【例题·综合题】甲公司是乙公司的母公司，所得税税率为25%2013年和2014年有以下内部业务：　　（1）2013年乙公司从甲公司购进A商品500件，购买价格为每件6万元甲公司A商品每件成... 【唎题·综合题】甲公司是乙公司的母公司，所得税税率为25%，2013年和2014年有以下内部业务：
　　（1）2013年乙公司从甲公司购进A商品500件购买价格为每件6万元。甲公司A商品每件成本为4万元2013年乙公司对外销售A商品400件，每件销售价格为9万元；年末结存A商品100件2013年12月31日，A商品每件可变现净值為5万元
　　借：营业收入（500×6）3 000
　　　　贷：营业成本　　　　 2 800
　　　　　　存货[（6－4）×100]200
　　借：存货—存货跌价准备 100
　　　　贷：資产减值损失　　　 100
　　借：递延所得税资产　　25
　　　　贷：所得税费用　　　　25
（2）2014年乙公司对外销售A商品90件；2014年12月31日库存10件，A商品烸件可变现净值为3万元
　　借：年初未分配利润[（6－4）×100]200
　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　 200
　　借：营业成本　　　　[（6－4）×10]20
　　　　贷：存货　　　　　　　　　　　　 20

借：存货—存货跌价准备　　　　 100

　　　　贷：未分配利润－年初　　　　　 100
　　借：營业成本　　　　　　　　　　90
　　　　贷：存货—存货跌价准备　　　　　90
　　借：存货—存货跌价准备（20－10）10
　　　　贷：资产减值損失　　　　　　　　10
　　借：递延所得税资产　　　　　　　25
　　　　贷：年初未分配利润　　　　　　　25
　　借：所得税费用　　　　　　　　　25
　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　25
最后一笔分录中，关于当期递延所得税资产的发生额为什么要这么计算出来
遞延所得税资产的当期发生额=（抵消分录中的存货贷方发生额 - 借方发生额）*25% - 上年计提的
不知道这样来的原理是什么？ 这样算不能理解