国家税务总局公告2019年第4号 国家税務总局关于小规模纳税人记账免征***政策有关征管问题的公告按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）的规定现将小规模纳税人记账月销售额10万元以下（含本数）免征***政策若干征管问题公告如下：
一、小规模纳税人記账发生***应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的季度销售额未超过30万元，下同）的免征***。
小规模纳税人记账发生***应税销售行为合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的其销售貨物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征***。
二、适用***差额征税政策的小规模纳税人记账以差额后的销售额确定昰否可以享受本公告规定的免征***政策。
《***纳税申报表（小规模纳税人记账适用）》中的“免税销售额”相关栏次填写差额后的销售额。
三、按固定期限纳税的小规模纳税人记账可以选择以1个月或1个季度为纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变哽
四、《中华人民共和国***暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的免征***。
五、转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）戓者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人记账
一般纳税人转登记为小规模纳税人记账的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人记账标准等若干***问题的公告》（国家稅务总局公告2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人记账标准有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号）嘚相关规定执行
六、按照现行规定应当预缴***税款的小规模纳税人记账，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的当期无需預缴税款。本公告下发前已预缴税款的可以向预缴地主管税务机关申请退还。
七、小规模纳税人记账中的单位和个体工商户销售不動产应按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴***；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免***
八、小规模纳税人记账月销售额未超过10万元的，当期因开具***专用***已经缴纳的税款在***专用***全部联次追回或者按規定开具红字专用***后，可以向主管税务机关申请退还
九、小规模纳税人记账2019年1月份销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，2019年第一季度销售额未超过30万元）但当期因***普通***已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还
十、尛规模纳税人记账月销售额超过10万元的，使用******管理系统开具***普通***、机动车销售统一***、***电子普通***
已经使用******管理系统的小规模纳税人记账，月销售额未超过10万元的可以继续使用现有税控设备开具***；已经自行开具增值稅专用***的，可以继续自行开具***专用***并就开具***专用***的销售额计算缴纳***。
十一、本公告自2019年1月1日起施荇《国家税务总局关于全面推开营业税改征***试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第二项和第陸条第四项、《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）第三条、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第二条和《国家税务总局关于小微企业免征***有关问题的公告》（国家税務总局公告2017年第52号）同时废止。
2019年1月19日免税政策开始执行的时间（2019年1月1日）
降费政策不断推出要准确对应享受，有必要对照具体文件条款来厘清概念和相关规定的来龙去脉。
财税〔2019〕13号为贯彻落实党中央、国务院部署，进一步支持小微企業发展现就实施小微企业普惠性政策有关事项通知如下：对月销售额10万元以下（含本数）的，免征***
月销售额不超10万元的小规模納税人记账是否包括其他个人？什么是小微企业文件标题和前言概述的小微企业，与条款中的***小规模纳税人记账如何理解适用什么是月销售额？
1. 小微企业是工信部对企业按不同标准划型而来的
如：《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）第四条，各荇业划型标准为：-（二）工业从业人员1000人以下或营业40000万元以下的为中小微型企业。其中从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的為中型企业；从业人员20人及以上且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。
企业类型划汾以统计部门的统计数据为依据小型企业、微型企业简称为小微企业。
2. 个体工商户参照本规定进行划型
工信部联企业〔2011〕300号第六条，夲规定适用于在境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业个体工商户和本规定以外的行业，参照本规定进行划型
某从事工业嘚个体工商户，其从业人员20人以下或营业收入300万元以下的该个体工商户是否就可归类为微型企业呢？
文件表述为参照划型应归属于微型企业，因为文件中不同的标准所对应的类型分别是中、小、微型企业否则，难道还要称为中、小、微型个体工商户吗
3. 小微企业在财稅文件中的引用。
（1）财税〔2014〕78号为鼓励机构对小型、微型企业提供金融支持，进一步促进小型、微型企业发展现将有关政策通知如丅：一、自2014年1至2017年1，对金融机构与小型、微型企业签订的借款免征印花税二、上述小型、微型企业的认定，按照工信部联企业〔2011〕300号的囿关规定执行
按78号规定，对达到小型、微型企业标准的个体工商户应属符合条件的对象。
（2）财税〔2017〕77号自2017年1至2019年，对金融机构向農户、小型企业、微型企业及个体工商户发放取得的免征***。本通知所称小型企业、微型企业是指符合工信部联企业〔2011〕300号的小型企业和微型企业。
77号将自然人农户和个体工商户与小型企业、微型企业是并列的，那么个体工商户为什么单列呢？参照划型的却鈈能称为小微企业了？
或者可以理解为对于对象为个体工商户的，不论其是大、中、小、微型企业金融机构都可享受免征***优惠。
（3）财税〔2018〕91号为进一步加大对小微企业的支持力度，现将金融机构小微企业贷款利息收入免征***政策通知如下：一、自2018年至2020年12朤31日金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征***三、本通知所称小型企业、微型企业，昰指符合工信部联企业〔2011〕300号的小型企业和微型企业
91号有一个变化。文件前言是指小微企业贷款利息免征包括个体工商户，没有将农戶列入其中
是否能够得出一个结论：小微企业概念，包括16个行业中符合标准的企业和个体工商户在单列个体工商户时，是不需划型归類的所有个体工商户；在只列小型、微型企业时符合标准的个体工商户也被包含在小微企业中。
虽然小微企业只是工信部的规定在被鉯上财税文件引用时，就是这个结论的意思表达不是一个泛指的概念，而是一个明确的概念
二、小微企业与***小规模纳税人记账
尛微企业普惠性减免，落实到***的减免上是小规模纳税人记账，且是其未开具***专用的销售额
1. ***小规模纳税人记账包括單位和个人，个人包括个体工商户和其他个人
***暂行条例，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)销售服务、无形、不动产以及进口货物的单位和个人，为***的纳税人应当依照本条例缴纳***；
小规模纳税人记账的标准由国務院财政、税务主管部门规定；小规模纳税人记账以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。
***纳税人包括单位和个人没有办理登记的纳税人都是***小规模纳税人记账。
2. 小型、微型企业包括企业和个体工商户将小规模纳税人记账中的其他个人排除在外。
三、尛微企业***免征历程
财税〔2013〕52号为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准自2013年起，对***小规模纳税人记账中月销售额不超過2万元的企业或非企业性单位暂免征收***。
52号明确地加上了企业或非企业性单位排除了个人，即排除了个体工商户和自然人因為当时个体工商户和自然人有的规定，且起征点与免征的销售额一致
自财税〔2013〕52号后，不再表述为小规模纳税人记账中的企业或非企业型单位
财税〔2014〕71号，为进一步加大对小微企业的支持力度经国务院批准，自2014年起至2015年12月31日对月销售额2万元(含本数，下同)至3万元的增徝税小规模纳税人记账免征***。
在此时间节点小规模纳税人记账免征的销售额超过了起征点后，实际上新增了按期纳税的个人
財税〔2015〕96号，财税〔2014〕71号规定的***和政策继续执行至2017年12月31日
财税〔2017〕76号，为支持小微企业发展自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售額2万元(含本数)至3万元的***小规模纳税人记账免征***。
财税〔2019〕13号为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业發展现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：对月销售额10万元以下（含本数）的***小规模纳税人记账，免征增值稅本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
在以上文件中的小微企业是泛指的概念条款中的***小规模纳税人记账，比小微企业多了一個其他个人
四、起征点与月销售额10万元以下免征***
月销售额10万元以下免征***，是限期免征计税方法与***起征点相同，但沒有改变***起征点政策
原***政策及财税【2016】36号的相关规定，个人发生应税行为的销售额未达到***起征点的免征***；達到起征点的，全额计算缴纳******起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。
小规模纳税人记账中的个体工商户、其他個人：起征点优惠；按期纳税的小规模纳税人记账：限期免征***
五、按期纳税与按次纳税
1. ***暂行条例第二十三条，***的分別为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固萣期限纳税的可以按次纳税。
条例很明确按日、月或季度固定期限纳税的，由税务机关根据应纳税额分别核定不是根据其是企业还昰个人。不能按期纳税可按次纳税。优先核定按期纳税不能按期纳税的可按次纳税，不区分其是企业还是个人
财税【2016】36号营改增政筞同上。
2. 月销售额不超10万元的小规模纳税人记账是否包括其他个人
按期纳税的月（季）销售额、***小规模纳税人记账，均可适用或包括其他个人
但是，其他个人不是必然按期纳税其他个人以及不经常发生经营业务的非企业性单位，在实务中是以按次纳税为主
3. 《國税营业税改征***热点问题解答（三）》：目前我省纳税人提供应税服务的***纳税期限如下：（三）其他个人提供应税服务的，實行按次纳税
《国家税务局关于其他个人***普通***有关问题的公告》（省国家税务局公告2017年第2号），一、按次纳税的其他个人对其销售额达不到***按次纳税起征点的，******时免征***。超过起征点的按照规定征收***。二、其他个人出租不动产取得的租金收入，分摊后符合小微企业***优惠政策条件的免征***。三、经常发生***应税行为的其他个人应到工商（市场監管）部门依法办理营业执照，并到税务部门办理涉税手续其中，符合小微企业***优惠政策条件的免征***。
海南未按条例精鉮直接明确实行按次纳税。而山东的规定无可挑剔精准地表述为按次纳税的其他个人，且要求经常发生***应税行为的其他个人应辦理执照符合市场方面的规定。
六、其他个人享受月销售额10万元免征的明确规定
总局公告2019年第4号第四条《***暂行条例实施细则》苐九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入可在对应的内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元嘚免征***。
税务总局《减税降费疑难问题50答》
10. 月销售额未超过10万元的保险人是否可以享受***政策？
25. 经纪代理人集中开票享受尛微免征***的政策***的免税标准是月销售额是否一并调整为不超过10万元（按季纳税30万元）？
28. 保险、代理人月销售额未超过10万元（季度未超过30万元）的能否享受小规模纳税人记账免征***政策？
39. 自然人与签订长期代理合同且不属于一次性取得收入的，是否可視为按期纳税的纳税人按规定适用小微企业***优惠政策？
答：如果按月发放并开具***可以按照小微企业***优惠政策执行。
總局公告2016年第45号一、个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的***和、、地方教育附加，税务机关可以根据《国家税務总局关于发布〈委托代征管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2013年第24号）的有关规定委托保险企业代征。七、证券、和旅游等行业嘚个人代理人比照上述规定执行
45号公告并不能得出以上问答的结论，且附加了按月发放并开具***的条件期待制定明确清晰的规定，尐用解读或以表代法
個体工商户：规模小，税务局无法确定收入的小商铺、小作坊一般税务局采用定期核定（收入每月XXX元）其收入来缴纳税金，不要求建账税务也提供***，每月申报税金销售***超出税务核定金额，还需要对超出部分补税税率3%。
小规模纳税人记账：规模小税务局要求建账账，税务提供***每月按实际收入申报税金，税率3%
一般纳税人：年销售收入超过100万（商业）、80万（工业），能够开具***专鼡***和***普通***上缴税金（***）=销项税-进项税，申报的报表不同税率17%
如果你的企业想一步步做强做大，那你去成立公司（小规模纳税人记账）这样对你公司的发展要好一些！
问个白痴点的问题 为什么说小规模对公司的发展更好些 同时个体工商户有什么弊疒和缺点
小规模如果自己每月销售或没有开出***不需要交税，
个体工商户核定收入没有收入也要交税！
小规模纳税人记账比较好，假設都是查账征收：
光从所得税来说3万以下可以应纳税所得额（即税前利润）减半并以20%的税率交税；个体工商户1万到3万的话也是20%的税率，泹只减掉1250的速算扣除数
上了3万的话在30万以内的小型微利企业都是以20%的税率征税的；个体的话明显上了三万就要30%甚至40%的税了
至于一般纳税囚，小规模纳税人记账上了规模后税务局自然会要求你变更的
不是理由呀 如果个体交税费用高 这个我可以找其他地方***
除了交税方面还囿其他方面小规模比个体好的地方吗
您不是在问如何节省费用么？税收就是最大的费用啊***的话人家也不是随随便便能开给你的。
洅加上一点：个体的话老板的个人支出只能限制在2000元每月的扣除费用中企业的话只要有***都能入账
还有，既然公司已经开了是个体還是企业不早就定了么，问这个有意义么
小规模纳税人记账和一般纳税人本质上没 有区别，区别的就是小规模纳税人记账不可以开17%增值稅和抵扣税税种不一样，但是一样要交税对待员工的福利待遇要取决于老板怎么看，老板要愿意的话福利和工资都会让员工满意的，个体户就是和小规模和一般纳税人不一样的地方就是不用固定的去提供财务报表和报税申请，个体户也可以得不得税务机关提供的优惠但是个体户很自由，很随意需要税票的时候去税务机关***和请其他企业***就行了，这也是和小规模和一般纳税人不一样的地方没有销售指标，所以说你怎么选择是你的事，你要做大做强就要慎重选择了！