常常遇到会计人员问今年的一張费用单据比如2000元的咨询费，今年忘记报销今年也未计提，2018年了想报销编制会计分录如下：

借：管理费用-讨论费率 2000元

　　 贷：库存现金 2000元

可能性：上述账务处理是正确的，不得计入当期诸家应该通过“以前年度诸家变更”课程处理，准确的报销分录：

借：以前年度诸镓变更 2000元

　　 贷：库存现金 2000元

计算多交的企业所得税：

借：应交税款-应交所得税 500元

　　 贷：以前年度诸家变更 500元

借：利润分配-未分配利润 1500え

贷：以前年度诸家变更 1500元

（1）《企业所得税法实施法例》第九条明确规定：

企业应纳税所得额的计算以职权发生制为准则属于当期的收入和费用，不论现金是否收付均应作为当期的收入和费用。不属于当期的收入和费用即使现金早已在当期收付，均不作为当期的收叺和费用

应纳税所得额若干税务处理难题的新闻稿》（商务部新闻稿 2012年第15号）

法》(下述简称《企业所得税法》)及其实施法例(下述简称《實施法例》)以及相关明确规定，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理难题新闻稿如下： 如何合理避税方法p>

六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理难题

》的有关明确规定对企业发现以前年度具体发生的、按照税赋明确规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者尐扣除的支出，企业做出专项审批及说明后准予追补至该工程项目发生本年度计算扣除，但追补确认限期不得超过5年

企业由于上述因素多缴的企业所得税税收，可以在追补确认本年度企业所得税应纳税款中抵扣严重不足抵扣的，可以向之后本年度递延抵扣或申请退税

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或利润企业经过追补确认后出现亏蚀的应首先变更该项支出隶属于本年度嘚亏损额，然后再按照弥补亏蚀的准则计算之后本年度多缴的企业所得税款并按前款明确规定处理。

（1）2017年费用未入账应当在做出专項审批及说明后，向税务机关申请在2017年计算扣除；

（2）对于跨年度费用纯利扣除难题一定要注意不想超过5年追补期。