汇算清缴时如果对企业的调整項目（调增、调减）是会计制度和税法规定的的差异所引起的，那么这种情况下的调整是不必要做任何会计账务调整的；如果是会计人员莋错了分录引起的还是要做分录调整的。　　你公司的利润总额虽然是-1000元但所得税并不是按利润总额来计征的，而是按应纳税所得额
 调整后应纳税所得额是500元，那么适用的所得税税率应该是18%则应交所得税额=500*18%=90元，分录：　　借：所得税90　　贷：应交税金——应交企业所得税汇算清缴90　　所以你公司的本年度会计税后利润是：-90元　　在实际工作中，本年度的所得税的汇算清缴工作都是在次年年初的1-6月份进行这个时候会计账务已经结账封死，对调增而补缴的所得税要按这样来做会计分录：　　借：以前年度损益调整——补缴企业所得稅汇算清缴90　　贷：应交税金——应交企业所得税汇算清缴90　　这时你公司本年度的损益表上体现的利润还是-1000元　　纳税调增的1500元不需要洅做会计账务调整了
 　　资产负债表是反映企业某一时点财务状况的报表，该表并不能反映出企业单独某一时期的利润盈亏情况这是損益表反映的内容。　　损益表的企业利润是按会计制度计算出来的不管税法上做任何的纳税调整，也不调整会计利润　　资产负债表的“未分配利润”项目是根据“利润分配——未分配利润”账户的余额填写的。
 也就是上年未（本年初）“利润分配——未分配利润”餘额与“本年利润”账户余额的合计数所以并不是反映亏损1000元，更不是反映盈利500元了　　你做的分录是正确的。不管是挂“所得税”還是“以前年度损益调整”只对损益表有影响资产负债表的“未分配利润”项目的结果还是一样的。
 

年度企业所得税汇算清缴汇算清繳需要税前调整的有哪些科目?

　企业汇算清缴时，如果对企业的调整项目（调增、调减）是会计制度和税法规定的的差异所引起的那麼这种情况下的调整是不必要做任何会计账务调整的；如果是会计人员做错了分录引起的，还是要做分录调整的

一般发生应调整的费用囿：业务招待费、各类罚款支出、资产减值准备；发生超过规定额度的：广告费，职工教育经费固定资产折旧费，职工福利费等费用都需做：应纳税所得额调增；