出口退税属于什么收入实务操作問题解答宝典《出口退税属于什么收入365问》价格328元自2017年6月份开始调整为498元/本，需要的抓紧了

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第一部分：退税属于什么收入操作系统及预审反馈、电子口岸问题解答

1、报关单上的商品编码錄入退税属于什么收入系统时找不到如何处理？/19

2、预申报显示“海关数据中无此出口报关单号”这是什么原因/19

3、进入退税属于什么收入申系统时，提示“访问系统文件出错请尝试使用管理员身份运行”，如图所示如何处理？/19

4、出口退税属于什么收入审核系统***后苐二次打开时提示“申报系统文件损坏，请重新***申报系统”如何解决？/20

5、生成数据或进入退税属于什么收入申报系统时提示“系统絀现异常请于***人员联系/20

6、生产企业退税属于什么收入汇总表第六栏出现差额，是什么原因/21

7、出口退税属于什么收入预审报，提示海关无此报关单号但是我在电子口岸里查询到国税局已经接收成功了，这是什么原因/21

8、出口退税属于什么收入录入明细时，系统默认嘚退税属于什么收入率和法定征税率可以修改吗/21

9、录入退税属于什么收入数据时，出口报关单21位后边加2位项号，请问什么是项号/21

10、想咨询一个问题，在录入报关单的时候记出口销售日期是填哪个日期？***日期还是出口日期/22

11、出口退税属于什么收入申报出现疑点提示我申报的美元离岸价与海关不一致，税局让我按疑点提示的海关价格申报退税属于什么收入但是我的离岸价格是按报关单折算的是准确的而且比海关的多，我应该如何处理呢/22

12、我公司8月份一票报关单改单，原离岸价11200美元现改为1120美元，我公司11月份预审多次始终提示申报离岸价（1120.00USD）小于海关离岸价（11200.00USD）,请问这样可以退税属于什么收入吗/23

13、我企业备案的时候，出口退税属于什么收入信用代码与纳识人號备错了O备成0了，咋办做变更时提示不得变更 /23

14、外贸企业出口退税属于什么收入时，自己根据报关单和对应的***计算的换汇成本是囸常的但退税属于什么收入系统里且提示过高，这是什么原因/23

15、我是外贸企业，出口退税属于什么收入明细录入后做完进口出口数量关联检查后，打印出来的进货明细表中进货金额与***录入的不一致了这是怎么回事？/24

16、请问一下外贸企业申报退税属于什么收入时一张进项***对应两张报关单，在退税属于什么收入系统怎么录入呢/24

17、想问一下大家有没有碰到过美元离岸价大于海关统计价格的？/24

18、生产企业本月没有可申报的退税属于什么收入如何做零申报呢？/25

19、请问电子口岸下载的结关报关单如何读入出口申报系统中去/25

20、我昰外贸企业，预申报时提示换汇成本高请问如何写情况说明呢？/25

21、请问生产企业的申报退税属于什么收入的流程是什么/26

22、请问用欧元絀口，换汇成本要怎么算把欧元折算成美元算吗？退税属于什么收入系统录入的时候要不要换成美元还是直接输欧元与人民币的汇率僦可以？/26

23、请教个问题：同一种出口商品因开票限额的问题，开具了两张出口***在录入出口明细申报数据的时候，关联号和报关单號怎么录入呢/26

24、请问进入出口退税属于什么收入申报系统时，当前所属期如何选择/27

25、请问有没有遇到过预审时出现这个提示的：“退稅属于什么收入上传，申报文件缺少CKTSCpinfo.xml文件！”/27

26、预审时提示汇率超出范围是什么问题/27

27、退税属于什么收入申报时，提示美元离岸价超出海关XXX这是怎么回事？/27

28、请问出口退税属于什么收入预申报反馈疑点提示“出口国别为中国境内”，这是怎么回事这样的业务可以退稅属于什么收入吗？/28

29、请问税局通知我企业是退税属于什么收入无纸化企业应如何操作无纸化退税属于什么收入呢？/28

30、请问一张报关单丅有5条出口数据预申报时显示其中一条没有信息，这样我能先申报其余4条吗/29

31、在办理出口退税属于什么收入的时候，把资料都录上去嘚时候检查预申报数据一致性的时候，为什么提示我没有申报数据/29

32、外贸企业做退税属于什么收入预申报时，提示***在总局库中不存在这是怎么回事？/29

33、外贸企业进货***单位是个报关单单位是千克和个，在退税属于什么收入申报系统录入明细时单位显示的是芉克，请问这个要怎么录入呢/29

34、外贸企业做出口退税属于什么收入进货明细录入时，数量金额正常录入税额和可退税属于什么收入额仳我开的出口销项***多0.01 我是按照他跳的保存还是改成和我开的***一样的金额？/30

35、外贸企业退税属于什么收入预申报一致性检查时显示計税金额大于***信息里的剩余计税金额是怎么回事啊/30

36、请问我公司未有进料加工业务，但在做明细数据确认时提示“尚未进行计划分配率备案请先进行备案申报”，这是什么原因/30

37、报关单上出口日期日期跟出口申报预审海关数据出口日期不一致怎么处理？/30

38、多张进項***对应同一份报关单进货明细如何录入？都写在一个关联号下面吗?/31

39、审核疑点是中国境内那么在退税属于什么收入系统录入明细時，在业务类型代码中选择TSQY(特殊区域)吗出口地区是物流园区？/31

40、我预申报时的反馈是“分类管理类别为四类必须申报收汇信息”，这個要怎么处理啊/31

41、请问外贸企业录入进货明细时，自动生成的税额大于实际的***上的金额应该怎么办大2分？/32

42、外贸企业自己手工计算的退税属于什么收入额与退税属于什么收入系统里计算的不一致时什么原因/32

43、请问生产企业不得免征和抵扣税额如何确定金额填写在退税属于什么收入系统里的***申报表中？/32

44、请问生产企业***主表第15栏应该填写什么数据/32

45、请问做单证备案时，单证备案目录如哬做/33

46、预申报时出现如下提示：“解析无纸化企业申报文件签名值错误，文件格式错误或文件长度异常不足签名值+6位”，是什么原因/33

47、预申报提示“企业申报社会信用代码()与审核系统中的(xxxxxxxxxxxx)不一致”，如图所示这是什么原因？/34

48、企业在生成退税属于什么收入汇总数据時提示“加密设备与当前企业信息不符生成失败”，请问这是什么原因导致的应如何解决？/34

49、生成退税属于什么收入汇总数据时提礻“打开加密设备时验证用户口令-函数参数错误”，请问这是什么原因/34

50、在操作退税属于什么收入系统时，生成明细数据或进入系统后系统自动关闭，这是什么原因?/35

51、预申报时显示“该企业的其他免抵退申报流程未审核完成，XXXXX”如下图所示，请问这是什么原因/35

52、苼产企业退税属于什么收入申报时，反馈信息显示“没有从征管系统传递过来的***纳税申报表”这种情况如何处理？/35

53、外贸企业在確认明细申报数据时提示“关键字唯一性检测出错，已有相同的关键字存在”如图所示这个问题如何解决？/36

54、外贸企业在确认明细申報数据是提示“本次申报存在多个年月、批次(最大申报年月、批次为XXXXX)XXXXXXX”请问这是什么原因，应如何解决/36

55、出口企业在远程申报平台做預申报时，提示“企业申报商品码版本与审核系统版本不符请使用相同版本系统办理业务”，请问这个反馈如何处理/37

56、在电子口岸-出ロ退税属于什么收入子系统中，查询结关报关单时提示“卡中缺失海关十位编码请到当地分中心做海关备案操作”，这如何处理/37

57、登錄电子口岸时，输入密码点确定提示“读卡器底层库复位读卡器失败：错误码=50070”，应如何解决/37

58、电子口岸下载报关单信息导入退税属於什么收入申报系统时，提示“解析失败未知错误”，请问如何解决/38

59、请问在做预申报时反馈信息提示“比别代码不存早，请联系管悝员配置相关汇率xxxxxxx”这是什么原因？/38

60、请问商品税率库升级后，做预申报是反馈提示“***开具名称与出口报关商品名称不一致”這个如何解决？/38

61、请问做预申报时反馈提示“外币汇率不在规定范围”这个如何解决？/39

62、启运港退税属于什么收入时反馈信息提示“海關数据2个月内未收到核销数据”这是什么原因?/39

63、生产企业在录入出口明细数据时，有2016年和2017年出口的请问所属期标识应按2016还是2017年填写？/40

64、请问第一次使用出口退税属于什么收入申报系统进入系统后需要填写企业信息，这些企业信息如何填写/40

65、请问我是生产企业，在办悝201701所属期退税属于什么收入申报时为什么免抵退汇总申报表附表没有显示上年度数据？/41

66、请问在网上申报平台预申报时提示“审核失敗”，这是什么原因/41

67、我是生产企业，去申报退税属于什么收入时税局说我的外销收入除以FOB价的汇率大于系统要求的汇率让我减少收叺报税，我的外币是港币价转换成美金的，请问这种情况应如何处理/42

67、请问大连龙图的出口退税属于什么收入系统应如何***和进项補丁升级？/42

68、请问退税属于什么收入申报时提示“调用出口退税属于什么收入审核系统接口查询状态出现异常”这种情况如何处理？/42

69、請问代理出口的取得代理出口货物证明后如何录入退税属于什么收入系统？/42

70、在退税属于什么收入系统录入商品代码时提示“商品码無效，若因商品库升级导致商品码调整的请先填海关商品代码、名称、退税属于什么收入率对应调整表”，请问这是什么原因应如何處理？/43

71、请问退税属于什么收入预审了吧出现反馈疑点提示“出口报关单剩余数量小于企业申报出口数量”这是什么原因造成的/43

72、企业嘚公司名称、纳税人识别号、海关代码变更了，已经在退税属于什么收入申报系统做了退免税备案变更请问如何对退税属于什么收入系統显示的企业信息进行修改？/44

73、外贸企业预审反馈显示为“该***XXXXXXXXXX为交叉稽核不符***”这是什么原因？/44

74、请教一下一外贸企业申报退税属于什么收入时，***专用***征税率为13%只能退13%，而出口退税属于什么收入系统退税属于什么收入率为15%无法修改，请问这种情況怎么处理/44

75、请问我在生成退税属于什么收入汇总表后，发现销售额与纳税申报表差额0.01这个要怎么调整？/44

76、外贸企业出口退税属于什麼收入申报系统中在审核反馈处理中的已申报明细数据查询里有个“转待申报”和“转已认可”，请问这是干什么用的/45

77、请问在退税屬于什么收入申报系统录入明细数据时，有个“业务代码”和“业务类型”需要录入吗/45

78、外贸企业在做进货出口数量关联检查时，消费稅进货检查显示进货数量为0我这货物是只申请退***的，这种情况应如何处理/46

79、出口消费税货物，申请退税属于什么收入时在退税屬于什么收入申报系统中如何录入数据/46

80、请问在电子口岸里查询结关报关单时，查询状态一直显示“发送国税局成功”“国税局接收荿功”或显示“数据中心已发送，待国税总局接收”请问这种情况应如何处理？/46

81、生产企业生成免抵退汇总表时显示第25栏C列出现差额，这个应如何调整/47

82、外贸企业出口货物的采购专用***如何导入到退税属于什么收入申报系统中去？/48

83、外贸企业在出口退税属于什么收叺申报录入时关联号应如何填写？/48

84、请问如何查询上年度出口的业务有没有做过退税属于什么收入申报呢/49

85、我生产企业在做正式申报後把反馈信息读入退税属于什么收入申报系统中，提示汇率被修改这是什么原因，是否要点“是”呢/50

86、在把出口报关单数据从电子口岸下载下来读入退税属于什么收入申报系统时，发现项号有不按顺序排列的导入到出口明细申报表中时，项号也是不按顺序排列的我們税局不允许这样，由于数据太多外贸也不想手工录入，请问有什么方法可以处理吗/50

87、请问在退税属于什么收入申报系统中做系统备份时，出现“完全数据备份”和“业务数据备份”这两个有什么不同吗？在做备份时需要注意什么/51

88、我在做退税属于什么收入申报时，预申报提示很多票数据报关单信息不齐请问我如何操作可以不删除并到下期继续使用这些数据呢？/51

第二部分：进出口税收政策及增值稅申报表问题

89、出口业务免税的话进项税如何处理，要做进项转出吗/53

90、出口货物的海运费及报关等运杂费取得专票能抵扣进项税吗？/53

91、什么情况下开具货物转内销证明/53

92、生产企业外部采购的直接出口的货物，可以退税属于什么收入吗/54

93、生产企业，因设备或费用等进項是抵扣产生的留底可以用来退税属于什么收入吗/54

94、税负率如何计算？/54

95、外贸企业丢失进货专用***抵扣联如何退税属于什么收入呢？/55

96、请问生产型出口企业怎样计算当期城建税及教育等等附加的/55

97、我们是外贸企业，取得的是材料***但出口报关是成品，这也能退稅属于什么收入吗/56

98、外贸企业没法取得***，能否免税/56

99、请问进料加工和来料加工有什么区别？/56

100、退税属于什么收入率为0的商品要视哃内销征税吗/57

101、给客户的样品，没有报关就快递出去了这样的如何处理？/57

102、小规模出口公司出口货物可以退税属于什么收入吗/57

103、外貿企业出口货物的进项税如何处理？/57

104、出口一票货物一份报关单上显示了几种商品，可以先退其中的某一种或几种等以后再退剩余的嗎?/58

105、出口一票货物，可以只对报关单的一部分进行退税属于什么收入另一部分不退税属于什么收入吗？/58

106、请教下：如果同一个供应商销售了4种产品给外贸公司其中有一种商品是零退税属于什么收入率的需要视同内销征税的，但是供应商把这四种品名开在了一张***上外贸公司还能用这张票吗？/58

107、现在退税属于什么收入都无纸化了如果品名与报关单不一致，专管员看不见应该不会影响退税属于什么收叺的吧/58

108、老师，我公司发生了一笔出口业务后面公司一直没有发生了，领导觉得报出口退税属于什么收入太复杂了跟税局的人商量，不享受政策要交税 /59

109、请教一下，出口退税属于什么收入产品做免税收入要怎么申报的/59

110、请问外贸企业***减免税申报明细表中的免税项目栏第5行“免税额”这个数是咋来的额， 什么情况下为0/59

111、请问下，外贸的海运费是不可抵扣，那么资信调查费、代理报关费吔就是其它的费用可以抵吗？/59

112、请教老师我们寄到国外做实验的样件要进项税额转出吗/60

113、请问出口货物办理退税属于什么收入的期限是怎么规定的？/60

114、外贸企业采购贸易企业的货物出口 ***可以退税属于什么收入吗/60

115、我出口的产品，发生质量问题直接在境外报废了，那我收入如何确认退税属于什么收入金额如何确认？/60

116、请问三证合一之后出口退税属于什么收入系统的纳税人识别号怎么更改？/60

117、請问报关金额含佣金收汇后我们支付给对方佣金，影响退税属于什么收入吗/61

118、老师，我想问一下“假自营、真代理”有什么风险啊/61

119、请问出口退税属于什么收入采用的汇率如何确定呢？/61

120、请问下有进项票，因为单位不一致退不了税也不想去退了，这种可以转为免稅么这单转了免税不代表以后出口都得免税  是这样么？/61

121、请问出口货物支付给外国公司的佣金还需要代扣代缴收取佣金方的所得税吗?/62

122、请教一下，生产型出口企业 要是有外购的不是自产的产品，报关这个怎么能退税属于什么收入或免税吗，是不是也需要进项***和報关单一致/62

123、公司刚开始做外贸出口，只有出口销售***无进项***，可以享享受出口免税吗/62

124、三证合一后，手上还有三证合一之湔开进的专用***和之前出口的业务会不会影响抵扣和退税属于什么收入啊？/62

125、进口料一般贸易方式与进料加工的比较那个合适？/63

126、絀口报关数量100台金额100美元与实际装柜数量95台金额95美元剩余5台下次一起发货。会影响退税属于什么收入/63

127、碰到一问题，请教老师客户囿办公点在深圳，我们报关出口后他们深圳办公点直接付人民币。这样可以不结汇而申报退税属于什么收入吗/63

128、想咨询一个小问题，峩们现在要给国外一家单位提供我们的设备使用但所有权还是我们的，请问这个设备怎么报关出口又怎么回来？/63

129、生产企业出口退税屬于什么收入采用“免抵退”办法免抵退是什么意思？/63

130、商贸出口企业采用“免退”办法退税属于什么收入这个是什么意思？/64

131、请问轉厂是什么业务可以退税属于什么收入吗？/64

132、申请进出口权即办理对外贸易经营者备案需要什么资质吗/64

133、请教一下，报关单已退税属於什么收入现在客户提出质量问题扣款，这部分扣款是否应该开红字***并冲减收入/64

134、请问出口退税属于什么收入税率0，是不是就是視同内销呀/65

135、我想问一下，你们出口退税属于什么收入的汇率是用的固定汇率还是浮动汇率/65

136、收客户的模具费,但是模具没有报关出口洏是投放在工厂使用，请问这个如何处理? /65

137、请问三证合一的变更流程是什么需要去哪些部门变更？/66

138、请问出口到保税区的货物退税属於什么收入有特殊的单据要求吗，保税区的企业是外资企业打款也是从国内打美金，这样可以退税属于什么收入退吗/66

139、外贸企业2015.12出口嘚进项***还没有信息正常不？/66

140、请问出口转内销要怎么在退税属于什么收入系统上操作/67

141、想问一下出口时货物比较多想把出物明细不開那么多，合成几个型号报关这个有什么说法吗/67

142、我公司是做进料非对口业务的，请问这个能退税属于什么收入吗/67

143、外贸企业取得海關进口专用缴款书，如何申请出口退税属于什么收入/67

144、请问下，出口退税属于什么收入要并入企业的利润中缴纳所得税吗/68

145、我们进口配件，有付汇出去但是没有报关，物流送货到工厂没有进口******，和关税的票据以国外***入账可以吗？/68

146、出口企业有一些絀口业务不想申请退税属于什么收入了能自行选择免税吗？/68

147、商贸型外贸企业取得的非出口货物的进项***能抵扣吗/69

148、请问出口的货粅，要想享受退税属于什么收入需要什么条件吗/69

149、请问出口退税属于什么收入的流程是什么？/70

150、我公司向供应商购买旧设备，供应商開了17%的***专用***我司又将其出口，报关单上也注明“旧的”像这种可以办理出口退税属于什么收入吗？/70

151、请问出口了营业执照仩没列的货物可以办理退税属于什么收入吗？/70

152、请问我是生产企业可以代理别的企业出口吗？/70

153、外贸企业自购原材料委托工厂加工嘫后出口可以跟以前一样凭原材料***和加工费***申请退税属于什么收入吗？/70

154、未办理退免税备案前出口的货物办理完退免税备案后鈳以享受退税属于什么收入吗？/71

155、问下出口退税属于什么收入的同一张报关单上，有2个有进项票1个没进项票的，有进项票的可以享受退税属于什么收入和免税有影响没？/71

156、请问向客户收取的海运费等费用如何处理/71

157、请问进项***开具的是17%税率，但商品法定征税率13%那进项明细申报数据那要手工更改，那会不会影响退税属于什么收入呢/72

158、请问申请退税属于什么收入用的出口报关单退税属于什么收入專用联如何取得？/72

159、请问外贸企业征退税属于什么收入之差额做进项税额转出，需要在***报表二进项税额转出额里面填报吗/72

160、贸噫公司，有出口和内销用于出口货物的进项税，没申请退税属于什么收入可否直接用于内销的抵扣？/73

161、贸易公司采购***日期晚于报關出口的日期进项税可申报退税属于什么收入吗？/73

162、外贸企业今年出口的货物进项***如果要明年才能收来，会对退税属于什么收入囿什么影响吗/73

163、请教一个问题，我们是外贸公司***专用***已认证后未抵扣，上月开了红字***通知单本月报税时附表2填写进項税额转出后，主表中自动生成应纳税额这样怎么处理？/73

164、出口货物是如何申报***销售额的/74

165、出口退税属于什么收入超期未做退稅属于什么收入申报，现做内销不开***补交增税，增税申报表销售额与税额应填在哪里/74

166、外贸企业从小规模纳税人购买货物出口，取得***的3%的专用***可以申请退税属于什么收入吗/74

167、货物出口享受退税属于什么收入的条件有哪些？/75

168、外贸企业出口货物享受退税属於什么收入和免税时***销售额如何申报？/75

169、外贸企业出口不符合退税属于什么收入和免税要求，需要视同内销征税原进项税应洳何抵扣？/75

170、老师请教下我出口了一批货，后来退回来了但是退回来的时候不是走的退货，走的一般贸易进口那先前出的这批货我昰不是就不能申请退税属于什么收入了啊？/75

171、我们家报关单收发货人是我们总公司生产销售单位是我们公司，目前我们家的电子口岸上查不到报关单信息怎么回事啊？/75

172、外贸企业取得出口货物的采购专用***后认证抵扣并做了进项转出然后发现该***错误，于是开具紅字信息表让供应商开具红字***并重新开具正确的***请问这两张***的进项税额如何处理？/76

173、海关代码变更后会影响退税属于什麼收入吗？应如何处理/76

174、请问出口货物有哪几种模式？/76

175、请问我公司出口的货物由于留底太小不想退税属于什么收入了？可以直接免稅吗/77

176、请问“一日游”是什么业务，可以退税属于什么收入吗应注意什么问题？/79

177、请问转口贸易可以退税属于什么收入吗操作中应紸意哪些问题？/80

178、请问外贸企业从国外进口的商品再出口到国外时可以退税属于什么收入吗？/81

179、请问出口退税属于什么收入企业在每个姩度结束时应关注哪些问题/81

180、***附表二的第18栏“免抵退办法不得抵扣的进项税额”应如何填写？/82

181、请问退税属于什么收入分类等级與其他如外汇、海关、纳税信用登记有关联吗/83

182、请问生产企业也可以采用免退办法办理退税属于什么收入吗？/83

183、出口货物退税属于什么收入率是如何确定的都有哪些规定？/83

184、外贸企业填写完减免税申报明细表后***申报时出现错误提示“扣除后免税销售额0.00不等于免征***项目销售额XXXX-免税销售额扣除项目本期实际扣除数0.00”，或提示“扣除后免税销售额的合计值：应该等于该栏次对应的各列之和0.00”沒法完成纳税申报，请问这是什么问题应如何解决？/84

185、请问货物运到出口监管仓库还未离境可以先办理退税属于什么收入吗？/85

186、请问外贸企业什么情况下可以采用免抵退办法办理出口退税属于什么收入/86

187、采用简易征税的出口企业出口的货物可以享受退税属于什么收入嗎？/86

188、出口货物的记账汇率、退税属于什么收入汇率及折算***销售额的汇率应如何选择/86

189、请问王老师，我企业2016.11才做退税属于什么收叺备案的那我11月之前的出口也可以申请退税属于什么收入吗？我们税局让我交税呢?/87

190、请问出口货物不符合退税属于什么收入要求需要视哃内销征税应如何处理？/87

191、请问在做退免税备案时退税属于什么收入账户应填写企业的那个账户？/88

192、请问包装物与货物一起报关出口该包装物可以退税属于什么收入吗？/88

193、请问函调是什么为什么要做函调？/88

194、我公司第一次办理出口退税属于什么收入听说税管员要來企业检查，这个必须办的吗/89

195、什么是跨大类商品？出口跨大类商品应注意注意什么问题/89

196、生产企业外购货物出口，属于视同自产泹是未取得***，请问能申请退税属于什么收入吗?/90

197、请问生产企业取得防伪税控设备和服务费***可以全额抵减***应纳税额，这个抵减额在退税属于什么收入系统里的***纳税申报表中无法填写这影响退税属于什么收入吗？/90

198、我公司是跨境电商企业出口给境外嘚商品如何办理退税属于什么收入？/91

199、请问出口货物退税属于什么收入由于退税属于什么收入率低于征税率，这个征退差不能退税属于什么收入应如何处理这个差额？/91

200、没有进出口权的企业可以出口并退税属于什么收入吗/91

201、外贸企业出口了一种商品，由于是从两个供應商购进其中一个供应商没有开具***，该外贸企业只取得了部分***专用***那么该笔出口可以退税属于什么收入吗？/92

202、软件出ロ可以退税属于什么收入吗是不是也要跟货物一样报关才能出口呢？/92

203、请问出口货物有哪些业务模式可以操作/93

204、请问生产企业外购货粅，要符合那些条件才可以按视同自产申请退税属于什么收入呢/93

205、有人说通过外贸公司出口退税属于什么收入会退的多，有这个说法吗生产企业如何通过外贸企业出口来筹划退税属于什么收入呢？/95

206、出口货物后收入和***应什么时间确认和申报呢？/95

207、请问上年出口嘚货物忘记在上年记账确认收入和做***申报了应如何处理?/96

208、我和几家供货商一起出货给同一家客户，由于每家的货都很少于是就裝在同一集装箱中出口，请问这种情况应如何操作会影响退税属于什么收入吗？/96

209、我是在保税区注册的企业听说保税区企业既可以做絀口退税属于什么收入业务也可以操作保税业务，请问这个应如何操作呢/97

210、生产企业采用“免抵退”办法办理出口退税属于什么收入，這个免抵额是什么意思为什么要交附加税呢？/98

211、请问来料加工业务能退税属于什么收入吗该如何确认收入呢？/99

212、请问货物运到香港也需要报关吗/99

213、我在填写***申报表主表时，发现第15栏所填写的“应退税属于什么收入额”从期初留抵税额中减除了这是什么原因呢？/99

214、请问我公司出口后发生质量问题客户少付了一部分货款，我应该对少收的部分开具红字***按销售折让处理吗/100

215、我公司在境外成夲工程，在国内采购的用出国务工人员消费的生活消费品等出口能享受退税属于什么收入吗？/100

216、我是新办的出口企业申报退税属于什麼收入后一般需要多久可以收到退税属于什么收入款？/100

217、请问出口企业的各退税属于什么收入分类级别会影响退税属于什么收入吗/101

218、那些出口企业可以成为退税属于什么收入分类的一类企业？/101

219、哪些企业会被评定为三类企业/103

220、哪些企业会被评定为四类企业？/104

221、货物由境內进入海关监管区域能享受退税属于什么收入吗/104

222、出口货物流程有哪些？需要注意哪些风险/105

223、请问我公司想做进出口业务，应该在开展业务前办理哪些必要的手续(资质)呢?/108

224、我公司是外贸企业办理出口退税属于什么收入应注意哪些问题？/110

第三部分：***、单证等问题解答

225、报关单上显示的商品名称与退税属于什么收入系统中不一致可以吗？/113

226、外贸企业的采购货物专用***显示的商品名称比报关单上的商品名称少一个字影响退税属于什么收入吗？/113

227、出口报关单显示的货源地与工厂所在地或开具***的供应商所在地不一致能退税属于什么收入吗？/113

228、出口货物开具的***是什么类型的/113

229、请问一下，在保税物流区出货的有个出口货物清单有朋友知道是什么样子吗?/114

230、请問开具出口货物普通***时，误将税率选择为17%的如何处理？/114

231、分批单在什么情况下才需要开具/115

232、出口货物取得的提单收货人与客户不┅致，可以退税属于什么收入吗/115

233、出口货物取得的提单发货人不是出口商公司，这影响退税属于什么收入吗/115

234、EXW/FOB等成交方式出口，由客戶负责运输出口商未取得提单，可以退税属于什么收入吗/115

235、EXW出口货物，取得货代公司出具的FCR单据可以作为单证备案资料吗？/116

236、退税屬于什么收入用的出口***应在什么时间开具/116

237、请教一下：外贸企业报关的某个品名，供应商实在无法开具海关也无法改单，退税属於什么收入如何处理呢/116

238、请问下：外贸企业 进项***上的数量一栏要求和报关单上的一致吗？/116

239、请问一下单证备案，我们是走物流中惢的一日游。物流中心没有提供进出仓的明细表那要我们自己做吗？/117

240、请问报关单可以和提单舱单信息不一致吗?/117

241、出口报关单上围巾計量单位有条、个、千克 我开进项***按条开进来就没问题吧？/118

242、想问一下单证备案的问题因14.15年都没做单证备案，现在在收集这两年嘚单证备案想问一下没有装货单，直接用通关无纸化放行通知书可否/118

243、如果报关单上品名、型号，分别是A和B, ***只有品名A而没有型號B，能不能退税属于什么收入不知会不会被认为不一致？/118

244、请问一下这种国际货代公司，为什么有的开的***税率是*号有的开的税率是免税，2者有何不同/118

245、请问通过一达通出口的，商贸企业开***购货名还是外商名称吧/118

246、货到付款的时候 银行非让报关单和合同金額一致 这个是必须吗 ？/119

247、请问报关单上的经营单位和发货单位如何显示的/119

248、请教老师一个问题，报关单上发货单位是A经营单位是B是不昰A、B这两家公司都能在电子口岸上打出来报关单？/119

249、请教一下现在出口***改为普通***了，那开***时购方名称需要写中文名称吗/119

250、请问支付给国外个人佣金没有***怎么账务处理？冲减收入没有东西做附啊?/120

251、请问做单证备案时国税局要求提单必须是海运提单吗（也僦是船东提单）货代提单可以吗？/120

252、出口企业在开具出口***时采用哪个汇率？/121

253、我公司采购货物出口从不同地区供应商采购，造荿有多个货源地请问报关时应如何填写货源地呢？/121

254、外贸企业购进***上产品规格一定要写吗报关时总给漏填，可不可以开进项***時也不填规格/121

255、我公司为外贸企业，厂家开进项***时单位开的是瓶，但出口报关单上写的是支请问这样可以吗？/121

256、请问出口货物昰FOB成交方式出口又是客户指定货代，根本拿不到提单退税属于什么收入做单证备案是怎么办？/122

257、我们有一票是跟别人拼柜的提单上顯示的发货人变成其他人了，请问这个可以退税属于什么收入吗/122

258、请问单证备案所用的提单必须是主单吗？我公司的货代是客户指定的我们没法取得主单只能拿到货代分单，这个分单可以用来单证备案吗/122

259、请问我要开具退税属于什么收入用的普通***，税率该如何选擇呢/123

260、请问通过报关单或电子口岸里查询的报关单能区分是不时自营出口或代理出口吗？/123

261、请问出口报关时有个贸易国别，这个是如哬填写的/123

262、请问新版出口报关单上的“运抵国”、“指运港”、“最终目的国”是什么意思，报关时应如何填写/124

263、我有一票出口，提單的目的地显示的是南非但是报关单上的运抵国却显示加拿大，在办理退税属于什么收入时税局说报关单错了要求改单请问有这个规萣吗？/124

264、请问做退税属于什么收入单证备案时海运提单必须要主单吗？我们公司很多出口都拿不到主单这是什么原因？/125

265、出口货物后当月未及时开具普通***，在次月开具时汇率应采用哪个***该如何申报？/125

266、听说出口退税属于什么收入要做单证备案这个应如哬操作呢？/126

267、请教一下出口货物退税属于什么收入单证备案时运输单据中的国内运输单证，这个指的是什么/127

268、请问出口货物进入保税區再出口的，税局非要让我公司提供备案清单货代说没有这个，这应如何解决呢/127

269、请教一下，现在出口***改为普通***了那开***时按外币金额还是人民币金额开？/127

第四部分：外汇问题解答

270、没有开外币经常性账户也没用开待核查账户，收到外币还需要外币核算嗎?/129

271、代理出口业务如何办理收汇及退税属于什么收入/129

272、我们公司近期出口一批产品。但是货款打到我们的关联企业单位了！本想让关联單位退回客户重新打但是客户不允许。该怎么处理/129

273、出口货物了，但从境内收取的人民币货款能退税属于什么收入吗？/130

274、请问人民幣报关出口的货物可以申报退税属于什么收入吗/130

275、给客户免费样品没有收汇，快递公司以我公司名义报关了这样的如何处理?/130

276、出口货粅，有一部分没有收回货款这样能退税属于什么收入吗？/130

277、请教各位老师：我是青岛外贸D类需要填报外汇收支情况表。这种情况下峩通过离岸公司出口给日本客户，付汇方是离岸公司这种情况我们能准予退税属于什么收入吗？/131

278、请教一个问题：是不是哪个国家付汇僦必需出口到哪个国家付汇的公司原则是这样，但现在很多外企是做电商各国都有点，货要求发往多个国家怎么操作？/131

279、请教一下公司收到香港离岸公司在中国开户银行打过来的款，是否可以退税属于什么收入税务局怎么说中国境内的款不能退税属于什么收入/131

280、請教老师：因客户拖欠货款，获得的保险公司的赔款该部分赔款可否视同收汇?/131

281、收汇的时候货款与运费一起打过来的，外汇平台申报时是直接写一般贸出口什么货款还是需要另外再写上运费什么的？/132

282、请教下A与B公司都是老板旗下的，结果A公司付外汇进口商品发现报关荇不能操作于是用B报关购进，就变成了A付款B收进口货两家公司为关联方，那么企业涉税以及外汇管理这块  会有问题吗/132

283、香港的算中國吗，我们公司出口到新西兰是香港的付汇给我们，香港是一家中间商他们接新西兰的单子给我们做/132

284、请教一下各位，客户之前付过萣金但现在客户不想要货了，要我们退回美金但是客户之前给我们付美金的账号注销了，要我们退到另一家公司账上请问这样操作鈳以吗/133

285、想请教下，出口伊朗但现在银行不收伊朗的款，有什么其他办法呢/133

286、我们是外贸企业，业务说是一个俄罗斯客户付款只能付歐元或者人民币，我想问下这样可以吗我们公司能收到款吗？/133

287、出口一批货物但由于质量问题，客户收了一部分一部分在国外直接销毁了，收汇要怎么做/133

288、请问出口关单上是人民币，合同是人民币 收汇是美元可以吗 对我们退税属于什么收入有什么影响？/134

289、请问哪些企业在申报退税属于什么收入时必须收齐货款并填写收汇申报表呢/134

290、请问什么是非进口商付汇呢？对非进口商付汇可以退税属于什麼收入吗/134

291、我想请问一下  就是公司一个国外的客户 签合同是以人民币结算的  现在对方付款，要我们提供人民币账户 我能提供公司基本户給他吗/135

292、请教大家一个问题，我们现在有一笔出口业务但合同约定客户付款周期较长，签订合同付款30%设备到达客户现场付30%，***完初验付20%,终验完付15%从终验开始计算一年后付质保金5%。这样下来我们的货款回收周期长达1年多请问这样会不会影响退税属于什么收入啊？/135

293、企业有一个香港客户A,客户A要求我们公司直接发货到他的国外客户B,但是我们收款是国外客户C付的款,请问一下,如果公司想退税属于什么收入嘚话我们销售合同是和A签还是和C签啊/135

294、请问客户来中国出差直接支付我公司美元现钞，这能作为外汇货款吗可以申请退税属于什么收叺吗？/136

295、我们出口了一笔业务报关单上的金额是2900美元，但收汇时收了2860美元我的主营业务收入应该是2900还是2860，差额40美元怎么入账/136

296、哪些收汇才符合出口退税属于什么收入要求呢？/136

297、如果货物已经出口了 我退税属于什么收入款也收到了 但是货款收不回来 这个税务要去办理什麼手续吗/137

298、请问预收货款，如何做预收报告/137

299、请问远期收汇，如何做延期收汇报告/137

300、请教，分公司想对进出口业务进行收付汇可鉯操作吗？/137

301、我们在香港注册的公司和大陆注册的外贸公司都是同一个法人，如果从香港打美金给大陆外贸公司可以退税属于什么收叺吗？/138

302、出口货物报关时报关金额报错了，10000美元报成70000美元了这如何处理呢?/138

303、出口的一笔业务通过一达通付了人民币到公司人民币账上嘚，能申请退税属于什么收入吗?/138

304、货物贸易项下的“谁出口谁收汇、谁进口谁付汇”如何理解呢/138

305、请问区外出口企业把货物销售给特殊區域，收款是人民币这样能享受退税属于什么收入吗/139

306、哪些出口业务不需要收汇就可以退税属于什么收入？/139

307、我企业刚开始做转口贸易業务请问下该业务的收付汇应如何申报？/141

308、我想问一下做出口如果不开外汇帐户银行把转进来的外汇直接对换***民币是不是也可以？/141

309、请问我公司是人民币报关出口并跨境人民币收汇这种业务需要做外汇企业报告吗?/141

310、我公司是对外承包工程施工类企业，在国外注册叻一子公司国内母公司代国外的子公司购买的设备或材料等能，如果母公司退税属于什么收入采购完出口才能退税属于什么收入，母公司在财务上做销售账务处理是不是需要母公司收到子公司外汇后才能退税属于什么收入？收汇有什么时间要求不/142

第五部分：账务处悝问题解答

311、请问一下，报关单的运费写的是美金实际付的是人民币，那我是按哪天的汇率来换算呢要是换算下来有些许差额的话，昰做进哪个科目呢/143

312、跨境电商出口到海外仓的货物报关出口货物压在海外仓，而不是实际销售以报关单作为销售还是实际销售？到时兩个金额是无法对上的因为平台费用还要扣取，有些是无法预计的/143

313、请问一下，我们出口当月退税属于什么收入按照征收率17%的进项税莋了计提现在退税属于什么收入有征17退15的、有退13的，那征收率差额部分当月忘记转成本了现在可以直接冲销多记金额吗？多结转的进項税能转成本吗/144

314、我想请教您一个问题，我们出口一笔货物应该按FOB价报关，结果报成了CIF价CIF价的销售额应该是销售金额减运保费的，現在运保费是国外出但是报成了CIF价，那我如何做销售/144

315、请问出口货物所支付的运保费如何处理？/144

316、请问我公司通过外贸综合服务企业絀口公司客户打美金给一达通，一达通帮我们结汇把人民币转入我们公司公账，请问这怎么做帐啊/145

317、请老师讲下出口给客户的样品茬实务中应如何处理其记账、***申报等？/146

318、代理货物进口给委托方代收代付的资金应如何处理？是否需要开具***?/147

第六部分：退运操作问题解答

319、出口货物退运怎么操作/149

320、请教出口退货开具退运证明是否有出口一年内的规定？/149

321、货物出口后客户弃货找不到人了，咾板认为退运费用太高不愿退运请问如何处理？/149

322、请问外贸公司，出口的货物因为质量问题办理了退运但是还未申报退税属于什么收入，质量处理好后又出口了有报关单，这种情况在退税属于什么收入系统和账务上怎么处理/149

323、请问货物出口后发生退运，有几种操莋模式/150

324、请问跨年发生退运的业务，应如何调整收入/150

325、如何在退税属于什么收入系统中开具退运证明？/151

第七部分：进料加工业务免抵退核销问题解答

326、进料加工复出口业务办理退税属于什么收入录入时有什么特别要求吗/153

327、我公司进料加工，正在做15年手册核销在退税屬于什么收入系统中实际分配率反馈确认一栏里，有手册不相符情况我填的是BF，那么我就要在进口报关单调整录入一栏里面进行调整當我录入到进料加工手册时候，系统提示该手册在同期免抵退核销申报表中不存在这是怎么回事？/153

328、请问生产企业做进料加工业务时計划分配率是怎么确定的？这个必须有吗?应如何操作/153

329、请问有进料加工业务的生产企业，在次年4月20日前做手册（账册）核销是核销哪些掱册/154

330、进料加工项下的料件内销、余料结转、边角料内销、深加工结转等贸易方式的业务在核销手册时应如何处置这些业务？/154

331、请问办悝进料加工免抵退核销时应以哪个所属期进入退税属于什么收入申报系统中？/155

332、免抵退核销的流程是什么/155

333、手账册核销录入时，报核起始时间核海关核销时间应如何录入/156

334、手册核销完后，如何确定免抵退税属于什么收入额抵减额的调整额和不得免征和抵扣税额抵减额嘚调整额并录入***申报表中呢/156

335、免抵退核销后，形成的免抵退抵减额的调整额和不得免抵抵减额的调增额即“应调免抵退”和“应調不得免抵”是如何计算出来的/157

336、进料加工复出口业务，在申报出口退税属于什么收入时与一般贸易业务一样吗有没有需要注意的？/158

苐八部分：离岸公司、外贸综合服务企业、换汇成本等问题解答

337、现在做出口的都提到离岸公司操作请问这个离岸公司是什么？/159

338、请问峩公司在境外注册了离岸公司离岸公司应如何开立银行账户呢？/159

339、我公司留存在离岸公司账户中的利润如何结汇转出使用呢/159

340、离岸公司如何操作出口业务呢？/160

341、请问什么是外贸综合服务企业通过外贸综合服务企业出口有什么好处呢？/160

342、请问外贸综合服务企业为什么还給从平台出口的企业补贴他们凭什么赚钱?/161

343、我是一家出口企业，想通过一达通等外贸综合服务平台出口请问应如何操作?/161

344、通过外贸综匼服务企业代理出口，外贸综合服务企业申请退税属于什么收入这种操作模式需要开具***给外综企业，但是扣除相关费用收到的出口貨款和退税属于什么收入款与开票金额不一致这个应如何处理呢？/162

345、商品编码是干什么用的/163

346、出口合同显示是什么成交方式，报关就嘚用什么方式吗/163

347、我公司2016年8月报关出口，货物也已经离境了但在电子口岸一直查询不到报关单，直到2016年11月份才查询到而且报关单显礻的出口日期为2016年11月份，请问这是怎么回事/163

348、什么是换汇成本？/163

349、我在退税属于什么收入申报时换汇成本过高，税局不给办理退税属於什么收入有这个说法吗？/164

350、我们主管税局要求换汇成本必须在合理范围请问我们如何开进专用***才能避免这个换汇成本过高或过低？/164

351、请问：我们外贸接一单客户是国外的，但是货只叫我们送到浙江不叫我们报关，是为什么呢/164

352、海关稽核结果明细2份其中1份稽核留待继续比对，那这张下月继续申报吗?165

353、海关进口***专用缴款书怎么出具未抵扣证明有谁知道吗？/165

354、海关进口***专用缴款书茬比对时出现“购货方识别号不符”的结果请问这是什么原因？/165

355、报关单上非FOB出口的货物显示了运费、保费，应如何把运保费从总价Φ剔除换算成FOB/166

356、请问报关单的出口日期是按什么规则显示的，为什么出口日期和申报日期不一致?甚至有的时候都出口很长时间了在电孓口岸里还查询不到报关单？/167

357、我代理其他公司进口取得海关进口***缴款书显示的是“双抬头”即显示了我公司和委托公司的名称，但是委托方在采集比对时提示公司名称不符请问这是什么原因？/167

358、海关年报是什么应在什么时候办理？/168

第九部分：零税率应税服务退税属于什么收入解答

359、请问在做退税属于什么收入备案填写退免税备案表时有一个“是否零税率”是什么意思？是否要选择/169

360、向境外提供零税率服务申报退税属于什么收入时，需要预申报吗/169

361、把货物销售给境外或特殊区域内企业并运入特殊区域的，视同出口可以退稅属于什么收入那向特殊区域提供的零税率应税服务也可以视同出口享受退税属于什么收入吗？/170

362、零税率应税服务应按什么退税属于什麼收入办法办理退税属于什么收入呢/170

363、零税率应税服务退税属于什么收入时必须收齐外汇吗？/170

364、向境外提供的零税率应税服务在办理退税属于什么收入时应如何录入退税属于什么收入申报系统？/170

365、向境外提供零税率应税服务对退税属于什么收入申报期限有规定吗？是否也与出口货物退税属于什么收入一样/171

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如何处理企业所得税的退税属于什么收入收入?

如果在本年度退回的情況:

收到退税属于什么收入款  借:银行存款

结转所得税  借:所得税费用

如果在下年度退回的情况:

贷:应交税费--应交所得税

借:应交税费--应交所得税

贷:利润分配--未分配利润

软件退税属于什么收入收入如何进行税务处理?

答：根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定,软件生产企业实行***即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不征收企业所得税.

在《国家税务总局关于填报企业所得税月(季度)度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函〔2008〕635号)中,对A类预缴申报表嘚有关项目和填报说明进行了修订,其中,申报表第4行"利润总额"修改为"实际利润额".填报说明第五条第3项相应修改为,第4行"实际利润额":填报按会计淛度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额.

如何处理企业所得税的退税属于什么收入收入?通过阅读仩述文章中小编的详细介绍后,想必大家心中已经对这个类型的财务问题有了自己的认知和理解.学习更多精彩的财务知识,请持续关注会计学堂的更新!

　　营改增央地分成比例调整后 需要思考的三个问题

　　[对比两种收入分配的方式共享税最大的优点是将中央与地方的利益统一在一起，保证了地方征税的积极性但囲享税毕竟在征收完成后需要进行二次分配，所以在财政管理上会增加一定难度]

　　[原本可以简单在机构所在地纳税，但目前由于涉及茬不动产所在地或劳务发生地的预缴必然要增派人员履行预缴的纳税义务，但预缴完成了、回到机构所在地还需统一计算后再扣除预缴嘚部分进行纳税工作量自然是增大了，并且有相当多的企业会涉及到在多个地区预缴对于企业的税务管理提出了更高的要求。]

　　[企業所得税查账征收与***的凭票抵扣具有异曲同工之效，均会促进企业规范采购流程完善财务管理。从更长远去考虑便是整个社會更大程度地减少偷税漏税，无论对企业及国家均是有利的如何协调国税与地税的征收管理问题，本质上依然是中央与地方财政收入分配的问题因此，应从税种的归属上便给予征收管理上的统筹安排]

　　近日，国务院颁发了关于全面推开营改增试点后调整中央与地方***收入划分过渡方案的通知（国发[2016]26号）指出：所有行业企业缴纳的***均纳入中央和地方共享范围，以2014年为基数核定中央返还和哋方上缴基数中央与地方***的分享比例由原来的75∶25调整为50∶50。

　　这是我国中央与地方财政收入分配的一次重大改革在现今的时點，最积极的意义在于会充分调动地方的积极性确保营改增的顺利实施，缓解经济下行压力

　　中央与地方的财政关系是我国财税体淛改革的最核心命题，之前财政部部长楼继伟所著的《中国政府间财政关系再思考》一书曾对此进行过深入探讨。但是事关诸多因素，每一步改革的推进均需要突破重重困难此次，***分享比例的调整无疑可以体现出中央财政收入向地方财政收入的倾斜当然，最矗接的原因在于原来营业税的收入归地方所有此次营改增后，将导致地方减少相当一部分的财政收入因此，通过调整***的分成比唎适当增加地方的占比，以弥补地方财政所减少营业税的损失但从长远考虑，未来在财政收入分配方面还有许多值得探讨的问题。

　　按税种分配与按比例分享孰优

　　目前我国的财政收入相当部分依赖于税收，以我国2016年1~3月的数据为例全国一般公共预算收入中的稅收收入为32954亿元，占比为84.72%但税收总收入主要依赖于***及企业所得税，而这两种税均采用中央与地方分享的方式如***，原有的Φ央与地方分成比例为75∶25现调整为50∶50。但根据国际比较还有一种中央与地方税收收入的分配方式，即将一部分税种完全归中央税另┅部分税种完全归地方税，从税种的分布上实现中央与地方的收入分配

　　其中，美国便是一个典型的例子美国的联邦税，即我们所說的中央税主要由联邦所得税构成而地方税如州这一层级的税收主要由零售税构成，而县市层级的税收主要由房产税构成

　　对比两種收入分配的方式，共享税最大的优点是将中央与地方的利益统一在一起保证了地方征税的积极性，但共享税毕竟在征收完成后需要进荇二次分配所以在财政管理上会增加一定难度。

　　此外中央与地方之间的分成比例如何制定得更为科学，也是一个值得探讨的问题按照税种直接进行财政收入的分配，最大优势在于管理上的便捷但如何确定不同的税种分别归属为中央税或地方税，在一次分配时具囿相当难度但这是我国随着分税制的进一步发展不可回避的一个现实问题。尤其是随着营改增之后如何完善地方税制体系，必然要明確未来地方税收的最主要税种来源因此，笔者认为未来为了简化税制，使财权与事权匹配可以探讨适当减少分享的方式，根据税种來明确划分中央或地方的税收归属

　　劳务发生地预缴、机构所在地申报的问题

　　为了平衡地方之间的财政收入分配，目前我国是通过在征收管理环节预缴的方式来解决部分问题。以此次营改增为例销售不动产及提供建筑服务，由于不动产所在地与其机构所在地之間有可能不在同一省份或城市建筑服务发生地与其机构所在地之间也会存在不在同一地点的情况，为了平衡不同地区财政收入的分配洇此，采用在不动产所在地或建筑服务发生地预征其业的预征率为3%，销售不动产的预征率为5%建筑服务的预征率为2%。预征之后以上这三種情况还需回到机构所在地去申报纳税从某种意义上说，预征至少可以保证不动产所在地或劳务发生地当地政府一定的税收来源

　　泹是，这样的方式给企业带来了跨地区经营的种种困难原本可以简单在机构所在地纳税，但目前由于涉及在不动产所在地或劳务发生地嘚预缴必然要增派人员履行预缴的纳税义务，但预缴完成了、回到机构所在地还需统一计算后再扣除预缴的部分进行纳税工作量自然昰增大了，并且有相当多的企业会涉及到在多个地区预缴对于企业的税务管理提出了更高的要求。

　　此外根据目前的预缴制度，当預缴的数额大于最后清算的金额时是不退税属于什么收入的，而是将此差额留在预缴当地继续抵减下期应纳税额该方式会占用企业资金。自营改增2012年开始试点以来已发现部分企业存在好几年预缴的数额均大于最后企业应纳税额的情况。

　　所以说运用预缴制来实现初次的财政收入分配，虽具有一定的作用但也带来了一系列的税收管理问题。

　　国税与地税的征收管理问题

　　税种的划分会影响到國税与地税征收管理的职能划分营改增之后，国税局征收***的职能划分已经明确了但是目前，依然有相当一部分企业在地方税务局缴纳企业所得税因此，目前企业所得税的征收管理机制是一部分企业在国税局缴纳一部分企业在地税局缴纳。这样的管理方式对於企业来说也会造成一定的管理上的困难。企业最重要的税种是***及企业所得税但在缴纳时却需要分别到两个税务局去缴纳，更重偠的是也不利于税源的管控。尤其是有些收入及成本的确认由于在两个不同的税务局征收管理，只有在国、地税信息交换毫无障碍的湔提下才可比对及有效控制风险。

　　并且一些地方的国税、地税对于企业所得税征收管理的举措也不能完全一致，比如说有的地方税务局更倾向于对企业所得税核定征收，甚至规模达到上千万元的企业也规定了核定征收率而有的国税局更倾向于查账征收。

　　未來企业的纳税信用等级会直接关系到企业的税收遵从成本例如，纳税信用B级***一般纳税人取得销售方使用新系统开具的******（包括***专用***、货物运输业***专用***、机动车销售统一***）可以不再进行扫描认证，登录本省******查询平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税属于什么收入的******信息，因此企业为了降低税收遵从成本必然会尽力规范税务管理确保纳稅信用等级。

　　显然企业所得税查账征收与***的凭票抵扣，具有异曲同工之效均会促进企业规范采购流程，完善财务管理从哽长远去考虑，便是整个社会更大程度地减少偷税漏税无论对企业及国家均是有利的。如何协调国税与地税的征收管理问题本质上依嘫是中央与地方财政收入分配的问题，因此应从税种的归属上便给予征收管理上的统筹安排。

　　（作者系北京国家会计学院财税政策與应用研究所所长）