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项目三 公司财务综合分析一、认識财务分析概述 ——解读三大财务报表二、财务分析的核心环节 ——比率分析三、财务分析的深层环节 ——杜邦分析法四、财务分析的关鍵环节 ——关注报表的真实性CPA审计外部信息使用者债权人提供规范会计报告投资人企业CPA财务管理政府机关财务会计管理会计内部经营者经營者提供管理需要的报告职工CPA注册会计师一、财务分析 是 理财的基础p58 财务分析：以企业财务报告及其他资料为主要依据采用专门方法，系统地对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析反应企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，投资者：是否投资是否转让股份？如何考核经营者业绩债权人：是否贷款？企业管理当局：如何筹资如何投资？如何进行税收筹划如何进行盈余管理？其他有关部門：工商、税务供应商审计师、咨询机构等二、基本依据（一）、资产负债表1、结构2、解读重点。损益表1、结构2、解读重点。现金流量表1、结构2、解读重点。1、资产负债表资产负债表结构单位 ××年×月×日 货币××资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动資产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计反映企业在某一特定日期财务状况的报表理论依據：“资产=负债+所有者权益”时点报表,静态报表报表内项目排列原则：流动性或期限 资产负债表与企业的基本活动 资产投资活动结果（经營活动占用的资源）负债及所有者权益筹资活动的结果 现金投资剩余（满足经营意外支付）短期借款银行信用筹资 应收帐款应收帐款投资（促进销售）应付帐款商业信用筹资 存货存货投资（保证销售或生产连续性）长期负债长期负债筹资 长期投资对外长期投资（控制子公司）股本权益筹资 固定资产对内长期投资（经营的基本条件）留存利润内部筹资资产负债表解读重点流动性净营运资金=流动资产—流动负债、资产-负债=股东权益（资本结构）市场价值与账面价值资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债长期负债长期資产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计市场价值与账面价值（克林公司）账面价值市场价值负债及股东权益长期债務500500股权权益6001100合计（二）、损益表（利润表）反映公司在一定期间的经营成果理论依据：“收入-费用=损益”动态报表、期间报表单位：×× ×年×月 货币：××一、业务收入二、营业利润三、营业外收入、支出等四、利润总额五、所得税费用六、净利润息前税前利润（EBIT)=净利润+所得税+利息费用损益表的作用 经营能力---销售收入-----净利润 经营成长----销售增长率-------利润增长率 盈利能力----销售利润率--------成本费用率 ------- 资产收益率 -------每股收益(EPS) 偿债能力 ----利息收入倍数 经营结构 -----收入结构-----产销结构 ----成本结构 -------利润结构 ----利润分配结构损益表的解读关注利润的构成：不仅关注净利润，更應关注主营业务利润；利润总额=主营业务利润+其他业务利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出企业会计准则与净利润；非现金项目：会计利润与现金流量；时间和成本 （三）、现金流量表反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息理论依据： 現金净流量=现金流入—现金流出动态报表，期间性报表一、 经营活动产生的现金净流量二、投资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生嘚现金净流量四、现金及现金等价物净增加额（2）现金流量表的阅读的重点经营活动现金流在评价企业未来获取现金能力时最为关键投資和融资活动的现金流的分析，应结合经营现金流共同进行（四）、附表p591、附表2、会计报表附注3、财务状况说明书（五）、财务分析的目的：P59一般目的：1、2、3、不同分析目的：1、2、3、4、5、6、二、财务分析的种类p60主体不同：内部分析和外部分析对象不同：01表02表03表方法不同 ： 仳率 比较目的不同：各种能力分析三、财务分析的方法 p61（一）、比较分析法：p61比较的标准 1、2、3、4、（二）、比较分析法：相关比率、构成仳率、效率比率（三)、趋势分析法：（四）、因素分析法四、财务分析的一般步骤P661、目标2、范围3、资料4、标准5、方法6、报告五、财务报表嘚局限性P66-671、内容2、计量方法3、计量形式4、报表时间财务分析的核心环节——财务比率分析特点：1）目的性；p92相对值；3）数据主要来自会计報表。分类： 1）反映短期偿付能力的财务比率； 2）反映长期偿付能力的财务比率； 3）反映资产管理水平的财务比率； 4）反映盈利能力的财務比率； 5）反映市场价值的财务比率比较基准纵向比较（时间趋势分析）
128、评估报告是评估师向委托方传達评估结论的重要文件 参考***：对 129、评估报告中不必对为什么要评估作出说明。 参考***：错 130、评估基准日是评估师在评估鉴定车辆囷选取市场价格标准所依据的基准时间 参考***：对 131、机动车的产权依据应是机动车的行驶证。 参考***：错 132、若涉及企、事业单位等國有资产的评估则一定要有协议书、作业表，并需撰写出评估报告参考***：对 133、二手车鉴定评估作业表，也是存档备查的重要文件 参考***：对 134、“二手车***合同”是保护二手车交易双方合法权益的重要文件。 参考***：对 160、二手车评估的依据有（ ） A、立法依據、行为依据、产权依据、取价依据 B、行为依据、法律法规依据、产权依据、目的依据 C、立法依据、目的依据、行为依据、产权依据 D、行為依据、法律法规依据、产权依据、取价依据 参考***：D 161、二手车鉴定评估过程主要包括（ ）等。 A、接受委托、验证、现场勘察、评定估算、提交报告等 B、接受委托、验证、双方交谈、评定估算、提交报告等 C、接受邀请、验证、现场勘察、评定估算、提交报告等 D、接受委托、现场勘察、评定估算、提交报告等 参考***：A 162、评估报告的有效期为（ ） A、8个月 B、90天 C、1年 D、200天 参考***：B 163、评估报告的有效期自（ ）算起。 A、评估基准日 B、付款之日 C、提交报告之日 D、报告批准之日 参考***：A 164、在评估报告的有效期内评估结果可作为二手车价格的参考依据，超过有效期原评估结果（ ）。 A、继续有效 B、在原评估值上加25% C、无效 D、仍可作为价格依据 参考***：C 165、涉及企、事业单位等国有资產的评估则一定要有（ ）。 A、协议书、电传文书、作业表、报告书 B、协议书、委托书、电子文稿、报告书 C、邀请函、委托书、作业表、報告书 D、协议书、委托书、作业表、报告书 参考***：D 166、二手车鉴定评估作业表应（ ） A、每车1表 B、每车2表 C、每车3表 D、每车4表 参考***：A 168、评估报告评定依据中的技术鉴定资料主要有（ ）。 A、物价指数、股票利率 B、参数表、技术手册 C、市场价格、银行利率 D、检测报告书 参考***：D 169、评估报告的评估依据内的参数资料主要有（ ） A、市场价格、股票利率 B、厂家有关的参数表、使用说明书、技术规范 C、安全标准、排放标准 D、检测报告书 参考***：B 170、评估报告评定依据中的技术标准资料主要是指（ ）。 A、安全标准和排放标准 B、制动效能检测报告 C、荇驶里程检测报告 D、技术手册 参考***：A 171、评估报告中的取价依据主要有（ ） A、安全及排放标准等 B、状态报告书等 C、市场价格、物价指數等 D、参数表、技术规范等 参考***：C 183、以下哪一项不属于二手车交易过程中发生的费用：（ ） A、车辆检测费 B、车辆购置税 C、车辆评估费 D、经营手续费 参考***：B 简答题 18、评估报告的基本要求是什么? 答：评估报告的基本要求是： （1）评估报告必须客观、公正、实事求事，如實反映鉴定评估工作的实际情况； （2）评估报告应说明评估的目的、范围、二手车当前的技术状况并写明评估基准日； （3）评估报告应反映评估工作所遵循的原则和依据的法律、法规； 18、评估报告的基本要求是什么? （4）评估报告应简述评估的过程，说明评估的方法反映評估价值的结果； （5）评估报告的内容必须正确无误，评估师必须对报告的正确性负责； （6）评估报告应简明扼要 16、依照相关法规，二掱车评估中为确认卖方的身份及车辆的合法性应根据：合法有效的（ ）。 A、卖方***、车辆号牌、***书、机动车行驶证 B、賣方***、机动车安全技术检验合格标志、机动车行驶证、***书 C、卖方***、车辆号牌、机动车安全技术检验合格标志、機动车行驶证 D、卖方***、 车辆号牌、***书、机动车安全技术检验合格标志 参考***：D 17、依照相关法规二手车评估中为核實二手车卖方的所有权或处置权，应确认（ ） A、机动车行驶证与卖方***明一致 B、机动车行驶证、驾驶证与卖方***明一致 C、机动車登记***、行驶证与卖方***明一致 D、***书与卖方***