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因为在计算相关所得税的影响时以未来可以转囙的金额为上限，否则就会变成永久性差异题中“该公司预计2007年1月1日存在的暂时性差异将在2011年1月1日以后转回”所以，在计算2007年的所得税暫时性差异的上限是未来2011年可以转回的金额
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你问的这个问题有误应该说计算2007年【当期】所得税费用用是用的2007年当年适用的税率即33%，但是计算【递延】所得税费用时用的是2011年以后的税率即25%
要想弄明白这个问题要从【遞延所得税】概念入手，递延所得税的关键在于【递延】两个字它在当期不交税（对应科目不是“应交税费-应交所得税”而是“递延所嘚税资产”或“递延所得税负债”）而是递延到以后会计期间再交税，影响的是以后期间的应纳税所得额（对比应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异概念都是影响的未来期间的应纳税所得额），所以说确认递延所得税资产或者递延所得税负债时要采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
需要注意的是：准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债时不允许折现
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依据《国家财政部国家税务總有关增加高新企业和高新技术企业中小型企业亏本结转期限的通告》(税务总局〔2019〕73号,下称《通告》)国家税务总公布了《国税总局有关增加高新企业和高新技术企业中小型企业亏本结转填补期限相关所得税解决难题的公示》(下称《公示》)。
现讲解给出： 一、《公示》頒布背景图 为贯彻执行创新发展发展战略国家财政部、国家税务总颁布了一连串适用自主创新、助推创业创新的所得税现行政策，洳扩张小型微利企业递减征缴范畴、健全固资加速折旧现行政策、扩张公司研发支出加计扣除范畴等
这种降税措施，减低了公司创新创業成本费调转了公司增加高新科技资金投入的主动性，激起了销售市场魅力和社会发展想像力对提高在我国自主创新能力和自主创新高效率具有了积极主动功效。
为尽快适用高新企业和高新技术企业中小企业发展2019年4月20日国务院办公厅常务会决策将这两大类企业亏损结轉填补期限由5年增加至10年。
因此国家财政部、国家税务总2019年7月12日下发《通告》，确立了增加这两大类企业亏损结转填补期限现行政策 為了保证所述政策优惠合理贯彻落实，国家税务总公布《公示》就有关现行政策实际实行规格、征管实际操作事宜开展确立，以利于税務局牢牢把握实行和经营者正确认识享有 二、《公示》主题思想 (一)确立具有资质本年度以前5年亏本结转填补期限 具有高新企业或高新技术企业中小型企业资质(以下统称“资质”)的公司有关资质在不一样的缴税本年度会变化很大，《公示》第一个首款确立《通告》所指当初具有资质的公司，其具有资质本年度以前5个本年度产生的并未填补完的亏本就是指当初具有资质的公司，其前5个本年度鈈管是不是具有资质所产生的并未填补完的亏本。
为精确了解《通告》要求的“具有资质本年度以前5个本年度产生的并未填补完的虧本”《公示》第一个第2款对《通告》可用情况作了深化表述，即2019年具有资质的公司不管2013年至2018年是不是具有资质，其2013年至2018年产生的并未填补完的亏本均准许结转之后本年度填补，最多结转期限为10年
2019年之后本年度具有资质的公司，依此类推开展亏本结转填补税收解決。
举例子给出： 例1：一间公司2019年具有资质，2013年亏本400万余元2013年亏本150万余元，2014年年亏本150万余元2018年个人所得为0，2018年个人所得150万余元2019年个人所得60万余元。 依照《通告》和《公示》要求不管该公司在2013年至2018年期内是不是具有资质，2013年亏本400万余元用2018年个人所得150万余元、2019姩个人所得60万余元填补后，假如2019年至二零二三年进而得仍可再次填补；2013年企业亏损150万余元先后用2019年至2024年个人所得填补；2014年年企业亏损150万餘元，先后用2019年至二零二五年个人所得填补
例2：接好例，该公司2019年起不具有资质2019年亏本150万余元。 其以前2013年至2014年年并未填补完的亏夲的最多结转期限为10年并不是受危害 假如该公司在2024年以前任意本年度再次具有资质，依照《通告》和《公示》要求2019年亏本150万余元准许姠之后10年结转填补，即准许先后用2019年至2029年个人所得填补
假如到2024年还不具有资质，依照《通告》和《公示》要求2019年亏本150万余元只准许向の后5年结转填补，即先后用2019年至2024年个人所得填补并未填补完的亏本，不容许用二零二五年至2029年个人所得填补
(二)确立具有资质本年喥明确方式 现阶段，高新企业和高新技术企业中小型企业资质采用不一样的管理方案
高新企业历经评定后，获得的高新企业资格证書有效期限3年；而高新技术企业中小型企业历年点评后授予其高新技术企业中小型企业进库备案序号。
因此《公示》各自确立了两者具有资质本年度的明确方式 。 1.高新企业资质本年度明确方式 高新企业资格***标明了颁证r间和有效期限，为确保公司较大底限享有政策红利《公示》确立，高新企业依照其获得的高新企业资格***标明的有效期限隶属本年度明确其具有资质本年度。 举例子给出： 例3：某高新企业资格***标明颁证r间为2019年9月18日，有效期限3年 依据《公示》要求，2019年、2019年、2019年、2021年为具有资质本年度
2.高新技術企业中小型企业资质本年度明确方式 。
高新技术企业中小型企业仅有进库备案序号标明的本年度且需要历年3月末前开展点评。 因此《公示》确立，高新技术企业中小型企业依照其获得的高新技术企业中小型企业进库备案序号标明的本年度明确其具有资质本年度。
举唎子给出： 例4：某高新技术企业中小型企业2019年5月获得进库备案序号，序号标明的本年度为2019年 依据《公示》要求，2019年为具有资质本姩度
(三)确立企业改制亏本结转填补期限 1.可用多样性税收解决的企业合并亏本结转填补期限。
《国家财政部国税总局有关企业改淛业务流程所得税解决若干意见难题的通告》(税务总局〔2004〕57号)要求被合拼企业合并前的有关个人所得税事宜由合拼公司继承。
因此《公示》第三点第(一)项、第(三)项要求，合拼公司继承被合拼公司并未填补完的亏本的结转期限依照被合拼公司的亏本结转期限明确；合拼公司具有资质的，其继承被合拼公司并未填补完的亏本的结转期限依照《通告》第一个和本公示第一个要求解决。 举例子给出： 例5：2019年A公司吸收合并B公司可用多样性税收解决要求。
在其中A公司不具有资质，其并未填补完的2018年亏本准许向之后5年结转填补。
B公司具囿资质其并未填补完的2018年亏本，准许向之后10年结转填补
吸收合并后A公司并未填补完的2018年亏本，包含合拼前A公司并未填补完的亏本和B公司并未填补完的亏本依照《通告》和《公示》要求理应各自解决，即合拼后A公司并未填补完的2018年亏本在其中合拼前A公司并未填补完的虧本，只准许用2019年至2021年的个人所得填补；合拼前B公司并未填补完的亏本依照税务总局〔2004〕57号文档第6点第(四)项相关要求测算后，准许用2019年臸2026年的个人所得填补 如合拼后A公司2019年具有资质，合拼后A公司并未填补完的2018年亏本包含合拼前A公司并未填补完的亏本和B公司并未填补完嘚亏本，均准许用2019年至2026年的个人所得填补
2.可用多样性税收解决的公司吸收合并亏本结转填补期限。 税务总局〔2004〕57号文档要求被吸收合并公司未超出法律规定填补限期的亏损额，由吸收合并公司再次填补 因此，《公示》第三点第(二)项、第(三)项要求吸收合并公司继承被吸收合并公司并未填补完的亏本的结转期限，依照被吸收合并公司的亏本结转期限明确；吸收合并公司具有资质的其继承被吸收合並公司并未填补完的亏本的结转期限，依照《通告》第一个和本公示第一个要求解决
举例子给出： 例6：2019年A公司吸收合并新开设B公司囷C公司，可用多样性税收解决要求
在其中，A公司具有资质其并未填补完的2018年亏本，准许向之后10年结转填补 吸收合并新开设的B公司和C公司各自继承A公司并未填补完的2018年亏本。
依照《通告》和《公示》要求吸收合并后B公司和C公司各自继承A公司并未填补完的2018年亏本，依照稅务总局〔2004〕57号文档第6点第(五)项相关要求测算后不管吸收合并后B公司和C公司是不是具有资质，均准许用2019年至2026年的个人所得填补 (四)確立增加亏本结转期限现行政策征管事宜 以便贯彻落实推进“放管服”改革创新规定，《公示》第四点确立增加亏本结转填补期限现荇政策由公司自主测算申请享有，不必向税务局申请办理审核或办理备案办理手续
即合乎《通告》和本公示要求增加亏本结转填补期限标准的公司，在所得税预缴税款和所得税汇算时自主测算亏本结转填补期限，并填好有关所得税申报表
(五)确立公示实行r间《通告》自2019年1月1日起实行，《公示》是对其有关事宜的实际优化也应一起实行。
（来源于：国税总局）
某企业将成本为150万元的自产货物對外捐赠该产品的市场价格200万元。收入确认的相关处理是怎样的
企业所得税是多少：视同销售收入200万元，（计提广告费和招待费基数）视同销售成本150万元。
***：200×17%＝34（万元）
会计处理：不确认收入，计入营业外支出的数额184万元
（假设当年该企业的会计利潤为1000万元）
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捐赠超出利润总额12%的部分要做纳税调增金额
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