要是当月交纳 借：应交税金－应茭***（已交税金） 贷：银行存款 要是下月交纳 借：应交税金－为教*** 贷：银行存款 注：应交的***＝销项税额-进项税额全部
2017税务师《涉税服务实务》知识点：“应交税费”科目
【东奥小编】现阶段进入2017年备考预习期是梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习2017《涉税服务实务》知识点：“應交税费”科目
本科目核算的是按税法规定计算应缴纳的各种税费。
【提示1】企业(保险)按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代繳的个人所得税通过“应交税费”核算
【提示2】印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算
***是以商品(含销售服务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说***是对商品(含销售服务)生产、流通、勞务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税
销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务
企业购入货物、接受增值稅应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额用红字登记。
【例题】甲公司(***一般纳税囚)将本月12日购入的一批存货全部退回购入价款100万元，***17万元款项尚未支付。
借：应付账款 117
應交税费——应交***(进项税额) 17(红字登记)
贷：原材料 100
核算企业当月缴纳本月***额企业当朤缴纳上月应缴未缴的***时，不通过本专栏科目核算应借记“应交税费——未交***”科目，贷记“银行存款”
【例题】某辅导期一般纳税人当月领购***25份，18日将25份***全部开具到税务机关再次领购，按已开具的25组***预缴税款6万元通过银行转账支付。
借：应交税费——应交***(已交税金)6
贷：银行存款 6
企业按规定直接减免的***额借记本科目贷记“营业外收入”科目。
【例题1】某公司2015年12月份缴纳技术维护费420元取得***专用***。
【***】根据财税[2012]15号文件：***纳税人初次购进***税控系统专用设备和缴纳的技术维护费用凭相关***可以全额抵减***额
借：管理费用 420
贷：银行存款 420
按规定抵减的***应纳税额：
借：应交税费——应交***(减免税款) 420
贷：管理费用 420
【例题2?多选题】***一般纳税人初次购买***税控系统专用设备，支付款項取得合规票据后的账务处理中涉及的税点计入哪个会计科目科目包括( )。(2014年)
B.应交税费——应交***(进项税额)
C.应交税费——应茭***(减免税款)
【解析】***一般纳税人初次购买***税控系统专用设备按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目贷记“银行存款”“应付账款”等科目。按规定抵减的***应纳税额借记“应交税费——应交***(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目按期计提折旧，借记“管理费用”等科目贷记“累计折旧”科目，同时借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目
4.出口抵减内销产品应纳税额、出口退税
借：应交税费—应交***(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费——应交增徝税(出口退税)
5.转出未交***
月末企业“应交税费——应交***”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目贷记“应交稅费——未交***”科目。
6.转出多交***
对于由于多预缴税款形成的“应交税费——应交***”的借方余额需要做转出處理。
退回销售货物应冲减的销项税额只能在贷方用红字登记。
【例题】甲公司(***一般纳税人)本月12日销售给乙公司的一批產品全部被退回销售价款100万元，***17万元乙公司尚未支付该笔货款。
借:主营业务收入 100
贷：应收账款 117
应交税费——应交***(销项税额)17(红字登记)
(1)在产品、产成品发生非正常损失其所用外购货物、应税劳务或应税服務的进项税额需做转出处理。
(2)已经抵扣进项税额的外购货物改变用途用于不得抵扣进项税额的用途，需做进项税额转出
(3)生产企业出口自产货物、出口应税服务的适用免抵退税方法计算的不得免征和抵扣税额，应做进项税额转出
【例题1?简答题】甲企业(增徝税一般纳税人)2016年1月购入原材料一批，***专用***注明价款80万元***13.6万元，当月已经认证抵扣3月在盘点过程中发现该批原材料洇管理不善毁损其中的50%，针对上述情况企业的税点计入哪个会计科目处理
借：待处理财产损溢 46.8
贷：原材料 40
应交税费—应交***(进项税额转出)6.8
【相关链接】如果是地震毁损应如何处理?
【例题2】乙公司(***一般纳税人)将外购的钢材用于职工食堂的建造。该批钢材购入时支付价款90万元(含税)购入时相应进项已经认证抵扣。
借：在建工程 90
贷：原材料 76.92
应交税费—应交***(进项税额转出)13.08
【例题3?多选题】下列业务的税点计入哪个会计科目核算中需要通过“应交税费——应交***(进项税额转出)”科目核算的有( )。(2011年)
A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利
B.一般纳税人将自产产品用于非***基建工程
C.一般纳税人将自产产品用于股东汾配
D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失
E.一般纳税人将委托加工收回的货物用于个人消费
【解析】选项BCE屬于税法规定视同销售的内容
记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的稅款
预祝考生们2017年轻松过关!
1、房产税计入“管理费用”税点計入哪个会计科目科目 2、企业应在税点计入哪个会计科目上设置“应交税金－应交房产税”科目进行核算。 该科目贷方反映按规定计算應缴的房产税数额借方反映实际缴纳的房产税数额；若有贷方余额，表示企业欠缴或需补缴的房产税款若有借方余额，表示企业实际哆缴纳的房产税的税款 当企业计算出应缴的房产税时，借记“管理费用”或“商品流通费用”等科目贷记“应交税金－应交房产税”科目；当按规定实际上缴房产税时，借记“应交税金－应交房产税”科目贷记“银行存款”等科目。 由于房产税也是按年征收分期缴納的办法进行征收，所以对其税点计入哪个会计科目处理也可以照车船使用税等方法进行即如果房产税按月缴纳或分期缴纳，但税款金額不大的可在按规定计算出应纳的车船使用税时，直接借记“管理费用”或“商品流通费用”等科目；如果企业分期缴纳而且每期缴納的房产税数额比较大时，可以通过“待摊费用”科目分期摊入有关成本费用中去。