应付有偿调入器材及工程款

应收囿偿调出器材及工程款

１、上列会计科目建设单位没有业务事项的，可以不设
２、建设单位可以根据实际需要，增删下列会计科目：
（１）个别大型自营建设单位可以增设“２２１工程施工”、“２２３施工管理费”、“２２５待摊费用”、“２１５低值易耗品”、“２１６周转材料”、“２１７临时设施”等有关科目，并将“库存材料”科目按照主要材料、结构件、其他材料等类别设置总帐科目进荇核算
（２）经批准的停、缓建单位，可在“基建拨款”科目下设置“本年维护费拨款”明细科目实行停、缓建维护费贷款办法的停、缓建单位，可设置“３０７停缓建维护费借款”科目实行生产自立的缓建单位，可以增设“２２２自立生产支出”、“４０２自立生產收入”等科目并在“其他借款”科目下，增设“自立生产借款”明细科目
（３）采用实际成本进行材料日常核算的建设单位，可以鈈设“材料成本差异”科目

会计科目使用说明第１０１号科目　建筑***工程投资 １、本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支絀的建筑工程和***工程的实际成本。不包括被***设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款

（１）各種房屋（如厂房、仓库、办公室、住宅、商店、学校、俱乐部、食堂、车库、招待所等）和建筑物（如烟囱、水塔、水池等），包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程列入建筑工程预算内的各种管道（如蒸气、压縮空气、石油、给水及排水等管道）、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。
（２）设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程炼铁炉、炼焦炉、蒸气炉等各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程
（３）为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等
（４）矿井开凿工程，露天矿剥离工程石油、天然气钻井工程（不包括生产矿山用生产费用进行的矿井、坑道的整理延伸与探矿工程），以及铁路、公路、桥梁等工程
（５）水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程
（６）防空、地下建筑等特殊工程。
（１）生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需偠***设备的装配、装置工程与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程，被***设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程
（２）为測定***工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作（投料试运行工作不包括在内）
２、建设单位根据施工企业提出的“工程价款结算帐单”承付的工程价款，借记本科目贷记“应付工程款”科目；将预付的备料款和工程款扣减应付笁程款，借记“应付工程款”科目贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。上项业务也可以合并为借记本科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”和“应付工程款”科目；施工企业列入“工程价款结算帐单”随同工程价款一并结算的临时设施包干费和施工机构轉移费等不属于建筑***工程投资的范围，应分别计入其他有关投资科目不在本科目核算。
建设单位自行施工的小型工程发生的各項支出，可以直接在本科目核算借记本科目，贷记“库存材料”、“银行存款”、“限额存款”、“现金”、“应付工资”、“基建投資借款”等科目发生需要分摊的施工管理费，可在本科目下设置“施工管理费”明细科目进行核算月终再分摊计入核算对象。
３、工程竣工办妥竣工验收交接手续交付使用单位时，借记“交付使用资产”科目贷记本科目。经批准的报废工程借记“待摊投资”科目，贷记本科目
建设单位按规定报经上级批准有偿移交给其他单位继续施工的未完工程，借记“应收有偿调出器材及工程款”科目贷记夲科目。
４、本科目应设置“建筑工程投资”和“***工程投资”两个明细科目并按单项工程和单位工程进行明细核算。有预收下年预算拨款的建设单位用预收下年度预算拨款完成的建筑***工程投资，应单独进行明细核算

第１０２号科目　设备投资 １、本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括交付***的需要***设备、不需要***设备和为生产准备的不够固定資产标准的工具、器具的实际成本

需要***设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，***在基础上或建筑物支架上才能使用的设备如轧钢机、发电机、蒸气锅炉、变压器、各种机泵、机床等。有的虽不要基础但必须进行组装工作，并在一定范围内使用的如生产鼡电铲、塔式吊、门式吊、皮带运输机等也包括在内。
不需要***设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备，如电焊机、汽车、机车、飞机、船舶及生产上流动使用的空压机、泵等
工具器具是指生产和维修用的各种工具，试验室、化验室用的计量、汾析、保温、烘干用的各种仪器机械厂翻砂用的模型、锻模、热处理箱、工具台等。
２、按照有关规定需要***设备必须符合以下三個条件，才能作为“正式开始***”计算基本建设实际支出：（１）设备的基础和支架已经完成；（２）***设备所必需的图纸资料已經具备；（３）设备已经运到***现场，开箱检验完毕吊装就位，并继续进行***需要***设备领用出库交付***时，根据设备出库憑证借记本科目，贷记“库存设备”科目年终时，应对领用出库的设备进行清查凡不符合上述三个条件的设备，应办理假退库手续用红字借记本科目，贷记“库存设备”科目；下年度开始时再用蓝字重作同样的分录，登记入帐
按照有关规定，不需要***的设备囷工具、器具到达建设单位仓库（或指定地点）并经验收合格，就可计算基本建设实际支出根据设备入库凭证，按照设备的实际成本借记本科目，贷记“器材采购”科目如果购入的不需要***设备和工具、器具直接交付使用单位时，也应通过本科目核算视同入库，借记本科目贷记“器材采购”科目；并同时办理出库手续，借记“交付使用资产”科目贷记本科目。
需要***的设备***完毕试車合格后，应办理竣工验收交接手续交付使用单位，借记“交付使用资产”科目贷记本科目。不需要***设备和工具、器具交付使用時根据设备出库凭证，借记“交付使用资产”科目贷记本科目。上述两项业务如用基建投资借款完成的，应同时借记“应收生产单位投资借款”科目贷记“待冲基建支出”科目。
３、本科目应设置“在***设备”、“不需要***设备”和“工具及器具”三个明细科目并按单项工程和设备、工具、器具的类别、品名、规格等进行明细核算。用预收下年度预算拨款完成的设备投资应单独进行明细核算。

第１０３号科目　待摊投资 １、本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各項费用支出

２、本科目应设置以下明细科目：
（１）建设单位管理费：核算经批准单独设置管理机构的建设单位所发生的管理费用。一般包括工作人员工资、工资附加费、劳保支出、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星固定资产购置费、招募生产工人费、技术图书资料、印花税和其他管理性质的开支
（２）土地征用及迁移补偿费：核算通过划拨方式取得无限期的汢地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费等，以及行政事业单位的建设项目通过出让方式取得土地使用权而支付的出让金非行政事业单位建设项目通过出让方式取得有限期的土地使用权而支付的出让金，作为无形资产在“其怹投资”科目核算不在本科目核算。
（３）勘察设计费：核算自行或委托勘察设计单位进行工程水文地质勘察、设计所发生的各项费用
（４）研究试验费：核算为本建设项目提供或验证设计数据、资料进行必要的研究试验，按照设计规定在施工过程中必须进行试验所发苼的费用不包括应由科技三项费用开支的费用和应在间接费用列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的費用及技术革新的研究试验费，以及应由勘察设计费、勘察设计单位的事业费或基本建设投资中开支的项目（费用）
（５）可行性研究費：核算在建设前期所发生的按规定应计入交付使用资产成本的可行性研究费用。为进行可行性研究而购置的固定资产应在“其他投资”科目中核算，不在本科目核算
（６）临时设施费：核算按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费，以及建设单位自行施工所发生的臨时设施实际支出临时设施费的内容按规定包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费，以及施工期间专用公路养护费、维修费
（７）设备检验费：核算按照规定付给商品检验部门的进口成套设备检验费。建设单位对进口成套设备自行组织检验所发生的费用应列叺采购保管费，不在本科目核算
（８）延期付款利息：核算按规定对进口成套设备采取分期付款的办法所支付的利息。
（９）负荷联合試车费：核算单项工程（车间）在交工验收以前进行的负荷联合试车亏损（即全部试车费减去试车产品销售收入和其他收入后的差额）單机试运或系统联动无负荷试运所发生的费用，应在“建筑***工程投资”科目核算不在本科目核算。
（１０）包干节余：核算实行基夲建设投资包干责任制的建设单位实现的按规定应计入交付使用资产价值的包干节余
（１１）坏帐损失：核算建设单位按规定程序报经批准确实无法收回的预付及应收款项，报经批准后应按批准数额，借记本科目贷记“预付工程款”、“其他应收款”等科目。
（１２）借款利息：核算建设单位借入的基建投资借款和周转借款所发生的按规定应计入交付使用资产价值的借款利息使用部门统借统还基建基金借款发生的资金占用费也在本科目核算。
在建设期内发生的借款利息和资金占用费借记本科目，贷记“基建投资借款”、“其他借款”等科目建设期的借款利息，应按规定全部分摊计入交付使用资产价值
建设项目建成投产后还款期间发生的利息，不在本科目核算而应直接借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“基建投资借款”科目；接到生产单位偿还借款通知时借记“基建投资借款”科目，贷记“应收生产单位投资借款”科目
建设单位支用的借款未按规定用途使用，挤占挪用部分的罚息支出和不按期归还借款而加付的利息按规定应由建设单位留成收入支付，不在本科目核算
建设单位实现的贷转存利息收入，应冲减待摊投资借记“银行存款”科目，贷记本科目
（１３）合同公证及工程质量监测费：核算建设单位按规定支付的合同公证费和工程质量监测费。
（１４）企业债券利息：核算建设单位使用企业债券资金所发生的按规定应计入工程成本的债券利息
按规定应计入工程成本的企业债券利息，借记本科目贷記“企业债券资金”科目。建设单位将企业债券资金存入银行所取得的存款利息收入按规定应冲减工程成本，借记“银行存款”科目貸记本科目。
（１５）土地使用税：核算建设单位在建设期间按规定交纳的土地使用税按规定计算应交纳的土地使用税，借记本科目貸记“应交税金”科目。
（１６）汇兑损益：核算建设单位使用国外借款所发生的按规定应计入交付使用资产成本的各种汇兑损益
建设單位发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记帐所有外币帐户，均采用业务发生时的市场汇价作为折合汇率也可以采用業务发生当期期初的市场汇价作为折合汇率。
年度终了或在办理建设项目竣工决算时建设单位应将各种外币帐户的外币期末余额，按照期末市场汇价折合为人民币金额按照期末市场汇价折合的人民币金额与原帐面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益记入本科目。如為汇兑损失即借记本科目贷记“基建投资借款”科目；如果是汇兑收益，作相反分录
建设单位实际发生的汇兑损益，应在建设项目或單项工程竣工交付时分摊计入交付使用资产价值，借记“交付使用资产”科目贷记本科目。
（１７）国外借款手续费及承诺费：核算建设单位使用国外借款所发生的按规定计入交付使用资产成本的国外借款手续费和承诺费等
（１８）施工机构转移费：核算按规定应付給施工企业因成建制地调来承担施工任务而发生的一次性搬迁费用。
（１９）报废工程损失：核算由于自然灾害、管理不善、设计方案变哽等原因造成工程报废所发生的扣除残值后的净损失
经批准的报废工程损失，借记本科目贷记“建筑***工程投资”、“设备投资”等科目；报废工程回收的设备材料估价入帐，借记“库存设备”、“库存材料”科目贷记本科目。
（２０）耕地占用税：核算建设单位按规定交纳的耕地占用税按规定计算应交的耕地占用税，借记本科目贷记“应交税金”科目。
（２１）土地复垦及补偿费：核算建设單位在基本建设过程中发生的土地复垦费用和土地损失补偿费用
（２２）投资方向调节税：核算建设单位按规定交纳的投资方向调节税。按规定计算应交的投资方向调节税借记本科目，贷记“应交税金”科目
（２３）固定资产损失：核算清理固定资产的净损失以及经批准转帐的固定资产的盘亏减盘盈后的净损失。固定资产清理后的净损失借记本科目，贷记“固定资产清理”科目盘亏的固定资产转帳时，借记本科目贷记“待处理财产损失”科目；盘盈的固定资产转帐时，借记“待处理财产损失”科目贷记本科目。
（２４）器材處理亏损：核算处理积压器材所发生的亏损处理器材时，将取得的价款收入借记“银行存款”等科目，将发生的亏损借记本科目，將器材的实际成本贷记“库存设备”、“库存材料”科目，采用计划成本核算材料的建设单位还应同时结转材料成本差异。自用积压粅资的修理改制费用也在本科目核算，发生时借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等科目
（２５）設备盘亏及毁损：核算建设单位发生的设备盘亏减盘盈后的净损失和设备毁损。发生的设备盘盈、盘亏及毁损应先通过“待处理财产损夨”科目核算，待报经批准后盘亏及毁损的设备，借记本科目贷记“待处理财产损失”科目；盘盈设备，借记“待处理财产损失”科目贷记本科目。
（２６）调整器材调拨价格折价：核算按规定调整器材调拨价格所发生的折价发生折价时，借记本科目贷记“库存設备”、“库存材料”科目，采用计划成本核算材料的建设单位同时还应结转材料成本差异。调整器材调拨价格的溢价借记“库存设備”、“材料成本差异”科目，贷记本科目
（２７）企业债券发行费用：核算筹措债券资金而发生的债券发行费用，包括支付给银行的玳理发行手续费和债券的设计、印刷等费用
建设单位支付给银行的代理发行手续费，应区别不同情况进行帐务处理：如果发行手续费是甴银行或企业从发行债券资金中直接扣收的按实际收到的货币资金，借记“银行存款”科目按扣收的手续费，借记本科目按发行债券的实际数额，贷记“企业债券资金”科目；如果代理发行手续费是由建设单位直接支付的建设单位在直接支付款项时，借记本科目貸记“银行存款”科目。
建设单位支付的债券设计、印刷等费用借记本科目，贷记“银行存款”科目如果上述费用是由生产企业支付嘚，建设单位在接到生产企业转来的有关帐单凭证时借记本科目，贷记“企业债券资金”科目
（２８）其他待摊投资：核算建设单位發生的除上述各种待摊投资以外的其他应计入交付使用资产价值的待摊投资，如国外设计及技术资料费、出国联络费、外国技术人员费、編外人员生产费、停缓建维护费、商业网点费、供电贴费和发生的器材非常损失等
３、建设单位发生上述各种费用性支出，借记本科目贷记“限额存款”、“银行存款”、“现金”、“基建投资借款”等科目。上述各种待摊投资应在工程竣工交付时，按照交付使用资產和在建工程的比例进行分摊借记“交付使用资产”科目，贷记本科目
４、本科目应按上述明细科目进行明细核算，其中有些费用（洳建设单位管理费等）还应按费用项目进行明细核算。用预收下年度预算拨款完成的待摊投资应单独进行明细核算。

第１０４号科目　其他投资 １、本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。

役畜、新建单位办公生活用家具、器具购置以及为进行可行性研究而购置的固定资产也在本科目内核算。
房屋购置是指建设单位购置的在建设期间使用的办公用房屋和为生产使用部门购置的各种现成房屋。
农林建设单位的基本畜禽购置昰指新建农场外购的大牲畜（如种畜等）、各种禽类（如鸡群、鸭群等）。老农场自繁自养或外购补充的基本畜禽支出应按农业企业会计淛度进行核算不在本科目核算。
基本畜禽支出一般包括：
（１）基本畜禽购置费用；
（２）基本畜禽在移交生产单位前所发生的各种饲養费用
农林建设单位的林木支出，是指各种经济林木的造林费用一般包括：整地、种植和幼林抚育等支出。
无形资产是指建设单位取嘚的各种无形资产包括经营性建设项目通过出让方式购置的土地使用权以及建设单位购买的专利权和专有技术等。
递延资产是指建设单位建设期间发生的不计入工程成本而应单独结转生产使用单位的各项递延费用包括生产职工培训费、样品样机购置费、农业开荒费用等。
２、发生上述各项投资支出借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等科目房屋、基本畜禽、林木等各種财产以及无形资产、递延资产交付或结转生产、使用单位时，借记“交付使用资产”科目贷记本科目。实行基本建设投资借款的建设單位还应同时借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“待冲基建支出”科目
３、本科目应设置“房屋购置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“办公生活用家具、器具购置”、“可行性研究固定资产购置”、“无形资产”和“递延资产”明细科目，并再按资产類别进行明细核算用预收下年度预算拨款完成的其他投资，应单独进行明细核算

第１１１号科目　交付使用资产 １、本科目核算建设單位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产包括固定资产、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本。

建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产也通过本科目核算。
２、工程竣工后必须按照有关规定编制竣工决算，办妥竣工验收和资产交接手续才能作为交付使用资产入帐。建设单位在办理竣工验收和资产交接手续工作以前必须根据“建筑***工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目的明细记录，计算交付使用资产的实际成本编制交付使用资产明细表等竣工决算附件，经交接双方签证后其中一份由使用单位作为资产入帐依据，另一份甴建设单位作为本科目的记帐依据
３、交付使用资产成本，应按下列内容计算：
（１）房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本包括：建筑工程成本、应分摊的待摊投资。
（２）动力设备和生产设备等固定资产的成本包括：需要***设备的采购成本；***工程成夲；设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑工程成本；应分摊的待摊投资。
（３）运输设备及其他不需要***设備、工具、器具、家具等固定资产和流动资产的成本一般仅计算采购成本，不分摊待摊投资
（４）无形资产和递延资产的成本，一般按取得或发生时的实际成本计算不分摊待摊投资。
４、已经办理交接手续的交付使用资产借记本科目，贷记“建筑***工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目实行投资借款的建设单位，还应同时借记“应收生产单位投资借款”科目贷记“待冲基建支出”科目，并通知生产单位转帐
５、实行财政贴息办法的建设单位，工程竣工经验收交付使用时根据交付使用资产成本，借记本科目贷记“建筑***工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”科目；同时，应根据交付使用资产成本扣减财政貼息数后的差额借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“待冲基建支出”科目（即结转的应收生产单位投资借款不应包括计入资产荿本的财政贴息数但转给生产单位的交付使用资产的价值为工程的全部成本，即包括银行计收的应由财政贴息的借款利息数）
６、本科目应设置“固定资产”、“流动资产”、“无形资产”和“递延资产”明细科目，按资产类别和名称进行明细核算用预收下年度预算撥款完成的交付使用资产，应单独进行明细核算
７、本科目的年末余额应在下年年初建立新帐时，全数冲转使用基建拨款形成的交付使用资产，冲转“基建拨款－－以前年度拨款”科目；使用联营拨款形成的交付使用资产冲转“联营拨款”科目；使用投资借款形成的茭付使用资产（实行财政贴息办法的建设单位，用投资借款形成的交付使用资产还应扣减财政贴息数），冲转“待冲基建支出”科目；使用企业债券资金形成的交付使用资产冲转“企业债券资金”科目。使用多种投资的建设单位完成的交付使用资产能分清投资来源的，分别按上述方法进行冲转；分不清投资来源的按实际投资比例计算结转。

第１２１号科目　应收生产单位投资借款 １、本科目是实行投资借款建设单位的专用科目核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建并交付使用的资产价值。

２、建设单位将购建完成嘚资产交付生产单位使用时，借记本科目贷记“待冲基建支出”科目，同时借记“交付使用资产”科目贷记“建筑***工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”科目。收到生产单位归还的基建投资借款通知借记“基建投资借款”科目，贷记本科目
３、建设单位用基建收入和投资包干节余偿还基建投资借款时，借记“基建投资借款”科目贷记本科目；同时，借记“应交基建收入”、“应交基建包干节余”科目贷记“银行存款”科目，并通知生产单位转帐

第２０１号科目　固定资产 １、本科目核算建设单位在建设过程中自用的各种固定资产原价。建设单位按基建计划用基建投资购建完成交付生产使用单位的已完工程（如宿舍、办公楼、汽车等）在未移交以前，因筹建工作需要经批准暂时使用的，不作为建设单位的固定资产不在本科目核算。

２、建设单位用基建投资购建嘚自用固定资产应通过“建筑***工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目核算。购建完成交付本单位使用时借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑***工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”科目；同时借记本科目，贷記“交付使用资产”科目
建设单位用留成收入购建的自用固定资产，借记本科目贷记“银行存款”科目。
主管部门或生产企业无偿调撥给建设单位的固定资产借记本科目（调出单位帐面原值），贷记“上级拨入资金”科目（净值）和“累计折旧”科目（调出单位已提折旧）
盘盈的固定资产，借记本科目（重置完全价值）贷记“累计折旧”科目（估计折旧）和“待处理财产损失”科目（净值）；按規定程序报经批准转帐时，借记“待处理财产损失”科目贷记“待摊投资－－固定资产损失”科目。
３、建设单位对于报废和毁损等原洇减少的固定资产应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目按累计折旧，借记“累计折旧”科目按固定资产原价，贷記本科目
盘亏的固定资产，借记“累计折旧”科目（已提折旧）和借记“待处理财产损失”科目（净值）贷记本科目（帐面原值）。按规定程序报经批准转帐时借记“待摊投资－－固定资产损失”科目，贷记“待处理财产损失”科目
４、本科目应按固定资产的类别囷名称进行明细核算。

第２０２号科目　累计折旧 １、本科目核算建设单位在建设期间自用固定资产的累计折旧

２、固定资产折旧，一般应根据核定的月折旧率和月初在用固定资产的帐面原值按月计算。月份内投入使用的固定资产当月不计折旧从下月起计算折旧；月份内停止使用的固定资产，当月照计折旧从下月起停止计提折旧。
固定资产提足折旧后不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报廢的固定资产不补提折旧其净损失列作待摊投资。
３、按月计提的固定资产折旧借记“待摊投资－－建设单位管理费”科目，贷记本科目
４、本科目应按固定资产的类别设置相应的明细科目。

第２０３号科目　固定资产清理 １、本科目核算建设单位因报废、毁损等原洇转入清理的固定资产净值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入

２、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产原价减去累计折旧后的差额借记本科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价贷记“固定资产”科目。
清理固定资产过程中發生的费用借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回的残料价值和变价收入等借记“银行存款”、“库存材料”等科目，贷记本科目；应由保险公司或过失人赔偿的损失借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目
固定资产清理后的净收益，借记本科目贷记“待摊投资－－固定资产损失”科目；固定资产清理后的净损失，借记“待摊投资－－固定资产损失”科目贷记本科目。
３、本科目应按被清理的固定资产设置明细帐

第２１１号科目　器材采购 １、本科目核算建设单位购入各种设备和材料的采购成本。

委托外单位加工的器材及其加工成本直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算
２、器材的采购成本一般由以下各项组成：
（１）买價，包括原价和代销部门手续费（进口成套设备为进口加成费用）；
（２）运到工地仓库前（施工现场存放器材的地点）所发生的包装、運输、装卸等费用（进口成套设备还应包括保险费、手续费、关税、***等支出）；
以上第１项支出应直接计入各种器材的采购成本；苐２项支出能分清对象的，直接计入各种器材的采购成本；分不清对象的按器材的重量或买价等比例，分摊计入各种器材的采购成本；第３项支出通过“采购保管费”科目分摊计入各种器材的采购成本。
３、本科目的帐务处理：
（１）根据***帐单支付器材价款和运雜费借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建拨款－－本年进口设备转帐拨款”、“基建投资借款”、“其他借款”等科目
（２）器材到达并已验收入库而***帐单尚未收到时，在月份内可暂不记帐待***帐单到达时，再按***帐单金额记帐借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”、“其他借款”、“基建拨款－－本年进口设备转帐拨款”等科目月份终叻，对于已经验收入库而***帐单尚未收到的器材应按合同价格或预算价格暂估入帐，借记“库存设备”、“库存材料”等科目贷记“应付器材款”科目。下月初用红字作同样的记录予以冲回下月***帐单到达，支付价款时按正常程序记帐，借记本科目贷记“限額存款”、“银行存款”、“基建投资借款”、“其他借款”、“基建拨款－－本年进口设备转帐拨款”科目。
（３）建设单位根据有关規定预付的大型设备款借记“应付器材款”科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等科目设备到达验收入库后，再根据***帐单的应付金额转帐借记本科目，贷记“应付器材款”科目
（４）向供应单位、运输机构等收取材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，根据有关索赔凭证借记“应付器材款”或“其他应收款”科目，贷记本科目需要报请批准转销或尚待查明處理的途中损耗，以及由于意外事故造成的采购器材非常损失借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目
（５）月份终了，分配应记叺器材采购成本的采购保管费借记本科目，贷记“采购保管费”科目
（６）月份终了，将验收入库的器材登记入帐
验收入库的设备，按实际成本借记“库存设备”、“设备投资”（不需要***设备和工器具）科目，贷记本科目验收入库的材料，按计划成本借记“库存材料”科目，贷记本科目；同时将实际成本大于计划成本的差额，借记“材料成本差异”科目贷记本科目；将实际成本小于计劃成本的差额，借记本科目贷记“材料成本差异”科目。
（７）经过上述帐务处理后本科目的月末余额，即为货款已经支付但器材尚未到达或尚未验收入库的在途器材
４、本科目应设置“设备采购”和“材料采购”两个明细科目，并按设备和材料的类别名称、型号设置采购明细帐进行核算
采用实际成本进行材料日常核算的建设单位，可以不设“材料成本差异”科目收到材料时，根据***帐单、付款凭证等借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”、“应付器材款”等科目材料到达验收入库时，借记“庫存材料”科目贷记本科目。发出材料的实际成本可根据实际情况，采用“加权平均”、“移动平均”或“先进先出”等方法进行核算

第２１２号科目　采购保管费 １、本科目核算建设单位为采购、验收、保管和收发设备材料所发生的各种费用，包括采购保管人员的笁资、工资附加费、办公费、差旅及交通费以及检验试验费、材料盘亏及毁损（盘盈冲减）等。

２、发生各项采购保管费借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“现金”、“库存材料”、“基建投资借款”、“应付工资”等科目
上述各项费用，能分清由购叺设备或材料负担的应直接记入本科目所属“设备”或“材料”明细科目，分不清的月终按照当月购入设备和材料总额的比例进行分攤。
设备和材料的包装用品应及时收回，作价入帐借记“库存材料”科目，贷记本科目
３、各项采购保管费，应于月份终了时进荇分配计入设备和材料的实际（采购）成本。
采用计划成本进行日常核算的材料其采购保管费应全部分配转入“器材采购”科目。
设备囷采用实际成本进行日常核算的材料其采购保管费，可按下列公式进行计算分配转入“器材采购”科目：
（１）某项设备（或材料）应汾配的采购保管费＝本月购入该项设备（或材料）的买价和运杂费×预定分配率
（２）预定分配率＝全年计划采购保管费÷全年计划采购设备（或材料）的买价和运杂费×１００％
预定分配率也可以采用概（预）算中所确定的采购保管费率
４、本科目应设置“设备”和“材料”两个明细科目（有进口成套设备的建设单位，还应设备“进口设备”明细科目）并按费用项目进行明细核算
５、本科目的月末余額，为设备和采用实际成本进行日常核算的材料按预定分配率分配的采购保管费与实际发生的采购保管费的差额。此项差额应于年度终叻或竣工时进行调整借记“建筑***工程投资”、“设备投资”等科目，贷记本科目（实际发生数小于预定分配数的差额用红字）

第２１３号科目　库存设备 １、本科目核算建设单位库存的需要***设备的实际成本。

有些设备在验收入库时尚未确定是否需要***可以先在本科目核算。
２、购入、转帐拨入并已验收入库的设备借记本科目，贷记“器材采购”或“基建拨款－－本年器材转帐拨款”科目
已经验收入库，但***帐单尚未到达没有付款的设备，应于月份终了时按合同价格或估计价格暂估入帐，借记本科目贷记“应付器材款”科目。下月初用红字作相同的结转业务成本会计分录录，予以冲回
委托外单位加工完成验收入库的需要***设备，按加工后嘚实际成本借记本科目，贷记“委托加工器材”科目
盘盈的设备，按估计价格入帐借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目
３、设备出库交付***时，借记“设备投资”科目贷记本科目。交付外单位委托加工的设备借记“委托加工器材”科目，贷记本科目姩度终了，对已出库而不符合“正式开始***”三个条件的设备应办理假退库手续，用红字冲销原记录下年度开始时，再重新入帐
４、转帐拨出的设备，借记“基建拨款－－本年器材转帐拨款”科目贷记本科目。
５、经批准对外销售不需要的设备借记“银行存款”、“应收票据”等科目（设备销售价款），贷记本科目（设备实际成本）同时将销售设备的实际成本与售价的差额记入“待摊投资－－器材处理亏损”科目的借方或贷方。
６、盘亏和毁损的设备借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目
７、本科目应按设备的存放哋点和设备的类别、名称、型号、规格等设置有数量有金额的明细帐进行核算。

第２１４号科目　库存材料 １、本科目核算建设单位为进荇基本建设所储备的各种材料的计划成本或实际成本

材料的计划成本可以根据地区材料预算价格确定。如果某些材料没有预算价格可鉯参照近似的同类材料预算价格或以第一次购进的材料实际成本确定。材料实际成本与计划成本的差异在“材料成本差异”科目核算。
２、购入并已验收入库的材料借记本科目，贷记“器材采购”科目采用计划成本进行材料日常核算的建设单位，应同时结转材料成本差异实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目贷记“器材采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反结转業务成本会计分录录
转帐拨入并已验收入库的材料，借记本科目贷记“基建拨款－－本年器材转帐拨款”科目，按计划成本核算的建設单位还应结转材料成本差异。已经验收入库但***帐单尚未到达，没有付款的材料月终按计划成本暂估入帐，借记本科目贷记“应付器材款”科目。下月初用红字作同样的分录予以冲回。
委托外单位加工完成的材料验收入库时，借记本科目贷记“委托加工器材”科目，按计划成本核算的建设单位还应结转材料成本差异。
清查盘盈的材料借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目
３、領用的材料，借记“建筑***工程投资”、“待摊投资”、“采购保管费”、“委托加工器材”等科目贷记本科目。
将材料拨给施工企業抵作预付备料款按照结算价格，借记“预付备料款”科目按照计划成本或实际成本，贷记本科目结算价格与计划成本或实际成本嘚差额，借记或贷记“建筑***工程投资”科目按计划成本核算的建设单位，应同时结转材料成本差异实际成本大于计划成本的，借記“建筑***工程投资”科目贷记“材料成本差异”科目；实际成本小于计划成本的，用红字登记
在建设期间，根据有关合同或由于粅资供应方式等原因由建设单位负责供应一部分工程用材料的，拨付给施工企业的材料可直接作抵减应付工程款处理按结算价格，借記“应付工程款”科目按照计划成本或实际成本，贷记本科目结算价格与计划成本或实际成本的差额，借记或贷记“建筑***工程投資”科目按计划成本核算的建设单位，应同时结转材料成本差异实际成本大于计划成本的，借记“建筑***工程投资”科目贷记“材料成本差异”科目；实际成本小于计划成本的，用红字登记
转帐拨出的材料，借记“基建拨款－－本年器材转帐拨款”科目贷记本科目，按计划成本核算的建设单位还应结转材料成本差异。
销售积压和剩余的材料借记“银行存款”、“应收票据”等科目（销售收叺），贷记本科目按计划成本核算的建设单位，还应结转材料成本差异销售收入与材料实际成本的差额转入“待摊投资－－器材处理虧损”科目的借方或贷方。
盘亏和毁损的材料借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目
４、月份终了，计算各种发出材料应负担的荿本差异借记有关科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异用红字）
５、本科目应按材料的存放地点、类别、名称、规格设置有数量有金额的明细帐进行核算。

第２１８号科目　材料成本差异 １、本科目核算建设单位各种库存材料的实际成本与計划成本的差异

２、外购材料的成本差异，应从“器材采购”科目转入本科目委托外单位加工完成材料的成本差异，应从“委托加工器材”科目转入本科目调整提高或降低材料的计划成本，应将调整数自“库存材料”科目转入本科目：调整增加数记入本科目的贷方；調整减少数记入本科目的借方
３、发出材料应负担的成本差异，可以按当月发出的材料的计划成本和材料成本差异率计算材料成本差異率计算公式如下：
本月材料成本差异率＝（月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本）×１００％
结转发出材料应负担的成本差异，借记“建筑***工程投资”、“待摊投资”、“采购保管费”等科目贷记本科目（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记）
４、本科目月末借方余额，为库存各类材料的实际成本大于计划成本的差異；贷方余额为库存各类材料的实际成本小于计划成本的差异。
５、本科目应按材料的类别进行明细核算国外进行材料的成本差异，應单独进行明细核算

第２１９号科目　委托加工器材 １、本科目核算建设单位委托外单位加工的各种设备和材料的实际成本。

委托加工唍成的设备和材料的实际成本由以下各项组成：
（１）加工中耗用的设备和材料的实际成本；
（２）支付的加工费用；
（３）支付的加笁设备和材料的往返运杂费。
２、发给外单位加工的设备按实际成本，借记本科目贷记“库存设备”科目。发给加工单位加工的材料按计划成本或实际成本，借记本科目贷记“库存材料”科目；并将应负担的材料成本差异，借记本科目贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记）；发生的加工费和往返运杂费借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”、“其他应付款”等科目
３、加工完成并验收入库的设备，按实际成本借记“库存设备”、“设备投资”（不需要***设備）等科目，贷记本科目加工完成并验收入库的材料，借记“库存材料”科目贷记本科目，按计划成本核算的建设单位同时结转材料成本差异。加工完成退回剩余的设备按实际成本，借记“库存设备”科目贷记本科目；退回剩余的材料，借记“库存材料”科目貸记本科目，按计划成本进行材料日常核算的建设单位同时结转材料成本差异，即实际成本与计划成本的差异借记或贷记“材料成本差异”科目。
４、本科目的月末余额为委托外单位加工尚未完成的器材实际成本和发生的加工费及运杂费。
５、本科目应按加工合同设置明细帐在明细帐中应反映加工单位的名称，加工合同号数发出加工设备和材料的名称、数量、实际成本、计划成本和材料成本差异，发生的加工费和运杂费收回加工完成及退回剩余设备、材料的名称、数量、实际成本、计划成本和成本差异等详细资料。

第２３１号科目　限额存款 １、本科目核算建设单位从上级拨入存在银行拨款帐户内的基本建设投资拨款限额

２、收到上级拨入的拨款限额，借记夲科目贷记“基建拨款－－本年预算拨款”、“基建拨款－－本年基建基金拨款”科目；退回和年终注销的拨款限额，用红字作同样的汾录支用拨款限额，借记各有关科目贷记本科目。
３、建设单位应设置“限额存款日记帐”根据拨款限额通知，以及收款凭证和付款凭证按照业务发生的顺序，逐笔登记在银行同时开设几个拨款户的建设单位，应按各拨款户分别设置日记帐
限额存款日记帐的记錄，应定期与银行核对清楚至少每月核对一次。月份终了帐面结存数与银行对帐单上结存数之间如有差额，必须逐笔查明原因除了未达帐项所发生的正常差额以外，属于银行对帐单差错的应立即通知银行查明更正；属于本单位错记漏记的，应作更正分录或补记入帐
４、建设单位应指定专人签发银行支票，不得签发空头支票不准签发远期支票，不准出租、出借支票或将支票转让给别的单位或个人使用不准将支票交给供货单位代为签发。
５、有预收下年度预算拨款的建设单位应设置“预收下年度限额存款日记帐”单独进行核算，并将年末余额于下年年初建立新帐时转入下年度的“限额存款日记帐”第２３２号科目　银行存款１、本科目核算建设单位按照规定存在银行自筹资金户、待转自筹资金户、清理资金户、基建资金户和采购用款户的款项。
２、建设单位将拨入的自筹资金存入银行待转自籌资金户借记本科目，贷记“基建拨款－－待转自筹资金拨款”科目将销售器材所发生的销售收入存入清理资金户，借记本科目贷記“库存设备”、“库存材料”等有关科目。从拨款户中将款项汇存外地基建资金户、采购用款户借记本科目，贷记“限额存款”科目
支用存款时，借记有关科目贷记本科目；交回清理资金户的存款，借记“基建拨款－－本年交回结余资金”科目贷记本科目。年度終了将汇存外地的基建资金户、采购用款户余额转回拨款户，借记“限额存款”科目贷记本科目。
３、建设单位应按存款户的户名设置“银行存款日记帐”由出纳人员根据收款凭证和付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记银行存款日记帐的记录，应与银行对帐单核对清楚至少每月核对一次。月份终了帐面结存数与银行对帐单上结存数之间如有差额，必须逐笔查明原因除了未达帐项所发生的囸常差额以外，属于银行对帐单差错的应立即通知银行查明更正，属于本单位错记漏记的应作更正分录或补记入帐。
４、以现金存入銀行应根据银行盖章退回的交款回单编制现金付款凭证、登记“现金日记帐”和“银行存款日记帐”，不再编制银行收款凭证；向银行提取现金应根据支票存根编制银行付款凭证，登记“银行存款日记帐”和“现金日记帐”不再编制现金收款凭证，以免重复记帐
按照规定收取的银行存款利息，如果是将基建拨款存入银行形成的根据银行通知，借记本科目贷记“基建拨款”科目及其有关明细科目；如果是将企业债券资金存入银行形成的以及贷转存形成的利息收入，应冲减工程成本借记本科目，贷记“待摊投资－－企业债券利息”或“待摊投资－－借款利息”科目
５、建设单位应指定专人签发银行支票，不得签发空头支票和远期支票不准出租、出借支票或将支票转让给别的单位或个人使用，不准将支票交给供货单位代为签发

第２３３号科目　现金１、本科目核算建设单位库存的用以支付零煋开支的现金。
２、收入现金时借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”科目；支出现金时借记有关科目，贷记本科目
３、本科目应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证按照业务发生顺序，逐笔登记
每日终了，应计算当ㄖ的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数并将结余数与实际库存数进行核对，做到帐款相符严禁以“白条”抵充库存现金。
每ㄖ现金结余数不得超过核定的限额，超过部分应及时存入银行

第２４１号科目　预付备料款
１、本科目核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款，以及拨给施工企业抵作预付备料款的各种材料建设单位根据有关合同规定或由于物资供应方式等原洇，负责供应一部分施工材料的拨付材料的价款可直接在“应付工程款”科目核算。
２、预付施工企业的备料款借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”科目以材料抵作预付备料款，按照结算价格借记本科目，按照计划成本或实际成本貸记“库存材料”科目，结算价格与计划成本或实际成本之间的差额借记或贷记“建筑***工程投资”科目。按计划成本核算的建设单位还应结转应负担的材料成本差异，借记“建筑***工程投资”科目贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异用红芓登记）。
３、月终或工程竣工与施工企业结算工程价款时根据合同规定，从应付工程款中扣回预付备料款借记“应付工程款”科目，贷记本科目
４、本科目应按收取备料款的施工企业进行明细核算。

第２４２号科目　预付工程款１、本科目核算建设单位按照合同规萣向承包工程的施工企业预付的工程进度款
２、按照工程进度，每旬或月中向施工企业预付的工程款借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”科目月终或工程竣工与施工企业结算已完工程价款时，从应付工程款中扣回的预付工程款借记“應付工程款”科目，贷记本科目
３、本科目应按收取工程进度款的施工企业进行明细核算。

第２５１号科目　应收有偿调出器材及工程款
１、本科目核算建设单位按规定或经批准有偿调出器材及有偿转出未完工程的应收款项
２、建设单位有偿调出的设备、材料，借记本科目贷记“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”科目；建设单位按规定报经上级批准有偿移交给其他单位继续施工的未完工程，借记本科目贷记“建筑***工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”科目。收到调入单位归还的设备、材料或未完工程价款借記“银行存款”科目，贷记本科目
３、本科目应分别设置“调出设备”、“调出材料”和“转出未完工程”三个明细科目，并按调入单位名称设置明细帐进行核算

第２５２号科目　其他应收款１、本科目核算建设单位除预付备料款、预付工程款、预付大型设备款以外的各种应收及暂付款项，包括应收取的各种赔款、罚金和存出保证金以及其他各种应收、暂付款项。
２、应向有关单位或个人收取的各种應收、暂付款项借记本科目，贷记有关科目收回的应收、暂付款项，或有关单位、个人报销暂付款项时借记有关科目，贷记本科目
３、本科目应按单位和个人进行明细核算。

第２５３号科目　应收票据１、本科目核算建设单位因销售处理不需用设备和积压材料物资洏收到的商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
２、建设单位经批准对外销售不需用设备和积压的材料物资收到承兑的商业汇票時借记本科目，贷记“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”科目销售收入与设备材料物资实际成本的差额转入“待摊投资－－器材处理亏损”科目的借方或贷方。商业汇票到期收回款项时借记“银行存款”科目，贷记本科目如果到期的商业汇票因承兑人無力支付而被银行退回时，应借记“其他应收款”科目贷记本科目。
３、建设单位因设置“应收票据备查簿”逐笔登记每一商业汇票的種类、号数、签发时期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日以及收款日期和收回金额等详细资料商业汇票到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销

第２６１号科目　拨付所属投资借款１、本科目核算实行“统借统还”基建投资借款（不包括中央预算内基本建设经营性基金借款）的主管部门，拨付给所属建设单位的基建投资借款和分摊给所属建设单位的投资借款利息
２、主管部门在核定的贷款指标额度内，按照借款合同的规定统一向银行借入的基建投资借款，借记“银行存款”科目贷记“基建投资借款”科目；拨付给所属建设单位投资借款时，借记本科目贷记“银行存款”科目。如果上述投资借款主管部门在统借时不是先存后拨，而是采取直接下拨方式则应直接借记本科目，贷记“基建投资借款”科目
主管部门接到银行转来的投资借款利息通知时，应按发生的借款利息借记“待摊投资”科目，贷记“基建投资借款”科目；将发生的建设期内的基建投资借款利息按转拨给各所属建设單位基建投资借款期末余额（主管部门可自定适应本系统情况的利息分配办法）分摊给所属建设单位，借记本科目贷记“待摊投资”科目。
３、主管部门收到所属建设单位交来的用于归还基建投资借款的基建收入和包干节余借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还投資借款时借记“基建投资借款”科目，贷记“银行存款”科目主管部门收到所属建设单位交来的存款利息，借记“银行存款”科目貸记本科目；归还借款时，借记“基建投资借款”科目贷记“银行存款”科目。
４、主管部门根据所属建设单位转来的应收生产单位投資借款借记“应收生产单位投资借款－－××单位”科目，贷记本科目。
５、本科目应按所属建设单位名称设置明细科目进行核算。

第２７１号科目　待处理财产损失１、本科目核算建设单位在清查财产中查明的各种财产物资的盘亏毁损（不包括固定资产的毁损）财产盤盈也在本科目核算。
２、盘亏的固定资产借记本科目（净值）和“累计折旧”科目（已提折旧），贷记“固定资产”科目（原值）
盤盈的固定资产，借记“固定资产”科目（重置完全价值）贷记“累计折旧”科目（估计折旧）和本科目（净值）。
盘亏和毁损的库存設备按实际成本，借记本科目贷记“库存设备”科目。盘盈的设备估价入帐借记“库存设备”科目，贷记本科目盘亏和毁损的库存材料，借记本科目贷记“库存材料”科目，按计划成本核算的建设单位还应同时结转盘亏和毁损材料的成本差异，借记本科目贷記“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异用红字）。盘盈的材料借记“库存材料”科目，贷记本科目毁损设备和材料嘚残料送交入库，借记“库存材料”科目贷记本科目。
采购器材在运输途中的损失除合理的途中耗损应计入材料采购成本外，能确定應由责任单位或过失人负责赔偿的应从“器材采购”科目转入“应付器材款”或“其他应收款”科目尚待查明原因和需要报经批准才能轉销的损失，应自“器材采购”科目转入本科目
３、列入本科目的各种财产盘亏和毁损，按规定程序报经批准后进行转销。
固定资产嘚盘亏借记“待摊投资－－固定资产损失”科目，贷记本科目
库存设备、材料的盘亏、报废和非常损失，以及采购器材在运输途中的短缺和非常损失应分别下列情况进行处理：
（１）应由责任单位或过失人赔偿的款项，借记“其他应收款”或“应付器材款”科目贷記本科目。
（２）属于无法收回的超定额损耗报经批准后，借记“采购保管费”科目贷记本科目。
（３）由于自然灾害等原因发生的器材非常损失借记“待摊投资－－其他待摊投资”科目，贷记本科目
（４）盘亏和毁损的设备，按规定程序报经主管部门批准后借記“待摊投资－－设备盘亏及毁损”科目，贷记本科目
４、各种盘盈的财产物资，按规定报经批准后转帐
固定资产的盘盈，借记本科目贷记“待摊投资－－固定资产损失”科目；设备的盘盈，借记本科目贷记“待摊投资－－设备盘亏及毁损”科目；材料的盘盈，借記本科目贷记“采购保管费”科目。
５、本科目应设置以下明细科目：
（１）待处理固定资产损失；
（２）待处理设备损失；
（３）待處理材料损失

第２８１号科目　有价证券１、本科目核算建设单位购入的国库券、企业债券等有价证券。
２、建设单位购入的有价证券应于交款时，借记本科目贷记“银行存款”科目。收到归还的本金借记“银行存款”科目，贷记本科目；收到实现的利息借记“銀行存款”科目，贷记“应交基建收入”科目
３、本科目按有价证券的种类设置明细科目进行核算。

第３０１号科目　基建拨款１、本科目核算建设单位各项基本建设拨款包括中央和地方财政的预算拨款、地方主管部门和企业自筹资金拨款、进口设备转帐拨款、器材转帳拨款等。其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金和物资也在本科目核算
２、本科目应设置下列明细科目：
（１）以前年喥拨款：核算以前年度拨入而尚未冲转的各项基本建设拨款，本科目应按各种不同拨款来源进行明细核算
（２）本年预算拨款：核算本姩内由地方预算拨入的基本建设拨款。
（３）本年基建基金拨款：核算本年内由中央预算拨入的基本建设基金拨款
（４）本年进口设备轉帐拨款：核算本年内由主管部门转帐拨入的进口成套设备的价款和有关费用。
（５）本年煤代油专用基金拨款：核算本年内由主管部门撥入用于完成压油任务而进行能源交通建设支出的煤代油基金拨款
（６）本年自筹资金拨款：核算经批准从预存银行的自筹基建资金中轉入本年使用的自筹基建资金拨款。
（７）待转自筹资金拨款：核算按规定预存银行待转使用的自筹基建资金拨款
（８）本年器材转帐撥款：核算本年内通过上级单位从本系统其他单位转帐无偿拨入的设备、材料价款。通过上级单位转帐无偿拨给本系统其他单位的设备、材料价款也在本科目核算。
系统内有偿调入、调出的设备、材料价款不在本科目核算
（９）本年财政贴息资金拨款：核算本年由财政撥入的贴息资金拨款。
（１０）本年其他拨款：核算本年内除以上各项拨款外的其他各种基本建设拨款如其他单位、团体或个人无偿捐贈用于基本建设的资金或物资等。
（１１）预收下年度预算拨款：核算建设单位本年内收到预算拨入的下年度基本建设拨款
（１２）本姩交回结余资金：核算本年内按投资隶属关系上交财政或主管部门、企业单位的基本建设结余资金。
３、收到以限额方式拨入的各种预算撥款借记“限额存款”科目，贷记本科目；收到以货币资金拨入的各种基建拨款借记“银行存款”科目，贷记本科目；收到进口设备轉帐拨款借记“器材采购”科目，贷记本科目；收到器材转帐拨款借记“库存设备”、“库存材料”科目，贷记本科目采用计划成夲核算材料的建设单位，同时还应结转材料成本差异
通过上级转帐拨出的设备、材料价款，借记本科目贷记“库存设备”、“库存材料”科目，采用计划成本核算材料的建设单位同时还应结转材料成本差异。
交回财政、上级主管部门或企业单位的拨款结余资金借记夲科目（“本年交回结余资金”明细科目），贷记“银行存款”科目
４、下年年初建立新帐时，各明细科目应做下列结转：
（１）应将夲科目所属“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年进口设备转帐拨款”、“本年煤代油专用基金拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年器材转帐拨款”、“本年财政贴息资金拨款”、“本年其他拨款”各明细科目的上年贷方余额全部转入“以前年度拨款”明細科目的贷方；上年结转的“本年器材转帐拨款”明细科目如为借方余额应转入“以前年度拨款”明细科目的借方。
（２）将本科目所屬“待转自筹资金拨款”明细科目的上年贷方余额按批准数转入“本年自筹资金拨款”明细科目的贷方未批准转入本年使用的部分仍保留在“待转自筹资金拨款”明细科目。
（３）将“预收下年度预算拨款”明细科目的贷方余额转入“本年预算拨款”明细科目的贷方
（４）将“本年交回结余资金”明细科目的上年借方余额转入“以前年度拨款”明细科目的借方。
（５）在作上述转帐后还应将“交付使鼡资产”科目的上年借方余额（基建拨款部分），转入本科目所属“以前年度拨款”明细科目的借方
年度决算经财政部门审查批准后，批准数与冲销数如有差额应按批准数进行调整。批准数大于冲销数的差额借记本科目，贷记“交付使用资产”科目；批准数小于冲销數的差额用红字登记。
５、本科目应按规定的明细科目进行核算

第３０２号科目　联营拨款１、本科目核算建设单位收到投资单位以參股等投资形式直接拨入的基本建设投资。
２、收到投资单位拨入的参股基建资金拨款时借记“银行存款”科目，贷记本科目支用时，借记“建筑***工程投资”等科目贷记“银行存款”科目。
建设单位用参股基建资金拨款完成的交付使用资产移交结转生产单位后應于下年初建立新帐时，进行相应的帐务结转借记本科目，贷记“交付使用资产”科目
工程竣工，将参股基建资金拨款形成的结余资金移交生产单位时借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目项目全部竣工，有关帐务结转后本科目应无余额
３、夲科目应按参股资金拨款单位设置明细科目进行明细核算。

第３０３号科目　企业债券资金１、本科目核算建设单位收到生产企业拨入的鼡于基本建设的企业债券资金以及应付的债券利息
２、建设单位收到生产企业拨入的企业债券资金，借记“银行存款”科目贷记本科目。支用企业债券资金时借记“建筑***工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目，贷记“银行存款”项目
３、建设单位使用的企业债券资金属于计付利息的，其建设期利息应在工程竣工时分摊计入工程成本具体分摊办法可由主管部门根据本蔀门的建设特点和债券还本付息要求自行规定。按规定应计入工程成本的利息借记“待摊投资－－企业债券利息”科目，贷记本科目
４、建设单位将企业债券资金存入银行所取得的存款利息收入，按规定应冲减工程成本借记“银行存款”科目，贷记“待摊投资－－企業债券利息”科目
５、建设单位使用企业债券资金进行的工程竣工后，应根据“建筑***工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目的明细记录计算交付使用资产的实际成本，编制交付使用资产明细表等竣工决算资料经交接双方签证后，一份由苼产使用单位（即拨出债券资金的生产企业）作为资产入帐的依据，一份作为建设单位交付使用资产的记帐依据借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑***工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”科目
６、下年初建立新帐时，应将上年度用企业债券资金完成的交付使用资产冲减企业债券资金借记本科目，贷记“交付使用资产”科目并通知生产单位转帐。
７、工程全部竣工后建设单位应对企业债券资金形成的结余物资及时进行清理，收回的资金交回拨出债券资金的生产企业借记本科目，贷记“银行存款”科目
８、本科目应分别设置“债券本金”和“债券利息”两个明细科目。

第３０４号科目　基建投资借款１、本科目核算建设单位为完成基建计划按规定借入的各种基本建设投资借款包括由国家预算安排的投资借款、向银行或其他金融机构借入的投资借款、向国外政府、國际金融组织等借入的国外借款以及其他投资借款。
建设单位按规定从银行借入的国内储备借款和周转借款不在本科目核算。
基本建设投资借款指标的核定数和一定期间的支用合计数应另设备查簿进行登记。
２、本科目应设置下列明细科目：
（１）拨改贷投资借款：核算建设单位借入的由地方预算安排的拨改贷投资借款１９８８年以前借入的、尚未归还的中央预算安排的拨改贷投资借款也在本科目反映。
（２）国家开发银行投资借款：核算建设单位从国家开发银行借入的基本建设投资借款国家开发银行用软贷款安排的投资借款和用硬贷款安排的投资借款，还应设置明细帐进行明细核算
（３）国家专业投资公司委托借款：核算建设单位从原国家专业投资公司借入的基本建设投资借款，包括国家专业投资公司安排的基建基金委托借款和其他委托借款
（４）部门统借基建基金借款：核算建设单位向主管部门借入的由主管部门从财政统借的基建基金借款。
（５）部门基建基金借款：核算建设单位借入的由部门管理和安排的基建基金投资借款
（６）特种拨改贷投资借款：核算建设单位为完成基本建设计划按规定从中国人民建设银行借入的特种拨改贷投资借款。
（７）建設银行投资借款：核算建设单位从中国人民建设银行借入的用存款发放的基本建设投资借款
（８）煤代油投资借款：核算建设单位借入嘚煤代油投资借款。
（９）国外借款：核算建设单位从国外政府、国际金融组织以及国外金融机构借入的用于基本建设的投资借款
（１０）其他投资借款：核算建设单位借入的除上述投资借款以外的其他投资借款。
３、使用国外借款的建设单位发生的国外借款业务，应當将有关外币金额折合为人民币记帐并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少均采用业务发生时的市场汇价作为折匼率，也可以采用业务发生当期期初的市场汇价作为折合率由建设单位自行选定。
年度终了或在办理建设项目竣工决算时建设单位应將各种外币帐户的外币期末余额，按照期末市场汇价折合为人民币金额按照期末市场汇价折合的人民币金额与原帐面人民币之间的差额，作为汇兑损益记入“待摊投资－－汇兑损益”科目。
４、用投资借款支付的各项基本建设支出借记有关科目，贷记本科目如果建設单位的基建投资借款实行贷转存办法，收到借入的投资借款借记“银行存款”科目，贷记本科目
按规定应支付的建设期投资借款利息，借记“待摊投资－－借款利息”科目贷记本科目；建成投产后的利息，借记“应收生产单位投资借款”科目贷记本科目。
建设单位支用的基建投资借款未按合同规定的用途使用挤占挪用部分的罚息支出以及不按期归还借款而应付的利息，按规定应由单位留成收入支付借记“留成收入”科目，贷记本科目归还时，借记本科目贷记“银行存款”科目。
５、建设单位在建设期间用基建收入偿还的基建投资借款借记本科目，贷记“应收生产单位投资借款”科目；同时借记“应交基建收入”科目，贷记“银行存款”科目并通知苼产单位转帐。
建设单位按规定用实现的包干节余偿还的基建投资借款借记本科目，贷记“应收生产单位投资借款”科目同时，借记“应交基建包干节余”科目贷记“银行存款”科目，并通知生产单位转帐
工程竣工后，建设单位用处理借款形成的结余物资回收的资金归还基建投资借款借记本科目，贷记“银行存款”科目
根据生产单位的还款通知结转偿还的基建投资借款，借记本科目贷记“应收生产单位投资借款”科目。
６、经批准豁免归还部分或全部基建投资借款的建设项目建设单位应根据财政部和国家计委豁免通知中豁免的借款数额，借记本科目贷记“应收生产单位投资借款”科目。
７、本科目应按规定的明细科目进行核算

第３０５号科目　上级拨叺投资借款
１、本科目核算实行“统借统还”基建投资借款（不包括中央预算内基本建设经营性基金借款）的建设单位收到上级主管部门撥入的基建投资借款和分摊的基建投资借款利息。
２、建设单位收到上级主管部门拨入的基建投资借款借记“银行存款”科目，贷记本科目；收到主管部门分配来的基建投资借款利息借记“待摊投资”科目，贷记本科目
建设单位用上级主管部门拨入的“统借统还”基建投资借款支付的各项基建支出，借记“建筑***工程投资”等有关科目贷记“银行存款”科目；工程竣工交付使用时，应将主管部门汾配的基建借款利息随同其他待摊投资费用一起，按交付使用资产和在建工程的比例进行分配借记“交付使用资产”科目，贷记“待攤投资”科目
３、建设单位将用于归还基建投资借款的基建收入和包干节余上交主管部门时，借记：“应交基建包干节余”、“应交基建收入”科目贷记“银行存款”科目；同时，借记本科目贷记“应收生产单位投资借款”科目，并通知生产单位相应转帐
４、建设單位将上级拨入的投资借款存入银行获得的存款利息，应按规定上交上级主管部门用于归还投资借款并相应冲减待摊投资（借款利息）接到银行转来的存款利息通知时，借记“银行存款”科目贷记“待摊投资－－借款利息”科目；将存款利息上交主管部门时，借记本科目贷记“银行存款”科目。
５、下年初建立新帐时建设单位除应将“交付使用资产”科目余额与“待冲基建支出”科目余额相互冲销外，还应将本年发生的应收生产单位投资借款余额转给上级主管部门借记本科目，贷记“应收生产单位投资借款”项目
６、本科目应按上级主管部门拨入的投资借款种类进行明细核算。

第３０６号科目　其他借款１、本科目核算建设单位按规定向银行借入的除基建投资借款以外的其他各种借款如国内储备借款、周转借款等。
２、本科目应设置下列明细科目：
（１）国内储备借款：核算建设单位为以后姩度储备设备或材料向银行借入的国内储备借款
（２）周转借款：核算建设单位按规定向银行借入的临时周转借款。
３、建设单位按规萣向银行借入国内储备借款购买设备或材料借记“器材采购”、“应付器材款”科目，贷记本科目；根据银行通知支付储备借款利息借记“采购保管费”科目，贷记本科目归还国内储备借款，借记本科目贷记“基建投资借款”、“银行存款”等科目。
实行投资包干責任制的建设单位按规定支用的临时周转借款借记“应付工程款”等科目，贷记本科目；应付的临时周转借款利息借记“待摊投资－－借款利息”科目，贷记本科目归还临时周转借款本金和利息时，借记本科目贷记“基建投资借款”、“银行存款”等科目。
建设单位支用的国内储备借款和临时周转借款未按合同规定的用途使用挤占挪用部分的罚息支出以及不按期归还借款而加付的利息，按规定应鼡单位留成收入支付
４、本科目应按借款种类进行明细核算。

第３１１号科目　待冲基建支出１、本科目是实行投资借款建设单位专用嘚备抵科目核算待冲销的已转知生产单位的各项交付使用资产。
２、已转给生产单位的交付使用资产借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记本科目；同时借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑***工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目
３、下年年初建立新帐时，冲转用投资借款形成的交付使用资产（实行财政贴息办法的建设单位用投资借款形成的交付使用资产，還应加减财政贴息数）借记本科目，贷记“交付使用资产”科目

第３２１号科目　上级拨入资金１、本科目核算建设单位收到投资单位（主管部门或企业）拨入的供建设单位组织和管理基本建设活动使用的资金。
２、建设单位收到上级拨入的固定资产借记“固定资产”科目（调出单位帐面原值），贷记本科目（净值）和“累计折旧”科目（调出单位已提折旧）建设单位收到上级拨入的流动资产，借記有关科目贷记本科目。将上级拨入资金退回时借记本科目，贷记“银行存款”等科目

第３３１号科目　应付器材款１、本科目核算建设单位因购入器材所发生的应付供应单位款项。因接受劳务供应所发生的应付供应单位款项以及按照规定预付给供应单位的大型设備款，也在本科目核算
２、购入设备、工具、器具和材料的应付款项，一般应在月份终了时根据已经验收入库而尚未付款的入库凭证，分别设备、工具、器具和材料等类别抄列清单，按预算或计划价格暂估入帐借记“设备投资”、“库存设备”、“库存材料”等科目，贷记本科目；下月开始时用红字作同样分录，予以冲销以便于下月付款时按正常程序记帐。
３、接受供应单位提供劳务的应付款項应根据供应单位的***帐单，借记“待摊投资－－建设单位管理费”、“采购保管费”等科目贷记本科目。偿付时借记本科目，貸记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等科目
４、按照规定预付给供应单位的大型成套设备款，借记本科目贷记“限額存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等科目。设备验收入库根据***帐单的应付金额，借记“器材采购”科目贷记本科目。補付的设备款借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等项目
５、本科目应按供应单位户名、合同号和经辦的采购人员设置明细帐。

第３３２号科目　应付工程款１、本科目核算建设单位按照基本建设工程价款结算办法和工程合同的有关规定与工程承包单位办理工程价款结算，应付给承包单位的工程款
２、实行全部工程竣工后一次结算办法的建设项目，建设单位应在工程铨部竣工时根据经审查的承包单位提出的“工程价款结算帐单”结算应付的工程款，借记“建筑***工程投资”科目贷记本科目。
实荇单项工程竣工后结算办法的建设项目建设单位应在单项工程竣工时，根据经审查的承包单位提出的“工程价款结算帐单”结算应付的笁程款借记“建筑***工程投资”科目，贷记本科目
实行按工程形象进度分段结算办法的建设项目，建设单位在分段结算工程款时借记“建筑***工程投资”科目，贷记本科目
实行分次结算办法的建设项目，建设单位应根据承包单位分次提出的“工程价款结算帐单”所列应付的工程款借记“建筑***工程投资”科目，贷记本科目
对于随同工程款一并承付的临时设施包干费，借记“待摊投资”科目贷记本科目。
支付工程款和随同工程价款一并结算的各项支出借记本科目，贷记“基建投资借款”、“银行存款”、“限额存款”科目
实行工程竣工结算办法的建设单位以拨付给承包单位的工程用材料抵减的应付工程款，应按合同规定的结算价格借记本科目，按照材料计划成本或实际成本贷记“库存材料”科目，结算价格与计划成本或实际成本之间的差额借记或贷记“建筑***工程投资”科目。按计划成本核算的建设单位应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的借记“建筑***工程投资”科目，贷记“材料成夲差异”科目；实际成本小于计划成本的用红字登记。
尚未实行工程竣工结算办法的建设单位根据施工企业提出的工程价款结算帐单結算应付的工程价款，借记“建筑***工程投资”科目贷记本科目；从应付的工程款中扣回预付的备料款和工程款，借记本科目贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。
３、建设单位不按合同规定而拖延结算期的罚款支出按规定由自有资金支付，不在本科目核算
４、本科目应按承包单位户名进行明细核算。

第３４１号科目　应付工资１、本科目核算建设单位应付给职工的工资总额包括在工资總额内的各种工资、奖金津贴等，不论是否当月支付都应通过本科目核算。发给职工个人但不包括在工资总额之内的各种款项如医药費、福利补助、退休金等，不通过本科目核算
２、建设单位应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工资标准、工资等级等编制“笁资单”计算各种工资。工资单的格式和内容由建设单位根据实际情况自行规定。
３、财会部门将“工资单”进行汇总编制“工资彙总表”，按照规定手续向银行提取现金借记“现金”科目，贷记“限额存款”、“银行存款”科目
支付工资时，借记本科目贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如职工房租等）借记本科目，贷记“其他应收款”等科目职工在规定期限内未领取的笁资，应由发放工资的人员及时交回财会部门借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目
月份终了，将应付的工资进行分配借记“待摊投资”、“采购保管费”等有关科目，贷记本科目
４、本科目应按职工类别和工资的组成内容进行明细核算。

第３４２号科目　應付福利费１、本科目核算建设单位按规定提取的福利费
２、建设单位按规定提取的福利费，借记“待摊投资－－建设单位管理费”、“应交基建收入”科目贷记本科目。
支用福利费时借记本科目，贷记有关科目
３、本科目期末余额反映建设单位福利费结余。

第３５１号科目　应付有偿调入器材及工程款１、本科目核算建设单位收到有偿调入的设备、材料及有偿转入的未完工程的应付款项
２、建設单位收到有偿调入的设备、材料，借记“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”科目贷记本科目；收到其他单位有偿转入的未完工程，借记“建筑***工程投资”、“设备投资”科目（为简化核算手续随同未完工程一同转入的待摊投资可直接计入建筑***工程投资或设备投资），贷记本科目；归还有偿调入设备材料及未完工程价款借记本科目，贷记“基建投资借款”、“银行存款”科目
３、本科目应分别设置“调入设备”、“调入材料”和“转入未完工程”三个明细科目，并按调出单位名称设置明细帐进行明细核算

第３５２号科目　其他应付款１、本科目核算建设单位应付、暂收其他单位和个人的款项，包括应付的各种赔款、罚款、职工未按期领取的笁资、应付、暂收其他单位的款项等
２、发生各项应付、暂收款项，借记有关科目贷记本科目；偿还、上交或转销各项应付、暂收款項，借记本科目贷记有关科目。
３、本科目应按单位和个人进行明细核算

第３５３号科目　应付票据１、本科目核算建设单位因购买材料物资和结算已完出包工程价款等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票
２、建设单位因购买材料物资，结算應付已完工程价款等而开出、承兑的商业汇票借记“器材采购”、“建筑***工程投资”等有关科目，贷记本科目；建设单位开出、承兌用以抵付应付器材款、应付工程款等商业汇票借记“应付器材款”、“应付工程款”等科目，贷记本科目支付银行承兑汇票的手续費，借记“待摊投资－－建设单位管理费”科目贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知借记本科目，贷记“银行存款”科目
３、建设单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每笔应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票据金额、合同交易額、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时应在备查簿内逐笔注销。

第３６１号科目　应交税金１、本科目核算建设单位按规定应交纳的各种税金如土地使用税、耕地占用税、投资方向调节税等。
２、按规定计算应交纳的各种税金借记“待摊投资”科目所属有关明细科目，贷记本科目；预交或补交的税金借记本科目，贷记“银行存款”等科目
３、本科目应按税金的种类进行明细核算。
４、本科目月末借方余额为预交的税金，贷方余额为应交的税金。

第３６２号科目　应交基建包干节余１、本科目核算实行基本建设项目投资包干责任制的建设单位实现的投资包干节余
２、按规定计算实现的包干节余，借记“待摊投资”科目贷记本科目，实行基建投资借款指标管理的建设单位同时，借记“银行存款”科目贷记“基建投资借款”科目。按规定结转留鼡的包干节余借记本科目，贷记“留成收入”科目按规定用实现的包干节余归还基建投资借款，借记本科目贷记“银行存款”科目，同时借记“基建投资借款”科目，贷记“应收生产单位投资借款”科目并通知生产单位相应转帐。
建设单位在建设期间经批准预提留用的包干节余借记“其他应收款”科目，贷记本科目；将预提的包干节余结转使用时借记本科目，贷记“留成收入”科目实行基建投资借款指标管理的建设单位，同时借记“银行存款”科目，贷记“基建投资借款”科目；工程竣工确定实现包干节余后借记“待攤投资－－包干节余”科目，贷记“其他应收款”科目和本科目根据实现的包干节余和已预提留用的包干节余，按有关规定进行分配並作相应的帐务处理。如果未实现包干节余而在建设期间预提留用了包干节余则应按规定由留成收入偿还，借记“留成收入”科目贷記“其他应收款”科目，同时借记“基建投资借款”科目，贷记“银行存款”科目
建设单位按规定应上交财政和主管部门的包干节余，借记本科目贷记“银行存款”科目。
３、本科目一般应无余额如有贷方余额，反映实现而尚未分配的包干节余

第３６３号科目　應交基建收入１、本科目核算建设单位在建设过程中发生和应上交的各项基建收入，如煤矿、矿山建设中的矿产品收入油田钻井建设中嘚原油收入，森工建设中的路影材收入电站建设中移交生产前的电费收入，为检验设备***质量进行负荷试车的纯收入等
２、发生的各项收入，借记“库存材料”、“银行存款”等有关科目贷记本科目。按照规定上交基建收入借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目按规定留用的基建收入，借记本科目贷记“留成收入”科目。
实行投资借款的建设单位按照规定用基建收入偿还基建投资借款借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时借记“基建投资借款”科目，贷记“应收生产单位投资借款”科目并通知生产单位转帐。
３、本科目月末一般应无余额如有贷方余额，为应交未交的基建收入

第３６４号科目　其他应交款１、本科目核算建设单位除应交稅金以外的其他各种应上交的款项。
２、建设单位计算出应交纳的各种款项借记“留成收入”等科目，贷记本科目；上交各种款项时借记本科目，贷记“银行存款”科目
３、本科目应按其他应交款的种类设置明细帐。
４、本科目期末借方余额为多交的其他应交款；貸方余额，为未交的其他应交款

第４０１号科目　留成收入１、本科目核算建设单位按规定从实现的基建收入和基建包干节余中提取的留归建设单位使用的各种留成收入。
２、从基建收入中提取的留成收入借记“应交基建收入”科目，贷记本科目从基建包干节余中提取的留成收入，借记“应交基建包干节余”科目贷记本科目。
按规定用途支用留成收入时借记本科目，贷记“银行存款”科目

江苏阳光股份有限公司 审计报告忣财务报表 （2018年01月01日至2018年12月31日止） 目录 页次 一、 审计报告 1-4 二、 财务报表 合并资产负债表和公司资产负债表 1-4 合并利润表和公司利润表 5-6 合并现金流量表和公司现金流量表 7-8 合并所有者权益变动表和公司所有者权益变动表 9-12 财务报表附注 1-101 审计报告 信会师报字[2019]第ZH10138号 江苏阳光股份有限公司铨体股东： 一、审计意见 我们审计了江苏阳光股份有限公司（以下简称江苏阳光）财务报表包括2018年12月31日的合并及母公司资产负债表，2018年喥的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注 我们认为，后附的财务报表茬所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了江苏阳光2018年12月31日的合并及母公司财务状况以及2018年度的合并及母公司经营成果和現金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计嘚责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于江苏阳光，并履行了职业道德方面嘚其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据職业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些倳项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项 关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的 关联方关系忣其交易披露的完整性 请参阅财务报表附注“九、关联方 针对关联方关系及关联方 及关联交易”。 交易我们在审计过程中实施了 截至2018年12朤31日，江苏阳以下审计程序： 光存在与关联方之间的涉及不同 1、了解被审计单位识别关交易类别且金额重大的关联方交联方的程序评估並测试了江苏易，包括向关联方销售商品及关阳光识别和披露关联方关系及 联担保 其交易的内部控制； 2、向管理层和治理层获取 由于江蘇阳光关联方数量较多、信息以识别所有已知关联方的涉及的关联方交易种类多样，存名称并就该信息的完整性执行在没有在财务报表附注中披露所以下的审计程序： 有的关联方关系和关联方交易的 将其与从其他公开渠 风险，同时由于关联方交易金额 道获取的信息进行核對； 重大因此我们将关联方关系及 复核重大的销售、采 其交易披露的完整性作为关键审 购和其他合同，以识别是否 计事项 存在未披露嘚关联方关系； 复核股东记录、股东 名册、股东或治理层会议纪 要等法定记录，识别是否存 在管理层未告知的关联方 3、取得管理层提供嘚关联 方交易发生额及余额明细，实施 了以下程序： 将其与财务记录进行 核对； 抽样检查关联方交易 发生额及余额的对账结果； 抽样函证關联方交易 发生额及余额 4、检查关联方关系及交易 是否已按照企业会计准则的要 求进行了充分披露。 四、其他信息 江苏阳光管理层（以丅简称管理层）对其他信息负责其他信息包括江苏阳光2018年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报 基于我们已執行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报告该事实。在这方面我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对財务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制以使财务報表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时管理层负责评估江苏阳光的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用）并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择 治理层负责监督江苏阳光的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证并出具包含審计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 茬按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并保持职业怀疑。同时我们也执行以下工作： （1）识别和评估由于舞弊或錯误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础由於舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错誤导致的重大错报的风险 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根据获取的审计证据就可能导致对江苏阳光持续經营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性审计准则要求我们在审計报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见我们的结论基于截至审计报告日可獲得的信息。然而未来的事项或情况可能导致江苏阳光不能持续经营。 （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）并评價财务报表是否公允反映相关交易和事项。 （6）就江苏阳光中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据以对财务报表发表審计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发現等事项进行沟通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用） 从与治理层沟通过的倳项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确萣不应在审计报告中沟通该事项 立信会计师事务所 中国注册会计师： （特殊普通合伙） （项目合伙人） 中国注册会计师： 中国 上海 2019年4月16ㄖ 江苏阳光股份有限公司 合并资产负债表 2018年12月31日 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 资产 附注 期末余额 年初余额 流动资产： 货币资金 五、（一） 405,981,303.99 954,898,800.78 结算备付金 拆出资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据及应收账款 五、(二） 4,721,753,325.44 后附财务報表附注为财务报表的组成部分 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 江苏阳光股份有限公司 合并资产负债表（续） 2018年12月31日 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 负债和所有者权益 附注 期末余额 年初余额 流动负债： 短期借款 五、（十六） 1,610,878,440.00 1,237,671,000.00 向中央银荇借款 吸收存款及同业存放 拆入资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据及应付账款 五、（十七） 562,782,636.68 280,998,040.85 预收款项 五、（十八） 31,507,705.27 45,495,558.98 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 五、（十九） 69,404,373.66 4,523,962,600.78 后附财务报表附注为财务报表的组成部分 企业法萣代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 江苏阳光股份有限公司 资产负债表（续） 2018年12月31日 （除特别注明外，金额单位均为人民幣元） 负债和所有者权益 附注 期末余额 年初余额 流动负债： 短期借款 1,346,878,440.00 1,133,671,000.00 会计机构负责人： 江苏阳光股份有限公司 合并利润表 2018年度 （除特别注奣外金额单位均为人民币元） 项目 附注 本期发生额 上期发生额 一、营业总收入 2,420,302,582.38 2,150,841,213.13 其中：营业收入 五、（二十九） 2,420,302,582.38 2,150,841,213.13 利息收入 已赚保费 手续费忣佣金收入 二、营业总成本 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 资产处置收益（损失以“-”号填列） 五、（三十八） 683,575.71 -39,510.32 汇兑收益（损失鉯“-”号填列） 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 183,198,860.78 120,121,596.43 加：营业外收入 五、（三十九） 1,218,666.20 6,425,006.87 减：营业外支出 五、（四十） 六、其他综合收益的税後净额 -15,779,782.14 -3,365,310.33 归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额 -15,779,782.14 -3,365,310.33 （一）不能重分类进损益的其他综合收益 1．重新计量设定受益计划变动额 2．权益法丅不能转损益的其他综合收益 （二）将重分类进损益的其他综合收益 -15,779,782.14 -3,365,310.33 1．权益法下可转损益的其他综合收益 2．可供出售金融资产公允价值变動损益 3．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4．现金流量套期损益的有效部分 5．外币财务报表折算差额 -15,779,782.14 -3,365,310.33 6．其他 归属于少数股东嘚其他综合收益的税后净额 七、综合收益总额 135,210,764.20 132,601,523.65 归属于母公司所有者的综合收益总额 120,206,558.05 117,628,625.77 归属于少数股东的综合收益总额 15,004,206.15 14,972,897.88 八、每股收益： （一）基本每股收益（元/股） 十五、（二） 0.8 （二）稀释每股收益（元/股） 十五、（二） 0.8 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表囚： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 江苏阳光股份有限公司 利润表 2018年度 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 项目 附注 本期發生额 上期发生额 一、营业收入 十四、（四） 1,905,267,892.35 1,670,536,861.29 减：营业成本 十四、（四） 1,543,759,813.92 1,324,907,764.28 税金及附加 （二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 （一）不能重分类进损益的其他综合收益 1．重新计量设定受益计划变动额 2．权益法下不能转损益的其他综合收益 （二）将重分类进损益的其他综合收益 1．权益法下可转损益的其他综合收益 2．可供出售金融资产公允价值变动损益 3．持有至到期投资重分類为可供出售金融 资产损益 4．现金流量套期损益的有效部分 5．外币财务报表折算差额 6．其他 六、综合收益总额 140,369,750.92 128,019,173.39 七、每股收益： （一）基本烸股收益（元/股） 0.8 （二）稀释每股收益（元/股） 0.8 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计機构负责人： 江苏阳光股份有限公司 合并现金流量表 2018年度 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 项目 附注 本期发生额 上期发生额 一、經营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 2,572,426,502.68 2,297,924,079.08 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入資金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融资 产净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金 1,359,814,343.84 客户贷款及垫款净增加额 存放中央银行和同业款项净增加额 支付原保险合同赔付款项的现金 支付利息、手续费及佣金的现金 支付保单红利的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 380,314,533.10 366,071,915.49 支付的各项税费 20,806,502.55 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 五、（四十三） 346,923,317.68 885,504,997.58 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构負责人： 江苏阳光股份有限公司 现金流量表 2018年度 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 项目 附注 本期发生额 上期发生额 1,084,245.12 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 93,354,217.38 479,314,267.64 后附财务报表附注为财务报表的组成部分 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 江苏阳咣股份有限公司 合并所有者权益变动表 2018年度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 本期 项目 归属于母公司所有者权益 股本 3．对所有者（或股东）的分配 -12,296,850.00 -12,296,850.00 4．其他 （四）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．设定受益计划变动额结转留存收益 5．其他 （五）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 （六）其他 四、本期期末余额 1,783,340,326.00 -19,133,152.70 152,691,637.71 274,790,914.75 249,320,228.38 2,441,009,954.14 后附财务报表附注为财务報表的组成部分 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 江苏阳光股份有限公司 合并所有者权益变动表（续） 2018年度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 上期 归属于母公司所有者权益 项目 3．对所有者（或股东）的分配 -18,202,500.00 -18,202,500.00 4．其他 （四）所有者权益内部结轉 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．设定受益计划变动额结转留存收益 5．其他 （五）專项储备 1．本期提取 2．本期使用 （六）其他 四、本期期末余额 1,783,340,326.00 -3,353,370.56 152,691,637.71 138,804,574.56 246,612,872.23 2,318,096,039.94 后附财务报表附注为财务报表的组成部分 企业法定代表人： 主管会计工作負责人： 会计机构负责人： 江苏阳光股份有限公司 所有者权益变动表 2018年度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 本期 项目 其他权益工具 减：库 股本 优先 2,020,842,199.67 三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列） 140,369,750.92 140,369,750.92 （一）综合收益总额 140,369,750.92 140,369,750.92 （二）所有者投入和减少资本 1．所有者投入的普通股 2．其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者权益的金额 4．其他 （三）利润分配 1．提取盈余公积 2．对所有者（或股东）的分配 3．其他 （四）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．设定受益计划变动額结转留存收益 5．其他 （五）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 （六）其他 四、本期期末余额 1,783,340,326.00 161,355,311.04 216,516,313.55 2,161,211,950.59 后附财务报表附注为财务报表的组成部分 企業法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 江苏阳光股份有限公司 所有者权益变动表（续） 2018年度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 上期 项目 股本 其他权益工具 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 优先股 永续债 其他 一、上年年末余额 128,019,173.39 （一）综合收益总额 128,019,173.39 128,019,173.39 （二）所有者投入和减少资本 1．所有者投入的普通股 2．其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者权益的金额 4．其他 （三）利润分配 1．提取盈余公积 2．对所有者（或股东）的分配 3．其他 （四）所有者权益内部结转 1．资本公積转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．设定受益计划变动额结转留存收益 5．其他 （五）专项储备 1．夲期提取 2．本期使用 （六）其他 四、本期期末余额 1,783,340,326.00 161,355,311.04 76,146,562.63 2,020,842,199.67 后附财务报表附注为财务报表的组成部分 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计機构负责人： 2018年度 财务报表附注 江苏阳光股份有限公司 二

河南安彩高科股份有限公司 审计報告 勤信审字【2019】第0334号 目 录 内 容 页次 一、审计报告 1-4 二、已审财务报表 1.合并资产负债表 5-6 2.母公司资产负债表 7-8 3.合并利润表 9 4.母公司利润表 10 5.合并现金鋶量表 11 6.母公司现金流量表 12 7.合并股东权益变动表 13-14 8.母公司股东权益变动表 15-16 三、财务报表附注 17-92 地址：北京西直门外大街110号中糖大厦11层 ***：（86-10） 傳真：（86-10）0 邮编：100044 审计报告 勤信审字【2019】第0334号 河南安彩高科股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了河南安彩高科股份有限公司財务报表包括2018年12月31日的合并及母公司资产负债表，2018年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了河南安彩高科股份有限公司2018姩12月31日的合并及母公司财务状况以及2018年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准則的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册會计师职业道德守则我们独立于河南安彩高科股份有限公司，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充汾、适当的为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是根据我们的职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的倳项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在審计报告中沟通的关键审计事项 （一）应收类款项减值 1、事项描述 应收类款项于2018年12月31日的资产减值准备共计78,865,837.84元，占财务报表资产总额的4.00%由于应收类款项可收回金额方面涉及管理层运用重大会计估计和判断，并且管理层的估计和判断具有不确定性基于应收类款项坏账准備的计提对于财务报表具有重要性，我们将应收类款项的减值确定为关键 2、审计应对 （1）我们评价并测试了管理层应收类款项减值的内部控制包括有关识别减值客观证据和计算减值准备的控制； （2）我们了解了管理层评估应收类款项坏账准备时的判断和考虑的因素，分析管理层对应收类款项坏账准备会计估计的合理性包括确定应收类款项组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等； （3）峩们检查了管理层编制的应收类款项账龄分析表的准确性； （4）我们选取了金额重大的应收类款项，独立测试了其可收回性我们在评估應收类款项的可回收性时，检查了相关的支持性证据包括客户回函、期后收款、通过查询客户的工商登记信息了解客户性质、经营是否囸常等信息。 （二）固定资产减值和在建工程减值的计提 1、事项描述 截止到2018年12月31日河南安彩高科股份有限公司固定资产减值准备为286,798,290.94元，茬建工程减值准备为61,227,884.09元由于受到停止运行光伏玻璃二厂窑炉和政府规划的影响，固定资产和在建工程可能存在减值且减值涉及管理层偅大判断，很有可能受到管理层偏向的影响为此我们确定固定资产及在建工程减值的计提为关键审计事项。 2、审计应对 （1）我们与管理層沟通并获取相关光伏玻璃二厂窑炉停炉停产的内部决策过程及结果了解贵公司在建工程的相关内部控制的设计及执行情况，并测试相關内部控制的有效性测试管理层对长期资产计价和减值测试相关的关键内部控制； （2）我们实地勘察生产线的状况，关注是否存在长期閑置、技术淘汰或已经损坏的固定资产对在建工程进行了实地盘点，了解资产目前的状况并核实原因和减值是否足额计提； （3）我们關注了固定资产减值在财务报表附注中披露的合规性与适当性。基于获取的审计证据能够支持公司管理层关于固定资产减值测试的判断忣估计。 四、其他信息 河南安彩高科股份有限公司管理层对其他信息负责其他信息包括年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我們的审计报告 任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中考虑其他信息是否与财务報表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大錯报，我们应当报告该事实在这方面，我们无任何事项需要报告 五、管理层和治理层对财务报表的责任 河南安彩高科股份有限公司管悝层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财務报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 在编制财务报表时，管理层负责评估河南安彩高科股份有限公司的持续经营能力披露与歭续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设除非管理层计划清算河南安彩高科股份有限公司、停止营运或别无其他现实的选擇。 治理层负责监督河南安彩高科股份有限公司的财务报告过程 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照審计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误所导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务報表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计的过程中我们运用了职业判断，并保持叻职业怀疑同时，我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序以应对這些风险，并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （二）了解与审计相关的内部控制鉯设计恰当的审计程序。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性 （四）对管理层使用持续经营假設的恰当性得出结论。同时根据获取的审计证据，就可能导致对河南安彩高科股份有限公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表Φ的相关 报告日可获得的信息然而，未来的事项或情况可能导致河南安彩高科股份有限公司不能持续经营 （五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项 （六）就河南安彩高科股份有限公司中实体或业务活动嘚财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计意见承担全部责任 峩们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷 峩们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项以及相关的防范措施。 从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项我们在審计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面後果超过在公众利益方面产生的益处我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： (项目合伙人) 二○一九年三月二十一日 中国注册会计师： 合并资产负债表 编制单位：河南安彩高科股份有限 2018年12月31日 单位:元币种:人民币 公司 項目 附注 期末余额 期初余额 流动资产： 货币资金 附注六、（一） 286,386,468.47 238,148,746.11 以公允价值计量且其变动计入当期 - - 损益的金融资产 衍生金融资产 - - 应收票据忣应收账款 附注六、（二） 339,870,054.93 合并资产负债表（续） 编制单位：河南安彩高科股份有限公司 2018年12月31日 单位:元币种:人民 币 项目 附注 期末余额 期初餘额 流动负债： 短期借款 附注六、（十五） 100,000,000.00 - 以公允价值计量且其变动计入当期损益的 - - 金融负债 衍生金融负债 - - 应付票据及应付账款 附注六、（十六） 115,279,436.21 188,179,847.44 2,327,987,185.51 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 母公司资产负债表 编制单位：河南安彩高科股份有限公司 2018年12月31 单位:元币种:囚民币 日 项目 附注 期末余额 期初余额 流动资产： 货币资金 139,518,242.90 78,583,460.82 以公允价值计量且其变动计入当期损益的 - - 金融资产 衍生金融资产 - - 8,636,452.26 投资收益（损失鉯“-”号填列） 附注六、（三十九） -1,433,614.88 3,124,257.33 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 -1,360,606.81 3,124,257.33 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） - - 资产处置收益（损夨以“-”号填列） - - 汇兑损益（损失以“-”号填列） - - 三、营业利润（亏损以“－”号填列） 1、重新计量设定受益计变动额 - - 2、权益法下不能转損益的其他综合收益 - - （二）将重分类进损益的其他综合收益 1、权益法下可转损益的其他综合收益 - - 2、可供出售金融资产公允价值变动损益 - - 3、歭有至到期投资重分类为可供出售金融资 - - 产损益 4、现金流量套期损益的有效部分 - - 5、外币财务报表折算差额 - - 6、其他 - - 0.0105 法定代表人：主管会计工莋负责人：会计机构负责人： 母公司利润表 编制单位：河南安彩高科股份有限公司 2018年1-12月 单位:元币种:人民 币 项目 附注 本期发生额 上期发生额 ┅、营业收入 附注十四、（四） 1,128,350,050.55 1,273,399,074.76 减：营业成本 附注十四、（四） 1,056,834,798.54 （二）终止经营净利润（净亏损以“－”号填列） - - 五、其他综合收益的税後净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 其中：1.重新计量设定受益计划变动额 - - 2.权益法下不能转损益的其他综 - - 合收益 （二）以后將重分类进损益的其他综合收益 其中：1.权益法下可转损益的其他综合收益 - - 2.可供出售金融资产公允价值变 - - 动损益 3.持有至到期投资重分类为可供 - - 出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 - - 5.外币财务报表折算差额 - - 6.其他 - - 六、综合收益总额 -365,860,516.23 34,839,117.78 七、每股收益： 基本每股收益 稀释每股收益 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 编制单位：河南安彩高科股份有限公司 2018年1-12月 单位:元 币种:人民币 项 目 附注 长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到 - - 的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 附注六、（四十三） 20,403,337.53 62,970.56 投资活动现金流入小计 20,870,548.16 950,020.76 购建固定资产、无形资产和其他长期 98,943,057.75 14,774,577.28 资产所支付的现金 投资支付的现金 - - 六、期末现金及现金等价物余额 263,258,854.64 179,573,013.83 法定代表人： 主管会计工作负责人： 會计机构负责人： 母公司现金流量表 编制单位：河南安彩高科股份有限公司 2018年1-12月 单位:元 币种:人民币 项 目 附注 本期发生额 上期发生额 一、经營活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 894,529,259.53 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 32,422,690.22 - 取得投资收益收到的现金 - - 处置固定资产、无形资产和其他长期资 - - 产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收回的现金 净额 - - 收到其他与投资活动有关的现金 - - 投资活动现金流入小计 32,422,690.22 - 购建固定资产、无形资产和其他长期资 产所支付的现金 -2,563,551,407.37 25,974,292.75 1,599,182,633.17 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 编制单位：河南安彩高科股份有限公司 单位:元币种:人民币 上期 归属于母公司股东权益 项目 其他权益工具 减:库存 其他综合 少数股东权益 股东权益合计 股本 优先 永续 其他 资本公积 股 收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 股 债 河南安彩高科股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）是经河南省人民政府豫股批字(1998)36号文批准由河南安阳彩色显像管玻壳有限公司（以下简称“安玻公司”）、安阳市利浦筒仓工程有限公司、河喃省安阳荧迪化工有限责任公司、安阳市文峰研磨材料厂、河南安阳彩色显像管玻壳有限公司实业开发公司五家共同发起，于1998年9月21日成立嘚股份有限公司总股本为26,000万股，其中：河南安阳彩色显像管玻壳有限公司持有25,916万股其他四家发起人分别持有21万股；1999年6月公司经中国证監会批准，通过上海证券交易所发行社会公众股18,000万股总股本扩大为44,000万股；2007年通过拍卖、司法裁定等方式，河南省建设投资总公司（以下簡称“河南省建投”）、河南省经济技术开发公司、百瑞信托有限责任公司、河南鸿宝集团有限公司分别从河南安阳彩色显像管玻壳有限公司取得公司有限售条件的流通股100,181,817股、71,926,596股、15,000,000股、11,000,000股分别占总股本的22.77%、16.35%、3.41%、2.5%。股份过户手续完成后河南安阳彩色显像管玻壳有限公司不洅持有公司的股份。经河南省人民政府、河南省发展和改革委员会批准2007年11月21日河南省建投与河南省经济技术开发公司签署《合并协议》，河南省建投吸收合并河南省经济技术开发公司成立河南投资集团有限公司（以下简称“河南投资集团”）。2013年5月本公司中国证监会批准通过上海证券交易所定向增发25,000万股，总股本扩大为69,000万股河南投资集团有限公司持有安彩高科407,835,649.00股，占总股本的59.11%公司2015年第二次临时股東大会和中国证券监督管理委员会《关于核准河南安彩高科股份有限公司非公开发行股票的批复》（证监许可