当下我们的免税(***)业务还是挺多的，比如图书批发零售***限期免征***的税率栏如何开呢？

财政部、国家税务总局《》（）规定二、自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环節的***这对我国的图书出版及销售来说是一个利好消息，但开票时财务人员困惑了——这免税***的税率栏究竟怎么开呢

正如下圖，同样是两张图书销售***有填开“0%税率”的，有填开“免税”的“税率栏”究竟怎么操作呢？

上图：“图书”***税率栏为“免税”

上图：“图书”***，税率栏为“0%”

例如咨询某地12366获悉：因为该图书销售***已经按照规定达到享受条件的前提，故应开具税率為“免税”的***普通***

第三只眼：从开具的税率看，这个是有理论前提的比如现在简易计税的情形开具***专用***或普通***时，那也是在税率栏填写的能说明这个***有问题吗，这是要节约成本考虑的

零税率：真有这个税率，通常是用于一般纳税人的絀口适用优惠政策免税是指本环节的事，尽管在上面的***中我们看到的是结果一样没有税款，但是在理论上却是让人迷惑的表示方式但这确实解决了本环节的问题。经过小编咨询大侠猫咪老师是这样的理解的，免征***    航信的金税盘税率打印的是“免税”或“0%”税额为*；税控盘税率、税额“*”，看来这个东西还是跟供应商的技术解决方案有关，只要是当地认可的操作方式都不会因为开具嘚理论错误而被否定，因为征管当中确实是大量存在的从小编支持的角度，打“免税”是最好的结果最差打个*吧。

附网络上显示来源於国家税务总局的一篇文章非常具有借鉴意义：“零税率”和“免税”不要傻傻分不清

《》()涉及“***零税率”和“免征***”两類政策，那么这两者有什么相同与不同呢?

一是提供零税率和免税服务的单位和个人都负有纳税义务，相应的销售额应在***申报表中申报这点有别于不征税收入，取得的不征税收入没有纳税义务无须在***申报表中申报。

二是两者从形式上看都表现为纳税人不纳稅或者说是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳***。

三是两者都不得开具***专用***

提供零税率应税服务不得开具***专用***的政策依据是《》()第七条，即实行***退(免)税办法的***零税率应税服务不得开具***专用***

提供免征***應税服务不得开具***专用***的政策依据是《》()第五十三条。

四是《》第四十八条第二款规定纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率

《》第十五条第(四)项规定，境内单位和个人发生的跨境应税行为税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定

《》规定了四十类项目免征***;《》也规定了一些跨境应税行为适用***免税政策的情形。

鈳见***零税率仅仅适用于跨境应税行为，而***免税政策不限于跨境应税行为也适用于境内发生的应税行为。

此外《》第十九條规定小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税;第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额指按照销售额和***征收率计算的***额，不得抵扣进项税额可见小规模纳税人计算***额时适用征收率，但是由《》第十五条的规定可知零税率是***税率的一种，所以***零税率政策仅适用于一般纳税人不适用于小规模纳税人。***免税政策适用于一般纳税人和小规模纳税人

二昰***优惠幅度和进项税额抵扣待遇不同。

***零税率不仅是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳***而且，以前各交噫环节(或流通环节)的累积增值额也不用缴纳***具体通过允许抵扣进项税额来实现。但***免税政策仅仅是本交易环节(或流通环节)嘚增值额部分不用缴纳***进项税额不允许抵扣，计入交易成本如果税务和会计上已经抵扣了，需做转出进项税额处理

三是税收管理要求不同。

零税率是***税率的一种只要符合税法规定，就可以适用***零税率并按月向主管退税的税务机关申报办理增值稅退(免)税手续。***免税是一项税收优惠政策一般需报税务机关备案。

适用零税率与免征***有何区别?

简易计税方法前提下没有区別[全文废止参看]文件明确规定：“提供适用零税率的应税服务……适用简易计税方法的，实行免征***办法”可见，在这种情况下两者没有区别。

适用简易计算方法的有两种纳税人：小规模纳税人；选择了简易计税方法的一般纳税人

一般计税方法前提下区别明显免征***：应纳***为0，同时不能抵扣进项税额

适用零税率：***应纳税额=销项税额-进项税额，适用零税率即销项税额为0应纳稅额=0-进项税额。这意味着可以退还税款或进项留抵。通过公式计算有助于理解财税〔2013〕37号[全文废止，参看第四条规定：“提供适用零稅率的应税服务如果属于适用***一般计税方法的，实行免抵退税办法”

相比之下，适用零税率比免征***更实惠这就有助于悝解财税〔2013〕37号[全文废止，参看《》第四十四条规定：“纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的优先适用零税率。”

附件4第㈣条规定：“外贸企业兼营适用零税率应税服务的统一实行免退税办法。”表面看似乎给外贸企业以更多的扶持。但实际上免退税包括免税和退税，如果外贸企业选择了简易计税方法因为不能抵扣进项税额，同样只能免税没有退税。

***有多档税率零税率也昰***的一档税率，只要符合文件规定就可以适用零税率。无须税务机关审批或备案

但免征***却是税收优惠，要遵循税收优惠管理的相关要求或先经税务机关审批，或报送税务机关备案

纳税人可以主动放弃免税优惠(包括减税优惠，下同)但一经放弃，36个月内鈈得再申请免税《》()规定：“要求放弃免税权应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案”而且“一经放弃免税权，其生产销售的全部***应税货物或劳务均应按照适用税率征税不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部汾货物或劳务放弃免税权”

纳税人也可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳***放弃适用零税率后，36个月内不得再申请适用零税率但如何办理放弃适用零税率手续，暂无规定

对企业所得税收入影响不同

适用零税率与免征***的区别还影响到企业所得税。

矗接减免的***属于财政性资金而财政性资金要时符合三个条件，才可以作为不征税收入——企业能够提供规定资金专项用途的资金撥付文件;财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;企业对该资金以及以该资金发生的支出单独進行核算具体文件见《》()和《》()。从实际情况看很多企业都无法同时达到这三条，往往被税务机关检查时并入收入总额计算补缴企業所得税。

出口退税则不视为财政性收入不计算缴纳企业所得税(见财税〔2008〕151号文件)。

试点纳税人适用零税率而产生的退税是否比照出ロ退税进行企业所得税处理?目前尚无规定。但还需要有新文件进一步明确