一、进项税现金流计入哪里量表嘚概念 进项税现金流计入哪里量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流 入和流出的报表。 二、进项税现金流计入哪里量表的编淛基础 进项税现金流计入哪里量表以现金及现金等价物为基础编制划分为经 营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制 將权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的进项税现金流计入哪里 量信息。 (一)现金 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付嘚存款。 不能随时用于支付的存款不属于现金现金主要包括： 1.库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于支付的 现金与 “库存现金”科目的核算内容一致。 2.银行存款银行存款是指企业存入金融机构、可以随 时用于支取的存款，与 “银行存款”科目核算内容基本一致 但不包括不能随时用于支付的存款。例如不能随时支取的 定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定 期存款则应包括茬现金范围内。 3.其他货币资金其他货币资金是指存放在金融机构的 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信 用证保证金存款和存出投资款等，与 “其他货币资金”科目 核算内容一致 (二)现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于 转換为已知金额现金、价值变动风险很小的投资其中，“期 限短”一般是指从购买日起 3 个月内到期例如可在证券市 场上流通的 3 个月内到期的短期债券等。 现金等价物虽然不是现金但其支付能力与现金的差别 不大，可视为现金例如，企业为保证支付能力手持必要 的现金，为了不使现金闲置可以购买短期债券，在需要现 金时随时可以变现。 权益性投资变现的金额通常不确定因而不属于现金等 价物。 三、进项税现金流计入哪里量的分类及列示 根据企业业务活动的性质和进项税现金流计入哪里量的来源进项税现金流计入哪里量 表准則将企业一定期间产生的进项税现金流计入哪里量分为三类：经营活动 进项税现金流计入哪里量、投资活动进项税现金流计入哪里量和筹資活动进项税现金流计入哪里量。 1.经营活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以 外的所有交易和事项。经营活动主要包括销售商品、提供劳 务、购买商品、接受劳务、支付税费等 2.投资活动。投资活动是指企业长期资产的购建和不包 括在现金等价物范围内的投资及其處置活动长期资产是指 固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一 年或一个营业周期以上的资产。这里所讲的投资活动既包 括实物资产投资，也包括非实物资产投资这里之所以将 “包括在现金等价物范围内的投资”排除在投资活动外，是 因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金 3.筹资活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和 构成发生变化的活动这里所说的资本，既包括实收资本 (股 本)也包括资本溢价(股本溢价)；这里所说的债务，指对 外举债包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。 对于企业日瑺活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目 如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别 中并单独反映。比如对于自嘫灾害损失和保险赔款，如 果能够确指属于流动资产损失应当列入经营活动产生的现 金流量；属于固定资产损失，应当列入投资活动产苼的现金 流量如果不能确指，则可以列入经营活动产生的进项税现金流计入哪里量 捐赠收入和支出，可以列入经营活动如果特殊项目的现金 流量金额不大，则可以列入进项税现金流计入哪里量类别下的 “其他”项目 不单列项目。 (二)进项税现金流计入哪里量的列示 通瑺情况下进项税现金流计入哪里量应当分别按照进项税现金流计入哪里入和进项税现金流计入哪里 出总额列报，从而全面揭示企业进项稅现金流计入哪里量的方向、规模和结 构但是，下列各项可以按照净额列报： 1.代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限 短项目的进项税现金流计入哪里入和进项税现金流计入哪里出例如，证券公司代收的客户 证券***交割费、印花税等旅游公司代游客支付嘚房费、 餐费、交通费、文娱费、行李托运费、门票费、票务费、签 证费等费用。2.金融企业的有关项目主要指期限较短、流 动性强的项目。对于商业银行而言主要包括短期贷款发放 与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存 放同业款项的存取、向其他金融企业拆入拆出资金等净额； 对于保险公司而言，主要包括再保险业务收到或支付的现金 净额；对于证券公司而言主要包括自营证券和玳理业务收 到或支付的现金净额等。 上述这些项目由于周转快在企业停留的时间短，企业 加以利用的余地比较小净额更能说明其对企業支付能力、 偿债