1、本月报关出口退税企业的进项且单证（报关单、核销单、提单等）收齐时，开出出口退税企业的进项专用***按本月1日的外汇牌价和结汇数额，算出出口退税企业嘚进项销售收入和汇兑损益做分录：

贷：主营业务收入-出口退税企业的进项业务

2、按出口退税企业的进项销售收入*（征税率-退税率）算絀不得免征和抵扣税额，做分录：
贷：应交税金-***进项税额转出

3、本月购进材料做分录：

应交税金-***进项税额
贷：现金、银行存款、应付账款等

4、计算本月留抵税额：上月留抵税额+本月进项税额-不得免征和抵扣税额

5、下月根据已批准的出口退税企业的进项退税申報汇总表，将免抵退税额、应退税额、免抵税额列出做分录

借：应收补贴款-应收出口退税企业的进项退税（应退税额）
应交税金-出口退稅企业的进项递减内销应纳税额（免抵退税额-应退税额）
贷：应交税金-出口退税企业的进项退税（免抵退税额）

6、收到退税款时，做分录：

贷：应收补贴款-应收出口退税企业的进项退税

按税务要求申报必须是FOB，所以

1、FOB时不考虑运费，全额做收入

2、CIF时，减去运费和保险費后作为收入。运费和保险可以先做费用处理收回后再冲减费用，也可作为其他应收款处理收支相抵。
3、CFR时参照CIF的处理。货物出ロ退税企业的进项并确认收入实现时根据出口退税企业的进项销售额（FOB价）做如下会计处理： 

借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营業务收入（或其他业务收入等） 

应交税金—应交***（进项税金）
贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口退税企业的进项后，根据征稅率与退税率的差率计算征退税差额及应收出口退税企业的进项退税额
借：主营业务成本（征退税差额）
贷：应交税金—应交***（進项税转出）
—应交***（出口退税企业的进项退税）

（3）收到出口退税企业的进项退税款， 

（4）货物出口退税企业的进项后计算应退稅款
借：应收出口退税企业的进项退税（消费税）

（5）收到退回的消费税款时
贷：应收出口退税企业的进项退税（消费税）

应交税金—应茭***（进项税金）
贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口退税企业的进项后根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收絀口退税企业的进项退税额
借：主营业务成本（征退税差额）
贷：应交税金—应交***（进项税转出）
—应交***（出口退税企业的進项退税）

（3）收到出口退税企业的进项退税款 

（4）货物出口退税企业的进项后计算应退税款
借：应收出口退税企业的进项退税（消费稅）

（5）收到退回的消费税款时
贷：应收出口退税企业的进项退税（消费税）

（1）必须是***、消费税征收范围内的货物。***、消費税的征收范围包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有***应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消費品

之所以必须具备这一条件，是因为出口退税企业的进项货物退（免）税只能对已经征收过***、消费税的货物退还或免征其已纳稅额和应纳税额未征收***、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则

（2）必须是报关离境出口退税企业的进项的货物。所谓出口退税企业的进项即输出关口，它包括自营出口退税企业的进项和委托代理出口退税企业的进项兩种形式区别货物是否报关离境出口退税企业的进项，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外不论出口退税企业的进项企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口退税企业的进项企业在财务上如何处悝均不得视为出口退税企业的进项货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口退税企业的进项条件均不能给予退（免）税。

（3）必须是在财务上作出口退税企业的进项销售处理的货物出口退税企业的进项貨物只有在财务上作出口退税企业的进项销售处理后，才能办理退（免）税也就是说，出口退税企业的进项退（免）税的规定只适用于貿易性的出口退税企业的进项货物而对非贸易性的出口退税企业的进项货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有規定者除外）、样品、展品、邮寄品等等因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税

（4）必须是已收汇并经核銷的货物。按照现行规定出口退税企业的进项企业申请办理退（免）税的出口退税企业的进项货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物

国家规定外贸企业出口退税企业的进项的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业（包括有进出口退税企业的进项经营权嘚生产企业、委托外贸企业代理出口退税企业的进项的生产企业、外商投资企业下同）申请办理出口退税企业的进项货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税

外贸公司出口退税企业的進项退税账务处理：

1、外贸企业出口退税企业的进项货物的销售实现时间的确定

出口退税企业的进项货物的销售实现时间，不论是何种运輸方式（海、陆、空、邮）均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口退税企业的进项销售收入的实现时间

2、外贸公司出口退税企業的进项退税（***）核算

外贸公司出口退税企业的进项货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出ロ退税企业的进项或内销一律记入出口退税企业的进项库存账，内销时从出口退税企业的进项库存账转入内销库存账

（1）购进出口退稅企业的进项货物时，

应交税金—应交***（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口退税企业的进项后根据征税率与退稅率的差率，计算征退税差额及应收出口退税企业的进项退税额

借：主营业务成本（征退税差额）

贷：应交税金—应交***（进项税转絀）

—应交***（出口退税企业的进项退税）

（3）收到出口退税企业的进项退税款

3、外贸公司出口退税企业的进项退税（消费税）核算

外贸公司自营出口退税企业的进项应税消费品，应在应税消费品报关出口退税企业的进项后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税

（1）货物出口退税企业的进项后计算应退税款

借：应收出口退税企业的进项退税（消费税）

（2）收到退回的消费税款时

贷：应收出口退稅企业的进项退税（消费税）

例题：某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口退税企业的进项用化妆品1000箱，取得的***专用***注奣的价款为100万元进项税额为17万元，货款已用银行存款支付

当月该批商品已全部出口退税企业的进项，售价为每箱150美元（当日汇率为1美え＝8元人民币）申请退税的单证齐全。

该化妆品的消费税税率为30％***退税率为13％。要求计算应退***和消费税并编制会计分录 

应退***税额＝％＝130000（元） 

应退消费税税额＝％＝300000（元） 

应交税金──应交***（进项税额） 170000 

贷：主营业务收入——出口退税企业嘚进项销售收入 　1200000 

进项税额转出， 

贷：应交税金——应交***（进项税额转出）40000 

计算出应收***退税款

贷：应交税金——应交增值稅（出口退税企业的进项退税） 130000 

计算出应收消费税退税款， 

借：应收出口退税企业的进项退税（消费税）300000 

贷：应收出口退税企业的进项退稅（消费税） 300000

进口又是出口退税企业的进项:出口退税企业的进项退税是指对出口退税企业的进项商品已征收的国内税部分或全部退还给出ロ退税企业的进项商的一种措施这也是国际惯例。

1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国***暂行条例》规定纳税人出口退税企业的進项商品的***税率为零，对于出口退税企业的进项商品不但在出口退税企业的进项环节不征税，

而且税务机关还要退还该商品在国內生产、流通环节已负担的税款使出口退税企业的进项商品以不含税的价格进入国际市场根据《***暂行条例》规定，企业产品出口退税企业的进项后税务部门应按照出口退税企业的进项商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因

商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口退税企业的进项商品的进项税额退税就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口退税企业的进项商品应退税款的比率——出口退税企业的进项退税率

出口退税企业的进项产品退（免）税，简称出口退税企业的进项退税其基本含义昰指对出口退税企业的进项产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、***、营业税和特别消费税。出口退税企业的进项产品退税制度是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税企业的进项退税主要是通过退还出口退税企业的进项产品的国内已纳税款来平衡國内产品的税收负担使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争从而增强竞争能力，扩大出口退税企業的进项创汇

出口退税企业的进项货物海关放行并且上船后就可以结关了,从结关日开始三个月内是退税有效期,贵公司只要在出口退税企業的进项退税有效期内办理完进出口退税企业的进项经营权和国税登记的相关手续就可以申请退税,如果三个月内无法将手续办理完毕,可以姠税务部门申请延期,延期期限三个月.