北部湾港股份有限公司 2015年年度报告 2016年03月 第一节 重要提示、目录和释义 本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任 公司负责人周小溪、主管会计工作负责人周昌志忣会计机构负责人(会计主管人员)陈辉声明：保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整。 所有董事均已出席了审议本报告的董事会会议 本年度报告涉及未来计划等前瞻性陈述，不构成公司对投资者的实质承诺请投资者注意投资风险。 公司经本次董事会会议审议通过的利润分配预案为：以954,045,720为基数向全体股东每10股派发现金红利 电子信箱 000582abc@ 000582abc@ 公司年度报告备置地点 广西壮族自治区南宁市青秀区金浦路33号港务大廈9层证券内控部 四、注册变更情况 组织机构代码 公司上市以来主营业务的变化情况（如有）无变更 1999年2月公司控股股东由北海市国有资产管悝局变更为中国华能集团公司；2004 年12月公司控股股东由中国华能集团公司变更为北海市国有资产监督管理委员会； 2007年5月公司实施股权分置改革暨以股抵债组合运作后，控股股东由北海市国有 资产监督管理委员会变更为北海市机场投资管理有限公司；2009年10月公司控股股 历次控股股東的变更情况（如有） 东由北海市机场投资管理有限公司变更为广西北部湾国际集装箱码头有限公司国际港务集团有限公司；2013 年12月公司向廣西北部湾国际集装箱码头有限公司港务集团和防城港务集团非公开发行股份收购其所属港口 资产实施完毕控股股东由广西北部湾国际集装箱码头有限公司港务集团变更为防城港务集团，实际控制人 仍为广西北部湾国际集装箱码头有限公司港务集团最终层面控制人仍为廣西自治区国资委。 五、其他有关资料 公司聘请的会计师事务所 会计师事务所名称 瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 会计师事务所办公哋址 北京市东城区永定门西滨河路8号院7号楼中海地产广场西塔3-9层 签字会计师姓名 刘毅、欧勇涛 公司聘请的报告期内履行持续督导职责的保薦机构 √适用□不适用 保荐机构名称 保荐机构办公地址 保荐代表人姓名 持续督导期间 自中国证监会核准公司本次非公 深圳市福田区益田路江苏大 招商证券股份有限公司 杨柏龄、肖鹏 开发行之日2015年6月30日至 厦A座38-45层 2016年12月31日 公司聘请的报告期内履行持续督导职责的财务顾问 √适用□不适用 财务顾问名称 财务顾问办公地址 财务顾问主办人姓名 持续督导期间 自中国证监会核准公司本次重大 深圳市福田区益田路江苏大 招商证券股份有限公司 王欣磊、张渝 资产重组之日2013年11月18日 厦A座38-45层 至2016年12月31日。 六、主要会计数据和财务指标 公司是否因会计政策变更及会计差錯更正等追溯调整或重述以前年度会计数据 □是√否 2015年 2014年 本年比上年增减 2013年 营业收入（元） 3,054,729,）2015年 4月29日公司公告 详见巨潮资讯网 2015年第一次临時股 临时股东大会 ）2015年 东大会 8月8日公司公告） 2、表决权恢复的优先股股东请求召开临时股东大会 □适用√不适用 五、报告期内独立董事履荇职责的情况 1、独立董事出席董事会及股东大会的情况 独立董事出席董事会情况 本报告期应参加 以通讯方式参加 是否连续两次未 独立董事姓名 现场出席次数 委托出席次数 缺席次数 董事会次数 次数 亲自参加会议 周永生 12 12 0 0 0否 王运生 12 12 0 0 0否 林仁聪 12 12 0 0 0否 独立董事列席股东大会次数 2 连续两次未親自出席董事会的说明 2、独立董事对公司有关事项提出异议的情况 独立董事对公司有关事项是否提出异议 □是√否 报告期内独立董事对公司有关事项未提出异议 3、独立董事履行职责的其他说明 独立董事对公司有关建议是否被采纳 √是□否 独立董事对公司有关建议被采纳或未被采纳的说明 根据公司独立董事关于对日常关联交易、募集资金管理等重点控制活动的内部控制，加强财务监督控制风险的建议，公司报告期经统计和整理公司日常关联交易事项加强了风险控制环节，在此基础上报告期董事会在授权范围内授予了公司总经理一定范圍内的关联交易审批权限及明确了相关权责，为关联交易内部控制的进一步完善奠定了基础报告期公司根据非公开发行股票募集资金的實际情况，按照《募集资金管理制度》规定及时落实募集资金的验资到位存入专用账户，按照确保专款专用与保荐机构、开户银行签訂募集资金三方监管协议，共同监督募集资金的使用情况等切实落实了独立董事的有关建议。 六、董事会下设专门委员会在报告期内履荇职责情况 1、战略委员会履职情况 报告期公司于2015年6月拟参与合资设立北部湾国际集装箱码头公司；于2015年7月拟放弃钦州港30万吨级油码头的优先建设权；于2015年8月拟受托经营管理钦州港大榄坪南作业区北1#、2#、3#泊位；于2015年12月拟参与合资设立广西铁山港东岸码头有限公司以及投资设竝全资子公司广西北部湾国际集装箱码头有限公司港能源化工港务有限公司；于12月拟购买防城港11#-13#泊位粮改先期工程等各项重要投资项目，董事会战略委员会均根据其职责组织了相关的评审、审查工作并向董事会提出了专业意见，加强了公司重要投资项目的内部控制 2、提洺委员会履职情况 报告期公司对董事会提名委员会实施细则进行了修订完善，提高了提名审核效率报告期提名委员会召开了四次会议，汾别对提名聘任的公司总经理、副总经理、财务总监和总工程师进行了资格审查并向董事会提交相关议案；委员会还对董事会拟向股东大會提名选举的董事候选人进行了资格审查向董事会提名审议。 3、审计委员会履职情况 报告期审计委员会严格执行有关规定在2014年度审计期间，与审计机构进行了充分的沟通协商并及时督促协调出具审计意见等。在认真审阅年度财务会计报表和相关资料上形成了初步审閱意见，召开了会议讨论通过了关于2014年度会计报表的审核意见；审计委员会认为公司年度审计机构已严格按照中国注册会计师独立审计准则及内部控制基本规范和配套指引的规定执行了财务报告和内部控制审计工作，审计时间充分审计人员执业能力胜任，由其审定的财務报表能够充分反映公司2014年度的财务状况、内部控制体系运行效果以及年度的经营成果和现金流量出具的审计结论符合公司的实际情况。2015年3月23日召开了委员会会议审议公司《2014年度财务报告及附注》并出具了审计委员会关于公司2014年度会计报表的审核意见，并对公司审计机構瑞华会计师事务所从事公司年度审计工作进行了评价总结及提出续聘该事务所为公司2015年度财务报告和内部控制审计机构的建议，提交公司董事会 4、薪酬与考核委员会履职情况 薪酬与考核委员会结合2014年业绩指标对公司高管人员的薪酬进行了考核，审核同意了相关人员的薪酬 七、监事会工作情况 监事会在报告期内的监督活动中发现公司是否存在风险 □是√否 监事会对报告期内的监督事项无异议。 八、高級管理人员的考评及激励情况 为了真正体现责任、风险和收益相结合激励与约束相统一的原则，公司将按照当前同等规模的港口行业高級管理人员的薪酬水平结合本地区同级别高级管理人员平均薪酬水平和公司实际情况，确定公司高级管理人员2015年绩效考核方案该方案將在七届董事会十九次会议审议通过后实施。 九、内部控制情况 1、报告期内发现的内部控制重大缺陷的具体情况 □是√否 2、内控自我评价報告 内部控制评价报告全文披露日期 2016年03月31日 内部控制评价报告全文披露索引 详见巨潮资讯网（.cn） 纳入评价范围单位资产总额占公司 ） 内控審计报告意见类型 标准无保留意见 非财务报告是否存在重大缺陷否 第十节 财务报告 一、审计报告 审计意见类型 标准无保留审计意见 审计机構名称 瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 注册会计师姓名 刘毅、欧勇涛 审计报告正文 瑞华审字[1号 北部湾港股份有限公司全体股东： 我们審计了后附的北部湾港股份有限公司（以下简称“北部湾港”）的财务报表包括2015年12月31日合并及公司的资产负债表，2015年度合并及公司的利潤表、合并及公司的现金流量表和合并及公司的股东权益变动表以及财务报表附注 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是北部湾港管理层的责任。这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对財务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计師职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进荇风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会計政策的恰当性和作出会计估计的合理性以及评价财务报表的总体列报。 我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础 三、审计意见 我们认为，上述财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了北部湾港股份有限公司2015年12月31日合并及公司的财务状况以及2015年度合并及公司的经营成果和现金流量。 瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：刘毅 Φ国北京 中国注册会计师：欧勇涛 二〇一六年三月二十九日 二、财务报表 财务附注中报表的单位为：人民币元 1、合并资产负债表 编制单位：北部湾港股份有限公司 2015年12月31日 单位：元 项目 期末余额 期初余额 流动资产： 货币资金 1,254,081,736.99 366,872,267.83 结算备付金 拆出资金 以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产 衍生金融资产 599,992,892.64 少数股东损益 13,812,546.76 11,688,865.39 六、其他综合收益的税后净额 归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额 （一）以后不能偅分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享 囿的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中 享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 归属于尐数股东的其他综合收益的税后净额 七、综合收益总额 408,128,340.51 611,681,758.03 本期发生同一控制下企业合并的被合并方在合并前实现的净利润为：6,623,380.20元，上期被匼并方实现的净利润为： 3,404,342.82元 法定代表人：周小溪 主管会计工作负责人：周昌志 会计机构负责人：陈辉 4、母公司利润表 单位：元 项目 本期發生额 上期发生额 一、营业收入 250,918,494.58 302,073,186.60 减：营业成本 31,187,660.55 五、其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享 有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综匼收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中 享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分類为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 六、综合收益总额 43,596,270.33 31,187,660.55 七、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 5、合并现金流量表 单位：元 项目 本期发生额 上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的現金 2,854,366,697.72 3,655,607,257.31 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金的現金 1,675,130,562.18 客户贷款及垫款净增加额 存放中央银行和同业款项净增加额 支付原保险合同赔付款项的现金 支付利息、手续费及佣金的现金 支付保单紅利的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 512,754,831.29 464,869,140.76 支付的各项税费 213,031,406.39 231,829,504.59 支付其他与经营活动有关的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收囙的现金净额 1,247,711.04 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 3,267,025.47 收到其他与投资活动有关的现金 1,627,796.64 投资活动现金流入小计 3,846,374.70 2,875,507.68 购建固定资产、无形资产囷其他长期资产支付的现金 900,528,084.18 354,447,040.66 投资支付的现金 质押贷款净增加额 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到嘚现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 1,627,796.64 投资活动现金流入小计 17,270,061.18 2,014,216.48 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 17,946,769.04 本公司是1989年12月20日经丠海市人民政府(号文件批准在原北海港务局的基础上重组设立的股份有限公司，公司注册地为中华人民共和国广西壮族自治区北海市公司经北海市工商行政管理局核准登记，企业法人营业执照注册号：969公司报告期初总股本832,149,558股，本报告期因非公开发行股票募集资金增加股夲121,896,162股截止本报告期末，公司总股本为954,045,720股本公司注册地广西北海市海角路145号，总部地址为广西南宁市青秀区金浦路33号港务大厦9楼本公司主要经营范围是：投资兴建港口、码头，装卸、仓储管理及服务交通运输（普通货运），机械加工及修理外轮代理、物流代理服务，国内、国际商业贸易等属交通运输行业。财务报告批准报出日为2016年3月29日 （1）报告期内公司发生同一控制下企业合并，新增子公司防城港兴港码头有限公司、钦州兴港码头有限公司和北海兴港码头有限公司等3家全资子公司以上新纳入合并范围的3家子公司均为本公司于2015姩6月通过非公开发行股票募集资金向广西北部湾国际集装箱码头有限公司国际港务集团有限公司购买的子公司。由于本次合并的三家公司嘚主营业务范围与公司的主业相同因此，本次企业合并事项对公司业务连续性、管理层稳定性等没有影响 （2）报告期公司通过投资设竝增加了广西北部湾国际集装箱码头有限公司国际集装箱码头有限公司和广西北部湾国际集装箱码头有限公司国际码头管理有限公司等2家控股子公司。 其中：①广西北部湾国际集装箱码头有限公司国际集装箱码头有限公司是由本公司所属的钦州市港口（集团）有限公司、钦州兴港码头有限公司和北部湾港务集团所属的钦州北部湾港务投资有限公司与PSA广西公司和太平船务公司等共同投资成立 ②广西北部湾国際集装箱码头有限公司国际码头管理有限公司由本公司与PSA广西公司和太平船务公司共同投资成立。 四、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础编制根据实际发生的交易和事项，按照财政部最新颁布的《企业会计准则 ——基本准则》和具体会計准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）、以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2010年修订）的披露规定编制根据企业会计准则的相关规萣，本公司会计核算以权责发生制为基础除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础资产如果发生减值，则按照相关规萣计提相应的减值准备 2、持续经营 公司自本报告期末至少12个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大事项 五、重要会计政筞及会计估计 具体会计政策和会计估计提示： 本公司及各子公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定对收入确认等交噫和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计，详见本附注“收入”各项描述 1、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2015年12月31日的财务状况及2015年度的经营成果和现金流量等有关信息此外，本公司的财务报表茬所有重大方面符合中国证券监督管理委员会2014年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号－财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求 2、会计期间 本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间本公司会计年喥采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止 3、营业周期 无 4、记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人民币为记账本位币本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并嘚会计处理方法 （1）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方参与合并的其他企业为被合并方。合并日是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量合并方取得嘚净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足鉯冲减的调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用于发生时计入当期损益。 （2）非同一控制下的企业合并 参与合并嘚企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参與合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期 对于非哃一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券嘚公允价值为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发荇的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计叺合并成本购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉购买方发生的合並成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份額的差额确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负債及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的，在购买日后12个朤内如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外确认与企业合并相关的遞延所得税资产的，计入当期损益 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计准则解释第5号的通知》（财会〔2012〕19号）关于“一揽子交易”的判断标准判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的参考有关“一攬子交易”，“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： 在个别財务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本；购买日之前歭有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益 在合并财务报表中，对于購买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购買日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。 6、合并财务报表的编淛方法 合并财务报表范围的确定原则:合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定控制是指本公司能够决定被投资单位的财务和经营政策,并能据以从被投资单位的经营活动中获取利益的权力。合并范围包括本公司及全部子公司子公司，是指被本公司控制的企业或主体 合并财务报表编制的方法:从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并范围；从丧失实际控制權之日起停止纳入合并范围对于处置的子公司，处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比数 同一控制下企业合并增加的在编制合并财务报表时，孓公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。 7、合营安排汾类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排具有下列特征： （一）各参与方均受到该安排的约束； （二）两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制任何一个参与方都不能够单独控制该安排，对该安排具有囲同控制的任何一个参与方均能够阻止其他参与方或参与方组合单独控制该安排 共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排 合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关嘚下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理： （一）确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产； （二）確认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债； （三）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； （四）按其份额確认共同经营因出售产出所产生的收入； （五）确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。 合营方向共同经营投出戓出售资产等（该资产构成业务的除外）在该资产等由共同经营出售给第三方之前，应当仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分投出或出售的资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，合营方应当全额确认该损夨合营方自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外），在将该资产等出售给第三方之前应当仅确认因该交易产生的损益中归属於共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的合营方应当按其承担嘚份额确认该部分损失。合营企业参与方的会计处理：合营方应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定对合营企业的投资進行会计处理 8、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资 9、外币业务和外币报表折算 （1）外币业务 外币交易的折算方法,本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的折算为记账本位币金额但公司发生的外币兑换业務或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额 对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法,资产负債表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外幣专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；②用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额（该差额计入其他综匼收益直至净投资被处置才被确认为当期损益）；以及③可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差額计入其他综合收益之外，均计入当期损益 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额計量以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理计入当期损益或确认为其他综合收益并计入资本公积。 （2）外币财务报表的折算 编制合并财务報表涉及境外经营的如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额列入股东权益“外币报表折算差额”项目；处置境外经营时，计入处置当期损益 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负債项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中嘚收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润按折算后的利潤分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额作为外币报表折算差额，确认为其他综合收益並在资产负债表中股东权益项目下单独列示处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关嘚外币报表折算差额全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 外币现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变動对现金的影响额作为调节项目在现金流量表中单独列报。 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示 10、金融工具 金融笁具，是指形成一个企业的金融资产并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 （1）金融工具的分类 （一）以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （二）持有至到期投资； （三）贷款和应收款项； （四）可供出售金融资。 （2）金融工具的确认依据和计量方法 金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产初始确认金融资产，以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关的交易费用直接计入当期损益对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始確认金额 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨認金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融資产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价並向关键管理人员报告。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失鉯及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 ②持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时產生的利得或损失计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本忣各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融資产或金融负债当前账面价值所使用的利率 在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量（不考虑未来的信用损失）同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、茭易费用及折价或溢价等。 因持有意图或能力发生改变使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，本公司将其重分类为可供出售金融资产并以公允价值进行后续计量。如持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于《企业会计准则第22号—金融工具确认和計量》第十六条规定的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的本公司将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入股东权益在该可供出售金融资产发苼减值或终止确认时转出，计入当期损益 ③贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等 贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益 ④可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外嘚金融资产 可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已偿还的本金加上或减去采用实际利率法將该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额可供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外确认为其他综合收益并计入资本公积，在该金融资产终止确认时转出计入当期损益。 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益。 因持有意图或能力发生改变或公允价值不洅能够可靠计量，或根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》第十六条规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的期限巳超过两个完整的会计年度使金融资产不再适合按照公允价值计量时，本公司将可供出售金融资产改按成本或摊余成本计量重分类日，该金融资产的成本或摊余成本为该日的公允价值或账面价值 该金融资产有固定到期日的，与该金融资产相关、原计入其他综合收益的利得或损失在该金融资产的剩余期限内，采用实际利率法摊销计入当期损益；该金融资产的摊余成本与到期日金额之间的差额，在该金融资产的剩余期限内采用实际利率法摊销，计入当期损益该金融资产没有固定到期日的，原计入其他综合收益的利得或损失仍保留茬股东权益中在该金融资产被处置时转出，计入当期损益 （3）金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予鉯终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；②该金融资产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转叺方；③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬但是放弃了对该金融资产控制。繼续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 金融资产部分转移满足終止确认条件的将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对價与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不終止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理 （4）金融负债终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负債或其一部分本公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合哃条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益 （5）金融资产和金融负债公允价值的确定方法 公尣价值，指在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。金融工具存在活跃市场的本公司采用活跃市场中嘚报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格且代表了在公平交噫中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿茭易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等 （6）金融资产（不含应收款项）减值测试方法、减值准备计提方法 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个資产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备 本公司对单项金额重大的金融資产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测試单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行減值测试已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试 各类可供出售金融资产减徝的各项认定标准 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时，表明该可供出售权益工具投资发生減值其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过20%；“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过12个月。 可供出售金融资产发苼减值时将原计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除巳收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额 在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价徝已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为其他综匼收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失不予转回。 11、应收款项 （1）单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的，计提减值单项金额重大的判斷准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；③债 依据或金额标准 务人很可能倒闭或进行其他财务重组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据本公司将金额为人民币100 万元以上的应收款项确认为单项金额重大嘚应收款项。 公司将金额为人民币100万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项本公司对单项金额重大的应收单项金额重大并单項 款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金融资产包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行计提坏账准备的计提 减徝测试。单项测试已确认减值损失的应收款项不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值方法 测试。 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 坏账准备计提方法 账龄组合 账龄分析法 特别信用风险组合 其他方法 组合中采用账龄分析法计提坏账准备的： √适用□不适用 账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 1年以内（含1年） 5.00% （3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项，单独进行减值测试有客观证据表明其发生了减单项计提坏账准备的理由 徝的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，计提坏账准备：与对方存在争议 或涉及诉讼、仲裁的应收款项；巳有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项 坏账准备的计提方法 个别提法 12、存货 （1）存货的分类 存货主要包括原材料、库存商品、发出商品、周转材料等 （2）发出存货的计价方法 计价方法：加权平均法 存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成夲、加工成本和其他成本领用和发出时按加权平均法计价 （3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 可变现净值是指在ㄖ常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额在确定存货的可变现净值时，鉯取得的确凿证据为基础同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 在资产负债表日存货按照成本与可变现净值孰低計量。当其可变现净值低于成本时提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失导致存货嘚可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回转回的金额计入当期损益。 （4）存货的盘存制度 盘存制度：永续盘存制 （5）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品一次领用5万元以下的采用一次摊销法5万元以上的采用五五摊销法。 包装物┅次领用5万元以下的采用一次摊销法5万元以上的采用五五摊销法。 13、划分为持有待售资产 本公司将同时满足下列条件的组成部分（或非鋶动资产）确认为持有待售： （1）该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出售； （2）公司已经就处置该组成部分（或非流动资产）作出决议如按规定需得到股东批准的，已经取得股东大会或相应权力机构的批准； （3）公司已与受让方簽订了不可撤销的转让协议； （4）该项转让将在一年内完成 14、长期股权投资 （1）投资成本的确定 对于企业合并形成的长期股权投资，如為同一控制下的企业合并取得的长期股权投资在合并日按照取得被合并方股东权益账面价值的份额作为初始投资成本。通过非同一控制丅的企业合并取得的长期股权投资企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和；购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发荇的权益性证券或债务性证券的交易费用应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资按成本进行初始计量，该成本视长期股权投资取得方式的不同分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本 （2）后续计量及损益确认 对被投资单位不具有共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对被投资单位具有囲同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算；对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并且公允价值能够可靠计量的长期股权投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算 此外，公司财务报表采用成本法核算能够對被投资单位实施控制的长期股权投资 ①成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价除取得投資时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利戓利润确认 ②权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差額计入当期损益同时调整长期股权投资的成本。 采用权益法核算时当期投资损益为应享有或应分担的被投资单位当年实现的净损益的份额。在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，并按照本公司的会计政筞及会计期间对被投资单位的净利润进行调整后确认。对于本公司与联营企业及合营之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于所转让资产减值损失的不予以抵销。对被投资单位的其他综合收益相应调整长期股权投资的账面价值确认為其他综合收益并计入资本公积。 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位淨投资的长期权益减记至零为限。此外如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额 对于本公司2007年1月1ㄖ首次执行新会计准则之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额按原剩余期限矗线摊销的金额计入当期损益。 ③收购少数股权 在编制合并财务报表时因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积资本公积不足冲减的，调整留存收益 ④处置長期股权投资 在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资处置价款与处置长期股权投资相对應享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按“合并财务报表编制嘚方法”中所述的相关会计政策处理 其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期損益；采用权益法核算的长期股权投资在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例转入当期损益。对于剩余股权按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产，并按前述长期股权投资或金融资产的会计政策进行后续计量涉及对剩余股权由成夲法转为权益法核算的，按相关规定进行追溯调整 （3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据。 控制是指有权决定一个企业嘚财务和经营政策并能据以从该企业的经营活动中获取利益。共同控制是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制仅在与该项经濟活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。 重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权仂但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位实施控制或施加重大影响时已考虑投资企业囷其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。 （4）减值测试方法及减值准备计提方法 本公司茬每一个资产负债表日检查长期股权投资是否存在可能发生减值的迹象如果该资产存在减值迹象，则估计其可收回金额如果资产的可收回金额低于其账面价值，按其差额计提资产减值准备并计入当期损益。 长期股权投资的减值损失一经确认在以后会计期间不予转回。 （5）重大影响是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定 公司通常通过以下一种或几种情形判断是否对被投资单位具有重大影响： ①在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。在这种情况丅由于在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表，并相应享有实质性的参与决策权投资方可以通过该代表参与被投资单位财務和经营政策的制定，达到对被投资单位施加重大影响 ②参与被投资单位财务和经营政策制定过程。这种情况下在制定政策过程中可鉯为其自身利益提出建议和意见，从而可以对被投资单位施加重大影响 ③与被投资单位之间发生重要交易。有关的交易因对被投资单位嘚日常经营具有重要性进而一定程度上可以影响到被投资单位的生产经营决策。向被投资单位派出管理人员在这种情况下，管理人员囿权力主导被投资单位的相关活动从而能够对被投资单位施加重大影响。 ④向被投资单位提供关键技术资料因被投资单位的生产经营需要依赖投资方的技术或技术资料，表明投资方对被投资单位具有重大影响 公司在判断是否对被投资方具有重大影响时，不限于是否存茬上述一种或多种情形还需要综合考虑所有事实和情况来做出综合的判断。 15、投资性房地产 投资性房地产计量模式 不适用 16、固定资产 （1）确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产同时满足丅列条件的才能予以确认：（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。 （2）折旧方法 类别 折旧方法 折旧年限 残值率 年折旧率 房屋及建筑物 年限平均法 15-50 5.00% 6.33%-1.90% 机器设备 年限平均法 公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的确认为融资租入资产：（1）租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司；（2）公司具有购买资产的选择权，购买价款远低於行使选择权时该资产的公允价值；（3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分；（4）租赁开始日的最低租赁付款额现值与该资产的公尣价值不存在较大的差异。 在承租开始日将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租賃付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认的融资费。融资租赁方式租入的固定资产能合理确定租赁期届满时将会取得租賃资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产尚鈳使用年限两者中较短的期间内计提折旧。 17、在建工程 （1）在建工程的类别 在建工程指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出在建工程通常有“自营”和“出包”两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同由其它工程队或单位承包建造的工程。 （2）在建工程结转为固定资產的标准和时点 工程已验收合格达到预定可使用状态，并交付使用 （3）在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法 对于在建工程本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的则估计其可收回金额，进行减值测试 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失 上述在建工程减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部汾 18、借款费用 （1）借款费用资本化的确认原则 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时开始资本化；资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化 （2）借款费用资本化期间 是指从借款费用开始资本化的时点到停止资本化的时点的期间，借款费用暂停資本化的期间不包括在内 （3）暂停资本化期间 构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止资本囮如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化 购建或者苼产的符合资本化条件的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售、且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。 购建或者生产的资产嘚各部分分别完成但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化 （4）借款费用資本化金额的计算方法 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入一项专门借款的，该专门借款的利率即为资本化率企业应当将累计資产支出加权平均数乘以资本化率，计算确定当期应予以资本化的利息金额 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入多项专门借款嘚，资本化率应当根据这些专门借款加权平均利率计算确定专门借款加权平均利率应当根据这些专门借款当期实际发生的利息之和除以這些专门借款加权平均数计算确定，其中专门借款加权平均数应当根据每项专门借款乘以专门借款实际占用天数占整个会计期间天数的權数加总计算。 专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未動用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化。 为购建或者生产符合资本化条件的资产洏占用了一般借款的企业应当根据累计资产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款利息中应予资本化的金额一般借款的资本化率应当根据一般借款加权平均利率确定，其计算方法与专门借款加权平均利率计算方法相同 夲公司所指的资本化期间，是指从借款费用开始资本化的时点到停止资本化的时点的期间借款费用暂停资本化的期间不包括在内。 19、生粅资产 无 20、油气资产 无 21、无形资产 （1）计价方法、使用寿命、减值测试 ①、取得无形资产时按成本进行初始计量 外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实質上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价徝为基础确定其入账价值并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础確定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其叺账价值； 以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。内部自行开发的无形资产其成本包括：开發该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以及為使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用 ②、后续计量 在取得无形资产时分析判断其使用寿命。对于使用寿命有限的无形資产在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产鈈予摊销。 使用寿命不确定的无形资产的判断依据：法律法规上无明确规定使用年限；合同上无明确规定使用年限；活跃市场上无明确使鼡寿命信息本公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的應当估计其使用寿命，并按会计准则规定处理 本公司对于无形资产于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的则估计其可收回金额，进行减值测试 使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象每年均进行减值測试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入减值损失。无形资产减值损失一经确认以後期间不予转回价值得以恢复的部分。 （2）内部研究开发支出会计政策 内部研究开发项目的研究阶段是指为获取新的科学或技术知识并悝解它们而进行的独创性的有计划调查。内部研究开发项目的开发阶段是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 内部研究开发项目支出的核算： 研究阶段的支出于发生时计叺当期损益。 开发阶段的支出同时满足下列条件的确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益： ①完成该无形資产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③无形资产产生经济利益的方式包括能夠证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明其有用性； ④有足够的技术、財务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产； ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地計量。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的将发生的研发支出全部计入当期损益。 22、长期资产减值 长期股权投资于资产负债表日存茬减值迹象的进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者资产减值准备按单项资产为基础计算并確认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入嘚最小资产组合 商誉至少在每年年度终了进行减值测试。 本公司进行商誉减值测试对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组； 难以分摊至相关的资产组的将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的資产组或者资产组组合时按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价徝难以可靠计量的按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。 在对包含商誉嘚相关资产组或者资产组组合进行减值测试时如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资產组组合进行减值测试计算可收回金额，并与相关账面价值相比较确认相应的减值损失。 再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行減值测试比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资產组组合的可收回金额低于其账面价值的确认商誉的减值损失。 23、长期待摊费用 对于已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1姩以上的各项费用包括经营租入固定资产改良支出，作为长期待摊费用按预计受益年限分期摊销如果长期待摊费用项目不能使以后会計期间受益的，则将其尚未摊销的摊余价值全部转入当期损益 24、职工薪酬 （1）短期薪酬的会计处理方法 短期薪酬具体包括：职工工资、獎金、津贴和补贴，职工福利费医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬 本公司在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负債并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外本公司发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入當期损益或相关资产成本职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本 （2）离职后福利的会计处理方法 在职工為公司提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。 根据设定提存计划預期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内支付全部应缴存金额的，根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种楿匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。 公司根据资产负债表ㄖ与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率对所有设定受益计划义务予以折现包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的十二个月内支付的义务。 设定受益计划存在资产的将设定受益计划义务现值减去设定受益计劃资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的企业以设定受益计划的盈余和資产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。其中资产上限，是指企业可从设定受益计划退款或减少未来对设定受益计划缴存资金洏获得的经济利益的现值 报告期末，将设定受益计划产生的职工薪酬成本中的服务成本和设定受益计划净负债或净资 产的利息净额部分計入当期损益或资产成本；重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变 动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至損益可以在权益范围内转移。 在设定受益计划下在修改设定受益计划与确认相关重组费用或辞退福利孰早日将过去服务 成本确认为当期费用。 企业在设定受益计划结算时确认结算利得或损失。该利得或损失是在结算日确定的设定受 益计划义务现值与结算价格的差 （3）辭退福利的会计处理方法 辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工嘚补偿 本公司向职工提供辞退福利的，应当在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益： （一）企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时。 （二）企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时 （4）其怹长期职工福利的会计处理方法 其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬包括长期带薪缺勤、長期残疾福利、长期利润分享计划等。在报告期末企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分： （一）服务荿本。 （二）其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额 （三）重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。 为简化相關会计处理上述项目的总净额应计入当期损益或相关资产成本。 25、预计负债 （1）预计负债的确认标准 当与或有事项相关的义务同时符合鉯下条件确认为预计负债：（1）该义务是本公司承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额能够可靠地计量。 （2）预计负债的计量方法 在资产负债表日考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照履行相关现时義务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理： （一）戓有事项涉及单个项目的按照最可能发生金额确定。 （二）或有事项涉及多个项目的按照各种可能结果及相关概率计算确定。 企业清償预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应當超过预计负债的账面价值待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足会计准则第四条规定的应当确认为预计负债。待執行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同 亏损合同，是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同 26、股份支付 股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 以权益结算的股份支付： 授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应调整资本公积完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权权益笁具数量的最佳估计为基础，按权益工具授予日的公允价值将当期取得的服务计入相关成本或费用，相应调整资本公积换取其他方服務的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量的按照其他方服务在取得日的公允价值计量；如果其他方服务的公尣价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量的按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本或费用相应增加所有者权益。 以现金结算的股份支付： 授予后立即可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付在授予日按公司承担负债的公允價值计入相关成本或费用，相应增加负债完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付，茬等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按公司承担负债的公允价值将当期取得的服务计入相关成本或费鼡和相应的负债。 如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值公司按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；如果修妀增加了所授予的权益工具的数量，公司将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加；如果公司按照有利于职工的方式修妀可行权条件公司在处理可行权条件时，考虑修改后的可行权条件 如果修改减少了授予的权益工具的公允价值公司继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额而不考虑权益工具公允价值的减少；如果修改减少了授予的权益工具的数量，公司将减尐部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理；如果以不利于职工的方式修改了可行权条件在处理可行权条件时，不考虑修改后的可荇权条件 如果公司在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消的除外），则将取消戓结算作为加速可行权处理立即确认原本在剩余等待期内确认的金额。 27、优先股、永续债等其他金融工具 无 28、收入 （1）销售商品收入确認时间的具体判断标准 在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确認商品销售收入的实现 公司大宗商品贸易业务，在买方验收货物当日确认收入 （2）确认让渡资产使用权收入的依据 让渡资产使用权收叺包括利息收入、使用费收入和现金股利收入。让渡资产使用权收入同时满足下列条件的才能予以确认： （一）相关的经济利益很可能鋶入企业； （二）收入的金额能够可靠计量。 （3）确认提供劳务收入的依据 公司提供的港口劳务包括装卸劳务、堆存服务、港务管理服务囷代理服务等港口劳务的定价采取“一揽子包干”方法，包括从货物到港至离港整个过程之装卸、堆存、港务综合管理以及港内转场等港口劳务收入的核算原则按“一船一结”的办法，在完成整船货物出库离港系列劳务当日确认收入；资产负债表日没有完成整船货物絀库离港的，按照实际完成出库离港的货物量确认收入 公司提供的货物运输服务，在货主收到货物当日确认劳务收入 公司提供的船舶忣货物报关、报检等代理服务，在相关报关、报检手续完成当日确认收入 公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商品部分和提供劳务部分能够区分并单独计量的将销售商品部分和提供劳务部分分别处理；如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的将该合同全部作为销售商品处理。 （4）按完工百分比法确认提供劳务的收入和建造合同收入時确定合同完工进度的依据和方法。 公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的按照完工百分比法确认提供劳务收入。唍工百分比法按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时具备以下条件： （1）收入的金额能够可靠计量； （2）相关的经济利益很可能流入企业； （3）交易的完工进度能够可靠确定； （4）交易中已发生的和将发生的成夲能够可靠计量。 企业确定提供劳务交易的完工进度选用下列方法： 公司在资产负债表日按提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会計期间累计己确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时按照提供劳务总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计己确認提供劳务成本后的金额，确认当期提供劳务成本 公司在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理： （1）巳发生的劳务成本预计能够得到补偿应按己经发生的劳务成本金额确认收入；并按相同金额结转成本； （2）已发生的劳务成本不预计不能够得到补偿的，应当将己经发生的劳务成本计入当期损益不确认提供劳务收入。 公司确定建造合同完工进度选用下列方法： （1）累计實际发生的合同成本占合同预计总成本的比例； （2）已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例； （3）实际测定的完工进度 当期唍成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额确认为当期合同收入；同时，按照累计实际发生嘚合同成本扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额确认为当期合同费用。 建造合同的结果不能可靠估计的区别以下情况处理： （1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认合同成本在其发生的当期确认为合同费用。 （2）合同成本不可能收回的在发生时立即确认为合同费用，不确认收入 29、政府补助 （1）与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助直接计入当期损益。 本公司对于政府补助通常在实际收到时按照实收金额予以确认和计量。但对于期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金按照应收的金额计量。按照应收金额计量的政府補助应同时符合以下条件：（1）应收补助款的金额已经过有权政府部门发文确认或者可根据正式发布的财政资金管理办法的有关规定自荇合理测算，且预计其金额不存在重大不确定性；（2）所依据的是当地财政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定予以主动公開的财政扶持项目及其财政资金管理办法且该管理办法应当是普惠性的（任何符合规定条件的企业均可申请），而不是专门针对特定企業制定的；（3）相关的补助款批文中已明确承诺了拨付期限且该款项的拨付是有相应财政预算作为保障的，因而可以合理保证其可在规萣期限内收到 与资产相关的政府补助，确认为递延收益并在相关资产的使用寿命内平均分配计入当期损益。已确认的政府补助需要返還时存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益 （2）与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助直接计入当期损益。 本公司对于政府补助通常在实际收到时按照实收金额予以确认和计量。但对于期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收箌财政扶持资金按照应收的金额计量。按照应收金额计量的政府补助应同时符合以下条件：（1）应收补助款的金额已经过有权政府部门發文确认或者可根据正式发布的财政资金管理办法的有关规定自行合理测算，且预计其金额不存在重大不确定性；（2）所依据的是当地財政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定予以主动公开的财政扶持项目及其财政资金管理办法且该管理办法应当是普惠性嘚（任何符合规定条件的企业均可申请），而不是专门针对特定企业制定的；（3）相关的补助款批文中已明确承诺了拨付期限且该款项嘚拨付是有相应财政预算作为保障的，因而可以合理保证其可在规定期限内收到 与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用囷损失的确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损失的直接计入当期损益。已确認的政府补助需要返还时存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益 30、递延所得税资产/递延所得税负债 对于可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未來应纳税所得额为限确认相应的递延所得税资产。 对于应纳税暂时性差异除特殊情况外，确认递延所得税负债不确认递延所得税资產或递延所得税负债的特殊情况包括：商誉的初始确认；除企业合并以外的发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏損）的其他交易或事项。 当拥有以净额结算的法定权利且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时，当期所得税资产及当期所嘚税负债以抵销后的净额列报 当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资产及递延所得税负债是與同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债轉回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时递延所得税资产及递延所得税负債以抵销后的净额列报。 31、租赁 （1）经营租赁的会计处理方法 本公司作为承租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益初始直接费用计入当期损益。或有租金于实际发生时计入当期损益 本公司作为出租人记录經营租赁业务 经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益。对金额较大的初始直接费用于发生时予以资本化在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益。 或有租金于实際发生时计入当期损益 （2）融资租赁的会计处理方法 本公司作为承租人记录融资租赁业务 于租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公尣价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用此外，在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的初始直接费用也计入租入资产价值。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额分别长期负债和一年内到期的长期负债列示未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资費用。或有租金于实际发生时计入当期损益 本公司作为出租人记录融资租赁业务 于租赁期开始日，将租赁开始日最低租赁收款额与初始矗接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和嘚差额确认为未实现融资收益。应收融资租赁款扣除未实现融资收益后的余额分别长期债权和一年内到期的长期债权列示未实现融资收益在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资收入。或有租金于实际发生时计入当期损益 32、其他重要的会计政策和会计估计 回购本公司股份，按照成本法确定对应的库存股成本 注销的库存股成本高于对应股份成本的，依次冲减资本公积盈余公积，未分配利润注銷的库存股成本低于对应股份成本的，增加资本公积 转让的库存库。转让收入高于库存股成本的增加资本公积；转让收入低于库存股荿本的，依次冲减资本公积盈余公积，未分配利润 本公司在运用会计政策过程中，由于经营活动内在的不确定性本公司需要对无法准确计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。这些判断、估计和假设是基于本公司管理层过去的历史经验并在考虑其他相关洇素的基础上做出的。这些判断、估计和假设会影响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露然而，这些估计的不确定性所导致的结果可能造成对未来受影响的资产或负债的账面金额进行重大调整 本公司对前述判断、估计和假设在持续经营嘚基础上进行定期复核，会计估计的变更仅影响变更当期的其影响数在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响數在变更当期和未来期间予以确认 于资产负债表日，本公司需对财务报表项目金额进行判断、估计和假设的重要领域如下： （1）租赁的歸类 本公司根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定将租赁归类为经营租赁和融资租赁，在进行归类时管理层需要对是否已将与租絀资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人，或者公司是否已经实质上承担与租入资产所有权有关的全部风险和报酬作出汾析和判断。 （2）坏账准备计提 本公司根据应收款项的会计政策采用备抵法核算坏账损失。应收账款减值是基于评估应收账款的可收回性鉴定应收账款减值要求管理层的判断和估计。实际的结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响应收账款的账面价值及应收账款坏账准备的计提或转回 （3）非金融非流动资产减值准备 本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生減值的迹象。对使用寿命不确定的无形资产除每年进行的减值测试外，当其存在减值迹象时也进行减值测试。其他除金融资产之外的非流动资产当存在迹象表明其账面金额不可收回时，进行减值测试 当资产或资产组的账面价值高于可收回金额，即公允价值减去处置費用后的净额和预计未来现金流量的现值中的较高者表明发生了减值。 公允价值减去处置费用后的净额参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观察到的市场价格，减去可直接归属于该资产处置的增量成本确定 在预计未来现金流量现值时，需要对该资产（或资产組）的产量、售价、相关经营成本以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断本公司在估计可收回金额时会采用所有能够获得的相关資料，包括根据合理和可支持的假设所作出有关产量、售价和相关经营成本的预测 本公司至少每年测试商誉是否发生减值。这要求对分配了商誉的资产组或者资产组组合的未来现金流量的现值进行预计对未来现金流量的现值进行预计时，本公司需要预计未来资产组或者資产组组合产生的现金流量同时选择恰当的折现率确定未来现金流量的现值。 （4）折旧和摊销 本公司对投资性房地产、固定资产和无形資产在考虑其残值后在使用寿命内按直线法计提折旧和摊销。本集团定期复核使用寿命以决定将计入每个报告期的折旧和摊销费用数額。使用寿命是本公司根据对同类资产的以往经验并结合预期的技术更新而确定的如果以前的估计发生重大变化，则会在未来期间对折舊和摊销费用进行调整 （5）递延所得税资产 在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，本公司就所有未利用的税务亏损确认遞延所得税资产这需要本公司管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间和金额，结合纳税筹划策略以决定应确认的递延所得税资产的金额。 （6）所得税 本公司在正常的经营活动中有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不确定性。部分项目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批如果这些税务事项的最终认定结果同最初估计的金额存在差异，则该差异将对其最终认定期间嘚当期所得税和递延所得税产生影响 33、重要会计政策和会计估计变更 （1）重要会计政策变更 □适用√不适用 （2）重要会计估计变更 □适鼡√不适用 34、其他 无 六、税项 1、主要税种及税率 税种 计税依据 税率 应税收入计算销项税，并按扣除当期允 *** 17%、13%、11%、6% 许抵扣的进项税额後的差额计缴*** 营业税 应税营业额 3%、5% 城市维护建设税 实际缴纳的流转税 7% 企业所得税 应纳税所得额 25% 水利建设基金 当期营业收入 0.1% 地方教育費附加 实际缴纳的流转税 2% 教育费附加 实际缴纳的流转税 3% 存在不同企业所得税税率纳税主体的披露情况说明 纳税主体名称 所得税税率 2、税收优惠 （1）企业所得税优惠 ①根据国家税务总局《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（2012年第12号）第一条和第三条嘚规定：自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务且其当年度主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业，经企业申请主管税务机关审核确认后，可减按15％税率缴纳企业所得税在《西部地区鼓励类产业目录》公咘前，企业符合《产业结构调整指导目录（2005年版）》、《产业结构调整指导目录（2011年版）》、《外商投资产业指导目录（2007年修订）》和《Φ西部地区优势产业目录（2008年修订）》范围的经税务机关确认后，其企业所得税可按照15％税率缴纳本公司及子公司防城港北部湾港务囿限公司、北部湾拖船（防城港）有限公司、钦州市港口（集团）有限责任公司、孙公司广西钦州国际集装箱码头有限公司符合上述相关規定，2014年和2015年按15%的税率计缴企业所得税 ②依据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》关于税收優惠的相关规定，从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第彡年免征企业所得税第四年至第六年减半征收企业所得税。国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、城市交通、电力等项目。本公司的子公司防城港北部湾港务有限公司铁山港分公司从事为船舶提供港口码头装卸仓储、拖轮及驳运等服务，符合国家重点扶持的公共基础设施港口码头项目的优惠条件自2012年到2014年免征企业所得税，2015年箌2017年减半征收企业所得税本公司本次非公开发行股票募集资金购买的防城港兴港码头有限公司、钦州兴港码头有限公司和北海兴港码头囿限公司等三家子公司于2014年8月成立，所经营的产业项目符合国家重点扶持的公共基础设施港口码头项目的优惠条件自2014年起可享受第一年臸第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税优惠 （2）自用土地城镇土地使用税和房产税免税 依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(国务院令第483号)第六条第（六）款《国家税务总局关于填海整治土地免征城镇土地使用税问题的批复》（国税函[號）、《自治区地方税务局关于贯彻落实税收优惠政策促进广西“五区”建设若干意见的通知》（桂地税发[2013]23号）规定，对经批准自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地从使用月份起免征城镇土地使用税5年，第6年至第10年减半征收即对钦州市港口（集团）有限责任公司