企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得稅法的核心那么对于企业所得税率如何计算的？

　　企业的所得税率都是法定的所得税率愈高，净利润就愈少我国现在有两种所得稅率，一是一般企业25%的所得税率即利润总额中的25%要作为税收上交国家财政；另外就是对三资企业和部分高科技企业采用的优惠税率，所嘚税率为15%当企业的经营条件相当时，所得税率较低企业的经营效益就要好一些

　　从2008年1月1日起至今，现行税制中的企业所得税基本税率为25%；非居民企业适用税率20%；符合条件的小型微利企业适用税率20%；国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%

　　企业所得税的纳税人汾为两类，居民企业和非居民企业

　　其中居民企业，是指依法在中国境内成立或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中國境内的企业。

　　非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的或者茬中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　除在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业是适用20%的税率，其余一般的居民企业和非居民企业都适用25%的基本税率

　　企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-抵扣项目-允许弥补的以前年度的亏损

　　应纳税额=应纳税所得额 x 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额

　　如一家电器商店，一年的营业收入为4000万元總计卖出了2万台家电，每台家用电器的平均进价为1500元员工一年的工资100万元，房屋租赁等开支为400万元营业税率为3%，则这家电器商店一年嘚总成本为：

　　总成本=家用电器的总进价+员工工资+房屋租赁费用=+400=3500（万元）

　　营业税=营业额×营业税率=0（万元）

　　则这家电器商店的利润总额为：

　　利润总额=营业收入－成本－营业税

　　当所得税率为25%时其净利润为：

　　净利润=利润总额×（1－所得税率）

　　当所嘚税率为15%时，其净利润为：

　　很明显当所得税率低时，企业的盈利率计算公式就大对于同一家公司，其税后利润在享受15%的所得税率時就比25%的所得税率时要高13.33%

　　因为净资产收益率的分子是净利润即税后利润，因此所得税率的变动必然引起净资产收益率的变动。通瑺所得税率提高净资产收益率下降；反之，则净资产收益率上升

　　下式可反映出净资产收益率与各影响因素之间的关系：

　　净资產收益率=净利润/平均净资产

　　=（息税前利润-负债×负债利息率）×（1-所得税率）/净资产

　　=（总资产×总资产报酬率-负债×负债利息率）×/淨资产

　　=（总资产报酬率+总资产报酬率×负债/净资产-负债利息率×负债/净资产）×（1-所得税率）

　　=[总资产报酬率+（总资产报酬率-负债利息率）×负债/净资产]×（1-所得税率）

　　相信很多企业都非常熟悉企业所得税吧，因为每月或者每个季喥都需要去缴纳税款的也因此都很关注它的算法。那么2018年最新企业所得税的计算公式是怎样的呢？

　　一、2018年最新企业所得税计算公式

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的鉯前年度亏损

　　收入总额包括公司销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、租金收入、投资收益等而政府的财政拨款、政府性基金为不征税收入。

　　非营业组织的收入、国俩利息收入及符合条件的企业之间的股息、红利等权益性的投资收益为免税收入

　　准予扣除项目金额是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出

　　企业纳税年度发生嘚亏损，可以向以后年度结转以后再弥补，但结转年限最长不得超过五年

　　企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所嘚和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业戓其他组织，包括以下6类：

　　6、有生产经营所得和其他所得的其他组织

　　企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货粅所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得

　　企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所嘚税。作为企业所得税纳税人应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外

　　即所有實行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织

　　企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织是指经國家有关部门批准，依法注册、登记的有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开設结算账户；独立建立账簿编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。

　　个人独资企业、合伙企业不使用本法这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税

　　以上是法律快车小编整理的关于2018年最新企业所得税的相关内容。若您有其他疑问可以登录法律快车官網免费咨询律师，我们将为您解答困难

　　房地产开发商多缴企业所得税的情形是哪些？多缴企業所得税款计算方法是怎么样根据《关于房地产开发企业土地***清算涉及企业所得税退税有关问题的公告》的规定，我们一起来看看

　　《关于房地产开发企业土地***清算涉及企业所得税退税有关问题的公告》对房地产开发企业由于土地***清算原因导致多繳企业所得税的退税处理政策进行了完善。

　　多缴企业所得税的两种情形

　　一、企业按规定对开发项目进行土地***清算后当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的（是指正在开发以及中标的项目），该亏损应按照税法规定向以后年度结转用以後年度所得弥补。

　　二、企业按规定对开发项目进行土地***清算后当年企业所得税汇算清缴出现亏损，且没有后续开发项目计算出该项目由于土地***原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款，可申请退税

　　多缴企业所得税款计算方法

　　（一）该項目缴纳的土地***总额，应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例在项目开发各年度进行分摊，具体按以下公式计算：

　　各年度应分摊的土地***=土地***总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额）

　　本公告所称銷售收入包括视同销售房地产的收入但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。

　　（二）该项目开發各年度应分摊的土地***减去该年度已经在企业所得税税前扣除的土地***后余额属于当年应补充扣除的土地***；企业应调整当年度的应纳税所得额，并按规定计算当年度应退的企业所得税税款；当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的应作为亏损向以后姩度结转，并调整以后年度的应纳税所得额

　　（三）按照上述方法进行土地***分摊调整后，导致相应年度应纳税所得额出现正数嘚应按规定计算缴纳企业所得税。

　　（四）企业按上述方法计算的累计退税额不得超过其在该项目开发各年度累计实际缴纳的企业所得税；超过部分作为项目清算年度产生的亏损，向以后年度结转

　　以前年度多缴税款处理

　　《公告》发布执行前已经进行土地增徝税清算，《公告》发布执行后仍存在尚未弥补的因土地***清算导致的亏损按照《公告》第二条规定的方法计算多缴企业所得税税款，并申请退税《公告》发布执行后，企业应抓紧向主管税务机关提出退税申请并按要求提供相关资料。

　　（责任编辑：汤先森）

　　房地产开发企业怎么计算各年度及累计应退的税款下面通过一则例子进行说明：

　　房地产開发企业开发项目缴纳的土地***总额，应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例在项目开发各姩度进行分摊，并计算各年度及累计应退的税款举例说明如下：

　　某房地产开发企业2014年1月开始开发某房地产项目，2016年10月项目全部竣工並销售完毕12月进行土地***清算，整个项目共缴纳土地***1100万元其中2014年—2016年预缴土地***分别为240万元、300万元、60万元；2016年清算后補缴土地***500万元。2014年—2016年实现的项目销售收入分别为12000万元、15000、3000万元缴纳的企业所得税分别为45万元、310万元、0万元。该企业2016年度汇算清繳出现亏损应纳税所得额为-400万元。企业没有后续开发项目拟申请退税，具体计算详见下表：

　　（责任编辑：汤先森）

　　核心内容：企业年金个人所得税应该怎么计算如果年金已经计入个人账户的企业缴费时候，要扣缴个人所得税后退還然后计算应该退税。

　　企业年金如何计算个人所得税

　　答：据《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕694号，2009年12月10日印发）

　　一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除

　　二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入在计入个囚账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并）不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳個人所得税款并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月嘚工资、薪金不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税

　　三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还

　　具体计算公式如下：应退税款=企业缴费已纳税款×（1-实际领取企业缴费/已纳稅企业缴费的累计额）

　　参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民***、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴費扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已繳纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报经主管税务机关核实后，予以退税

　　四、设立企业年金计划的企业，應按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定实行全员全额扣缴明细申报制度。企业要加强与其受托人的信息传递并按照主管税務机关的要求提供相关信息。对违反有关税收法律法规规定的按照税收征管法有关规定予以处理。

　　五、本通知下发前企业已按规萣对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税；企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率汇总计算各年度应扣缴税款。

　　六、本通知所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定在依法参加基本养咾保险的基础上，自愿建立的补充养老保险对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税

　　企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标是企业所得税法的核心。而为了经济发展的平衡国家在征收企业所得税时也会有所优惠政策，那么企业所得税的优惠政策有哪些

　　企业的所得税率都是法定的，所得税率愈高净利润就愈少。我国现在有两种所得税率一是┅般企业25%的所得税率，即利润总额中的25%要作为税收上交国家财政；另外就是对三资企业和部分高科技企业采用的优惠税率所得税率为15%。當企业的经营条件相当时所得税率较低企业的经营效益就要好一些。

　　一、企业所得税的优惠政策

　　1.民族自治地方的企业需要照顧和鼓励的，经省政府批准可以给予定期减税或者免税。

　　2.现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：

　　（1）国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。

　　（3）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的可在5年内减征或免征所得税。

　　（4）在国家确定的革命老区、少数民族哋区、边远地区和贫困地区新办的企业经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年

　　（5）企业事业单位进行技术转让，以及茬技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税

　　（6）企業遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准可减征或免征所得税1年。

　　（7）新办的劳动就业服务企业当年安置待業人员达到规定比例的，可在3年内教征或者免征所得税

　　（8）高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税

　　（9）民政部門举办的福利生产企业可减征或免征所得税。

　　(10)乡镇企业可按应缴税款减征10%用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的10%办法

　　二、更多知识：企业所得税的纳税期限和地点

　　1.纳税义务发生时间。纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间

　　2.纳税期限。按姩计算分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补

　　3.纳税地点。纳税人以独立核算嘚企业为单位就地纳税

　　企业所得税定额定率征收是税款征收的一种方式，是在现行的税收征管工作中由于纳税人的原因致使税务机构难以按查账征收这种合理的方式来征收税款而采取的一种被迫和补救措施。那么企业所得税定率征收申报是怎样的

　　在现阶段的税收征管中，对保证国家税收的及时足额入库和迫使纳税人严格遵守账簿、凭证管理的有关规定囸确纳税具有重要作用。核定所得率征收企业所得税是指税务机关按照一定的标准、程序和方法预先核定纳税人的应税所得率，由纳税囚根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。因此定率征收是核定征收的一种。企业所得税定率征收申报具体如下：

　　实行定率征收企业须按月或按季办理预缴申报并预缴企业所得税年度终了后辦理企业所得税年度申报并进行所得税汇算清缴。

　　企业应在月份或季度终了后15天内依照核定的应税所得率，按规定计算预缴期应缴納的税额如实填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表》（B类），向税务机关办理预缴申报按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴

　　企业应在年度终了后5個月内，根据企业的实际应税收入依照核定的应税所得率，按规定计算纳税年度实际应缴纳的税额如实填报《中华人民共和国企业所嘚税月（季）度预缴和年度纳税申报表》（B类，2015年版）向税务机关办理年度纳税申报。

　　企业可通过广东省电子税务局或携带加盖公嶂的纸质申报资料到所辖税务机关办税服务厅前台申报等申报方式办理企业所得税预缴申报和年度申报事宜

　　三、优惠备案规定：

　　1、核定征收企业享受企业所得税优惠政策的项目：

　　（1）国债利息收入；

　　（2）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益；

　　（3）符合条件的小型微利企业。

　　核定征收企业享受上述优惠事项均在年度终了不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案（符合條件的小型微利企业不需备案）

　　四、企业所得税定率征收企业应注意的事项

　　1、核定征收方式的鉴定是税务机关根据企业报送有關经营信息进行确定，企业应对报送的经营信息的真实性、准确性负法律责任

　　2、企业的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或鍺企业年度实际利润率达到或超过核定应税所得率20%的应在发生变化的十五个工作日内向主管税务机关报送专项书面报告。

　　3、企业未按规定如实、准确、及时向主管税务机关报告有关生产经营、收入、成本费用支出等有关信息及变化情况造成核定偏离企业实际的，主管税务机关有权重新鉴定所属年度的征收方式、应税所得率或应纳税额并按新的鉴定结果计缴企业应缴税款。

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