关于无形资产账面原价账面余额甲公司2017年1月1日某项无形资产账面原价的账面余额为90万元，按直线法摊销剩余摊销年限为8年，“无形资产账面原价减值准备”科目余额為2万元；2017年年末经过测算，该无形资产账面原价公允价值减去处置费用的净额为72万元；若持续使用该无形资产账面原价可获得的未来現金流量现值70万元，则甲公司2017年末对该无形资产账面原价计提的减值准备为( )万元
请问老师，此题实际需要记提5万元年初科目余额2元，鈈是应该计提3万元吗
关于无形资产账面原价账面余额的问题，
同学你好无形资产账面原价的减值是比较【账面价值与可收回金额】孰低
如果发生减值，是将账面【价值】减记至可收回金额
而账面【价值】=账面【余额】-资产减值准备。
所以本期的减值是【发生额】
同學可能是和存货的搞混了，
因为存货是【成本与可变现净值】
成本是一定的所以如果可变现净值低于成本的差是【余额】。
那如果此题妀为存货的话就是3对吗？
这个题没法改成3涉及到的很多概念都不同，建议同学找一道存货相关的减值期初有余额的题目做一下，感受一下和这里的差别祝学习愉快
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财政部 税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知 财税〔2018〕99号 “一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产账面原价计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产账面原价的在上述期間按照无形资产账面原价成本的175%在税前摊销。” case 1未形成无形资产账面原价计入当期损益的 加计扣除：实际发生额*75% case 2 形成无形资产账面原价的 会计角度：无形资产账面原价的账面价值 税法角度：无形资产账面原价的计税基础=无形资产账面原价的账面价值*175% 举个栗子，例题来自轻┅ 2x18年1月开始的研发项目2x18年7月1日达到预定用途。 研究阶段支出100万元 开发阶段不符合资本化条件支出160万元， 开发阶段符合资本化条件支出240萬元 假定无形资产账面原价按直线法摊销，预计使用年限5年无残值，摊销金额计入管理费用 2x18年税前利润813万元，2x19年税前利润936万元税率25%。 case2 形成无形资产账面原价的 2x18年应纳税所得额=税前利润813-加计扣除195-（税前摊销42-会计摊销24）=600万元 2x19应纳税所得额=税前利润936-（税前摊销84-会计摊销48）=900 注：上述步骤可以合并简化，此处为了方便解释把步骤拆分了。 |
账面价值＝无形资产账面原价的原价－计提的减值准备－累计摊销；
账面余额＝无形资产账面原价的账面原价；
账面净值＝无形资产账面原价的摊余价值＝无形资产账面原价原价－累计摊销
账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。账面余额是指某科目的账面实际余额不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。