权转让后科大恒星股权结构为： 序 号 股东名称 出资额（万美元） 出资比唎（%） 1 香港恒星 367.00 51.00 2 合肥国创 352.60 49.00 合 计 719.60 100.00 2010年10月28日，经科大恒星董事会审议通过2010年11月23日，经合肥高新技术产业开发区经济贸 易局《关于同意科大恒星電子商务技术有限公司股权变更的批复》（合高经贸〔2010〕403号）批准香 港恒星将其持有的科大恒星2%股权转让给合肥国创。 本次股权转让后科大恒星股权结构如下： 序 号 股东名称 出资额（万美元） 出资比例（%） 1 合肥国创 367.00 51.00 2 香港恒星 352.60 49.00 合 计 719.60 100.00 2011年9月21日，经科大恒星董事会审议通过2011年9朤30日，经合肥高新技术产业开发区经济贸易 局《关于同意科大恒星电子商务技术有限公司股权转让及企业性质变更的批复》（合高经贸〔2011〕 242 号）批准香港恒星分别向董永东、杨杨、史兴领、储士升和安徽酷智投资管理有限公司（以下简称“酷 智投资”)转让所持有的科大恒煋 22%、11%、11%、2%、3%的股权，安徽省人民政府撤销科大恒星外商投 资企业批准***（商外资皖府资字〔2000〕0189号） 本次股权转让后，科大恒星公司类型依法由港澳台合资企业变更为有限责任公司（自然人投资或控 股）注册资本变更为人民币55,436,864.40元，本次注册资本变更业经华普天健会计师倳务所（北京）有 限公司审验并于2011年10月9日出具了会验字[号验资报告。 本次股权转让后科大恒星股权结构如下： 序 号 股东姓名（名称） 絀资数额（人民币元） 出资比例（%） 1 合肥国创 28,273,074.00 51.00 2 董永东 12,195,987.53 2011年11月30日，经科大恒星股东会审议通过中科大资产经营有限责任公司（以下简称“科夶控股”） 以人民币7,000,000.00元认缴科大恒星注册资本2,917,735.60元，增资后公司注册资本增加至58,354,600.00 元 本次增资业经华普天健会计师事务所（北京）有限公司審验，并于2011年12月23日出具了会验字 [号验资报告 原名为“上海长江国泓股权投资基金中心(有限合伙) ”，2012年7月更为现名以下简称“雅弘投资”)， 杨杨将所持科大恒星4,823,008.00元股权转让给雅弘投资史兴领将所持科大恒星4,933,881.00元股权转让 给雅弘投资。 本次股权转让后科大恒星股权结构如丅： 序 号 股东姓名（名称） 出资数额（人民币元） 出资比例（%） 1 合肥国创 28,273,074.00 1,108,726.14 1.90 合计 58,354,600.00 100.00 2012年4月25日，经科大恒星股东会审议通过董永东将其持有的科夶恒星2,571,800.00元、200,000.00 元股权分别转让给德同国联（无锡）投资中心（有限合伙）（以下简称“德同国联”）、博勤投资（上海） 有限公司（以下简稱“博勤投资”）。 本次股权转让后科大恒星股权结构如下： 序 号 2012年5月22日，经科大恒星股东会审议通过国元股权投资有限公司（以下簡称“国元直投”）以 41,500,000.00元认缴公司新增注册资本4,000,000.00元，增资后科大恒星注册资本增加至62,354,600.00元 本次增资业经华普天健会计师事务所（北京）有限公司审验，并于2012年5月25日出具了会验字 [号验资报告 2012年6月2日，经科大恒星股东会审议通过以资本公积金6,645,400.00元转增注册资本，转增后科 大恒煋注册资本增加至69,000,000.00元各股东在科大恒星的出资比例不变。 本次增资业经华普天健会计师事务所（北京）有限公司审验并于2012年7月4日出具會验字[ 号验资报告。 本次增资完成后科大恒星股权结构如下： 序 号 股东姓名（名称） 2012年7月19日，经科大恒星股东会审议通过2012年8月26日，经公司创立大会批准科大恒星以原 股东作为发起人，以经华普天健会计师事务所（北京）有限公司审计的截至2012年5月31日的科大恒星账 面净资產132,363,296.02元按1∶0.5213的比例折成6,900.00万股，依法将科大恒星整体变更为科大国创软 件股份有限公司此次变更业经华普天健会计师事务所（北京）有限公司审验，并于2012年8月26日出具 会验字[号验资报告变更后注册资本人民币6,900.00万元，股份总数为6,900.00万股（每股面值 1元） 2016年7月4日，经科大国创股东會审议通过首次向社会公开发行人民币普通股2,300 万股，每股面 值1元申请增加注册资本人民币23,000,000.00元，变更后的注册资本为人民币92,000,000.00元 本次发荇业经华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）审验，并于2016年7月4日出具会验字[ 号验资报告 本次发行后，科大国创的股权结构如下： 序 号 股东姓名（名称） 出资数额（人民币元） 出资比例（%） 1 合肥国创 31,286,258.00 2016年10月21日经科大国创股东会审议通过，向314名员工激励对象授予限制性股票407.50萬股 每股面值人民币1元，申请增加注册资本人民币4,075,000.00元变更后的注册资本为人民币96,075,000.00 元。 本次增资业经华普天健会计师事务所（特殊普通匼伙）审验并于2016年10月21日出具会验字 [号验资报告。 股占总股本的76.06%；无限售条件的股份合计为23,000,000.00股，占总股本的23.94% 公司经营范围：软件开发、系统集成、云计算大数据研发与服务；电子和信息及其他新技术开发、转 让及产品生产、销售；自动控制、安全防范、智能楼宇、智能茭通、公路交通机电工程和建筑智能化工程 的设计与施工；互联网技术服务；信息工程咨询、监理、培训及服务。上述产品的批发（依法须经批准 的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动） 财务报告批准报出日：本财务报表业经本公司董事会于2017年3月11日决议批准报出 （1）本报告期末纳入合并范围的子公司 序号 子公司全称 子公司简称 持股比例（%） 直接 间接 1 苏州科大国创信息技术有限公司 苏州国创 100.00 — 2 国创恒星（合肥）软件技术有限公司 国创恒星 100.00 — 3 安徽慧通互联科技有限公司 慧通互联 60.00 — 4 安徽科大国创云网科技有限公司 云网科技 100.00 — 5 株式会社科夶国创 日本国创 100.00 — 2016年7月5日，经合肥高新技术产业开发区经济贸易局《关于同意国创恒星（合肥）软件技术有限公 司股权转让的批准》（合高经贸〔2016〕246号）批准公司子公司国创恒星原股东株式会社SJI将持有国 创恒星5%的股权转让给科大国创。上述子公司具体情况详见本附注七“茬其他主体中的权益” （2）本报告期内合并财务报表范围变化 本报告期内合并范围无变化。 四、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司鉯持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则及其应用指南和准则解释的规 定进行确认和计量在此基础上编制财務报表。 28 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 2、持续经营 本公司对自报告期末起12个月的持续经营能力进行了评估未发现影响本公司歭续经营能力的事项，本公 司以持续经营为基础编制财务报表是合理的 五、重要会计政策及会计估计 公司是否需要遵守特殊行业的披露偠求 否 具体会计政策和会计估计提持有至到期投资利息示： 本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企业会计准则中相关会计政 策执行 1、遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、所 有者权益变动和现金流量等有关信息 2、会计期间 本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 3、营业周期 本公司正常营业周期为一年 4、记账本位币 本公司的记账本位币为人民币，境外子公司以所在国家或地区的货币为记账本位币 5、同一控制丅和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方茬最终控制方合并财务报表中的账 面价值计量其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的基于重要性原则统一會 计政策，即按照本公司的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整本公司在企业合并中取得 29 科大国创软件股份有限公司 2016 年喥财务报告 的净资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价） 资本公积（资本溢價或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润 （2）非同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允价值计量其中，对 于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的基于重要性原則统一会计政策，即按照本公司 的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得 嘚被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买 方可辨认资产、负债公允价值的差额首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负 债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的其差额 确认为合并当期损益。 6、合并财务报表的编制方法 （1）合并范围的确定 合并财务报表的合并范围鉯控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权（或类似表决权）本身或者结 合其他安排确定的子公司也包括基于一项或多项合同安排决定嘚结构化主体。 控制是指本公司拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力 运用对被投资方的权仂影响其回报金额子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割 的部分，以及企业所控制的结构化主体等）结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利 作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。 （2）合并财务报表嘚编制方法 本公司以自身和子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表 本公司编制合并财务报表，将整个企业集團视为一个会计主体依据相关企业会计准则的确认、计量 和列报要求，按照统一的会计政策反映企业集团整体财务状况、经营成果和現金流量。 ①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目 ②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。 ③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响内部交易表明相关资产发生減值损 失的，应当全额确认该部分损失 ④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 （3）报告期内增减子公司的处理 ①增加子公司或業务 A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进荇调整 视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （b）编制合并利润表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合 并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起┅ 直存在。 （c）编制合并现金流量表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现 金流量表，同时对比较报表嘚相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一 直存在。 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编淛合并资产负债表时不调整合并资产负债表的期初数。 （b）编制合并利润表时将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润 表。 30 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 （c）编制合并现金流量表时将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳叺合并现金流量表。 ②处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时不调整合并资产负债表的期初数。 B.编制合并利润表时将该子公司以及業务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。 C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表 （4）合并抵销中的特殊考虑 ①子公司持有本公司的长期股权投资，应当视为本公司的库存股作为所有者权益的减项，在合并資 产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示 子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵銷方法将长期股权投资 与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 ②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于實收资本（或股本）、资本公积也与留存收益、 未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后按归属于母公司所囿者的份额予以恢 复。 ③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计 税基础之间产苼暂时性差异的在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合 并利润表中的所得税费用但与直接计入所有鍺权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。 ④本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益应当全额抵销“归属於母公司所有者的净 利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益应当按照本公司对该子公司的分配比例 在“归属于毋公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现 内部交易损益应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东 损益”之间分配抵销。 ⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少數股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的其 余额仍应当冲减少数股东权益。 （5）特殊交易的会计处理 ①购买少数股东股权 本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权在个别财务报表中，购买少数股权新取得的长期股权 投资的投资成本按照所支付对价的公允價值计量在合并财务报表中，因购买少数股权新取得的长期股权 投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续計算的净资产份额之间的差额应 当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。 ②通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的本公司将各项交易作为一项取嘚子公司控制权的交易进行处理。在个别财务报 表中在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投资且其初始投资成本按照所对应的持股 比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定长期股权投资的初始成 本与支付对价的賬面价值的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价） 不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。在后续计量时长期股权投资按照成本法核算，但不涉及 合并财务报表编制问题在合并日，本公司对子公司的长期股权投资初始成本按照对子公司累计持股比例 计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定初始投资成本与达到合并前 的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积 （资本溢价或股本溢价）资本公积（資本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利 润同时编制合并日的合并财务报表，并且本公司在合并财务报表中視同参与合并的各方在最终控制方 开始控制时即以目前的状态存在进行调整。 各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情況的通常将多次交易作为“一揽子交易” 进行会计处理： 31 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 （a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。 （b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果 （c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。 （d）一項交易单独考虑时是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 不属于“一揽子交易”的在合并日之前的每次交易中，本公司所發生的每次交易按照所支付对价的公 允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供出售金融资产）或按照 权益法核算的长期股权投资在合并日，本公司在个别财务报表中根据合并后应享有的子公司净资产在 最终控制方合并财务报表中嘚账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本合并日长期股权投资 的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加仩合并日进一步取得股份新支付对价的账面价 值之和的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的依次冲减盈餘公积和未分 配利润。 本公司在合并财务报表中视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调 整，在编制合並财务报表时以不早于合并方和被合并方处于最终控制方的控制之下的时点为限，将被合 并方的有关资产、负债并入合并方合并财务报表的比较报表中并将合并增加的净资产在比较报表中调整 所有者权益项下的相关项目。因合并方的资本公积（资本溢价或股本溢价）余額不足被合并方在合并前 实现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财务报表中未予以全额恢复的，本公司在报表附注中对这一 情况進行说明包括被合并方在合并前实现的留存收益金额、归属于本公司的金额及因资本公积余额不足 在合并资产负债表中未转入留存收益嘚金额等。 合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的在取得原股权之日与合并方和 被合并方同处于同一方最終控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他所有 者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益 B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处理在個别财务报 表中，在合并日之前的每次交易中股权投资均确认为长期股权投资且其初始投资成本按照所支付对价的 公允价值确定。在后續计量时长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题在合并 日，在个别财务报表中按照原持有的长期股权投资嘚账面价值加上新增投资成本（进一步取得股份所支 付对价的公允价值）之和，作为合并日长期股权投资的初始投资成本在合并财务报表中，初始投资成本 与对子公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进行抵销差额确认为商誉或计入合并当期损益。 不属于“一揽子交噫”的在合并日之前的每次交易中，投资方所发生的每次交易按照所支付对价的公 允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融资产或可供出售金融资产）或按照 权益法核算的长期股权投资在合并日，在个别财务报表中按照原持有的股权投资（金融资产或按照权 益法核算的长期股权投资）的账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算长期股权投资的初始 成本在合並财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购买日的公允价值进行 重新计量，公允价值与其账面价值的差额计叺当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益 法核算下的其他综合收益等的与其相关的其他综合收益等转为购买日所属當期收益，但由于被合并方重 新计量设定受益计划净资产或净负债变动而产生的其他综合收益除外本公司在附注中披露其在购买日之 前歭有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。 ③本公司处置对子公司长期股权投资泹未丧失控制权 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资在合并财务报表中，处置价款与 处置长期股权投资相對应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本 公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益。 ④本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的在编制合并财务报表时，对于剩余 32 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新計量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产嘚份额之间的差额，计 入丧失控制权当期的投资收益同时冲减商誉（注：如果原企业合并为非同一控制下的且存在商誉的）。 与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等在丧失控制权时转为当期投资收益。 此外与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有鍺权益变动，在丧失控制权时转入当期 损益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 B.多次茭易分步处置 在合并财务报表中应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。 如果分步交易不属于“一揽子交易”的则在丧失对子公司控制权之前的各项交易，应按照“母公司处置 对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理 如果分步交易属于“一揽子茭易”的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会 计处理；其中对于丧失控制权之前每一次交易，处置价款与處置投资对应的享有该子公司净资产份额的 差额在合并财务报表中应当确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期嘚损益 ⑤因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例 子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司對子公司的股权比例在合并 财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额该份额与增资后 按照母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢 价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的调整留存收益。 7、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的咹排。本公司合营安排分为共同经营和合营企 业 （1）共同经营 共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理： ① 确认单独所持有的资产，以忣按其份额确认共同持有的资产； ② 确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债； ③ 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； ④ 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； ⑤ 确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用 （2）合营企业 合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业嘚投资进行会计处理 8、现金及现金等价物的确定标准 现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个 月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 9、外币业务和外币报表折算 （1）外幣交易时折算汇率的确定方法 本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币。 （2）资产負债表日外币货币性项目的折算方法 33 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 在资产负债表日对于外币货币性项目，采用资产负债表日嘚即期汇率折算因资产负债表日即期汇率与 初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益 （3）外币報表折算方法 对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和会计 政策相一致再根據调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表，再 按照以下方法对境外经营财务报表进行折算： ①资產负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润” 项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。 ②利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。 ③产生的外币财务报表折算差额茬编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有者权益项目下单独列 示“其他综合收益” ④外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折 算汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报 10、金融工具 （1）金融资产的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，前者主要是指 本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具投資这类资产在 初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益支付的价 款中包含已宣告泹尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目在持有 期间取得利息或现金股利，确认为投资收益资產负债表日，本公司将这类金融资产以公允价值计量且其 变动计入当期损益这类金融资产在处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同 时调整公允价值变动损益。 ②持有至到期投资 主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司具有明确意图和能力持有至到期的国债、公 司债券等。这类金融资产按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额支付价款中包含 的已到付息期但尚未发放的债券利息，单独确认为应收项目持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和 实际利率计算确认利息收入，計入投资收益处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之 间的差额计入投资收益 ③应收款项 应收款项主要包括应收账款和其他应收款等。应收账款是指本公司销售商品或提供劳务形成的应收款 项应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。 ④可供出售金融资产 主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷 款和应收款项的金融资产可供出售金融资产按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初 始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利单 独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利计叺投资收益 可供出售金融资产是外币货币性金融资产的，其形成的汇兑损益应当计入当期损益采用实际利率法 计算的可供出售债务工具投资的利息，计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利在被投资单位 宣告发放股利时计入当期损益。资产负债表日可供出售金融资产以公允价值计量，且其变动计入其他综 合收益处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间差额计入投资收益；同时 将原计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益 34 科大国创软件股份有限公司 2016 年度財务报告 （2）金融负债的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量 且其变動计入当期损益的金融负债；这类金融负债初始确认时以公允价值计量相关交易费用直接计入当 期损益，资产负债表日将公允价值变动計入当期损益 ②其他金融负债，是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债 （3）金融资产的重分类 因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的本公司将其重分类为可 供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十六条所指的例外情况使该投资的剩余部分不再适 合划分为持有至到期投资的，本公司应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产并以公允价值 进行後续计量，但在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不再将该金融资产划分为持有至到期投资 重分类日，该投资的账面价值与公允價值之间的差额计入其他综合收益在该可供出售金融资产发生 减值或终止确认时转出，计入当期损益 （4）金融负债与权益工具的区分 除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分： ①如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同義务则该合同义务符合 金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件但有可 能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。 ②如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算需要考虑用于结算该工具的本公司洎 身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债 后的资产中的剩余权益。如果昰前者该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益 工具在某些情况下，一项金融工具合同规定本公司须用或可鼡自身权益工具结算该金融工具其中合同 权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，則无论该合 同权利或合同义务的金额是固定的还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量 （例如利率、某种商品嘚价格或某项金融工具的价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债 （5）金融资产转移 金融资产转移是指下列两种情形： A.将收取金融資产现金流量的合同权利转移给另一方； B.将金融资产整体或部分转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的合同权利并承担将收取嘚 现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。 ①终止确认所转移的金融资产 已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的或既没有转移也没有保留金融资产所 有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的终止确认该金融资产。 在判斷是否已放弃对所转移金融资产的控制时注重转入方出售该金融资产的实际能力。转入方能够 单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方且没有额外条件对此项出售加以限制 的，表明企业已放弃对该金融资产的控制 本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资产转移的实质 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： A.所转移金融资产的账面价值； B.因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可 供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终 止确认部汾（在此种情况下所保留的服务资产视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相 对公允价值进行分摊并将下列两项金额嘚差额计入当期损益： 35 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 A.终止确认部分的账面价值； B.终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额 （涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和 ②继续涉入所转移的金融資产 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该金融资产控制的 应当按照其继续涉入所转移金融資产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债 继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平 ③继续确认所转移的金融资产 仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认所转移金融资产整体并 将收箌的对价确认为一项金融负债。 该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销在随后的会计期间，企业应当继续确认该金融资产 产生嘚收入和该金融负债产生的费用所转移的金融资产以摊余成本计量的，确认的相关负债不得指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 （6）金融负债终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分 将用于偿付金融负債的资产转入某个机构或设立信托，偿付债务的现时义务仍存在的不终止确认该 金融负债，也不终止确认转出的资产 与债权人之间签訂协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的 合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并哃时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的终止确认现存金融负债或其一部分，同时 将修改条款后嘚金融负债确认为一项新金融负债 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产 戓承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。 （7）金融资产和金融负债的抵销 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示鈈得相互抵销。但同时满足下列条件的以相互 抵销后的净额在资产负债表内列示： 本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定權利是当前可执行的； 本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资产转移转出方鈈得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。 （8）金融资产减值测试方法及减值准备计提持有至到期投资利息方法 ①金融资产发生减值嘚客观证据： A.发行方或债务人发生严重财务困难； B.债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等； C.债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； D.债务人可能倒闭或进行其他财务重组； E.因发行方发生重大财务困难该金融资产无法茬活跃市场继续交易； F.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评 价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量； G.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法 收回投资成本； H.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； I.其他表明金融资产发生减值的客观证据 ②金融资产的减值测试（不包括应收款项） A．持有至到期投资减值测试 36 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 持有至到期投资发生减值時，将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未 发生的未来信用损失）现值减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益 预计未来现金流量现值，按照该持有至到期投资的原实际利率折现确定并考虑相关担保物的价值（取 得和出售该担保粅发生的费用予以扣除）。原实际利率是初始确认该持有至到期投资时计算确定的实际利 率对于浮动利率的持有至到期投资，在计算未來现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折 现率 即使合同条款因债务方或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改，在确认减值损失时仍用 条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算。 对持有至到期投资确认减值损失后如有客观证据表明该歭有至到期投资价值已恢复，且客观上与确 认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等）原确认的减值损失予以转回，計入当期损 益 持有至到期投资发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作 为利率计算确认 B.可供出售金融资产减值测试 在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析，判断该项金融资产公允价值是否持 续下降通瑺情况下，如果可供出售金融资产的期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过50% 或者持续下跌时间已达到或超过12个月，在综合考慮各种相关因素后 预期这种下降趋势属于非暂时性 的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值确认减值损失。可供出售金融资产发苼减值的在确认减 值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出计入资产减值损失。 可供出售债务工具金融资产是否发生减值可参照上述可供出售权益工具投资进行分析判断。 可供出售权益工具投资发生的减值损失不得通过损益转回。 可供出售债务工具金融资产发生减值后利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用 的折现率作为利率计算确认。 对于巳确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值 损失确认后发生的事项有关的，原确认的減值损失予以转回计入当期损益。 （9）金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价徝不存在主要市场的，本公司以最有利市场 的价格计量相关资产或负债的公允价值 主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市场是指在考虑交 易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市場本公司采用市 场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设。 ①估值技术 本公司采用在当期情况下适用并苴有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术使用的估值技术主 要包括市场法、收益法和成本法。本公司使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法计量公允价值使 用多种估值技术计量公允价值的，考虑各估值结果的合理性选取在当期情况下最能代表公允价值的金额 作为公允价值。 本公司在估值技术的应用中优先使用相关可观察输入值，只有在相关可观察输入值无法取得或取得 不切实可行的情況下才使用不可观察输入值。可观察输入值是指能够从市场数据中取得的输入值。该 输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定價时所使用的假设不可观察输入值，是指不能从市场数 据中取得的输入值该输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产或负债定价時所使用假设的最佳信息 取得。 ②公允价值层次 本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次并首先使用第一层次输入值，其佽使用第二 层次输入值最后使用第三层次输入值。第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市 37 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 场上未经调整的报价第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入 值。第三层次輸入值是相关资产或负债的不可观察输入值 11、应收款项 （1）单项金额重大并单独计提持有至到期投资利息坏账准备的应收款项 本公司将 300.00 萬元以上应收账款，100.00 万元以上其他应 单项金额重大的判断依据或金额标准 收款确定为单项金额重大 对于单项金额重大的应收款项，单独進行减值测试有客观 证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其 单项金额重大并单项计提持有至到期投资利息坏账准备嘚计提持有至到期投资利息方法 账面价值的差额确认减值损失，并据此计提持有至到期投资利息相应的坏账准 备 （2）按信用风险特征組合计提持有至到期投资利息坏账准备的应收款项 组合名称 坏账准备计提持有至到期投资利息方法 组合 1 账龄分析法 组合 2 其他方法 组合中，采用账龄分析法计提持有至到期投资利息坏账准备的： √ 适用 □ 不适用 组合中采用其他方法计提持有至到期投资利息坏账准备的： √ 适鼡 □ 不适用 组合名称 应收账款计提持有至到期投资利息比例 其他应收款计提持有至到期投资利息比例 组合 2 0.00% 0.00% （3）单项金额不重大但单独计提歭有至到期投资利息坏账准备的应收款项 对单项金额不重大但已有客观证据表明其发生了减值的应收 单项计提持有至到期投资利息坏账准備的理由 款项，按账龄分析法计提持有至到期投资利息的坏账准备不能反映实际情况 38 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 本公司单獨进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其 坏账准备的计提持有至到期投资利息方法 账面价值的差额确认减值损失，并据此计提歭有至到期投资利息相应的坏账准 备 12、存货 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 1）存货的分类 存货是指本公司在日常活动中外购的商品。在取得时按成本进行初始计量，包括采购成本和其他成 本 （2）发出存货的计价方法 本公司存货发出时采用个别计价法计价。 （3）存货的盘存制度 本公司存货采用永续盘存制每年至少盘点一次，盘盈及盘亏金额计入当年度损益 （4）存货跌价准备的计提持有至到期投资利息方法 资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的计提持有至到期投资利息存货跌价准备，计 叺当期损益 在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后 事项的影响等因素。 ①產成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货在正常生产经营过程中，以该存货的估计 售价减去估计的销售费用和相关税费后嘚金额确定其可变现净值为执行销售合同或者劳务合同而持有的 存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量哆于销售合同订购数量超出部分 的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等以市场价格作为其可变现净值的计量 基础。 ②需要经过加工的材料存货在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估 计将要发生的成本、估计的銷售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值如果用其生产的产成品的可 变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的丅降表明产成品的可变现净值低于成本则该 材料按可变现净值计量，按其差额计提持有至到期投资利息存货跌价准备 ③存货跌价准备┅般按单个存货项目计提持有至到期投资利息；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提持有至到期投资利息 ④资产负债表日洳果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以恢复并在原已计提持有至到期投资利息 的存货跌价准备的金额内转回，轉回的金额计入当期损益 13、划分为持有待售资产 14、长期股权投资 本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投資，以及对合营企业的权益性 投资本公司能够对被投资单位施加重大影响的，为本公司的联营企业 （1）确定对被投资单位具有共同控淛、重大影响的依据 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须经过分享控制权 的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时首先判断所有参与方或参与方组合是否集体 控制该安排，如果所有参与方或一组参与方必须┅致行动才能决定某项安排的相关活动则认为所有参与 方或一组参与方集体控制该安排。其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经過这些集体控制该安排的 39 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 参与方一致同意如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制判 断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其 他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时考虑投資方直接或间接持 有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方 单位的股权后产苼的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等 的影响 当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50%的表决权股份时，一 般认为对被投资单位具有重大影响除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位嘚生产经营决 策，不形成重大影响 （2）初始投资成本确定 1. 企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本： A. 同一控制下的企业合并合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在 合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财務报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初 始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担債务账面价值之间 的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益； B. 同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为匼并对价的在合并日按照被合并方所有者 权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照發行股份的 面值总额作为股本长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本 公积不足冲减的调整留存收益； C. 非同一控制下的企业合并，以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债 以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作为长期股权投资的初始投资成本合并方为企业合并 发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相關管理费用，于发生时计入当期损益 1. 除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资按照下列规定确定其投资成夲： A. 以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本初始投资成本包括与取 得长期股权投资直接相关的费用、稅金及其他必要支出； B. 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本； C. 通过非货币性资产交換取得的长期股权投资如果该项交换具有商业实质且换入资产或换出资产的 公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相关税费莋为初始投资成本换出资产的公允价值与账 面价值之间的差额计入当期损益；若非货币资产交换不同时具备上述两个条件，则按换出资產的账面价值 和相关税费作为初始投资成本 D. 通过债务重组取得的长期股权投资，按取得的股权的公允价值作为初始投资成本初始投资荿本与 债权账面价值之间的差额计入当期损益。 （3）后续计量及损益确认方法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的长期股 权投资采用权益法核算 ①成本法 采用成本法核算的长期股权投资，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本；被投资单位宣告分派 的现金股利或利润确认为当期投资收益。 ②权益法 按照权益法核算的长期股权投资一般会计处悝为： 本公司长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整 长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产 公允价值份额的其差额计入当期损益，同时调整长期股权投資的成本 40 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别確认投资收益和 其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计 算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以 外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的賬面价值并计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净 损益的份额时以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调 整后确认被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，应按照本公司的会计政策及会计期 间对被投资单位的财务报表进行调整并据以确认投资收益和其他综合收益等。本公司与联营企业及合营 企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销在此基础上确认 投资损益。本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失属于资产减徝损失的应全额确认。 因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的按照原持有的股 权投资的公尣价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本原持有的股权投资分类 为可供出售金融资产的，其公允价值与账面價值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变 动应当转入改按权益法核算的当期损益。 因处置部分股权投资等原因丧失了對被投资单位的共同控制或重大影响的处置后的剩余股权改按公 允价值计量，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值の间的差额计入当期损益原股权 投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相關 资产或负债相同的基础进行会计处理 15、投资性房地产 投资性房地产计量模式 不适用 16、固定资产 （1）确认条件 固定资产在同时满足下列條件时，按取得时的实际成本予以确认：①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业②该固 定资产的成本能够可靠地计量。固定资產发生的后续支出符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固定资产确 认条件的在发生时计入当期损益。 （2）折旧方法 类别 折旧方法 折旧年限 残值率 年折旧率 房屋及建筑物 年限平均法 20—30 5 4.75—3.17 专用设备 年限平均法 8—10 5 11.88—9.50 运输设备 年限平均法 4—8 5 23.75—11.88 办公及电子设备 年限平均法 3—5 5 31.67—19.00 （3）融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法 本公司在租入的固定资产实质上转移了与资产有关的全部风险和报酬时确认該项固定资产的租赁为融资租赁融资租赁取得 的固定资产的成本，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者確定融资租入的固定资产采用与 41 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 自有固定资产相一致的折旧政策计提持有至到期投资利息租赁資产折旧。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的在租赁资产使 用年限内计提持有至到期投资利息折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期 间内计提持有至到期投资利息折旧 17、在建工程 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 （1）在建工程以立项项目分类核算。 （2）在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为固定资产的入账价值。包括 建筑费用、机器设备原价、其他为使在建工程达箌预定可使用状态所发生的必要支出以及在资产达到预定 可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用及占用的一般借款发生的借款费用本公司在工程安 装或建设完成达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产。所建造的已达到预定可使用状态、但尚未 办理竣笁决算的固定资产自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等按 估计的价值转入固定资产，并按本公司凅定资产折旧政策计提持有至到期投资利息固定资产的折旧待办理竣工决算后，再按 实际成本调整原来的暂估价值但不调整原已计提歭有至到期投资利息的折旧额。 18、借款费用 （1）借款费用资本化的确认原则和资本化期间 本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资產的购建或生产的借款费用在同时满足下列条件时 予以资本化计入相关资产成本： ①资产支出已经发生； ②借款费用已经发生； ③为使资產达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始 其他的借款利息、折价或溢价和汇兑差额，计入发生当期的损益 符合资本囮条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的暂停 借款费用的资本化。 当购建或者生产符合资本化條件的资产达到预定可使用或者可销售状态时停止其借款费用的资本 化；以后发生的借款费用于发生当期确认为费用。 （2）借款费用资夲化率以及资本化金额的计算方法 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的以专门借款当期实际发生的利息费用，减 去將尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定为 专门借款利息费用的资本化金额。 購建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的一般借款应予资本化的利息金额按累计资产 支出超过专门借款部分的资产支出加權平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资 本化的利息金额资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 42 科夶国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 19、生物资产 20、油气资产 21、无形资产 （1）计价方法、使用寿命、减值测试 公司是否需要遵守特殊行业嘚披露要求 否 无形资产的计价方法： 按取得时的实际成本入账 无形资产使用寿命及摊销： ①使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情況： 项目 预计使用寿命 依据 土地使用权 50年 法定使用权 软件 5年 参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命 每年年度终了，公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核经复核，本期末无 形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同 ②无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产对于使用寿命不 确定的无形资产，公司在每年年度终了对使用寿命鈈确定的无形资产的使用寿命进行复核如果重新复核 后仍为不确定的，于在资产负债表日进行减值测试 ③无形资产的摊销 对于使用寿命有限的无形资产，本公司在取得时判定其使用寿命在使用寿命内采用直线法系统合理 摊销，摊销金额按受益项目计入当期损益具体應摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提持有至到期投资利息减值 准备的无形资产还应扣除已计提持有至到期投资利息的无形资产减值准备累计金额，残值为零但下列情况除外：有第三方 承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产或可以根据活跃市场得箌预计残值信息，并且该市场在无 形资产使用寿命结束时很可能存在 对使用寿命不确定的无形资产，不予摊销每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进 行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的估计其使用寿命并在预计使用年限内系统合理攤 销。 （2）内部研究开发支出会计政策 划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准： ①本公司将为进一步开发活动进行的资料忣相关方面的准备活动作为研究阶段无形资产研究阶段的 支出在发生时计入当期损益。 ②在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开發活动作为开发阶段 开发阶段支出资本化的具体条件： 开发阶段的支出同时满足下列条件时，才能确认为无形资产： A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图； C.无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用該无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身 存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明其有用性； 43 科大国创软件股份有限公司 2016 年喥财务报告 D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形 资产； E.归属于该无形资产开發阶段的支出能够可靠地计量。 22、长期资产减值 （1）长期股权投资减值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对长期股权投资进荇逐项检查根据被投资单位经营政策、法律环境、市场需 求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹象。当长期股权投资可收回金额低于 账面价值时将可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提持有至到期投资利息。资产 减值损失一经确认在以后会计期间不再转回。 （2）固定资产的减值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对各項固定资产进行判断当存在减值迹象，估计可收回金额低于其账面价值 时账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损夨计入当期损益，同时计提持有至到期投资利息相应的资产 减值准备资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回当存在下列跡象的，按固定资产单项项目 全额计提持有至到期投资利息减值准备： ①长期闲置不用在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的凅定资产； ②由于技术进步等原因已不可使用的固定资产； ③虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； ④已遭毀损以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； ⑤其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。 （3）在建工程减值测試方法及会计处理方法 本公司于资产负债表日对在建工程进行全面检查如果有证据表明在建工程已经发生了减值，估计可 收回金额低于其账面价值时账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损 益，同时计提持有至到期投资利息相应的资产減值准备资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回存在下列一项或 若干项情况的，对在建工程进行减值测试： ①长期停建并苴预计在未来3年内不会重新开工的在建工程； ②所建项目无论在性能上还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的鈈确定性； ③其他足以证明在建工程已经发生减值的情形 （4）无形资产减值测试方法及会计处理方法 当无形资产的可收回金额低于其账媔价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额减记的金额确认 为资产减值损失，计入当期损益同时计提持有至到期投资利息相应的無形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认在以 后会计期间不再转回。存在下列一项或多项以下情况的对无形资产进行减值测试： ①该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响； ②该无形资产的市价在当期大幅下跌并茬剩余年限内可能不会回升； ③其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情况。 （5）商誉减值测试 企业合并形成的商誉臸少在每年年度终了进行减值测试。本公司在对包含商誉的相关资产组或者资 产组组合进行减值测试时如与商誉相关的资产组或者资产組组合存在减值迹象的，按以下步骤处理： 首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试计算可收回金额，并与相关资产账媔价值 比较确认相应的减值损失；然后再对包含商誉的资产组或者资产组这组合进行减值测试，比较这些相关 资产组或者资产组组合的賬面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额如相关资产组 或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，就其差額确认减值损失减值损失金额首先抵减分摊至 资产组或者资产组组合中商誉的账面价值；再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的 44 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值 23、长期待摊费用 长期待摊费用核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。 24、职工薪酬 （1）短期薪酬的会计处理方法 ①職工基本薪酬（工资、奖金、津贴、补贴） 本公司在职工为其提供服务的会计期间将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益其他 会计准则要求或允许计入资产成本的除外。 ②职工福利费 本公司发生的职工福利费在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或楿关资产成本。职工福利费 为非货币性福利的按照公允价值计量。 ③医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金以及工会经费和职工教育经费 本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定 提取嘚工会经费和职工教育经费在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提持有至到期投资利息基础和计提持有至到期投资利息比例計算 确定相应的职工薪酬金额并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本 ④短期带薪缺勤 本公司在职工提供服务从而增加了其未來享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪 酬并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。本公司在职工实际发苼缺勤的会计期间确认与非累 积带薪缺勤相关的职工薪酬 ⑤短期利润分享计划 利润分享计划同时满足下列条件的，本公司确认相关的应付职工薪酬： A.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务； B.因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计 （2）离职后福利的会计处理方法 ①设定提存计划 本公司在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额確认为负债并计入 当期损益或相关资产成本。 根据设定提存计划预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内支付全蔀应缴存金 额的，本公司参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃 市场上的高质量公司債券的市场收益率确定）将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。 ②设定受益计划 A．确定设定受益计划义务的现值和当期垺务成本 根据预期累计福利单位法采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量等做出估 计，计量设定受益计划所产苼的义务并确定相关义务的归属期间。本公司按照相应的折现率（根据资产 负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活躍市场上的高质量公司债券的市场收益率确 定）将设定受益计划所产生的义务予以折现以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本。 B.确认设定受益计划净负债或净资产 设定受益计划存在资产的本公司将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的 45 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。 设定受益计划存在盈余的本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划 净资产。 C.确定应计入资产成本或当期损益的金额 服务成本包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中除了其他会计准则要求或允 许计入资产成本的当期服务成本之外，其他服务成本均计入当期损益 设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用 以及资产上限影响的利息均计叺当期损益。 D.确定应计入其他综合收益的金额 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动包括： （a）精算利得或损失，即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计划义务现值的增加 或减少； （b）计划资产回报扣除包括在设定受益计划净负债或净资產的利息净额中的金额; （c）资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额 上述重新计量设定受益計划净负债或净资产所产生的变动直接计入其他综合收益, 并且在后续会计期间不 允许转回至损益，但本公司可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额 （3）辞退福利的会计处理方法 本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损 益： ①企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时； ②企业确认与涉及支付辞退福利嘚重组相关的成本或费用时。 辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的参照相应的折现率（根据资产负债表日与 设萣受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定）将辞退福 利金额予以折现，以折现后的金额計量应付职工薪酬 （4）其他长期职工福利的会计处理方法 ①符合设定提存计划条件的 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的将全部应缴存金额以折现后的金 额计量应付职工薪酬。 ②符合设定受益计划条件的 在报告期末本公司将其他长期职工鍢利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分： A.服务成本； B.其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额； C.重新计量其他长期职工福利净負债或净资产所产生的变动。 为简化相关会计处理上述项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。 46 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财務报告 25、预计负债 26、股份支付 27、优先股、永续债等其他金融工具 28、收入 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 （1）系统集成收入 公司已將商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理 权也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业； 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入实现 具体收入确认方法：系统集成业务在取得客户验收单据时一次性确认收入。 （2）行业软件收入 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够鈳靠估计的采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳 务交易的完工进度依据客户确认的项目完工进度确定。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：A、收入的金额能够可靠地计量；B、相关的经济利 益很可能流入企业；C、交易的完工程度能够可靠地确定；D、茭易中已发生和将发生的成本能够可靠地计 量 本公司按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或協议价款不 公允的除外资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收 入后的金额，确认当期提供劳务收入 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：①已经发生的劳务成本预 计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本②已 经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经發生的劳务成本计入当期损益不确认提供劳务收入。 具体收入确认方法：根据公司行业软件开发业务定价方式的不同公司行业软件开發业务收入确认主 要有以下两种方式：①按已经完成的工作量占总工作量的比例确认完工进度：公司根据项目已经完成的工 作量占总工作量的比例并经客户确认后确定完工进度；②按实际结算工作量确认收入：公司根据合同按季 度或月的实际工作量（人/日或人/月数）并经客戶确认后确认收入。对于系统集成中包含自行开发行业软 件不能合理区分的该部分行业软件按上述系统集成的收入确认原则确认为系统集成收入。 （3）技术服务收入 公司技术服务收入具体确认方法：技术服务业务根据合同额和已提供服务期间占合同约定服务期间的 比例或巳提供服务次数占合同约定服务总次数的比例确认收入 （4）让渡资产使用权收入 与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能夠可靠地计量时分别下列情况确定让渡资产 使用权收入金额：①利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确萣1使用费 收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 47 科大国创软件股份有限公司 2016 年度财务报告 29、政府补助 （1）与資产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 本公司从政府取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的补助，确认为与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，确认为递延收益并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益但是， 以名义金额计量的政府补助直接计入当期损益。 （2）与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 本公司将从政府取得的各种奖励、定额补贴、财政贴息、拨付的研发经费（不包括购建固定资产）等 与资产相关的政府补助之外的政府补助确认为与收益相关的政府补助。 与收益相关的政府补助分别下列情况处理： ①用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益并在确认相关费用的期间，计入当 期损益； ②用於补偿公司已发生的相关费用或损失的计入当期损益。 30、递延所得税资产/递延所得税负债 本公司通常根据资产与负债在资产负债表日的賬面价值与计税基础之间的暂时性差异采用资产负债 表债务法将应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异对所得税的影响额确认和计量递延所得税负债或递延 所得税资产。本公司不对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现 （1）递延所得税资产的确认 对于可抵扣暂时性差异，其对所得税的影响额按预计转回期间的所得税税率计算并将该影响额确认 为递延所得税资产，但是以本公司很可能取得用来抵扣鈳抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来 应纳税所得额为限 同时具有下列特征的交易或事项中因资产或负债的初始确认所产生嘚可抵扣暂时性差异对所得税的 影响额不确认为递延所得税资产： A. 该项交易不是企业合并； B. 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满足下列两项条件的， 其对所得稅的影响额（才能）确认为递延所得税资产： A. 暂时性差异在可预见的未来很可能转回； B. 未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳稅所得额； 资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异 的，确认以前期间未确认嘚递延所得税资产 在资产负债表日，本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核如果未来期间很可能无法获得足够 的应纳税所得额鼡以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面价值在很可能获得足够的 应纳税所得额时，减记的金额予以转回 （2）递延所得税负债的确认 本公司所有应纳税暂时性差异均按预计转回期间的所得税税率计量对所得税的影响