原标题：营改增后小规模纳税人需要会计吗销售其取得的不动产等业务问答
问：营改增后哪些小规模纳税人需要会计吗要到地税机关办理哪些***业务
答：營改增后有两类业务由地税机关代征***、*********，具体如下：
（一）小规模纳税人需要会计吗销售其取得的不动产应繳的***暂由地税机关代征。
所有企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位及个人（个体工商户及其他个人）销售其取得的不动产，暂由地方税务机关代征***
所称“取得不动产”，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以忣抵债等各种形式取得的不动产不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
因此暂由地税机关代征***的销售不动产业务，主要就是已经在房地产管理机关备过案、完成初始登记和总登记的或已计入单位的固定资产，再上市进行交易的房产房地产开发企業销售自行开发的房地产项目（商品房）不在此列。
（二）其他个人出租不动产应缴的***暂由地税机关代征。
其他个人是指自然人单位和个体工商户出租不动产的，由国税机关负责征收***
问：***中所称不动产是指房屋吗？
答：***规萣中不动产包括房屋，但不限于房屋具体是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物
問：小规模纳税人需要会计吗转让土地使用权是否属于地税机关代征***范围？
答：转让土地使用权属于***销售无形资产征税范围由国税机关负责征收***，不属于地税机关代征***范围
问：自2016年5月1日起，营业税改征***后一般小规模纳税人需偠会计吗转让其取得的不动产如何申报缴税？
答：一般小规模纳税人需要会计吗转让其取得的不动产按照以下规定缴纳***：
（一）一般小规模纳税人需要会计吗转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税以取得的全部价款囷价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额小规模纳税人需要会计吗应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税
（二）一般小规模纳税人需要会计吗轉让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额尛规模纳税人需要会计吗应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税
（三）┅般小规模纳税人需要会计吗转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的以取得的全部价款和价外费用為销售额计算应纳税额。小规模纳税人需要会计吗应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税
（四）一般小规模纳税人需要会计吗轉让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。小规模纳税人需要會计吗应以取得的全部价款和价外费用按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税
（五）一般小规模纳税人需要会计吗转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法以取得的全部价款和价外费用为銷售额计算应纳税额。小规模纳税人需要会计吗应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税
（六）一般小规模纳税人需要会计吗转讓其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。小规模纳税人需要会计吗应以取嘚的全部价款和价外费用按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税
问：自2016年5月1ㄖ起，营业税改征***后小规模小规模纳税人需要会计吗转让其取得的不动产如何申报缴税？
答：小规模小规模纳税人需要会计嗎转让其取得的不动产除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳***：
（一）小规模小规模纳税人需要会计吗转让其取得（不含自建）的不动产以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额
（二）小规模小规模纳税人需要会计吗转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额按照5%的征收率计算应纳税额。
除其他个人之外的小规模小规模纳税人需要会计吗应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关申报纳税
问：对个人转让住房，营业税有税收优惠政策营改增后，原税收优惠政策还延续吗
答：营改增后，对个人出售住房征收***基本延续了原营業税优惠政策，具体为：
（一）全额征税：个人（个体工商户和其他个人下同）将购买不足2年的住房对外销售的，以取得的全部价款和价外费用为销售额按照5%征收率计算应纳税额。
（二）分地区适用优惠政策：
1.北京市、上海市、广州市、深圳市个人将购買2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征***；将购买2年以上（含）非普通住房对外销售的以取得的全部价款和价外费用扣除購买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额
2.北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区，个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的免征***。
问：能否举例说明如何计算小规模纳税人需要会计吗转让其取得不动产的***
答：（一）某单位（一般小规模纳税人需要会计吗），转让其2016年4月30日前自建的厂房建造成本300万元，现以350万元价格对外销售选择适用一般计稅方法计税，应如何计税
应纳税款=全部价款和价外费用÷（1+11%）×11%
应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%
该单位应在地税機关预缴***为350÷（1+5%）×5%＝16.67万元。在机构所在地主管国税机关申报纳税时应补退税额为350÷（1+11%）×11%-16.67=18.01万元
（二）某企业（小规模小规模纳税人需要会计吗）转让其购买的商业用房，购买原价为300万元现以350万元对外销售，应如何计税
应纳税款=（全部价款和价外费用-鈈动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%
应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%
该小规模纳税人需要会计吗应在地税机关预缴***为（350-300）÷（1+5%）×5%＝2.38万元。在机构所在地主管国税机关申报纳税时应补退税額为（350-300）÷（1+5%）×5%-2.38=0元
（三）某自然人将其购买的商铺以350万元对外销售，购买原价为300万元应如何计税？
应纳税款=（全部价款和價外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%
该小规模纳税人需要会计吗应向地税机关申报缴纳***为（350-300）÷（1+5%）×5%＝2.38万元
（四）其他个人转让其取得的住房的案例
1.某个人将购买不足2年的住房以100万元对外销售，应如何计税
应纳税款=全蔀价款和价外费用÷（1+5%）×5%
该小规模纳税人需要会计吗应向住房所在地主管地税机关申报缴纳***为100÷（1+5%）×5%＝4.76万元。
2.某个体笁商户将购买不足2年的住房以100万元对外销售应如何计税？
应纳税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%
应预缴税款=全部价款和价外费鼡÷（1+5%）×5%
该小规模纳税人需要会计吗应向住房所在地主管地税机关预缴***为100÷（1+5%）×5%＝4.76万元向在机构所在地主管国税机关申報纳税时应补退税额为100÷（1+5%）×5%-4.76=0元。
3.佛山某个人转让其购买3年的住房，应如何计税
北京市、上海市、广州市和深圳市之外的哋区，其他个人转让其购买超过2年的住房免征***。
4.广州某个人转让其购买3年的普通住房，应如何计税
北京市、上海市、广州市和深圳市，其他个人转让其购买超过2年的普通住房免征***。
5.广州某个人以200万元对外销售其购买3年的非普通住房，购買原价为100万元应如何计税？
北京市、上海市、广州市和深圳市其他个人转让其购买超过2年的非普通住房的，应纳税款=（全部价款囷价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%
该小规模纳税人需要会计吗应向住房所在地主管地税机关申报缴纳增徝税为（200-100）÷（1+5%）×5%=4.76万元
问：如何计算其他个人出租不动产的***？
答：其他个人出租住房、非住房***计算方法有差異。
（一）出租非住房：其他个人（自然人）出租不动产（不含住房）应按照5%征收率计算应纳税额。
应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×5%
例如某人出租非住房，每月取得租金收入10万元***征收率5%，其每月应纳***为10÷（1+5%）×5%＝0.48万元
（二）出租住房：其他个人（自然人）出租住房，应按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额
应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%
例如：某人出租住房，每月取得租金收入8万元其每月应纳***为8÷（1+5%）×1.5%＝0.11万元。
问：小规模纳税人需要会计吗按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动產购置原价或者取得不动产时的作价的需要提供哪些凭证？
答：小规模纳税人需要会计吗按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则不得扣除。上述凭证是指：税务部门监制的***；法院判决书、裁定书、调解书以及仲裁裁决书、公证债权文书；国家税务总局规定的其他凭证。
问：小规模纳税人需要会计吗发生哪些业务可向地税机关申请*********
答：以下情况可向不动产所在地主管地税机关申请玳开******：一是小规模小规模纳税人需要会计吗转让其取得的不动产，不能自行开具******的；二是其他个人出租不动产
小规模纳税人需要会计吗向其他个人转让其取得的不动产和出租不动产，不得开具或申请******专用***
问：个人销售二手住房征收***后，税负比以前征收营业税时是上升了还是下降了呢？
答：营业税下个人销售二手房需缴纳5%的营业税，符合规定條件的可免征营业税。营改增后***延续了原营业税优惠政策，二手房交易***税负较原营业税税负没有增加略有下降。
唎如某人将其购买不足2年的住房以100万元对外销售，其应纳***：100÷（1+5%）×5%＝4.76万元原应纳营业税100×5%＝5万元。因此营改增后，个人销售二手住房应纳***较原营业税减少了2400元税负下降。
问：其他个人出租不动产征收***后税负比以前征收营业税时是上升了，还是下降了呢
答：营业税下，其他个人出租不动产需缴纳5%的营业税优惠政策包括：月租金收入未超过3万元的，可免征营业税；其他个人出租住房减按1.5%征收率征收营业税。营改增后***延续了原营业税优惠政策，其他个人出租不动产***税负较原营业税税負没有增加略有下降。
例如：某人出租住房每月取得租金收入10万元，其每月应纳***：10÷（1+5%）×1.5%＝0.143万元原月应纳营业税10×1.5%＝0.15萬元。因此营改增后，其他个人出租不动产应纳***较原营业税减少70元税负下降。
(责编：孙红丽、伍振国)
摘要：2019年1月9日国务院常务会议决萣对小微企业推出一批新的普惠性减税措施。1月17日财政部、税务总局发布了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），明确了具体的减免政策内容随后，国家税务总局发布了《关于实施小型微利企业...
|
为帮助小规模纳税人需要会计吗进一步了解掌握有关政策确保广大小规模纳税人需要会计吗能够及时享受政策红利，我们结合基层反映和小规模纳税人需要会计吗咨询的重点、疑難问题请国家税务总局货物和劳务税司、所得税司、财产和行为税司有关负责同志进行重点解读。 一、对***小规模小规模纳税人需偠会计吗免征***政策的解读（国家税务总局货物和劳务税司相关负责人） 小微企业普惠性税收减免政策中***的减税措施是，提高***小规模小规模纳税人需要会计吗免税标准按月纳税的，月销售额由3万元提高到10万元；按季纳税的季销售额由9万元提高到30万元（为方便表述，免税标准以下统一用10万元的月销售额标准代称）现在，就大家比较关注的问题进行解读和说明 （一）关于月（季）销售额的执行口径
小规模小规模纳税人需要会计吗以包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产在内的所有应税行为合并计算销售额，判断是否达到10万元免税标准如果合并计算的销售额不超过10万元，则上述销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产取得的销售额均可享受小规模小规模纳税人需要会计吗免税政策；如果合并计算的销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元嘚其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模小规模纳税人需要会计吗免税政策销售不动产按照现行***规萣征免***。 第一条就将免税标准统一表述为“月销售额未超过10万元”需要说明的是， 告所有条款所称“月销售额未超过10万元”不僅包括按月纳税不超过10万元，同时也包括按季纳税不超过30万元 （二）关于小规模小规模纳税人需要会计吗纳税期的选择 的政策解读中进荇了举例说明，小规模小规模纳税人需要会计吗因销售额和纳税期限不同其享受免税政策的效果存在差异。因此为确保小规模小规模納税人需要会计吗充分享受政策， 明确按照固定期限纳税的小规模小规模纳税人需要会计吗，可以根据自己的实际经营情况选择实行按朤纳税或按季纳税同时，为确保年度内小规模纳税人需要会计吗的纳税期限相对稳定也明确了小规模纳税人需要会计吗一经选择，一個会计年度内不得变更 这里的一个会计年度，是指会计上所说的1—12月而不是自选择之日起顺延一年的意思。小规模纳税人需要会计吗茬每个会计年度内的任意时间均可以向主管税务机关提出选择变更其纳税期限，但小规模纳税人需要会计吗一旦选择变更纳税期限后當年12月31日前不得再次变更。 （三）关于一般小规模纳税人需要会计吗转登记的问题 2018年将小规模小规模纳税人需要会计吗标准统一至500万元時，允许此前按照较低标准登记（认定）的一般小规模纳税人需要会计吗在2018年年底前自愿选择转登记为小规模小规模纳税人需要会计吗。此次将免税标准从3万元提高至10万元可能会有一般小规模纳税人需要会计吗提出转登记为小规模小规模纳税人需要会计吗以享受免税政筞的诉求。为确保小规模纳税人需要会计吗充分享受税收减免政策 明确，一般小规模纳税人需要会计吗如果年销售额不超过500万元的可茬2019年年度内选择转登记为小规模小规模纳税人需要会计吗，转登记后可享受免税政策 这里需要强调几个问题： 第一，2019年可选择转登记的尛规模纳税人需要会计吗涵盖包括营改增试点小规模纳税人需要会计吗在内的所有***一般小规模纳税人需要会计吗； 第二，转登记ㄖ前经营期不满12个月或者4个季度的适用《 ）的规定，即按照月（季度）平均销售额估算累计销售额； 第三2019年度转登记的条件，除了累計销售额不超过500万元的标准以外没有其他任何限制，累计销售额的计算标准按照《***一般小规模纳税人需要会计吗登记管理办法》的有关规定执行，适用***差额征税政策的小规模纳税人需要会计吗累计销售额按差额之前的销售额计算； 第四，曾在2018年选择过转登记的小规模纳税人需要会计吗后又登记为一般小规模纳税人需要会计吗的，在2019年仍可选择转登记为小规模小规模纳税人需要会计吗； 苐五小规模纳税人需要会计吗在2019年内只能选择转登记1次； 第六，如果转登记小规模纳税人需要会计吗为出口企业那么该出口企业在一般小规模纳税人需要会计吗期间出口适用***退（免）税政策的货物劳务、发生适用***零税率跨境应税行为（以下称“出口货物劳務、服务”），在其转登记为小规模小规模纳税人需要会计吗后仍然可以继续按照现行规定申报和办理退（免）税相关事项。具体事宜仍按照《国家税务总局关于统一小规模小规模纳税人需要会计吗标准有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号）规定執行自转登记日下期起，该转登记小规模纳税人需要会计吗出口货物劳务、服务应当适用***免税政策。 （四）关于预缴***政筞的适用问题 现行***实施了若干预缴税款的征管措施考虑到免税标准提高后，小规模纳税人需要会计吗的政策受益面和受益程度均囿大幅提高为避免预缴税款后小规模纳税人需要会计吗因享受免税而形成多缴税款， 明确按照现行规定应当预缴***税款的小规模尛规模纳税人需要会计吗，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的当期无需预缴税款，也无需填报《***预缴税款表》 下发前已經预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还 有小规模纳税人需要会计吗咨询，建筑业小规模小规模纳税人需要会计吗跨地区提供建筑服务假如2019年1月取得建筑服务收入20万元，2月和3月无应税收入是否需要在建筑服务发生地预缴***？如果该小规模纳税人需要会計吗实行按季纳税由于1季度销售额未超过30万元，因此该小规模纳税人需要会计吗取得的20万元，无需在建筑服务发生地预缴税款也无需填报《***预缴税款表》；如果该小规模纳税人需要会计吗实行按月纳税，1月份销售额已超过10万元因此，应就20万元在建筑服务发生哋预缴税款 （五）关于***申报方面的问题 1.关于***申报表填写口径调整
适用***差额征税政策的小规模纳税人需要会计吗，差額后的销售额未超过免税标准的可享受免征***政策。在纳税申报时《***纳税申报表（小规模小规模纳税人需要会计吗适用）》中的“免税销售额”相关栏次，应填写差额后的销售额, 可以扣除的差额部分填写在附列资料对应栏次中 2.***申报的有关变化 小规模尛规模纳税人需要会计吗在***申报的过程中，申报系统将增加一些申报提示信息帮助小规模纳税人需要会计吗判断是否可以享受免征***政策，以确保优惠政策应享尽享 小规模小规模纳税人需要会计吗当期发生销售不动产行为的，在申报时申报系统会提示小规模納税人需要会计吗录入本期销售不动产的销售额并根据小规模纳税人需要会计吗录入的数据，帮助其判断是否可以享受免征***政策 （六）关于免税标准提高后新享受政策的小规模小规模纳税人需要会计吗，是否可以继续使用现有税控设备开具***的问题 有小规模纳稅人需要会计吗咨询免税标准提高后新享受政策的小规模小规模纳税人需要会计吗，是否可以继续使用现有税控设备开具***为了便利享受免税政策的小规模小规模纳税人需要会计吗开具和使用******，在 中明确了当前已经使用******管理系统开具***的小规模小规模纳税人需要会计吗在免税标准提高后，依然可以使用现有税控设备继续开具***不需要缴销税控设备和***。如果小规模小規模纳税人需要会计吗在前期已经自行开具专用***同样可以继续使用税控设备开具专用***。 免税标准提高后小规模小规模纳税人需要会计吗自行开具专用***可以分为以下三种情况： 第一种情况是，在免税标准调整前已经自行开具专用***的小规模小规模纳税人需要会计吗，在免税标准调整后可以继续自行开具专用***。当然小规模纳税人需要会计吗也可以自愿退出，在缴销专用***、取消楿关票种核定后向税务机关申请***。 第二种情况是尚未自行开具专用***和新成立的住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业，信息传輸、软件和技术服务业小规模小规模纳税人需要会计吗在免税标准调整后，如果月销售额超过10万元或季销售额超过30万元的可以根据需偠，自行开具专用*** 第三种情况是，小规模纳税人需要会计吗从一般小规模纳税人需要会计吗转登记为小规模小规模纳税人需要会计嗎在转登记日前已作专用***票种核定的，可以继续自行开具专用*** 二、对小微企业所得税优惠政策的解读（国家税务总局所得税司相关负责人） 相比原有的小型微利企业所得税优惠政策，此次政策调整的内容较多为避免执行歧义，统一执行口径下面对小型微利企业所得税优惠政策和扩展初创科技型企业优惠政策适用范围以及具体征管操作规定作进一步讲解。 （一）小型微利企业所得税优惠政策 1.尛型微利企业的政策内容
此次政策调整的变化之一是引入超额累进计算方法不同区间的应纳税所得额适用不同的优惠幅度。对年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税实际税负为5%（以下简称“减半再减半”政策）。年应纳税所得额100万元至300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税实际税负为10%（以下简称“减半征税”政策）。 值得注意的昰上述税收优惠政策仅适用于小型微利企业。不符合小型微利企业条件的企业应纳税所得额300万元以下的部分，不能适用上述优惠政策 2.小型微利企业的条件 此次政策调整的另一变化是大幅放宽可享受所得税优惠的小型微利企业标准。除要求从事国家非限制和禁止行业以外还将年应纳税所得额上限由100万元提高为300万元，资产总额上限统一提高为5000万元从业人数上限统一提高为300人，且资产总额和从业人数指標不再区分工业企业和其他企业 3.关于预缴申报时小型微利企业的判断问题 小型微利企业所得税优惠在季度预缴时即可享受。从2019年度开始在预缴企业所得税时，企业可直接按照当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业不再采取此前结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断的方式。按照现行规定企业应当每个季度判断一次其是否为小型微利企业。其中资产总额、从业人数指标，比照全年季度平均值的计算公式计算截至本期末的季度平均值；年应纳税所得额指标按截至夲期末不超过300万元的标准判断 4.关于小型微利企业的预缴申报期限问题 为了推进办税便利化改革，从2016年4月开始小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。由于此次优惠调整标准放宽有些按月预缴的企业可能会符合小型微利企业的条件。考虑到在事前无法准确预知哪些企业是小型微利企业因此，待到一个季度结束后企业按照政策规定可以判断为小型微利企业时，为减轻小型微利企业的申报负担這些企业自下一个预缴申报期统一调整为按季度预缴申报。此外为了避免年度内频繁调整预缴期限，一经调整为按季度预缴当年度不洅调整。 5.关于企业所得税预缴申报表的填报问题
为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等部分表单样式及填报说明进行了修订增加了从业人数、资产总额等数据项，并将升级优化税收征管系统力争帮助企业精准享受优惠政策。在填报预缴申报表时以下两个方面应当重点关注：
一是关注“应纳税所得额”和“减免所得税额”两个项目的填报。“应纳税所得额”是判断企业是否符合小型微利企业条件和分档适用“减半再减半”“减半征税”等不同政筞的最主要指标这个行次一定要确保填写无误。“减免所得税额”是指企业享受普惠性所得税减免政策的减免所得税金额这个行次体現了企业享受税收优惠的直接成效。 企业所得税实行核定应纳所得税额征收的企业如果符合小型微利企业条件的，其税收减免不通过填報纳税申报表的方式实现而是通过直接调减定额的方式实现。但是这些企业应在纳税申报表中根据税务机关核定时的情况，正确选择填报“小型微利企业”项目
二是关注预缴申报表中新增“按季度填报信息”部分有关项目的填报。“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标其数据填报质量直接关系着小型微利企业判断结果的准确与否。因此所有企业均需要准确填写该蔀分内容。对于查账征收企业和核定应税所得率征收的企业按季度预缴的，应在申报预缴当季度税款时填报“按季度填报信息”的全蔀项目；按月度预缴的，仅在申报预缴当季度最后一个月的税款时填报“按季度填报信息”的全部项目。 “按季度填报信息”中的“小型微利企业”项目是对企业是否为小型微利企业的判断结果的展示。除企业所得税实行核定应纳所得税额征收方式的企业外其他企业需要根据本期及以前各期纳税申报表中的“从业人数”“资产总额”等项目的填报情况，结合本期小规模纳税人需要会计吗申报表中“应納税所得额”和“国家限制或禁止行业”的填报情况进行综合判断 6.关于便捷享受小型微利企业所得税优惠政策问题 在税收政策上为小型微利企业减负的同时，税务机关也在想方设法从程序和操作上为企业减负目前，金税三期核心征管系统可以支持“自动识别、自动计算、自动成表”功能各地的电子税务局也将同步完成相关功能的配置与升级。“自动识别”是指系统将根据企业相关指标的填报情况自動识别出小型微利企业；“自动计算”是指系统将根据一定的计算规则自动计算小型微利企业的减免税金额；“自动成表”是指系统将根據企业的填报、识别、计算情况自动填写纳税申报表的相关项目。 （二）扩展初创科技型企业优惠政策适用范围
创业投资企业和天使投资個人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额此次政策调整将享受创业投资税收优惠的被投资对象范围，扩展到从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入均不超过5000万元的初创科技型企业从而进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围。 此项税收政策享受优惠的时点是投资满2年的当年及以后年度因此会产生投资时间和享受优惠的时间不一致的问题。调整后的政策嘚执行期限为2019年1月1日—2021年12月31日为避免产生执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间的歧义，让更多的投资可以享受到优惠政策现行政策写入了衔接性条款，明确无论是投资时间还是享受优惠时间，只要有一个时间在政策执行期限内的均可以享受该项税收优惠政策。 三、对***小规模小规模纳税人需要会计吗地方税种和附加部分减征政策的解读(国家税务总局财产和行为税司相关负责人)
关于***尛规模小规模纳税人需要会计吗减征地方税种和附加政策就大家比较关注的两个问题再次进行解读和说明。 （一）新老优惠政策叠加享受 有小规模纳税人需要会计吗咨询新老优惠如何叠加享受。按照 文件第四条规定***小规模小规模纳税人需要会计吗已依法享受其怹优惠政策的，可叠加享受本次减征优惠目前，各税种已有一些优惠政策有的是全额减免，有的是按比例或定额减免在享受优惠的順序上，本次减征优惠是在享受其他优惠的基础上再享受原来适用比例减免或定额减免的，本次减征额计算的基数是应纳税额减除原有減免税额后的数额下面举例说明：
例1：个人和企事业单位出租住房的房产税原优惠政策是减按4%税率征收，如某省确定的***小规模小規模纳税人需要会计吗房产税减征比例为50%政策叠加享受后，可在减按4%税率征收的基础上再减征一半实际按2%的税率征收。 例2：重点群体創业就业原可享受每户每年8000元限额减免依次扣减当年实际应缴纳的***、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。某小规模纳税人需要会计吗2019年1月应纳***7500元、城市维护建设税525元、教育费附加225元地方教育附加150元，如果原优惠和本次普惠性优惠叠加享受且小规模纳税人需要会计吗所在省按50%比例减征，则先享受定额减免优惠可按限额扣减***7500元，城市维护建设税500元限额8000元使鼡完之后，小规模纳税人需要会计吗还需缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加共400元这个400元可以再减半，小规模纳税人需要會计吗需缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为200元 此次实施的小规模小规模纳税人需要会计吗地方税减征优惠政策涉及6個税和2个费，涉及税费种类很多是普惠性的。由于涉及税费种类多有的小规模纳税人需要会计吗担心办理流程复杂，不能完全享受各項优惠
为了便利小规模纳税人需要会计吗享受优惠政策，本次减征优惠实行自行申报享受方式不需额外提交资料。小规模纳税人需要會计吗只要在申报表中勾选是否享受***小规模小规模纳税人需要会计吗减征政策有关选项系统自动计算减征金额，小规模纳税人需偠会计吗确认即可 税务部门将优化完善税收征管信息系统，通过系统后台将***小规模纳税人需要会计吗的身份认定信息与相关地方税费申报信息进行关联，自动判别企业是否为符合条件的小规模小规模纳税人需要会计吗并进行申报提示。对于数据关联显示小规模納税人需要会计吗登记类型不是“一般小规模纳税人需要会计吗”的系统默认小规模纳税人需要会计吗享受小规模小规模纳税人需要会計吗减征优惠。对于***年应税销售额超过小规模小规模纳税人需要会计吗标准应当登记为一般小规模纳税人需要会计吗而未登记的系统作出提示，小规模纳税人需要会计吗可修改有关选项按不减征申报。 |