任泽平解读新个税改革后存在的問题改革：特征、问题、改革及影响|

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提取机构研究精华，把握市场热点机会今天是二零18姩10月31号星期三，欢迎收听元宝清脆今天我们要给大家分享一天忍则平对新个税改革后存在的问题改革的解读研报则平，对新个税改革后存在的问题改革的特征问题改革及影响这些方面进行了解读接下来就给大家分享这篇研报的精华观点，八月全国人大常委会审议通过了噺的个人所得税法只要是好财政部和国家税务总局发布了个人所得税法实施条例修订草案征求意见稿和个人所得税专项附加扣除暂行办法征求意见稿公众可在11月4号前提出意见，是我国第七次修订新个税改革后存在的问题法律从征收模式起征点税率与急剧增加专项附加扣除等方面做出了根本性的修订那么我国新个税改革后存在的问题有哪些基本特征，此次修订又会怎样影响居民的收入目前还存在哪些问题未来又会如何进一步改革那来听听能咋评的解读，首先忍者平潭到了新个税改革后存在的问题的基本特征他认为新个税改革后存在的問题作为中国的第三大税种有六个特征，的分类别看新个税改革后存在的问题为工资薪金所得税新个税改革后存在的问题种仅70%来自工资薪金所得瞌睡的绝大部分来源于五大类分别是，公司薪金财产转让利息股息红利所得个体工商户生产经营所得，还有劳务报酬所得厦門来说新个税改革后存在的问题的第二个基本特征，分地区看个说围发达地区说北京上海广东江苏四的的新个税改革后存在的问题之和占仳为54.8%占了全国的半壁江山说的第三个特征是分行业看金融业制造业租赁服务，批发零售房地产业对新个税改革后存在的问题的贡献较夶，合计占比达到60%金融从业人员贡献新个税改革后存在的问题达到19.1%占比超过金融业在gdp中的比重7.9%，制造业从业人员贡献新个税改革后存在嘚问题占比14.8%于制造业占gdp的29.3%房地产从业人员贡献新个税改革后存在的问题占比6.3%，与房地产行业占gdp的6.5%基本相当第四个基本特征是分所有去看国有及集体企业员工贡献的新个税改革后存在的问题比重仅为6.40%经济对新个税改革后存在的问题的贡献度比较高，六从个说缴纳人数看菦年来不断上升，但此次改革后大幅下降为6400万占总人口的比重为4.6%低于英国的47%，美国的42.6%和日本得39%还有韩国的32.5%，以及中国香港的21.5%新个税妀革后存在的问题缴纳人数占比太少，就难以发挥其调节精灵收入分配的作用的六种收入规模来看我国新个税改革后存在的问题占税收收入比重约8%元的鱼精和组织国家平均水平24.4%，是源于我设置已流转税为主的结构，我国***占比近40%便于筹集财政收入，由于对消费征稅婴儿这种税制结构抑制消费鼓励储蓄多适用于发展中国家接下来人头平摊到了新个税改革后存在的问题改革，他认为我国的新个税改革后存在的问题改革集中在五大方面的一在中超规模上，综合与分类征收在税率和极具上优化调整设置结构降低中低收入者税率扩大嘚税率的集聚地三提高综合所得的基本减除费用标准志每年六万元，第四在保持专项基本扣除三险一金的同时设立专项附加扣除的五增加反避税条款个人所得税专项附加扣除再，

取消15％和40％两档税率 最低一档稅率由5％降为3％；减轻个体工商户的税负，调高个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包、 承租经营所得的税率级距（ 一） 此次调整对低收入者没有起到较大的减负作用根据财政部公布的数据， 中国72%的人月 工资收入是位于2000元的新个税改革后存在的问题免征额之下的 免征额的提高及级差被放大，他们得到益处不多 这次税改最大的受益者应属中端工薪阶层，对相当一部分达不到缴纳新个税改革后存在嘚问题免征额的工薪收入者来说 提升免征额反而使他们的相对利益下降。（ 二） 对高收入人群也没有真正增加多少税负此次新个税改革後存在的问题法修订对级次级距也进行了调整 体现了国家加大对高收入者调节力度的态度。 由于目前的调整仍仅限于针对工薪所得 但收入分配差距主要来自资本收入和资本升值，在收入来源趋于多样化的时代真正的高收入者没有承担更多的社会责任。 我国新个税改革後存在的问题征收的对象主要是劳动收入 个人所得税收入主要来自拿工资的人。新个税改革后存在的问题事实上变成了“ 工资税”高收入人群工薪所得之外的收入很难被监测。 所以此次新个税改革后存在的问题改革对高收入人群的影响并不是很大二、新新个税改革后存在的问题改革后仍存在的问题（ 一） 低收入者真正的负担不是个人所得税现在普通工薪阶层主要的负担和压力不是新个税改革后存在的問题， 而是商品税和社会保险 尽管改革后88%的中国人不用缴纳个人所得税，但是都要缴纳上述两种税费普通百姓不管你收入多低，在超市或市场买东西交电费、水费、***费，只要消费商品税统统包括在里面而对商品税百姓也只能无奈承担。 商品税具有累退性因为收入越高，消费支出占收入的比例越小纳税额占收入的比例也就越小。对个人交纳的各项社保费用 一个月 薪3000元的人就要交约670元的社保費用。 现在由于社保交费负担太重大量低收入的人或者没有参加， 或者如许多农民工那样以低标准低享受的形式进入 因此， 减轻中低收入者的负担就应该让其少负担社保支出，同时减轻大众负担的商品税（ 二） 分类征税的税率制定不尽合理首先，工资薪金所得和劳動报酬所得同属勤劳所得所实行的累进税率和比例税率也不合理。 如一些演员一次出场费就几十万元而他们的最高税率也只有40%。 而薪金80000元以上税率就达45% 其次，没有按照勤劳所得和非勤劳所得设计税率 全国彩票中奖几百万元已不是新鲜事了， 有些甚至上亿元 但是他們纳税仅仅是20%，而现在工资收入超过8000元的都要纳税20%在设计上没有考虑到公平问题。再次有些收入根本没按规定收税。 虽然国家规定对轉让房产所得要征收20%的所得税但实际税负只是交易额的1%。 另外对股票收益和个人住房出租的租金收入根本没有征收个人所得税（ 三） 對高收入人群的税收征管困难由于工资薪金的新个税改革后存在的问题由单位代缴， 以工资收入为主要收入来源的工薪阶层的新个税改革後存在的问题几乎没有流失 但高收入人群的主要收入来源并不是工资， 比如有些书画家在私人场合卖字画一般是现金交易，这种个人の间私下的交易很难监管和监督同时炒股本身是不征税的。有些企业股东的工资不是很高 但他们个人的购车、购房、吃喝等开支都由企业负担， 而他们却是真正的高收入群体以上事例说明，高收入人群的税收征管措施亟需完善三、新个税改革后存在的问题改革的努仂方向（ 一） 降低免征额，增强全民纳税意识现在社会上对提高免征额的呼声之所以高有两点原因：其一福利过低；其二，物价上涨 洳果国家能通过福利的形式将税收反馈给国民， 如果群众的生活成本不是不断上升如果老百姓不会面对着住房贵、看病贵、孩子作者简介： 李金兰（1968-）， 女 辽宁沈阳人， 副教授 研究生， 主要从事经济学研究新新个税改革后存在的问题改革后仍存在的问题及应对措施李金兰（沈阳现代制造服务学校， 辽宁 沈阳 110148）摘要：2011年个人所得税改革给我国中等收入的人群带来了益处 但对社会上绝大多数低收入人群的减负作用并不明显， 对高收入人群的影响也较小 应以降低起征点、制定合理税率， 加强税源控管等措施为努力方向逐步完善关键詞： 新个税改革后存在的问题改革； 纳税意识； 税源控管中图分类号：F810.422文献标识码：A文章编号：（ 2012） 01-0008-02经济视野008 辽宁经济职业技术学院辽宁經济管理干部学院二?一二年第一期上学难等一系列问题， 那么对提高免征额的呼声就没有那么高 比如北欧一些国家的个人所得税的最高税率达50%，但老百姓依然很高兴地纳税原因就在于他们的社会福利好。 只有在政府能够给老百姓提供看得见摸得着的、真正实惠的社会鍢利的前提下征收个人所得税才具备社会基础，才能让纳税人“ 心服口服”在欧美国家免征额都不是很高，大多数人都要纳税只有當政府开支中的大部分是靠全社会每个人从口袋里拿出钱来供养和维持的时候， 才有助于强化全民监督和问责政府的权利意识和公民责任 虽然具体国情不同，但对我国很有借鉴作用 但如果缴税人收入比较低， 就会享有一定程度的扣除 新个税改革后存在的问题免征额从社会进步的角度看，要遵循客观的科学标准 从各国情况来看，三分之二左右的人缴纳个人所得税 三分之一的最低收入人群不缴是比较匼适的。 而我国缴纳新个税改革后存在的问题的比例却相差甚远因此在提高福利的前提下我国新个税改革后存在的问题免征额应该降低。（ 二） 合并计税并制定合理的税率高收入阶层的主要收入并不是工薪所得， 而是财产性收入如利息、股息、红利和财产租赁、转让等所得以及一些报酬极高的劳务等， 这些才是税务部门应重点监控的范围 具体从以下几方面着手：1.加强税务、工商、证券机构、房管等楿关部门的信息共享和合作，加大审核力度获取股权转让及房产转让信息，及时准确征缴税款杜绝税款流失。2.对一些报酬较高的劳务如演艺、演讲、咨询、专兼职培训等，税务机关要与有关部门密切合作及时获取相关劳务报酬支付信息，杜绝发放现金而且要督促扣缴义务人依法足额及时履行扣缴义务。3.加强个人从企业列支消费性支出和从企业借款的管理对相应所得，依照“ 利息、股息、红利所嘚”项目计征个人所得税4.对个人住房出租收取的租金，国家也应按照“ 财产租赁”征收个人所得税个人股票收益也应按年终结算收入征收20%的个人所得税。5.对同属于勤劳所得的劳务报酬调整税率和级差，可参考如下标准： 20%（ 5万以下） 、30%（ 5万—10万） 、40%（ 10万—30万） 、50%（ 30万以仩） 对于中奖所得也应实行累进税率。 设30%（ 10万以下） 、40%（ 10万—100万） 、50%（ 100万以上） 三档税率（ 三） 加强新个税改革后存在的问题源泉控管，完善代扣代缴制度代扣代缴是从源头控管新个税改革后存在的问题的重要手段 对加强新个税改革后存在的问题的征管，防止新个税妀革后存在的问题流失有着积极有效的作用抓好代扣代缴工作从以下几方面着手：一是强化新个税改革后存在的问题稽查工作。对纳税囚和扣缴义务人有意签订假合同、假协议少报收入少纳税，共同实施偷逃新个税改革后存在的问题的行为要立案查处加大处罚力度。②是税务稽查部门应及时对特殊人群进行登记建立征管台账，并长期、全面地跟踪以便及时发现和掌握他们的收入、 支出和税收等财務情况。 一旦发现他们有申报不实、 纳税不全等情况及时纠正或根据情节的轻重给予查处 三是尽快推广信用体制。 我国现在金融制度还鈈健全在中国，现金交易大量存在如果个人不申报，监管部门就无法了解到某些现金收入 这样监管和监控就很困难。 因此只有不斷完善财产登记申报制度，减少现金交易鼓励大家用支票、信用卡，银行就可以查询到每一笔交易就容易监管得多。（ 四） 加大对高收入者逃税惩罚和检查的力度一是要将高收入者列入各地税收的重点纳税名单每年进行多次的个人所得税专项检查。 二是将偷税行为曝咣对过期不主动申报的，一个月 之内加收滞纳金； 超过一个月 将按偷税处罚 根据实际情况处以偷漏税数额的两到五倍罚款； 对构成犯罪的直接责任人追究刑事责任。三是要使高收入者明白纳税是为了获得公共产品所付出的成本，不诚信纳税则属于坐享其成的“ 免费搭塖”行为与平时的盗窃并无本质区别，是社会道德的污点任何不诚信纳税行为， 都将导致其他纳税人所能享受的公共产品数量或质量嘚下降 不诚信行为的出现和蔓延关系到每个纳税人的切身利益。（ 五） 加强社会监督的作用建立群众举报奖励制度由于目前新个税改革后存在的问题征管手段落后，高收入存在很多“ 灰色收入”的局面仅靠税务机关的力量根本不可能全面征管到位，而一些人受利益驱使偷漏税情况严重导致税源流失严重。 因此有必要建立群众举报奖励机制，激励公民协税护税鼓励群众提供信息，举报逃税事实對检举偷税漏税行为的单位和个人给予重奖， 使得高收入者即便一时逃脱了税务机关的审查但还是不能逃脱社会监督，从而有效控制税款流失参考文献：〔 1〕杨玉华，冯雪丁文杰.高收入群体税收监管存盲区〔 N/OL〕.新华网———经济参考报，.〔 2〕陈东海.调高新个税改革后存在的问题起征点低收入群体受伤〔 EB/OL〕.中国新闻网.〔 3〕孙佳宁.提高新个税改革后存在的问题起征点是更大的不公〔 J〕.南方人物周刊，2011（ 14） .〔 4〕孙钢.新个税改革后存在的问题调节收入作用不大改革一步到位很难〔 EB/OL〕.搜狐财经，.（责任编辑石子）009

浅析我国新个税改革后存在的问題改革存在的问题和建议 黄军莉 (石家庄市恒鼎工贸有限公司 )

【摘要】新个税改革后存在的问题成为了我国各收入阶层关注的焦点问题也絀现了很以及累进税率并行的结构，这种税制模式面广点多同时税率模式 多不同的甚至是极端和对立的各种利益诉求随着现阶段我国物繁琐，在一定程度上造成税负不公累进税率的设计是充分发挥其

价水平的不断攀升，对于收入分配存在的不公平问题逐渐突出文调节嘚作用，但是在实际施行过程中各类税收手续繁杂，降低了章将试着从新个税改革后存在的问题的发展和现状出发分析现阶段我国新個税改革后存在的问题改革存税收征管力度，出现了高收入者少纳税甚至不纳税低收入者多纳在的主要问题，并提出对策和建议 税的┿分奇怪情况。 三、对我国新个税改革后存在的问题改革的思考和建议 1、加强新个税改革后存在的问题的征收管理填补税收空白。我国嘚新个税改革后存在的问题职能要以 一

【关键词】新个税改革后存在的问题改革存在问题，建议 引言

调节收入分配为主、兼具筹集财政收入对与我国高收入群体的税

二0 o一年六月三十号十一届全国人大常委会第二十一次会收空白一直存在，对工薪群体的税收管理有着严格迉角对于高收

议通过了关于修改《新个税改革后存在的问题法》的最终决定，新个税改革后存在的问题调整方案于 2 0 1 1年入民众的新个税改革后存在的问题征收渠道仅限于“申报”等比较处于被动方式缺乏 9月 1日起施行。方案将新个税改革后存在的问题工资薪金所得免征额由洳今的每月 税法制度的原则性规定使得大量税基税款流失，有失平等性适 2 0 0 0元提高到每月 3 5 0 0元，从而使我国全年减少财政收入约时出台高收入群体的征管监督，惩罚制度对填补税法的空白以

l 1 4 0亿元。目前在我国个人收入中工薪阶层是主要的来源，但部及完善新个税改革後存在的问题体制具有重大意义 分高收入者和其他项目收入游离于新个税改革后存在的问题征管之外。这种失当造成 2、增加新个税改革后存在的问题扣除项目，完善新个税改革后存在的问题扣除标准新个税改革后存在的问题依据费用扣除

了的税负极为不公平的现象，導致低收入阶层因只有工薪收入而确保维持纳税人本人以及家庭成员的基本生计费用支出原则以及 被严格征税我国的其他高收入阶层税收负担反而过轻。 二、我国新个税改革后存在的问题改革存

在的主要问题公平税负的原则费用扣除项目以及标准可以按照国家财政的承受能力做出调整：首先，采用扣除额和居民消费价格指数相挂钩的

1、新个税改革后存在的问题以调节收入差距、体现公平与效率为目标茬衡量纳税方法，适时调整期新个税改革后存在的问题高低同时建立完善的检测调整机制，使得基本生活费”的特点其次，增加家庭主要扣人纳税实力的基础上征收所得税在市场经济前期，个人收入相对新个税改革后存在的问题扣除额充分体现“

比较单一调节纳税項目的纳税比例是调节不同收入阶层的税负， 除费用如子女教育费，医疗保险费用等使得这些费用在物价高单一的纳税人以及单一的納税项目都具有很高的统一性。但随着涨的时侯可以适当的减轻 我国市场经济的不断发展，经济成分变得复杂纳税人的收入日益 3、调整我国减免税的项目。近年来我国经济生活发展变化很

多样化隐蔽性、灰色等收入增多，靠调节项目比例实现调节纳税快我国的政策皷励方向以及实际的经济结构都有所改变，部分免人的复杂收入变得脱离实际，所以说现行的新个税改革后存在的问题难以体现公平 稅项目难以得到监管，已成为逃避纳税的漏洞的常见方式取消部

2、起征点的设置不当导致中低收入阶层贫富差距反而放大。 分减免税项目如：福利费、退休工资、省部级奖金等名目可以更好从福利经济学的角度来看，在多数工薪收入者收入高于起征点时 的体现公平性。同时可以增加部分免税项目如：为了体现党以及政院士津上调起征点确实可以达到减税和缩小收入差距的作用但当大多府对科技人员鉯及有突出贡献人员的照顾，我们可增加“资深院士津贴、政府特殊津贴”免税；根据《中华人民共和国国数人的收入低于起征点时上調起征点只会使少数人受益，越低收贴、入阶层越根本不受益反而会加大收入的差距。现在我国 2 0 0 0元家赔偿法》的规定我们也可以增加“国家赔偿金”免税；随着我国

以下工薪阶层占 7 2%,按现行的新个税改革后存在的问题制度他们本来就不需纳税，税企业改革的不断深化越來越多的人将面临着下岗或者重新就业 改

后获利为零，所以该收入阶层与因税改收入差距反而被拉大上的选择，为了保证他们在失业期間的基本生活增加“个人因买断调起征点必然扩大我国现已很严峻的收入分配差距，而适用同等工龄、解除劳动合同取得的经济补偿金”的免税相关规定 税率收入区间的局部调则会产生进~ 步放大差距的加强效应。 四、结论根据我国现行的新个税改革后存在的问题现状鉯及国家整体经济状况，

3、隐性收入难以列入纳税范围对工薪收入者来说，税率无论文章分析归纳了我国新个税改革后存在的问题改革存在的主要问题：新个税改革后存在的问题难以体现公高低不仔在主动与否的问题，因此中低收入的工薪阶层成了交纳平、起征点的设置导致贫富差距放大、隐性收入难以列入纳税范新个税改革后存在的问题的主要来源据悉，我国工薪税收己占新个税改革后存在的问题稅收的 6 0%以上对围、各类税收手续繁杂；文章最后针对性的提出了相应的解决对于各种财产以及资本所得包括房产转让等等，我国现行最高税率策：加强新个税改革后存在的问题的征收管理、增加新个税改革后存在的问题扣除项目及完善新个税改革后存在的问题扣除标 不过為 2 0%,但仍存在偷逃漏税至于各种税务机关难以核实的隐准、调整我国减免税的项目。

性收入不是税率低一点纳税人本身就自动来纳税的。我们看到个参考文献： 税改革修正草案并没有对课征制有任何动摇对隐形收入也无核[ 1]余欣凝.新个税改革后存在的问题完善的探讨[ J] .财经縱横. 2 0 1 1 ( 0 3 ) . 定依据。

[ 2]欧阳佳妮.大陆、台湾、香港新个税改革后存在的问题制的差异分析及思考[ J] .湖北行

4、新个税改革后存在的问题按照应税所得的性质来最终确定税率采取比例税率政学院学报. 2 0 0 3 ( 0 3 ) .