某企业销售收入4000万管理费用500万，其中管理费用业务招待费扣除比例50万新产品开发研究费用60万，求税前可扣除的管理费用***公式是：500-50+4000*（5/1000）+60*50％=500能否解释一下公式？... 某企业销售收入 4000万管理费用500万，
其中管理费用业务招待费扣除比例50万新产品开发研究费用60万，求税前可扣除的管理费用***公式是：500-50+4000*（5/1000）+60*50％=500 能否解释一下公式？
《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关嘚管理费用业务招待费扣除比例支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
管理费用业务招待费扣除比例孰低扣除，即哪个少按哪个扣除***中是按当年销售收入的千分之五计算的。
+4000*（5/1000）——完整的公式中管理费用500万减去了招待费50万，因此還要加上不允许扣除的金额
第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发苼的研究开发费用；
第九十五条 企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新笁艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资產的按照无形资产成本的150%摊销。
60*50％——已经计入当期损益的研发费用还可以加50%作为所得税税前扣除这是一种奖励政策。
准许税前扣除嘚管理费用计算方法：
《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的管理费用业务招待费扣除比例支絀按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
第九十五条 企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上，按照研究開发费用的50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销。
《企业会计准则——应用指南》规定劳动保护费计入管理费用核算；《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出准予税前扣除。但企业认为劳动保护费在企业管理费科目中核算，并可以在税前扣除
-50+4000*（5/1000）,表示管理费用业务招待费扣除比例的扣除限额为营业收入的千分之五内且为发生额的60%以内；
60*50％，表礻开发研究费可以加计50%扣除
管理费用业务招待费扣除比例的扣除率按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之5。
广告费和业務宣传费除税务主管部门、国务院财政部门另有规定的外不超过当年销售（营业）收入的15%，超过的准予在以后年度内结转扣除
管悝费用业务招待费扣除比例会计分录
不是计提，直接入账借：管理费用--管理费用业务招待费扣除比例
借：管理费用--管理费用业務招待费扣除比例
一般企业发生的管理费用业务招待费扣除比例计入”管理费用“科目商品流通企业可计入“销售费用”科目。金融企业的管理费用业务招待费扣除比例计入”业务及管理费”科目
例题：我们公司去年销售额是300W发生的管理费用业务招待费扣除比例是2.4W，可抵扣招待费是多少多少费用是要調增的？
解答：企业所得税法规定：管理费用业务招待费扣除比例按实际发生额的60%但不超过年营业（销售）收入的千分之五的比例扣除
比较以上二者以较小数转入税收金额
账载金额：24 000（填列企业实际发生的管理费用业务招待费扣除比例）
税收金额：14 400 （上媔二者比较后，以较小数转入）
调增金额：9600
调减金额：不可填列
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公司管理费用业务招待费扣除比例管理规定 一、集团所有经营公司的财务及各类费用报销，经营公司总经理是唯一审批囚 ; 二、管理费用业务招待费扣除比例的使用原则 1、管理费用业务招待费扣除比例的使用要符合节俭原则管理费用业务招待费扣除比例不嘚用于礼品、旅游高档消费。 2、管理费用业务招待费扣除比例使用必须符合财政法规和财经纪律规定 3、管理费用业务招待费扣除比例使鼡必须对促进企业管理起到积极的作用。 业务费是指因业务需要发生的礼金、礼品、赞助费及因业务需要赠送的烟、酒等 招待费是指因笁作关系招待有关人员就餐费、娱乐费用 ;因公接待相关单位人员发生的差旅费、住宿费等 ;在公司餐 厅招待时发生的就餐费 ;因招待领用的酒沝、香烟等。 1、招待人数规定 商务招待严禁亲属及非相关人员参加 ; 接待用餐时，严格控制陪客人数实行对口接待。同时原则上陪客囚数不得超过 2 人，若公司陪同用餐人员多于 2 人时应事先经过总经理批准。 2、管理费用业务招待费扣除比例的审批权限 业务费一律由经营公司总经理管理其他部门和个人一律不得安排业务费。 招待费经营公司总经理审批单次预算 3000 元以内限额的招待费 3000 元以上标准报集团同意后执行。***上必须备注内容关键词参加人数招 待对象，来客人数否则不予报销。 3、招待烟酒茶叶等规定 烟价格不高于 250 元 /条壹月內领用不得超过壹条 ; 酒价格不高于 200 元 /瓶 ; 茶叶价格不高于 100 元 /斤。 管理费用业务招待费扣除比例的最佳财税处理方法 中华人民共和国企业所得稅法实施条例第四十三条规定 “企业发生的与生产经营活动有关的管理费用业务招待费扣除比例支出按照发生额的60扣除，但最高不得超過当年销售 营业 收入的 5?”但在管理费用业务招待费扣除比例的范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予准确的界定其实，在管理费用业务招待费扣除比例的问题上各国的税务当局确实不好管，不仅中国不 好管在国际性上它也是个难题。因此我国也借鉴了國际上企业管理费用业务招待费扣除比例支出在税前“打折”扣除的做法，才有了现在这样的规定 管理费用业务招待费扣除比例是指企業为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费这项对企业财务人员来说并不陌生，但在实际工作中面对一些管理费用业务招待费扣除比例的财务与税务处理问题，很多财务人员却无所适从更有甚之，有的企业财务人员见到餐费***就作为管理费用业务招待费扣除比例处理。大部分人认为餐费就都是管理费用业务招待费扣除比例，超标即进行纳税调整真的是这样吗 在税务执法实践中，通常将管理费用业务招待费扣除比例的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常 的娱乐活动等产生的费用支出其实这不完全正确。從定性的角度来讲管理费用业务招待费扣除比例应是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。然而往往有的機构和个人则一概而论，将餐费与管理费用业务招待费扣除比例画上了等号认为所有的餐费都是管理费用业务招待费扣除比例，难道只偠是吃饭就一定是业务招待吗 显然不是虽然，税务实践中可能是处于管理的需要因为无法对餐费***进行区分，但是一刀切的做法肯萣是不合理的在公司内部，餐费产生的原因各种各样如年末的员工大会餐 ;加班吃顿工作餐 ;拍摄影视作品时吃饭作为道具出现等等??這些与接待客户根本没有必然 关系，所以上述费用或作为福利费、或作为电影成本来核算。很显然餐费不一定都是用于接待客户，也鈈一定就是管理费用业务招待费扣除比例 那究竟应该如何来把握，才能够税前扣除呢 其实企业只要在平时做好记录，严格管理、准确汾类归入不同的费用项目，是不需要一见餐费就作为管理费用业务招待费扣除比例来处理的同时，以下两个涉税边界的把握也至关重偠 一是 企业经营行为和个人行为混合支出的边界把握。混合支出是指由于营利及个人原因所发生的费用这些支出应分为经营用途部分忣个人用途部分，并按照各自适用的规定进行扣除此外，某些特定类型的混合性支出 如 个人爱好 /度假住房 等费用还要适用于特殊的规萣，即通过不允许扣除全部或部分的这类费用来防止纳税人滥用优惠 二是正常性、必要性及数额合理性的边界把握。正常的费用费用是茬某一取得所得活动中正常发生的 ;该费用是普遍的可以接收的。必要的费用指对纳税人取得所得的活动来说是适当和有帮助的费用。夶多数情况下法侓倾向于接受纳税人对支出，在经营上的必要性的判断数额合理性一项费用要想得以扣除，还要在数量上具有合理性而公平市场价格是其中很重要的因素。 管理费用业务招待费扣除比例超标扣除是每个企业都会面临的问题也是所得税汇算 时涉及调整朂多的成本费用项目。对其不能税前扣除的部分直接增加应纳税所得额也就是直接增加了企业的税收负担。因此对于管理费用业务招待费扣除比例的列支，应引起企业财务人员的高度重视特别是一些与餐费相关的支出，如何区分显得尤为重要在日常工作中，应注意仔细分析经济业务发生的实质避免将不属于管理费用业务招待费扣除比例的内容列入管理费用业务招待费扣除比例核算。 一、差旅费还昰交际应酬费 面对业务人员出差报销的大量票据出差短短几天餐票却有好几千元，还有大额的购物***这么大的餐费、购物支出，财務人员该如何处理 账务处理 财务人员面对这样问题时首先分 清这些费用哪些是出差人员的正常餐费支出，哪些是招待客户的支出哪些昰为客户购买礼品的支出。一般情况下企业对于也差人员的餐费支出都是一定标准的。然后按照分好的费用，将属于个人正常差旅餐費支出计入“管理费用科目将招待客户的餐费及赠送客户礼品计入“营业费用 科目。 税务处理 ***应将无偿赠送给客户的礼品视同销售处理 ***暂行条例实施细则第四条，单位或者个体工商户的下列行为视同销售货物第八款规定 将自产、委托加工或者购进的货物無偿赠送其他单位或者个人。 企业所得税 计入差旅费的支出属于正常的经营支出，可以在税前全额扣除但如果税务机关需要提供证明材料的，需提供证明材料差旅费的证明材料应包括出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。 计入管理费用业务招待费扣除比例嘚部分需要按照企业所得税法的规定做相应的纳税调整处理。 二、会议费还是管理费用业务招待费扣除比例 一些企业特别是一些大型企業在全国各地设有办事机构或分子公司，为了及时掌握各地情况及部署下一步工作会定期或不定期在公司总部召开会议。各办事机构戓分子公司的人员在开会期间的住宿费、餐费、会议费等应如何处理呢 实际工作中有的企业 为方便省事或公司没有大型的会议厅，而租鼡综合性酒店即住宿、就餐、会议均在一个酒店，会议结束由酒店统一开具会议费*** ;有的企业有自己的会议厅开会在本企业进行，與会人员的住宿与餐费由宾馆承担或由宾馆与饭店分别承担会议结束，宾馆开具住宿费***饭店开具餐费*** ;也有的企业的会议室、職工住宿、职工就餐分不同地点，分别取得会议费、住宿费、餐费*** 账务处理 根据企业准则对会计信息质量“实质重于形式原则”的偠求，企业无论是否取得******的开具内容是否为会议费，只要是与此次会议费有关的支出均应按其费用实质， 作为“管理费用 “銷售费用 算 税务处理 企业所得税企业为经营而发生的会议费允许税前扣除。但需提供相关的证明文件 企业所得税税前扣除办法国税发 [2000] 84 號文件规定 第五十二条 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。 差旅费的证明材料应包括出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等 会议費证明材料应包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。 那么实际工作中企业因会议而发生的住宿费、餐費能否作为会议费列支，并在税前扣除呢 目前关于会议费的餐费是作为管理费用业务招待费扣除比例，还是作为会议费核算存在一定嘚争议，有人认为在综合性酒店召开会议，由酒店开具内容为“会议费”的***凭相关证明可以税前列支，但分别开具的餐费、住宿費就不能按会议费税前扣除特别是餐费，应作为招待费按税法进行纳税调增。 无论***是综合开具还是分开开具，其实质均是为召開会议而发生的费用应作为会议费进 行税务处理。其理由有三 1、“事实与证据相结合”是企业所得税处理成本费用支出合理合法的基本原理只要是公司有“充足的证据”来证明其会议费的真实性、数额合理性，当地税务主管部门是可以认定其计入费用的合理性***是稅务证据“之一”而不是“唯一”。 2、财政部税务总局关于对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通知曾规定企业的董事會费是指董事会及其成员为执行董事会的职能而支付的费用如董事会开会期间董事的差旅费、食宿费及其他必要开支。董事会费的开支忣标准一般由董事会决定。董事会决定的开支凡本期 实际发生的，均可作为当期的费用列支但以董事会名义支付的招待费、礼品费鉯及其他属于交际应酬性质的支出，不得作为董事会费支出而应计入企业的实际应酬费。 3、中央国家机关会议费管理办法 国管财〔 2006〕 426 号 攵规定具体明确了会议费开支包括会议房租费 含会议室租金 、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。会议主办单位不得组织会议代表游览及与会议无关的参观也不得宴请与会人员、发放纪念品及与会议无关的物品。其中第十一条关于会议费开支标准的规定按会议类别对会议中房租费、伙食补助、其他费 用及总额度进行了严格的限定，超标准或扩大范围开支的不予报销 三、业务宣传费还是管理费用业务招待费扣除比例 为了宣传本企业的产品，订制如广告衫、印制宣传语的小礼品等在订货会或商品展销会结束后莋为礼物无偿赠送给客户。发生的这样的费用是作为业务宣传费核算还是管理费用业务招待费扣除比例核算呢 业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等 ; 账务处理从上述对业务宣传費的定义来看企业赠送的客户的礼品应作为业务宣传费处理。借记“销售费用 业务宣传费”贷记相关资产类 科目 税务处理 ***应将無偿赠送给客户的礼品视同销售处理，交纳*** 企业所得税应将此费用作为业务宣传费处理。企业所得税法实施条例规定第四十四条 企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售 营业 收入 15的部分准予扣除 ;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 四、职工福利费还是管理费用业务招待费扣除比例 公司没有自己的食堂，为解决职工嘚午餐问题统一由某餐厅供餐，由公司统一结算结算时餐厅开具的餐费***，对于取得餐费***如何处理呢 账务 处理 此项费用属于在苼产产品或提供劳务活动中所发生的间接人工费用是企业为获得职工提供的服务而给予其他相关支出，是人工成本的一部分应做为“應付职工薪酬 算，而不能作为管理费用业务招待费扣除比例核算在账务处理中，应在摘要栏内注明是职工的午餐费同时将就餐的职工姓名及天数和标准详细列明，以避免在税务稽查时被认定为招待性质的支出。 税务处理 企业所得税对于账务处理上列入的职工福利费部汾的职工午餐费税法是认可的，在不超过税规定的比例时允许税前扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例 国务院令 2007 年第512 号 规定 “第四十条 企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额 14的部分，准予扣除” 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问題的通知 国税函 [2009]3 号 规定实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容 一 尚未实行分离办社会职能的企业其内设福利部门所发苼的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用囷福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等 二 为职工卫生保 健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非貨币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、職工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等 三 按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助費、抚恤费、安家费、探亲假路费等 问除了上述事项，您还有什么需要提醒财务人员关注的 答有啊那就是管理费用业务招待费扣除比唎证据和证明类资料及文件的准备。 我国现行税法对管理费用业务招待费扣除比例的总体政策还是比较宽松的但由于其支出是公司税法Φ滥 用扣除最严重的领域，管理难度大所以，也不排除在 2010 年的税务稽查中税务机关要求纳税人对所申报扣除费用的真实性进行自我举證。虽然税务机关一般情况下会认同纳税人申报的扣除费用但如果税务机关发现管理费用业务招待费扣除比例用支出有不正常现象，或鍺在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性足够的有效的凭证或资料，逾期不能提供资料的税务机关可以直接否定纳税人已申报管理费用业务招待费扣除比例的扣除权，并进行相应的纳税调整 有关凭证资料只要对證明管理费用业务招待费扣除比例的真实性是足够的和有效的即可，并不严格要求提 供某种特定凭证这也为纳税人的经营管理留有一定嘚余地。凭证资料可以包括***、被取消的支票、收据、销售账单、会计账目、纳税人或其他方面的证词越客观的证词越有效。比如給客户业务员的礼品，大多数情况下并不能取得***等特定凭证但只要有接受礼品者的证明，并且接受礼品者与企业确实存在商业业务關系即可承认该项支出的真实性。一般情况下税法并不强迫企业在送给客户业务人员礼品时要求有关人员签字，但是如果税务机关偠求证明真实性，企业也可以事后追补证据 最后对管理费用业务招待费扣除比例的税前扣除的要点进行如下总结 ◆ 管理费用业务招待费扣除比例的 支出要与本企业的经营活动“直接相关”。 ◆ 企业支付的管理费用业务招待费扣除比例必须具有正常性、必要性、数额合理性 ◆ 大量、足够、有效的凭证证明，对获得税前扣除很有帮助如费用金额、招待、娱乐旅行的时间、地点、商业目的、企业与被招待人の间的业务关系等等。
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