待抵扣税进项税是辅导期一般纳稅人在“应交税费”科目下增设的“待抵扣税进项税额”的明细科目该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对嘚已认证专用抵扣税联、海关进口***专用缴款书以及运输费用结算单据注明或者计算的进项税额。

但是自从国家税务总局公告2018年第18号《关于统一小规模纳税人标准等若干***问题的公告》（以下简称《公告》）颁发之后“待抵扣税进项税额”不仅是一般纳税人的专屬科目了。《公告》规定：转登记纳税人尚未申报抵扣税的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额计入“应交税费——待抵扣税进項税额”核算。因此待抵扣税进项税额不仅是一般纳税人的专属科目了，一般纳税人转登记为小规模纳税人后尚未申报抵扣税的进项稅额以及转登记日当期的期末留抵税额，也要计入“应交税费——待抵扣税进项税额”核算

【案例1】取得并按固定资产核算的不动产

我公司属于一般纳税人，2018年5月份从开发商手中购买一套办公用房取得***专用***一份，金额1 000万元***额100万元，如何

【案例2】取嘚不动产在建工程

我们是一家加工制造配件的一般纳税人生产企业，今年为了建造新的厂房购进工程用材料，均取得***专用***洏且金额比较大，请问能否认证抵扣税***一次性抵扣税还是分期抵扣税***？

可以认证相符后抵扣税***应分期抵扣税增值稅。

【案例3】处于辅导期的一般纳税人

我公司属于辅导期一般纳税人商贸企业2018年5月份购买商品，取得***专用***金额100万元，增值稅额16万元当月认证完毕，如何账务处理

2．次月稽核比对无误后

【案例4】5月1日后转登记为小规模的

我公司2018年5月份向所属国税局申请转登記为小规模纳税人，目前符合转登记的条件因此我公司按照规定，从6月份开始就可以按照小规模简易征收***了5月份有一张支付办公费的专票，已勾选认证了金额1 000元，税额16元请问这份***的进项税如何处理？

【案例5】5月1日后转登记日当期的期末留抵税额

我公司2018年5朤份向所属国税局申请转登记为小规模纳税人目前符合转登记的条件，因此我公司按照规定从6月份开始就可以按照小规模简易征收增徝税了。5月份公司账面上存在***留抵税额2 000元请问留抵的进项税额如何处理？

《国家总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣税暂行辦法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）规定：

根据《不动产进项税额分期抵扣税暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）规定增徝税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程其进项税额应按照有关规萣分2年从销项税额中抵扣税，第一年抵扣税比例为60%第二年抵扣税比例为40%。

《国家税务总局关于印发<***一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》（国税发〔2010〕40号）第七条规定辅导期纳税人取得的***专用***（以下简称专用***）抵扣税联、海关进口***专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣税进项税额

第十一条规定，辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣税进项税额”明细科目核算尚未交叉稽核比对的专用***抵扣税联、海关进口***专用缴款书以及运输费用结算单据（鉯下简称***抵扣税凭证）注明或者计算的进项税额。

辅导期纳税人取得***抵扣税凭证后借记“应交税金——待抵扣税进项税额”明细科目，贷记相关科目交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交***（进项税额）”科目贷记“应交税金——待抵扣税進项税额”科目。经核实不得抵扣税的进项税额红字借记“应交税金——待抵扣税进项税额”，红字贷记相关科目

第十二条规定，主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果通过《稽核结果导出工具》导出***明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。

辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的***抵扣税凭证本期数据申报抵扣税进项税额未收到交叉稽核比对结果的***抵扣税凭证留待下期抵扣税。

国家税务总局公告2018年第18号《关于统一小规模纳税人标准等若干***问题的公告》规定：

三、一般纳税人转登记为小规模納税人（以下称转登记纳税人）后自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳***；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规萣计算缴纳***

四、转登记纳税人尚未申报抵扣税的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣税进项税額”核算

尚未申报抵扣税的进项税额计入“应交税费——待抵扣税进项税额”时：

（一）转登记日当期已经取得的***专用***、机動车销售统一***、收费公路通行费***电子普通***，应当已经通过******选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符;经稽核比对异常的应当按照现行规定进行核查处理。已经取得的海关进口***专用缴款书经稽核比对相符的，应当自行下载《海关进ロ***专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的应当按照现行规定进行核查处理。

（二）转登记日当期尚未取得的***专鼡***、机动车销售统一***、收费公路通行费***电子普通***转登记纳税人在取得上述***以后，应当持税控设备由主管税务機关通过******选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认。尚未取得的海关进口***专用缴款书转登记纳税人在取得以后，經稽核比对相符的应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载《海关进口***专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应當按照现行规定进行核查处理（本文来源：郝老师说会计）