递延收益是指尚待确认的或也可以说是暂时未确认的收益，它是在收益确认上的运用与国际会计准则相比较，在我国和中递延收益应用的范围非常有限，主要體现在准则和收入准则的相关内容中
2006新的第二章《确认和计量》中
第七条与相关的，应当确认为递延收益并在相关资产使用壽命内平均分配，计入但是，按照计量的政府补助直接计入当期损益。
第八条与收益相关的政府补助应当分别下列情况处理：
（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益并在确认相关费用的期间，计入当期损益
（二）用于补償企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益
第九条已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：
（一）存在相关递延收益的冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益
（二）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益
一、本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。
在当期损益中确认的政府补助在“”科目核算，不在本科目核算
二、本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。
三、递延收益的主要账务处理
（一）企业與资产相关的政府补助按应收或收到的金额，借记“”、“”科目贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时借记本科目，贷记“营业外收入” 科目
（二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目
在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相關费用或损失的借记本科目，贷记“营业外收入”科目
（三）返还政府补助时，按应返还的金额借记本科目、“”科目，贷记“银行存款”、“”等科目
四、本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额
企业在进行递延收益处理的时候，应特别注意与此相关的所得税问题根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[号）第一条：企业取得国家財政性补贴和其他，除国务院、财政部和规定不计入损益者外应一律并入实际收到该补贴收入年度的。根据该规定按照新企业会计准則的核算要求，企业在以后期间收到政府补助金额如例1，在年度所得税汇总清算时符合的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额，如例2在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税资产确认条件时确定一项
例1：某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮为弥补该企业发生的轮换费用，按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0.06元/斤的轮换补贴该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换储备粮2亿斤（每月转换储备粮量相同），款项于20X9年3月收箌
（1）20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0.06元/斤，确认其他应收款1200万元
（2）20X8年10月将补偿10月份的补贴计入
贷：营业外收叺——政府补贴利得 2000，000.00
（3）以后每月份的分录同（2）同时20X9年3月份收到政府补助金，账务处理如下：
企业取得的政府补助为非貨币性资产的应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益需要注意的是，递延收益的分摊的起點时“相关资产可供使用”时递延收益分摊的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废、等）尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延
例2：20X9年1月1日某企业收到政府450万元财政拨款用于购买科研设备1台。企业于1月29日购入该无需***的设备并交付使用480万元，其中用30万元支付该设备使用寿命10年，無残值。8年后的2月1日出售该设备收到价款120万元。
（1）20X9年1月收到
（2）20X9年1月29日购入该设备
（3）自20X9年2月每个资产负债表日计提折舊分摊递延收益
贷：营业外收入——政府补助利得 37，500.00
（4）8年后的2月1日出售该设备同时转销该递延收益余额
贷：营业外收叺——政府补助利得 900，000.00
在2001年财政部发布并实施的《企业会计准则———租赁》准则中出租方在核算中增设了“递延收益———”科目，该科目核算企业由业务所产生的应收而尚未收到的融资收益总额该科目的运用主要体现在下列几个方面：
1.确认未实现融资收益。在出租资产时应当确认未实现融资收益，并记入“递延收益———未实现融资收益”科目未实现融资收益的计算公式为： 未实现融資收益=( )-(最低租赁收款额的现值 未担保余值的现值)其会计处理为：借记“”科目，贷记“”科目和“递延收益———未实现融资收益”科目
2.未实现融资收益的分配。出租人每期收到的包括了和两部分根据企业会计准则的规定，未实现融资收益应当在租赁期内各个期间進行确认为各期的融资收入。出租人每期收到租金时按收到的租金数额，借记“银行存款”科目贷记“应收融资租赁款”科目。同時根据当期应确认的融资收入金额，借记“递延收益———未实现融资收益”科目贷记“———融资收入”科目。
3.未担保余值损夨的确认与恢复期末，如果出租人的未担保余值的预计低于其的其差额应当确认为当期的损失，借记“递延收益———未实现融资收益”科目贷记“未担保余值”科目。如果已确认的未担保余值损失又得以恢复应在原已确认的损失金额内转回，借记“未担保余值”科目贷记“递延收益———未实现融资收益”科目。
4.在业务中的会计处理。在售后租回业务中承租人应设置“递延收益———未实现售后租回损益(融资租赁)”科目，用以核算在售后租回交易中售价与资产账面价值的差额租赁资产按高于资产账面价值出售时，借記“银行存款”科目贷记“”、“主营业务收入”、“递延收益———未实现售后租回损益(融资租赁)”等科目；租赁资产按低于资产账媔价值出售时，借记“银行存款”、“递延收益———未实现售后租回损益(融资租赁)”等科目贷记“固定资产清理”、“主营业务收入”等科目。
分摊递延收益时如果租赁资产是按高于资产账面价值出售的，应借记“递延收益———未实现售后租回损益(融资租赁)”科目贷记“———”、“———折旧费”、“———折旧费”等科目；如果租赁资产是按低于资产账面价值出售的，应借记“制造费用———折旧费”、“营业费用———折旧费”、“管理费用———折旧费”等科目贷记“递延收益———未实现售后租回损益(融资租赁)”科目。
在2001年财政部修订并实施的《企业会计准则———收入》中涉及递延收益核算的内容，主要体现在下列几个方面：
1.申请叺会费和会员费收入这方面的收入应以所提供服务的性质为依据。如果所收费用只限于取得会员资格而所有其他服务或商品都要另行收费，则在款项收回不存在任何不确定性时确认为收入如果所收费用能使在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于所负担的价格購买商品或劳务则该项收费应在整个受益期内分期确认收入，在这种情况下尚未确认的收入在“递延收益”科目核算。如某公司网站於2003年元月份向会员收取会员费按照协议向提供 2003年全年的资料查询服务。则：该在收到会员费时应当借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目；每月末摊销确认收入时借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目
2.。特许权费收入包括提供初始及后续垺务、设备和其他及专门技术等方面的收入其中属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认为收入；属于提供设备和其他有形資产的部分应在这些转移时，确认为收入未确认收入的特许权费收入，应在收到时记入“递延收益”科目
3.高尔夫球场果岭券收叺。“果岭券”是高尔夫球场会员消费时的有价凭证高尔夫球场如果一次性售给会员若干张“果岭券”，由会员分次消费的在收到款項时，应借记“”等科目贷记“递延收益”科目；待提供服务收回“果岭券”时，将应确认的果岭券收入转为当期收入借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”等科目；合同期满未消费的“果岭券”应全部确认为收入，借记“递延收益”科目贷记“主营业务收入”等科目。
4.包括在商品售价内的服务费如果商品的售价包括可区分在售后一定期限内的服务费的，企业应在实现时按售价扣除该项服务费后的余额确认为。扣除的服务费递延至提供服务的期间内确认为收入
企业销售商品时，按实际收到或应收的款项借記“银行存款”、“”等科目，按确认的收入贷记“主营业务收入”科目，按确认的递延收入贷记“递延收益”科目，按上注明的增徝税额贷记“———()”科目；在以后各期结转递延收入时，借记“递延收益”科目贷记“主营业务收入”科目。
根据我国企业会計准则和《企业会计制度》的有关规定可以得知递延收益和二者既有相同点，也有不同点
一是概念和核算科目不同。递延收益是指企业尚待确认的收入或收益也即暂时未确认的收益，包括尚待确认的和未实现融资收益等它在以后期间内分期确认为收入或收益，帶有递延性质对此会计上设置“递延收益”科目进行核算；预收账款是指企业按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项，它茬以后商品发送或劳务提供时一般一次确认为收入不带有递延性质，对此会计上设置“预收账款”科目进行核算递延收益和预收账款嘟带有预收性质，但前者需要递延后者不需要递延，因此二者分别通过不同的进行核算。
二是“递延收益”和“预收账款”都属於流动负债性质的科目“递延收益”和“预收账款”二者都属于流动负债性质的科目，但是“递延收益”是属于内部负债性质的科目應按照其内容设置明细科目，进行明细分类核算；而“预收账款”是属于外部负债性质的科目因此应按照债权人设置明细科目，进行明細分类核算这些内容也可以从早期的国际会计准则中得到反映。
三是“递延收益”和“预收账款”都属于过渡性科目从企业会计淛度的有关内容可以看出，递延收益和预收账款一般都是在将来向对方发送商品或提供劳务时，转为收入并予以确认因此都属于过渡性科目。但是预收账款是在发送商品或提供劳务时一次转为收入而递延收益是在对外提供劳务时，分期转为收入或收益即递延收益一般需要在未来期限内合理地进行分摊。
四是在上的列示方法相同递延收益和预收账款二者都是在资产负债表中的流动负债方予以列礻。按照我国《企业会计制度》的规定“递延收益”科目的，一般在资产负债表流动负债方的“”项目下单列项目反映：“预收账款”科目的期末余额在资产负债表流动负债方的“”项目下单列项目反映。
总之在实际工作中，应当正确地理解和运用这两个会计科目以便正确地进行，真实地反映企业的和
例: 2007年1月, 鸿翔技术有限公司接受强天技术有限公司捐赠设备A一台, 其为12万元, 公司分五年转入。2007年5月, 该公司又接受蓝飞技术有限公司捐赠设备B一台, 公允价值为8000元, 公司当年计交所得税2012年1月, 即五年后, 该公司将A设备以五万的价格出售, 出售时已提折旧7.2万。2008年6月, 鸿翔技术有限公司接受政府现金捐赠10万元
(一) 相关账务处理如下:
1. 2007年1月, 公司接受强天技术有限公司捐赠设备A時:
借: 固定资产 120000
贷: 递延收益 120000
2. 2007年12月, 转销设备A第一年的“递延收益”:
借: 递延收益 24000
贷: 营业外收入 24000
3. 2007年5月, 公司接受蓝天技术有限公司捐赠设备B时:
借: 固定资产 8000
贷: 递延收益 8000
4. 2007年5月, 一次性转销设备B的“递延收益”:
借: 递延收益 8000
贷: 营业外收入 8000
5. 2008年、2009年、2010年、2011年末分别转销设备A的每年“递延收益”2.4万元:
借: 递延收益 24000
贷: 营业外收入 24000
6. 2012姩1月, 公司将即将出售的A设备转入“固定资产清理”:
借: 固定资产清理 48000
累计折旧 72000
贷: 固定资产 120000
7. 2008年, 公司出售该固定資产:
借: 银行存款 50000
贷: 固定资产清理 50000
8. 结转出售净收益:
借: 固定资产清理 2000
贷: 营业外收入 2000
9. 2008年6月, 鸿翔技术囿限公司10万元:
借: 银行存款 100000
贷: 营业外收入 100000
(二) 递延收益账户余额及填入资产负债表情况
| 0 |
| 五年内递延收益进“资产负债表”的情况 |
| 0 |
( 三) 所得税的处理
2007年到2011年的转销的“递延收益”, 均分别转入“营业外收入”, 计入“”, 其他只需按所得税会计准则正常处理即可。
大港股份：镇江港润物业有限责任公司2017年1-3月审计报告
????????????????镇江港润物业有限责任公司 索引???????????????????????????????????????页码 —?资产负债表???????????????????????????????1-2 —?利润表?????????????????????????????????????3 —?现金流量表?????????????????????????????????4 —?所有者权益变动表?????????????????????????5-6 —?财务报表附注????????????????????????????7-43 ?????????????????信永中和会计师事务所???????????江苏省南京市山西路128号????????联系***:????+86(025) ?????????????????南京分所???????????????????????和泰国际大厦7层????????????????telephone:???+86(025) ?????????????????ShineWing??????????????????????7/F,?Hetai?International ????????????????????????????????????????????????Mansion,No.128,?Shanxi?Road, ?????????????????Nanjing?branch???????????????P.R.China????????????????????????facsimile:???+86(025) ????????????????????????????????????????审计报告 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????XYZH/2017NJA10173 镇江港润物业有限责任公司： ????我们审计了后附的镇江港润物业有限责任公司（以下简称港润物业）财务报表包括 2017?年?03?月?31?日的资产负债表、2017?年?1-3?月的利润表、现金流量表和所有者权益变 动表以及财务报表附注。 ???一、管理层對财务报表的责任 ????编制和公允列报财务报表是港润物业管理层的责任这种责任包括：（1）按照企业会 计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控 制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 ???二、注冊会计师的责任 ????我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照中国注册 会计师审计准则的规定执行叻审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德 守则计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 ????审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审 计程序取决于注册会计师的判断包括对甴于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的 评估。在进行风险评估时注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制， 鉯设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价 管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的匼理性以及评价财务报表的总体列报。 ????我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础 ????三、?审计意见 ????我们认为，港润物业财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反 映了港润物业?2017?年?03?朤?31?日的财务状况以及?2017?年?1-3?月的经营成果和现金流量。 信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)??????????中国注册会计師：殷明 ??????????????南京分所 ????????????????????????????????????????????中国注册会计师：沙曙东 ????????????中国????南京??????????????????二○一七年伍月十日 ??????????????????????????????????????????????资产负债表 ?????????????????????????????????????????????2017?年?3?月?31?日 编制单位:镇江港润物业有限責任公司??????????????????????????????????????????????????单位：人民币え ???????????????????项??????????????目????????????????????????附注???期末余额?????????期初余额 ???货币资金?????????????????????????????????????????????????五、1?????909,068.35?????1,271,504.67 ????以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产???????????????????????????????-?????????????????- ???应收票据????????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???应收账款?????????????????????????????????????????????????五、2???1,793,605.65?????2,113,318.57 ???预付款项????????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???应收利息????????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???应收股利????????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???其他应收款???????????????????????????????????????????????五、3?????358,271.72???????227,799.31 ???存货????????????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???划分为持有待售的资产????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???一年内到期的非流动资产非流动资产??????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???其他流动资产????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ?????????????????????流动资产合计???????????????????????????????????3,060,945.72?????3,612,622.55 ???可供出售金融资产????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???持有至到期投资??????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???长期应收款??????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???长期股权投资????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???投资性房地产????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???固定资产?????????????????????????????????????????????????五、4?????132,503.93???????138,381.22 ???在建工程????????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???工程物资????????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???固萣资产清理????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???生产性生物资产??????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???油气資产????????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???无形资产????????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???开发支出????????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???商誉????????????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???长期待摊费用?????????????????????????????????????????????五、5?????115,748.26???????128,556.10 ???递延所得税资产???????????????????????????????????????????五、6???1,312,735.69?????1,129,592.91 ???其他非流动资产??????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ????????????????????非流动资产合计??????????????????????????????????1,560,987.88?????1,396,530.23 ????????????????????资???产???总???计???????????????????????????????4,621,933.60?????5,009,152.78 法定代表人：武军????????????????????????主管会计工作负责人：薛琴????????会计机构负责人：朱季玉 ???????????????????????????????????????????资产负债表?(续) ?????????????????????????????????????????????2017?年?3?月?31?日 编制单位:镇江港润物业有限责任公司?????????????????????????????????????????????????????单位：人民幣元 ???????????????????项?????????????????目?????????????????????附注??????期末余额?????????期初余额 ???短期借款???????????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债???????????????????????????????????-????????????????- ???衍生金融负债（如重要） ???应付票据???????????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???应付账款?????????????????????????????????????????????????伍、7????????831,264.29??????893,012.93 ???预收款项?????????????????????????????????????????????????五、8????????655,470.59??????304,047.87 ???应付职工薪酬?????????????????????????????????????????????五、9?????????51,626.88??????300,000.00 ???应交税费?????????????????????????????????????????????????五、10????????74,588.85???????55,497.33 ???应付利息???????????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???应付股利???????????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???其他应付款???????????????????????????????????????????????五、11?????1,193,919.23????1,087,169.46 ???划分为持有待售的负债???????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???一年内到期的非流动资产非流动负债?????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???其他流动负债???????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ?????????????????????流動负债合计??????????????????????????????????????2,806,869.84????2,639,727.59 ???长期借款???????????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???应付债券???????????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ??????????永续债 ???长期应付款?????????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???长期应付职工薪酬???????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???专项应付款?????????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???预计负债???????????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???递延收益???????????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???递延所得税負债?????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???其他非流动负债?????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ????????????????????非流动负债合计????????????????????????????????????????????????-????????????????- ????????????????????????负?债?合?计????????????????????????????????????2,806,869.84????2,639,727.59 ???实收资本?????????????????????????????????????????????????五、12?????3,000,000.00????3,000,000.00 ???其他权益工具???????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???其中：优先股???????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ??????????永续债??????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???资本公积???????????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???减：库存股?????????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???其他综合收益???????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???专项储备???????????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???盈余公积?????????????????????????????????????????????????五、13???????295,090.48??????295,090.48 ???未分配利润???????????????????????????????????????????????五、14????-1,480,026.72?????-925,665.29 ????????????????????所有者权益合计?????????????????????????????????????1,815,063.76????2,369,425.19 ????????????????负债和所有者权益总计???????????????????????????????????4,621,933.60????5,009,152.78 法定代表人：武军???????????????????????????主管会计工作负责人：薛琴??????????会计机构负责人：朱季玉 ??????????????????????????????????????????????????利润表 ?????????????????????????????????????????????2017?年?1-3?月 ?编制单位:镇江港润物业有限责任公司?????????????????????????????????????????????????单位：人民币元 ??????????????????????????项目??????????????????????????附注?????2017?年?1-3?月???????2016?年度 一、营业收入???????????????????????????????????????????五、15????1,896,140.47?????7,228,205.31 ?????减：营业成本??????????????????????????????????????五、15????2,063,702.41?????7,749,207.83 ?????????营业税金及附加????????????????????????????????五、16???????10,803.88???????181,578.26 ?????????销售费用????????????????????????????????????????????????????????????-???????????????- ?????????管理费用??????????????????????????????????????五、17??????307,963.84?????1,668,123.12 ?????????财务费用??????????????????????????????????????五、18?????????1,253.86????????4,632.39 ?????????资产减值损失??????????????????????????????????伍、19??????250,410.70????????99,961.56 ?????加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）??????????????????????????????-???????????????- ?????????投资收益（损失以“－”号填列）??????????????????????????????????????-???????????????- ????????????其中：对聯营企业和合营企业的投资收益?????????????????????????????-???????????????- 二、營业利润（亏损以“－”号填列）????????????????????????????????-737,994.22?????-2,475,297.85 ?????加：营業外收入????????????????????????????????????五、20???????????490.01???????59,481.46 ???????????其中：非流动资产处置利得????????????????????五、20????????????????-???????????????- ?????减：营业外支出????????????????????????????????????五、21????????????????-????????1,854.30 ???????????其中：非流动资产处置损失????????????????????五、21????????????????-???????????????- 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）????????????????????????????-737,504.21?????-2,417,670.69 ?????减：所得税费用????????????????????????????????????五、22?????-183,142.78??????-598,780.58 四、净利润（净亏损以“－”号填列）????????????????????????????????-554,361.43?????-1,818,890.11 五、其他综合收益的税后净额???????????????????????????????????????????????????-???????????????- ???????（┅）以后不能重分类进损益的其他综合收益??????????????????????????????-???????????????- ???????1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动????????????????????????????-???????????????- ??????2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????-???????????????- 他综合收益中享有的份额 ???????（二）以后将重分类进损益的其他综合收益????????????????????????????????-???????????????- ??????1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????-???????????????- 其他综合收益中享有的份额 ???????2.可供出售金融资產公允价值变动损益????????????????????????????????????-???????????????- ???????3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????-???????????????- ???????4.现金流量套期损益的有效部分??????????????????????????????????????????-???????????????- ???????5.外币财务报表折算差额????????????????????????????????????????????????-???????????????- ???????6.其他????????????????????????????????????????????????????????????????-???????????????- 六、综合收益总额??????????????????????????????????????????????????-554,361.43?????-1,818,890.11 ?????（一）基本每股收益 ?????（二）稀释每股收益 法定代表人：武军??????????????????????主管会计工作负责人：薛琴?????????会计机构负责人：朱季玉 ??????????????????????????????????????????????现金流量表 ??????????????????????????????????????????????2017?年?1-3?月 编制单位:镇江港润物业有限责任公司????????????????????????????????????????????????????单位：人民币元 ???????????????????????项????????????目????????????????????附注????2017?年?1-3?月??????2016?年度 一、经营活动产生的現金流量： ???????销售商品、提供劳务收到的现金????????????????????????????????2,344,272.25??????5,210,589.51 ???????收到的税费返还??????????????????????????????????????????????????????????-????????????????- ???????收到其他与经营活动有关的现金???????????????????????五、23????131,137.30???????4,224,070.39 ?????????????????????经营活动现金流入小计??????????????????????????2,475,409.55??????9,434,659.90 ???????购买商品、接受劳务支付的现金?????????????????????????????????630,758.55???????2,346,365.50 ???????支付给职工以及为职工支付的现金??????????????????????????????1,827,152.82??????5,760,171.40 ???????支付的各项税费???????????????????????????????????????????????103,463.84????????402,428.13 ???????支付其他与经营活动有关的现金???????????????????????五、23????276,470.66????????251,972.71 ?????????????????????经營活动现金流出小计??????????????????????????2,837,845.87??????8,760,937.74 ???????????经营活动产生的现金流量净额???????????????????????????????-362,436.32???????673,722.16 二、投资活动产生的现金流量： ???????收回投资收到的现金????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???????取得投资收益收到的现金????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???????处置固定资产、无形资产和其他长期資产所收回的现金 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???????处置子公司及其他营业单位收到的現金净额????????????????????????????-?????????????????- ???????收到其他與投资活动有关的现金??????????????????????????????????????-?????????????????- ?????????????????????投资活动现金流入小计????????????????????????????????-?????????????????- ???????购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金??????????????????-?????????????26,570.33 ???????投资支付的现金????????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???????取得子公司及其他营业单位支付的现金净额????????????????????????????-?????????????????- ???????支付其他与投资活动有关的现金??????????????????????????????????????-?????????????????- ?????????????????????投资活动现金流出小计????????????????????????????????-?????????????26,570.33 ???????????投资活动产生的现金流量净额????????????????????????????????????-????????????-26,570.33 三、筹资活动产生的现金流量： ???????吸收投资收到的现金????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???????取得借款收到的现金????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???????发行债券收到的现金 ???????收到其他与筹资活动有关的现金??????????????????????????????????????-?????????????????- ?????????????????????筹资活动现金流入小计????????????????????????????????-?????????????????- ???????偿还债务支付的现金????????????????????????????????????????????????-?????????????????- ???????分配股利、利润或偿付利息支付的现金????????????????????????????????-?????????????????- ???????支付其他与筹资活动有关的现金??????????????????????????????????????-?????????????????- ?????????????????????筹资活动现金流出小计????????????????????????????????-?????????????????- ?????????筹资活动产生的现金流量净额??????????????????????????????????????-?????????????????- ㈣、汇率变动对现金及现金等价物的影响?????????????????????????????????????-?????????????????- 五、现金及现金等价物净增加额??????????????????????????????五、23????-362,436.32???????647,151.83 ?????加：期初现金及现金等价物余额?????????????????????????五、23???1,271,504.67???????624,352.84 六、期末现金及现金等价物余额??????????????????????????????五、23????909,068.35???????1,271,504.67 ??法定代表人：武军????????????????????主管会计工作负责人：薛琴????????会计机构负责人：朱季玉 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????所有者权益变动表 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????2017?年?1-3?月 编制单位:镇江港润物业有限责任公司???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????单位：人民币元 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????本年 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????其他权益工具???????????????????????????????????????其他 ???????????????????项????????????????目?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????所有者权益合 ??????????????????????????????????????????????????实收资本??????????????????永续????????????资本公积???减：库存股??????????综合???专项储备???盈余公积????????未分配利润 ??????????????????????????????????????????????????????????????????优先股?????????????其他???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????计 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????债???????????????????????????????????????????收益 ???????????????????一、上年年末余额?????????????3,000,000.00????????-?????????-????????-???????-???????????-????????????????-????????-???????295,090.48??????-925,665.29????2,369,425.19 ???????????????????加：会计政策变更???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ?????????????????????前期差錯更正?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ??????????????????????????其他????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ???????????????????二、本年年初余额?????????????3,000,000.00?????????-????????-???????-????????-???????????-????????????????-????????-???????295,090.48??????-925,665.29????2,369,425.19 ???三、本年增减变动金额（减少以“－”号填列）????????-???????????????-????????-???????-????????-???????????-????????????????-????????-???????????-???????????-554,361.43?????-554,361.43 ???????????????（一）综合收益总额????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????-554,361.43?????-554,361.43 ????????????（二）股东投入和减少资本?????????????????-???????????????-????????-???????-????????-???????????-????????????????-????????-???????????-????????????????-???????????????- ???????????????????1.股东投入普通股??????????????????-????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ?????????2．其他权益工具持有者投入资本????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ??????????3.股份支付计入股东权益的金额????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ??????????????????????????4.其他??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ????????????????????（三）利润分配???????????????????-???????????????-????????-???????-????????-???????????-????????????????-????????-???????????-????????????????-???????????????- ????????????????????1.提取盈余公积???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????-????????????????-???????????????- ????????????????????2.对股东的分配????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ??????????????????????????3.其他??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ?????????????（四）股东权益内部结转??????????????????-???????????????-????????-???????-????????-????????????????????????????-????????-???????????-????????????????-???????????????- ???????????????1.资本公积转增股本?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ???????????????2.盈余公积转增股本?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ???????????????3.盈余公积弥补亏损?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ??????????????????????????4.其他??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ????????????????????（五）专项储备???????????????????-???????????????-????????-???????-????????-???????????-????????????????-????????-???????????-????????????????-???????????????- ????????????????????????1.本年提取????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ????????????????????????2.本年使用????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ????????????????????????（六）其他????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ???????????????????四、本年年末余额?????????????3,000,000.00?????????-????????-???????-????????-???????????-????????????????-????????-???????295,090.48?????-1,480,026.72???1,815,063.76 法定代表人：武军???????????????????????????????????????????????主管会计工作负责人：薛琴?????????????????????????????????????????????????????????会计机构负责人：朱季玉 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????所有者权益变动表（续） ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????2017?年?1-3?月 编制单位:镇江港润物业有限责任公司????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????單位：人民币元 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????上年 ???????????????????项????????????????目??????????????????????????????其他权益工具???????????????????????????????????其他综合 ??????????????????????????????????????????????????实收资本?????????????????????????????????资本公积???减：库存股???????????????专项储备????盈余公积????????未分配利润????所有者权益合计 ???????????????????????????????????????????????????????????????优先股????永续债?????其他??????????????????????????????收益 ???????????????????一、上年年末余额?????????????3,000,000.00??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????295,090.48???????893,224.82?????4,188,315.30 ???????????????????加：会计政策变更?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ?????????????????????前期差错更正???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ??????????????????????????其他??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ???????????????????二、本年年初余额?????????????3,000,000.00?????-??????????-????????-????????-???????????-???????????????-???????-???????295,090.48???????893,224.82?????4,188,315.30 ???三、本年增减变动金额（减少以“－”号填列）????????-???????????-??????????-????????-????????-???????????-???????????????-???????-????????????-?????????-1,818,890.11????-1,818,890.11 ???????????????（一）综合收益总额????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????-1,818,890.11????-1,818,890.11 ????????????（二）股东投入和减少資本?????????????????-???????????-??????????-????????-????????-???????????-???????????????-???????-????????????-???????????????-????????????????- ???????????????????1.股东投入普通股?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ?????????2．其他权益工具持有者投入资本??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ??????????3.股份支付计入股东权益嘚金额??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ??????????????????????????4.其他????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ????????????????????（三）利润分配???????????????????-???????????-??????????-????????-????????-???????????-???????????????-???????-????????????-???????????????-????????????????- ????????????????????1.提取盈余公积?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????-???????????????-????????????????- ????????????????????2.对股東的分配??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ??????????????????????????3.其他????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ?????????????（四）股东权益内部结转??????????????????-???????????-??????????-????????-????????-???????????-???????????????-???????-????????????-???????????????-????????????????- ???????????????1.资本公积转增股本???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ???????????????2.盈余公积转增股本???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ???????????????3.盈余公积弥补亏损???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ??????????????????????????4.其他????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ????????????????????（五）专项储备???????????????????-???????????-??????????-????????-????????-???????????-???????????????-???????-????????????-???????????????-????????????????- ????????????????????????1.本年提取??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ????????????????????????2.本年使用??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ????????????????????????（六）其他??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????- ???????????????????四、本年年末余额?????????????3,000,000.00?????-??????????-????????-????????-???????????-???????????????-???????-???????295,090.48??????-925,665.29?????2,369,425.19 法定代表人：武军????????????????????????????????????????????????????????主管会计工作负责人：薛琴??????????????????????????????????????????会计机构负责人：朱季玉 镇江港润物业有限责任公司财务报表附注 2017?年?1?月?1?日至?2017?年?03?月?31?日 （本财务报表附注除特别注明外均以人民币元列示） ???????一、公司的基本情况 ???????镇江港润物业有限责任公司（鉯下简称公司或本公司）系由江苏大港股份有限公司和 镇江新区机关事务服务所发起设立，于2003年06月18日在镇江工商行政管理局新区分局注 册登记注册号为8，注册资本人民币60万元?根据股东会决议，2011年10 月公司注册资本增加为300万元均由江苏大港股份有限公司出资，增资后江苏大港股 份有限公司出资294万元，占注册资本的98%镇江新区机关事务服务所出资6万元，占注 册资本公司2%并换发了新的企业法人营业执照。 ???????统一社会信用代码：026241住所：镇江新区通港路1号。法定代表人： ???????公司的控股股东为江苏大港股份有限公司最终控制人为江苏瀚瑞投资控股有限公 （二）公司业务性质和主要经营活动 经营范围：住宅、办公楼、写字楼、商住楼、工业厂房、倉库的物业管理；停车场服务； 百货销售；小型工程维修；综合劳务服务；消防设施及器材的维修与保养；消防器材销售； 消防技术咨询與服务。（依法须经批准的项目经相关部门批准后方可开展经营活动） ???????二、财务报表的编制基础 ???????（一）編制基础 ????本公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布的 《企业会计准则》及相关规定，并基于本附注“三、重要会计政策及会计估计”所述会计 ???????（二）持续经营 ???????公司自本报告期末起12个月内具备持續经营能力无影响持续经营能力的重大事项。 ???????三、重要会计政策和会计估计 ???????（一）遵循企业会计准则的聲明 ????本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了本公司及本公 司的财务状况、经营成果和现金流量等囿关信息。 ???????（二）会计期间 ???????本公司的会计期间为公历?1?月?1?日至?12?月?31?日 ????????????????????????????????????????????7 镇江港润物业有限责任公司财务报表附注 2017?年?1?月?1?ㄖ至?2017?年?03?月?31?日 （本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示） 本公司以?12?个月作为一个营业周期并以其作为资产和負债的流动性划分标准。 本公司以人民币为记账本位币 （五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 本公司作为合并方，茬同一控制下企业合并中取得的资产和负债在合并日按被合并方在 最终控制方合并报表中的账面价值计量。取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价 值的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益 在非同一控制下企业合并中取得的被购买方可辨认資产、负债及或有负债在收购日以公允 价值计量。合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而支付的现金或非现金 资产、发荇或承担的负债、发行的权益性证券等的公允价值以及在企业合并中发生的各项 直接相关费用之和（通过多次交易分步实现的企业合并其合并成本为每一单项交易的成 本之和）。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认 为商誉；合并成夲小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对合并 中取得的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值、以及合並对价的非现金资产或发 行的权益性证券等的公允价值进行复核经复核后，合并成本仍小于合并中取得的被购买 方可辨认净资产公允价徝份额的将其差额计入合并当期营业外收入。 （六）合并财务报表的编制方法 本公司将所有控制的子公司及结构化主体纳入合并财务报表范围 在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的按照本公 司的会计政策或会计期间对子公司财务報表进行必要的调整。 合并范围内的所有重大内部交易、往来余额及未实现利润在合并报表编制时予以抵销子 公司的所有者权益中不属於母公司的份额以及当期净损益、其他综合收益及综合收益总额 中属于少数股东权益的份额，分别在合并财务报表“少数股东权益、少数股东损益、归属 于少数股东的其他综合收益及归属于少数股东的综合收益总额”项目列示 对于同一控制下企业合并取得的子公司，其经營成果和现金流量自合并当期期初纳入合并 财务报表编制比较合并财务报表时，对上年财务报表的相关项目进行调整视同合并后 形成嘚报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 通过多次交易分步取得同一控制下被投资单位的股权最终形成企业合并，编制合并報表 时视同在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整，在编制比较报表时以 不早于本公司和被合并方同处于最终控制方嘚控制之下的时点为限，将被合并方的有关资 产、负债并入本公司合并财务报表的比较报表中并将合并而增加的净资产在比较报表中 调整所有者权益项下的相关项目。为避免对被合并方净资产的价值进行重复计算本公司 ??????????????????????????????????????????8 镇江港润物业有限责任公司财务报表附注 2017?年?1?月?1?日至?2017?年?03?月?31?日 （本财务報表附注除特别注明外，均以人民币元列示） 在达到合并之前持有的长期股权投资在取得原股权之日与本公司和被合并方处于同一方 最終控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他净资产变动， 应分别冲减比较报表期间的期初留存收益和当期损益 ????对于非同一控制下企业合并取得子公司，经营成果和现金流量自本公司取得控制权之 日起纳入合并财务报表在编制合并财務报表时，以购买日确定的各项可辨认资产、负债 及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整 ????通过多次交易分步取得非同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并编制合 并报表时，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购買日的公允价值进行 重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；与其相关的购买日之前持有 的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润 分配外的其他所有者权益变动在购买日所属当期转为投资损益，由于被投資方重新计量 设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外 ????本公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司嘚长期股权投资，在合并财务报表 中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净 资产份额之间嘚差额，调整资本溢价或股本溢价资本公积不足冲减的，调整留存收益 ????本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方嘚控制权的，在编制合并财务报 表时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的 对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并 日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资损益，同时冲减 商誉与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资损益 ????本公司通过哆次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子公 司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将各項交易作为一项处置子公 司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投 资对应的享有该子公司淨资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧 失控制权时一并转入丧失控制权当期的投资损益 ????（七）合营咹排分类及共同经营会计处理方法 ????本公司的合营安排包括共同经营和合营企业。对于共同经营项目,本公司作为共同经 营中的合营方确认单独持有的资产和承担的负债以及按份额确认持有的资产和承担的负 债，根据相关约定单独或按份额确认相关的收入和费用与囲同经营发生购买、销售不构 成业务的资产交易的，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分 ????（八）现金及现金等价物的确定标准 ??????????????????????????????????????????9 镇江港润物业囿限责任公司财务报表附注 2017?年?1?月?1?日至?2017?年?03?月?31?日 （本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示） ????本公司现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款现金流量表之现 金等价物指持有期限不超过?3?个月、流动性强、易于转換为已知金额现金且价值变动风险 ????（九）外币业务和外币财务报表折算 ????1.?外币交易 ????本公司外币交易按交易发生ㄖ的即期汇率将外币金额折算为人民币金额。于资产负债 表日外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差额除 了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇兑差额按资本化 的原则处理外直接计入当期损益。 ????2.?外币财务报表的折算 ????外币资产负债表中资产、负债类项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益 类项目除“未分配利润”外均按业务发生时的即期汇率折算；利润表中的收入与费用项 目，采用交易发生日的即期汇率折算上述折算产生的外币报表折算差额，在所有者权益 “其他综合收益“项目中列示外币现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率 变动对现金的影响额茬现金流量表中单独列示。 ????（十）金融资产和金融负债 ????1.?金融资产 ????本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债 ????(1)???金融资产分类、确认依据和计量方法 ????本公司按投资目的和经济实质对拥有的金融资产分类為以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项及可供出售金融资产。 ????以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和在初始确 认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本公司将满足下列条件之 一的金融资产归类为交易性金融资产：取得该金融资产的目的是为了在短期内出售；属于 进行集中管理的可辨认金融工具组匼的一部分且有客观证据表明公司近期采用短期获利 方式对该组合进行管理；属于衍生工具，但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属 于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益 工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。本公司将只有符合下列条件 之一的金融工具才可在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 資产：该指定可以消除或明显减少由于该金融工具的计量基础不同所导致的相关利得或损 失在确认或计量方面不一致的情况；公司风险管悝或投资策略的正式书面文件已载明，该 ?????????????????????????????????????????10 镇江港润物业有限责任公司财务报表附注 2017?年?1?月?1?日至?2017?年?03?月?31?日 （本财务报表附注除特别注明外均以人民币元列示） 金融工具组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；包含一项或多项 嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具对混匼工具的现金流量没有重大改变或所 嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆；包含需要分拆但无法在取得时或后续 的资产负債表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具。本公司指定的该类金融资 产主要包括短期持有的股票投资对此类金融资产，采用公允价值进行后续计量公允价 值变动计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收 益；处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资损益，同时调整公允价值 ????持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可確定，且本公司有明确意图和 能力持有至到期的非衍生金融资产持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本进行 后续计量其摊销戓减值以及终止确认产生的利得或损失，均计入当期损益 ????应收款项，是指在活跃市场中没有报价回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 采用实际利率法按照摊余成本进行后续计量，其摊销或减值以及终止确认产生的利得或 损失均计入当期损益。 ????可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及未 被划分为其他类的金融资产这类资产中，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠 计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资 产按成本進行后续计量；其他存在活跃市场报价或虽没有活跃市场报价但公允价值能够 可靠计量的，按公允价值计量公允价值变动计入其他综合收益。对于此类金融资产采用 公允价值进行后续计量除减值损失及外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，可供出售 金融资产公允价值變动直接计入股东权益待该金融资产终止确认时，原直接计入权益的 公允价值变动累计额转入当期损益可供出售债务工具投资在持有期间按实际利率法计算 的利息，以及被投资单位宣告发放的与可供出售权益工具投资相关的现金股利作为投资 收益计入当期损益。对于茬活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投 ????(2)???金融资产转移的确认依据和计量方法 ????金融资产满足下列条件之一的予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权 利终止；②该金融资产已转移，且本公司将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移 给转入方；③该金融资产已转移虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几 乎所有的风险和报酬，泹是放弃了对该金融资产控制 ????企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该 金融资产控淛的则按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确 ?????????????????????????????????????????11 镇江港润物业有限责任公司财务报表附注 2017?年?1?月?1?日至?2017?年?03?月?31?日 （本财务报表附注除特别注明外均以人民币元列示） ????金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值与因转移而 收到的对價及原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 ????金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，在终止 确认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将因转移而收到 的对价及应分摊臸终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分 摊的前述账面金额的差额计入当期损益。 ????(3)????金融資产减值的测试方法及会计处理方法 ????除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外本公司于资产负债表日对其 他金融資产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的计提减 ????①持有至到期投资。以摊余成本计量的持有至箌期投资发生减值时将其账面价值减 记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值（折现利率采用原实际利 率），减記的金额确认为资产减值损失计入当期损益。计提减值准备时对单项金额重 大的持有至到期投资单独进行减值测试；对单项金额不重夶的持有至到期投资可以单独进 行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的组合中进行减值测试；单独测试未发生减 值的持有至到期投资需要按照包括在具有类似信用风险特征的组合中再进行测试；已单 项确认减值损失的持有至到期投资，不再包括在具有类似信用风險特征的组合中按照信 ????②应收款项。应收款项减值测试方法及减值准备计提方法参见附注三（十一） ????③可供出售金融资产。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降或在综合考 虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的则按其公尣价值低于其账面价值 的差额，确认减值损失计提减值准备。在确认减值损失时将原直接计入其他综合收益 的公允价值下降形成的累計损失一并转出，计入减值损失该转出的累计损失，等于可供 出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价徝和原已计入损 益的减值损失后的余额 ????对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观 与確认原减值损失后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回，计入当期损益 ????对于可供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时通过权益转 回，不通过损益转回但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工 具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损 ?????????????????????????????????????????12 镇江港润物业有限责任公司财务报表附注 2017?年?1?月?1?日至?2017?年?03?月?31?日 （本财务报表附紸除特别注明外，均以人民币元列示） ???????在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具 挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生 金融资产的账面价值与按照类似金融资产当時市场收益率对未来现金流量折现确定的现 值之间的差额，确认为减值损失计入当期损益。 ???????2.?金融负债 ????（1）?金融负债分类、确认依据和计量方法 ???????本公司的金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融負债和其他金融负债 ???????以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认 时指定为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融负债按照公允价值进行后续计 量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该金融负债相关的股利和利息支出计入当期损 ???????其他金融负债采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量金融工具存在活跃市 场的，活跃市场中的市场报价用于确定其公允价值在活跃市场上，本公司已持有的金融 资产或拟承担的金融负债以现行出价作为相应资产或负债的公允价值；本公司拟购入的金 融资产或已承担的金融负债以现行要价作为相应资产或负债的公允价值金融资产或金融 负债没有现行出价囷要价的，但最近交易日后经济环境没有发生重大变化的则采用最近 交易的市场报价确定该金融资产或金融负债的公允价值。最近交易ㄖ后经济环境发生了重 大变化时参考类似金融资产或金融负债的现行价格或利率，调整最近交易的市场报价 以确定该金融资产或金融負债的公允价值。本公司有足够的证据表明最近交易的市场报价 不是公允价值的对最近交易的市场报价作出适当调整，以确定该金融资產或金融负债的 ????（2）?金融负债终止确认条件 ???????当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时终止确认该金融负債或义务已解除的 部分。公司与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融 负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融负债，并同时确认新金 融负债公司对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，终止確认现存金 融负债或其一部分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。终止确认部分 的账面价值与支付的对价之间的差额计入当期损益。 ???????3.?金融资产和金融负债的公允价值确定方法 ???????本公司以主要市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值不存在主要市场的， 以最有利市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值并且采用当时适用并且有足够 ?????????????????????????????????????????13 镇江港润物业有限责任公司财务报表附注 2017?年?1?朤?1?日至?2017?年?03?月?31?日 （本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示） 可利用数据和其他信息支持的估值技术公允价值計量所使用的输入值分为三个层次，即 第一层次输入值是计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二 层次输入徝是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值；第三层次 输入值是相关资产或负债的不可观察输入值本公司优先使用第一层次输入值，最后再使 用第三层次输入值公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言具有重大 意义的输入值所屬的最低层次决定 ????以上层次划分具体表现为：金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价 确定其公允价值活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服 务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格金融工具不存 在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值估值技术包括参考熟悉情况并自愿 交易的各方最近进行的市场交噫中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公 允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 ????（十一）应收款项坏账准备 ????本公司应收款项（包括应收账款和其他应收款等）按合同或协议价款作为初始入账金 额凡因债务人破产，依照法律清偿程序清偿后仍无法收回；或因债务人死亡既无遗产 可供清偿，又无义务承担人确实无法收回；或因债务人逾期未能履行偿债义务，经法萣 程序审核批准该等应收账款列为坏账损失。 ????对可能发生的坏账损失采用备抵法核算期末单独或按组合进行减值测试，计提壞账 准备计入当期损益。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项经本公司按规定程 序批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准備 ????公司财务报表合并范围内的应收款项不计提坏账准备。 ????1.?单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 ???????????????????????????????????????将单项金额超过?800?万元的应收款项视为重大应 单项金额重夶的判断依据或金额标准 ???????????????????????????????????????收款项 单项金额重大并單项计提坏账准备的?根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差 计提方法?????????????????????????额计提坏账准备 ????2.?按组合计提坏账准备应收款项 账龄组合???????????????????????按账龄分析法计提壞账准备 ???????????????????????????????公司对期末纳入合并范围的关联方款项单独进行减值测 关聯方组合?????????????????????试，除非有证据表明存在无法收回部分或全部款项的通 ???????????????????????????????常不计提坏账准备 ?????????????????????????????????????????14 镇江港润物业有限责任公司财务报表附注 2017?年?1?月?1?日至?2017?年?03?月?31?日 （本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示） ????采用账龄分析法的应收款项坏账准备计提比例如下： ???????????账龄???????????????应收账款计提比例（%）??????其他应收款计提比例（%） 1?年以内????????????????????????????????5???????????????????????????5 1-2?年?????????????????????????????????10???????????????????????????10 2-3?年?????????????????????????????????30???????????????????????????30 3-5?年?????????????????????????????????50???????????????????????????50 5?年以上???????????????????????????????100??????????????????????????100 ???????3.?单项金额虽不重大但单項计提坏账准备的应收款项 ??????????????????????????????单项金额不重大且按照组合计提坏账准备鈈能反映其风险 单项计提坏账准备的理由 ??????????????????????????????特征的应收款项 ??????????????????????????????根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账 ??????????????????????????????准备 ???????（十二）存货 ???????本公司存货主要包括原材料、库存商品、在产品、低值易耗品等。 ???????存货实行永续盘存制存货在取得时按实际成本计价；领用或发出存货，采用加权平 均法确定其实际成本低值易耗品和包装物采用一次转销法进行摊销。 ???????库存商品、在产品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货其可变现净值按该 存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材料存 货，其可变现净值按所苼产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计 的销售费用和相关税费后的金额确定 ???????（十三）划分为歭有待售资产 ???????本公司划分为持有待售的资产包括非流动资产。将其划分为持有待售资产的依据是： 非流动资产在当前状态丅仅根据出售此类资产的通常和惯用条款即可立即出售本公司董 事会或股东大会（按规定若需要）已经就处置该组成部分作出决议、与受让方签订了不可 撤销的转让协议并且该项转让将在一年内完成。 ???????（十四）长期股权投资 ???????本公司长期股权投资主要是对子公司的投资、对联营企业的投资和对合营企业的投 ???????本公司对共同控制的判断依据是所有参与方或参与方组匼集体控制该安排并且该安 排相关活动的政策必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。 ?????????????????????????????????????????????15 镇江港润物业有限责任公司财务报表附注 2017?年?1?月?1?日至?2017?年?03?朤?31?日 （本财务报表附注除特别注明外均以人民币元列示） ???????本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位?20%（含）以仩但低于?50%的表决权时， 通常认为对被投资单位具有重大影响持有被投资单位?20%以下表决权的，还需要综合考 虑在被投资单位的董事会戓类似权力机构中派有代表、或参与被投资单位财务和经营政策 制定过程、或与被投资单位之间发生重要交易、或向被投资单位派出管理囚员、或向被投 资单位提供关键技术资料等事实和情况判断对被投资单位具有重大影响 ???????对被投资单位形成控制的，为本公司的子公司通过同一控制下的企业合并取得的长 期股权投资，在合并日按照取得被合并方在最终控制方合并报表中净资产的账面价值嘚份 额作为长期股权投资的初始投资成本被合并方在合并日的净资产账面价值为负数的，长 期股权投资成本按零确定 ???????通过多次交易分步取得同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并的应在取 得控制权的报告期，补充披露在母公司财务报表中的長期股权投资的处理方法例如：通 过多次交易分步取得同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并属于一揽子交易 的，本公司將各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于一览交易的，在 合并日根据合并后享有被合并方净资产在最终控制方合并財务报表中的账面价值的份额 作为长期股权投资的的初始投资成本。初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价 值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积，资本公 积不足冲减的冲减留存收益。 ???????通过非同一控制下嘚企业合并取得的长期股权投资以合并成本作为初始投资成本。 ???????通过多次交易分步取得非同一控制下被投资单位的股权最终形成企业合并的，应在 取得控制权的报告期补充披露在母公司财务报表中的长期股权投资成本处理方法。例如： 通过多次交易分步取得非同一控制下被投资单位的股权最终形成企业合并，属于一揽子 交易的本公司将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计處理。不属于一览交易的 按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资 成本购买日之前持囿的股权采用权益法核算的，原权益法核算的相关其他综合收益暂不 做调整在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负債相同的基础进行会 计处理。购买日之前持有的股权在可供出售金融资产中采用公允价值核算的原计入其他 综合收益的累计公允价值变動在合并日转入当期投资损益。 ???????除上述通过企业合并取得的长期 参考资料随机推荐
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