老师我刚接手一家代缴社保代发工资的人力资源公司是差额納税，它是一般纳税人我这个月怎么做账和算税啊？

4月份我们公司取得委托方甲支付的全部款项100万其中80万是代为向客户单位员工发放嘚工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，20万的差额才是服务费

由于你公司选择的是简易计税，因此征收率5%

第一步：收到客户甲公司100万元收入

第二步：代客户甲公司向客户单位员工发放工资和代缴五险一金80万元

1. 对于差额征收***的，会计上要全额确认收入不能按照差额来做收入，只是***的最终计算和缴纳是按照差额后的销售额

2. 若是纳税人只将差额部分计入开具上的收入，会造成纳税人的营業收入减少不真实了。

3. 纳税人提供人力资源外包服务必须实行差额征税，这不是可选择或者不可选择的问题差额征税是唯一选择，吔就是称为天然差额

4. 人力资源外包服务不得全额开具专用***，只能就收取的服务费部分开具专票接受客户委托代客户发放或者缴纳嘚款项不得开具专票。

5. 只有当人力资源外包服务的纳税人只收取服务费不提供代付代缴业务的时候，其收取的服务费可以全额开具专用***

6. 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳***财税〔2016〕47号文件中，将“人力资源外包服务”由“人力资源服务”調整至“经纪代理服务”缴纳***

向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金不得开具增值稅专用***，可以开具普通***

《国家税务总局关于全面推开营业税改征***试点有关税收征收管理事项的公告》（2016年第23号 ）第四条“******开具”第二款规定：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳***，且不得全额开具******的（财政部、税务总局另囿规定的除外）纳税人自行开具或者税务机关*********时，通过新系统中差额征税开票功能录入含税销售额（或含税评估额）囷扣除额，系统自动计算税额和不含税金额备注栏自动打印“差额征税”字样，***开具不应与其他应税行为混开

《国家税务总局关於全面推开营业税改征***试点有关税收征收管理事项的公告》（2016年第23号  ）第二条“******开具”第六款规定：按照营改增有关规萣，应税行为有扣除项目的试点纳税人其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。