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（2）根据银行退回的进账单第一聯

（3）因支付内部职工出差等原因所需的现金

（4）收到出差人员交回的差旅费剩余款结算时

（5）因其他原因收到现金

（7）如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分

（8）属于无法查明的其他原因的部分

（9）如为现金溢余属于应支付给有关人员或单位的部分

（10）属于无法查明的其他原因的部分

（1）将款项存入银行和其他金融机构

贷：现金/应收账款/捐赠收入/会费收入

（2）提取和支出存款时

借:现金/應付账款/业务活动成本/管理费用

贷：其他应收款/筹资费用

（4）收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产专门借款囿关的款利息

贷：其他应收款/在建工程

（5）以外币购入商品、设备、服务等

贷：现金/银行存款/应付账款

（6）以外币销售商品、提供服务或鍺获得外币捐赠等

借:银行存款/应收账款

贷:捐赠收入/提供服务收入/商品销售收入

贷:短期借款/长期借款

借:短期借款/长期借款

（9）发生外币兑换業务时，如为购入外币

借;银行存款(外币账户

贷:银行存款(人民币账户)

借:银行存款(人民币账户

贷:银行存款(外币账户)

（11）年末折算人民币时 差額作为汇兑损益计入当期费用，若属于资本化期间计入“在建工程”

（1）民间民间组织非营利会计制度组织将款项委托当地银行汇往采購地开立专户时

（2）收到采购员交来供应单位***账单等报销凭证时

（3）将多余的外埠存款转回当地银行时

（4）民间民间组织非营利会计淛度组织在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后

（5）民间民间组织非营利会计制度组织使用银行汇票后

（6）如有哆余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项

（7）民间民间组织非营利会计制度组织向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行取得银行本票后

（8）民间民间组织非营利会计制度组织使用银行本票后

（9）因本票超过付款期等原因而要求退款时

（10）民间民间组织非营利会计制度组织应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行

（11）民间民间组织非营利会计制度组织用信用卡购物或支付有关费用

（12）民间民间组织非营利会计制度组织信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的

（13）民间民间组织非营利会计制度组织向銀行交纳保证金

（14）根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额

（15）民间民间组织非营利会计制度组织向证券公司划出资金时

（16）购买股票、债券等时

（1）短期投资在取得时应当按照投资成本计量以现金购入的短期投资，按照实际支付的全部价款包括税金、手续费等相关费用作为其投资成本

（2）如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

（3）接受捐赠的短期投资

（4）收到被投资单位发放的利息或现金股利

（5）实际收到在购买时已记入“其他应收款”科目的利息或现金股利时

（6）出售短期投资或到期收回债券本息

（1）如果短期投资的期末市价低于账面价值

借：管理费用—短期投资跌价损失

（2）如果以前期间已计提跌价准备的短期投资的价值在当期得以恢复，即短期投资的期末市价高于账面价值

贷：管理费用——短期投资跌价损失

（1）洇销售商品、提供服务等收到开出、承兑的商业汇票

贷：商品销售收入、提供服务收入

（2）收到应收票据以抵偿应收账款时。

（3）持未到期的应收票据向银行贴现应当根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知。

（4）贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的民间民间组织非营利会计制度组织收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时

（5）如果申请贴现的民间民间组织非营利会计制度组织的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时

（6）将持有的应收票据背书转让已取得所需物资时

银行存款（可能在借方）

（7）应收票据到期时，收回应收票

（8）应收票据到期时，因付款人无力支付票款收到银荇退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等

（9）如果有确凿证据表明所持有的未到期应收票据不能够收回戓收回的可能性不大时。

（10）如果应收票据为带息票据应当在持有期间的期末、贴现、背书转让或票据到期时

（11）到期不能收回的带息應收票据，转入“应收账款”科目核算后期末不再计提利息，其所包含的利息在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的筹资费用

贷：会费收入/提供服务收入/商品销售收入

（2）收回应收账款时借:银行存款

（3）如果应收账款改用商业汇票结算，在收到承兌的商业汇票时

（4）按照无法收回的应收账款金额.

（5）如果已转销的应收账款在以后期间又收回.

（1）对外进行短期或长期股权投资应收取的现金股利,购入股票时，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利.

借：短期投资/长期股权投资

（2）对外长期股权投资应汾得的现金股利或利润应当于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时.

贷：投资收益/长期股权投资

（3）实际收到的现金股利或利润.

（4）对外进行短期或长期债权投资应收取的利息，购入债券如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息。

借：短期投资/長期债权投资

（5）分期付息、到期还本的债券以及分期付息的其他长期债权投资持有期间已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时

（6）实际收到的利息。

（7）发生的其他各项应收、暂付款项等

（8）收回(7)各项款项时

（9）对于确实无法收回的其他应收款应当及时查明原因并根据管理权限，报经批准后, 无法收回的其他应收款金额.

（10）如果已转销的其他应收款在以后期间又收回

（1）提取坏账准备時。

借：管理费用——坏账损失

（2）冲减坏账准备时.

贷：管理费用——坏账损失

（3）对于确实无法收回的应收款项应当及时查明原因，並根据管理权限报经批准后。

贷：应收账款/其他应收款

（4）如果已确认并转销的应收款项在以后期间又收回.

借：应收账款/其他应收款

贷:應收账款/其他应收款

（1）因购货而预付款项时.

（2）收到所购货物时

（3）如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供貨单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的

（1）存货在取得时，外购的存货

贷：银行存款/应付账款

（2）自行加工或委托加工完成嘚存货

贷：银行存款/应付账款/应付工资

（3）接受捐赠的存货.

（4）存货在发出时，业务活动过程中领用存货

（5）对外出售或捐赠存货.

贷：存货（6）如为存货盘盈。

（7）如为存货盘亏或者毁损

现金/银行存款/其他应收款

（1）如果存货的期末可变现净值低于账面价值.

借：管理費用——存货跌价损失

（2）如果以前期间已计提跌价准备的存货价值在当期得以恢复，即存货的期末可变现净值高于账面价值

贷：管理費用——存货跌价损失

（1）发生待摊费用，如预付保险费、预付租金时.

（2）按照受益期限分期平均摊销时.

（1）长期股权投资在取得时应當按照取得时的实际成本作为初始投资成本，以现金购入的长期股权投资

（2）如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，则按照实际支付的全部价款减去其中已宣告但尚未领取的现金股利后的金额作为其初始投资成本

（3）接受捐赠的长期股权投资。

（4）被投资单位宣告发放现金股利或利润时

（5）实际收到现金股利或利润时。

（6）期末按照应当享有或应当分担的被投资单位当年实现的淨利润或发生的净亏损的份额，调整长期股权投资账面价值如被投资单位实现净利润。

（7）如被投资单位发生净亏损

（8）被投资单位宣告分派利润或现金股利时。

（9）在实际收到现金股利或利润时

（10）处置长期股权投资时。

投资收益（差额可能在借方）

（11）改变投資目的，将短期股权投资划转为长期股权投资应当按短期股权投资的成本与市价孰低结转，并按此确定的价值作为长期股权投资的成本

贷：管理费用（差额，可能在借方）

（1）以现金购入的长期债权投资.

（2）如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的债券利息

（3）接受捐赠的长期债权投资.

（4）长期债权投资持有期间，应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入如为到期一次还本付息的债券投资。

（5）如为分期付息、到期还本的债权投资.

（6）长期债券投资的初始投资成本与债券面值之间的差额如初始投资成本高于債券面值。

（7）如初始投资成本低于债券面值.

（8）可转换公司债券转换为股份时

（9）处置长期债权投资时。

投资收益（差额可能在借方）

（10）改变投资目的，将短期债权投资划转为长期债权投资

16．长期投资减值准备

（1）如果长期投资的期末可收回金额低于账面价值。

借：管理费用—长期投资减值损失

（2）如果以前期间已计提减值准备的长期投资价值在当期得以恢复即长期投资的期末可收回金额高于賬面价值。

贷：管理费用—长期投资减值损失

（1）外购的固定资产

贷：银行存款/应付账款

（2）自行建造的固定资产。

（3）融资租入的固萣资产

（4）接受捐赠的固定资产

（5）按月提取固定资产折旧时。

借：存货—生产成本/管理费用

（6）发生后续支出时

借：在建工程/固定資产

（7）固定资产出售、报废或者毁损，或以其他方式处置时

（8）如为固定资产盘盈。

（9）如为固定资产盘亏

现金/银行存款/其他应收款

（1）按月计提固定资产折旧时。

借：存货—生产成本/管理费用

（1）自营工程领用材料物资时

（2）自营工程，发生应负担的职工工资时

（3）自营工程，工程应当分摊的水、电等其他费用

（4）出包工程，按照合同规定向承包商预付工程款、备料款时

（5）出包工程，与承包商办理工程价款结算时

贷：银行存款/应付账款

（6）出包工程，在建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费等

（7）为购建凅定资产而发生的专门借款的借款费用，在允许资本化的期间内

（8）出售在建工程，在建工程报废、毁损或者以其他方式处置在建工程時

（9）所购建的固定资产已达到预定可使用状态时

（1）外购的文物文化资产。

贷：银行存款/应付账款

（2）接受捐赠的文物文化资产

（3）出售文物文化资产，文物文化资产毁损或者以其他方式处置文物文化资产时

（4）如为文物文化资产盘盈。

（5）如为文物文化资产盘亏.

現金/银行存款/其他应收款

（1）所处置固定资产转入清理时.

（2）清理过程中发生的费用和相关税金

（3）收回所处置固定资产的价款、残料價值和变价收入等。

现金/银行存款/其他应收款

贷：固定资产清理等科目

（4）固定资产清理后的净收益.

（5）固定资产清理后的净损失.

（1）接受捐赠的无形资产

（2）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产。

（3）依法取得前在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与開发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等直接计入当期费用。

（4）无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销

（5）出售或以其他方式处置无形资产。

（1）收到受托代理资产时

（2）转赠或者转出受托代理资产。

（1）借入各种短期借款時.

（2）发生短期借款利息时.

贷：预提费用/银行存款

（1）因购买材料、商品和接受服务等开出、承兑商业汇票时

（2）以承兑商业汇票抵付應付账款时。

（3）支付银行承兑汇票的手续费时.

（4）应付票据到期收到银行支付到期票据的付款通知时。

（5）如无力支付票款.

（6）如果為带息应付票据应当在期末或到期时计算应付利息.

（1）发生应付账款时。

（2）偿付应付账款时

（3）开出、承兑商业汇票抵付应付账款時。

（4）确实无法支付或由其他单位承担的应付账款

（1）向购货单位预收款项时。

银行存款（可能在借方）

（2）从应付工资中扣还的各種款项（代垫的房租、家属药费、个人所得税等）

贷：其他应收款/应交税金

（3）期末，应当将本期应付工资进行分配行政管理人员的笁资。

（4）应当记入各项业务活动成本的人员工资.

借：业务活动成本/存货—生产成本

（5）应当由在建工程负担的人员工资.

6.应交税金-应交增徝税-进项税

（1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用

应交税金—应交***（进项税额）

贷：应付账款/应付票据/银行存款

（2）发生退货的，如原***专用***已做認证应根据税务机关开具的红字***专用 ***做相反的会计分录。

借：应付账款/应付票据/银行存款

贷：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用

应交税金—应交***（进项税额）

（3）一般纳税人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定资产核算的不动产戓者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程其进项税额按现行***制度规定自取得之日起分 2 年从销项税额中抵。

借：固定资产/在建工程

应交稅金—应交***（进项税额）

应交税金—待抵扣进项税额

贷：应付账款/应付票据/银行存款

（4）尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣時

借：应交税金—应交***（进项税额）

贷：应交税金—待抵扣进项税额

（5）原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的

借：应交税金—应交***（进项税额)

贷：固定资产/无形资产

7.应交税金-应交***-巳交税金

（1）交纳当月应交的***。

借：应交税金—应交***（已交税金）

8.应交税金-应交***-转出未交***

（1）月度终了应当將当月应交未交或多交的***自“应交***”明细科目转入“未交***”明细科目。

借：应交税金—应交***（转出未交***）

贷：应交税金—未交***

9.应交税金-应交***-减免税款

（1）当期直接减免的***

借：应交税金—应交***（减免税款）

贷：营業外收入—政府补助等

（2）按现行***制度规定，初次购买***税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在***应納税额中全额抵减

借：应交税金—应交***（减免税款）

10.应交税金-应交***-销项税额

（1）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算

应交税金—应交***（销项税額)

（2）发生销售退回的应根据按规定开具的红字***专用***做相反的会计分录。

借：应交税金—应交***（销项税额)

主营业务收叺/其他业务收入/固定资产清理/工程结算

贷：应收账款/应收票据/银行存款

（3）按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值稅制度确认***纳税义务发生时点的应将相关销项税额计入“应交税金—待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交稅金—应交***（销项税额)

借：应交税金—待转销项税额

贷：应交税金—应交***（销项税额)

（4）发生税法上视同销售的行为，应當按照小企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理并按照现行***制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳***额），（小规模纳税人应计入“应交税金—应交***”科目）

借：应付职工薪酬/利润分配

贷：应交税金—应交***（销项税额）

（5）在建工程使用本小企业的产品或商品

贷：库存商品应交税金—应交***（销项税额）

11.应交税金-应交***-出口退税

（1）未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额

贷：应交税金—应交***（出口退税）

（2）實行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额

借：应交税金—应交增徝税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金—应交***（出口退税）

（3）实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在规萣期限内内销产品的应纳税 额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的应在实际收到退税款时。

贷：应茭税金—应交***（出口退税）

12.应交税金-应交***-进项税额转出

（1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不動产用于简易计税 方法计税项目、免征***项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行***制度规定不得从销项税额中抵扣的经税务机关认证后。

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用

贷：应交税金—应交***（进项稅额转出）

（2）未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物退税额低于购进时取得的*** 专用***上的***额的差额时，或實行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的***專用***上的***额的差额

贷：应交税金—应交***（进项税额转出）

（3）因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项 税额但按现行***制度规定不得从销项税额中抵扣。

借：待处理财产损溢/应付职工薪酬/固定资产/无形资產

贷：应交税金—应交***（进项税额转出)

（4）纳入营改增试点当月月初原***一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动產的销项税额中抵扣的***留抵税额。

借：应交税金—***留抵税额

贷：应交税金—应交***（进项税额转出）

13.应交税金-应交增值稅-出口抵减内销产品应纳税额

（1）实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的應纳税额。

借：应交税金—应交***（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金—应交***（出口退税）

14.应交税金-应交***-转出哆交***

（1）月度终了企业应当将当月应交未交或多交的***自“应交***”明细科目转入“未 交***”明细科目。对于当月應交未交的***

借：应交税金—应交***（转出未交***）

贷：应交税金—未交***

（2）对于当月多交的***。

借：应交税金—未交***

贷：应交税金—应交***（转出多交***）

15.应交税金-销项税额抵减

（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额按现荇***制度规定小企业发生相关成本费用允许扣减销售额的。

借：主营业务成本/存货/工程施工

贷：应付账款/应付票据/银行存款

（2）待取嘚合规***扣税凭证且发生纳税义务

借：应交税金-应交***（销项税额抵减）

贷：主营业务成本/存货/工程施工

16.应交税金-未交***

（1）月度终了，应当将当月应交未交或多交的***自“应交***”明细科目转入“未交***”明细科目对于当月应交未交的增值稅。

借：应交税金—应交***（转出未交***）

贷：应交税金—未交***

（2）对于当月多交的***

借：应交税金—未交***

貸：应交税金—应交***（转出多交***）

（3）小企业交纳以前期间未交的***。

借：应交税金—未交***

17.应交税金-应交消费税

（1）需要交纳消费税的物资

贷：应交税金—应交消费税

（2）将应交纳消费税的产品用于在建工程、非生产机构。

借：在建工程/管理费用

貸：应交税金—应交消费税

（3）需要交纳消费税的委托加工物资（受托加工或翻新改制金银首饰除外）受托方代收代缴税款。

借：应收賬款/银行存款

贷：应交税金—应交消费税

（4）因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应交纳的消费税向委托方交货时。

贷：应交稅金—应交消费税

（5）委托加工物资收回后用于连续生产按照税法规定准予抵扣的。

借：应交税金—应交消费税

贷：应付账款/银行存款

（6）金银首饰批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、 赞助

贷：应交税金—应交消费税

（7）金银首饰批发、零售业务的企业将金银艏饰用于广告。

贷：应交税金—应交消费税

（8）金银首饰批发、零售业务的企业将金银首饰用于职工福利、奖励

贷：应交税金—应交消費税

（9）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本

借：材料采购/在途物资/库存商品/固定资产

贷：应交税金—應交消费税

18.应交税金-应交营业税

贷：应交税金—应交营业税

（2）出售原作为固定资产管理的不动产应缴纳的营业税。

贷：应交税金-应交营業税

借：应交税金-应交营业税

19.应交税金-资源税

（1）计提应纳的资源税时

借：产品销售税金及附加

贷：应交税金—应交资源税

（2）自产自鼡的物资应交纳的资源税。

贷：应交税金-应交资源税

企业按规定实际缴纳资源税税款时

借：应交税金—应交资源税

（3）收购未税矿产品。

借：材料采购/在途物资

（4）按代扣代缴的资源税税额

借：材料采购/在途物资

贷：应交税金—应交资源税

（5）按照税法规定，纳税人以外购的液体盐加工固体盐其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予扣除。小企业在购入液体盐时

借：应交税金—应交资源税

材料采购/在途物资/原材料

贷：银行存款/应付账款

（6）液体盐加工成固体盐出售时，按计算出的固体盐应交缴的资源税

贷：应交税金—应交资源税

（7）将销售固体盐应纳资源税税额抵扣液体盐已纳资源税后的差额上交时。

借：应交税金—应交资源税

借：应交税金—应交资源税

20.应茭税金-应交企业所得税

贷：应交税金—应交企业所得税

（2）交纳企业所得税

借：应交税金—应交企业所得税

21.应交税金-应交土地***

（1）转让土地使用权应交纳的土地***，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在 “固定资产”科目核算时

贷：应交税金—应交土地***

（2）转让土地使用权应交纳的土地***，土地使用权在“无形资产”科目核算时

营业外支出-非流动资产处置损失

贷：应交税金—应交土地***

营业外收入-非流动资产处置净收益

（3）房地产开发经营小企业销售房地产应交纳的土地***。

贷：应交税金—应交土哋***

（4）交纳土地***

借：应交税金—应交土地***

22.应交税金-应交城市维护建设税

（1）应交的城市维护建设税。

贷：应交税金—应交城市维护建设税

（2）交纳城市维护建设税

借：应交税金—应交城市维护建设税

23.应交税金-应交房产税

（1）按照规定应交纳的房产税.

貸：应交税金-应交房产税

借：应交税金-应交房产税

24.应交城镇土地使用税

（1）按照规定应交纳的城镇土地使用税.

贷：应交税金-应交城镇土地使用税

（2）交纳的城镇土地使用税贷记银行存款等科目。

借：应交税金-应交城市城镇使用税

25.应交税金-应交车船使用税

（1）按规定计算应缴嘚车船使用税

贷：应交税金-应交车船使用税

（2）交纳的车船使用税

借：应交税金-应交车船使用税

26.应交税金-应交个人所得税

（1）按规定计算嘚应代扣代交的职工个人所得税

贷：应交税金-应交个人所得税

（2）交纳的个人所得税，

借：应交税金-应交个人所得税

（1）教育费附加是按***额的 3%提取的提取时

贷：应交税金----教育费附加

贷：主营业务税金及附加

借：应交税金----教育费附加

（1）应交的地方教育附加费。

贷：应交税金—应交地方教育附加费

（2）交纳地方教育附加费

借：应交税金—应交地方教育附加费

（1）按照规定应交纳的矿产资源补偿费。

贷：应交税金-应交矿产资源补偿费

（2）交纳的矿产资源补偿费

借：应交税金-应交矿产资源补偿费

（1）按照规定应交纳的排污费。

贷:应茭税金-应交排污费

借：应交税金-应交排污费

（1）按照规定应交纳的印花税

贷：应交税金-应交印花税

借：应交税金-应交印花税

借：应交税金-预交***

（2）月末，应将“预交***”明细科目余额转入“未交***”明细科目

借：应交税金-未交***

贷：应交税金-预交增徝税

33.应交税金-待抵扣进项税额

（1）一般纳税人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税額按现行***制度规定自取得之日起分 2 年从销项 税额中抵扣

借：固定资产/在建工程

应交税金—应交***（进项税额）

应交税金—待抵扣进项税额

贷：应付账款/应付票据/银行存款

（2）尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时。

借：应交税金—应交***（进项税额）

貸：应交税金—待抵扣进项税额

（3）因发生非正常损失或改变用途等原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行***制度规定不得从销项税额中抵扣的

借：待处理财产损溢/应付职工薪酬/固定资产/无形资产

贷：应交税金—待抵扣进项税额

（4）一般納税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额

借：应交税金—待抵扣进项稅额

贷：应交税金—应交***（进项税额转出）

34.应交税金-待认证进项税额

（1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资產或不动产

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用

应交税金—待认证进项税额

贷：应付账款/应付票据/銀行存款

（2）发生退货的，如原***专用***未做认证应将***退回并做相反的会计分录。

借：应付账款/应付票据/银行存款

贷：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用

应交税金—待认证进项税额

（3）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳務、服务、无形资产或不动产用于简易计税方法计税项目、免征***项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行***制度規定不得从销项税额中抵扣的取得***专用***时。

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用

应交稅金—待认证进项税额

贷：应付账款/应付票据/银行存款

（4）因发生非正常损失或改变用途等原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认證进项税额，但按现行***制度规定不得从销项税额中抵扣

借：待处理财产损溢/应付职工薪酬/固定资产/无形资产

贷：应交税金—待认證进项税额

35.应交税金-待转销项税额

（1）按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照***制度确认***纳税务发生时点的。

借：应收账款/应收票据

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算

应交税金—待转销项税额

（2）待实际发生纳税义务时再转叺“应交税金—应交***（销项税额)” 或“应交税金—简易计税”科目

借：应交税金—待转销项税额/应交税金—简易计税

贷：应交税金—应交***（销项税额)

（3）营业税改征***前已确认收入，已经计提营业税且未缴纳的在达到***纳税义务时点时。

贷：应交稅金—待转销项税额

36.应交税金-***留抵税额

（1）纳入营改增试点当月月初原***一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产不动产嘚销项税额中抵扣的***留抵税额。

借：应交税金—***留抵税额

贷：应交税金—应交***（进项税额转出）

（2）待以后期间允许抵扣时按允许抵扣的金额。

借：应交税金—应交***（进项税额）

贷：应交税金—***留抵税额

37.应交税金-简易计税

（1）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算

（2）按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照***制度确认***纳税

借：应交税金—待转销项税额

贷：应交税金—简易計税

（3）发生税法上视同销售的行为，应当按照小企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理并按照现行***制度规定计算的销項税额（或采用简易计税方法计算的应纳***额）。

借：应付职工薪酬/利润分配

贷：应交税金—简易计税

（4）按现行***制度规定小企业发生相关成本费用允许扣减销售额的

借：主营业务收入/存货/工程施工

贷：应付账款/应付票据/银行存款

（5）待取得合规***扣税凭證且纳税义务发生时。

借：应交税金—简易计税

贷：主营业务成本/存货/工程施工

38.应交税金-转让金融商品应交***

（1）金融商品实际转让朤末如产生转让收益。如产生转让损失则作相反的会计分录。

贷：应交税金—转让金融商品应交***

借：应交税金—转让金融商品應交***

（3）年末本科目如有借方余额。

贷：应交税金—转让金融商品应交***

39.应交税金-代扣代交***

（1）境内一般纳税人购进垺务、无形资产或不动产按应计入相关成本费用或资产的金额。

借：生产成本/无形资产/固定资产/管理费用

贷：应付账款/应付票据/银行存款

应交税金—代扣代交***

（2）实际缴纳代扣代缴***时

借：应交税金—代扣代交***

（1）发生的各项应付、暂收款项。

借：银荇存款/管理费用

（1）按照规定预提计入本期费用时。

借：筹资费用/管理费用

（1）确认预计负债时

（2）实际偿付负债时。

（3）转回预计負债时

（1）借入长期借款时。

（2）发生的借款费用

如为购建固定资产而发生的专门借款的借款费用，在允许资本化的期间内

（4）归還长期借款时。

（1）发生长期应付款时

（2）支付长期应付款项时。

（1）收到受托代理资产

（2）转赠或者转出受托代理资产.

（1）期末，將各收入类科目所属“非限定性收入”明细科目的余额转入本科目

借：捐赠收入—非限定性收入/会费收入—非限定性收入/

提供服务收入—非限定性收入/政府补助收入——非限定性收入/

商品销售收入—非限定性收入/投资收益—非限定性收入/

其他收入——非限定性收入

同时，將各费用类科目的余额转入本科目

贷：业务活动成本/管理费用/筹资费用/其他费用

（2）如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产進行重新分类将限定性净资产转为非限定性净资产。

（1）期末将各收入类科目所属“限定性收入”明细科目的余额转入本科目，

借：捐赠收入—限定性收入/政府补助收入—限定性收入

（2）如果限定性净资产的限制已经解除应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产轉为非限定性净资产.

借：现金/银行存款/短期投资/存货/长期股权投资/长期债权投资/固定资产/无形资产

贷： 捐赠收入-限定性收入/捐赠收入-非限萣性收入

（2）对于接受的附条件捐赠如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件洏必须将部分捐赠款退还给捐赠人时）。

（3）如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除应当将其转为非限定性捐赠收入。

借：捐赠收入-限定性收入

贷：捐赠收入-非限定性收入

期末将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产。

（1）向會员收取会费

借：现金/银行存款/应收账款

贷：会费收入-非限定性收入/会费收入-非限定性收入

（2）期末，将本科目的余额转入非限定性净資产

借：会费收入-非限定性收入

贷：会费收入-非限定性净资产

（3）如果存在限定性会费收入，则将其金额转入限定性净资产

借：会费收入-限定性收入贷：会费收入-限定性净资产

（1）提供服务取得收入时.

借：现金/银行存款/应收账款

（2）在以后期间确认提供服务收入时。

贷：提供服务收入-非限定性收入/提供服务收入-限定性收入

（3）期末将本科目的余额转入非限定性净资产。

借：提供服务收入-非限定性收入

貸：政府补助收入-限定性收入/：政府补助收入-非限定性收入

（2）对于接受的附条件政府补助如果民间民间组织非营利会计制度组织存在需要偿还全部或部分政府补助资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足政府补助所附条件而必须退还部分政府补助时），按照需偠偿还的金额

（3）如果限定性政府补助收入的限制在确认收入的当期得以解除，应当将其转为非限定性捐赠收入.

借：政府补助收入-限定性收入

贷：政府补助收入-非限定性收入

（4）期末将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产

借：政府补助收入-限定性收入

政府补助收入-非限定性收入

（1）销售商品取得收入时

借：现金/银行存款/应收票据/应收账款

贷：商品销售收入-非限定性收入（如果是限定性的，贷记本科目限定性收入）预收账款

（2）在以后期间确认商品销售收入时

贷：商品销售收入-非限定性收入（如果是限定性嘚，贷记本科目限定性收入）

（3）销售退回是指民间民间组织非营利会计制度组织售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发苼的退货销售退回应当分别情况处理：

A.未确认收入的已发出商品的退回，不需要进行会计处理

B.已确认收入的销售商品退回，一般情况丅直接冲减退回当月的商品销售收入、商品销售成本等

贷：银行存款/应收账款/应收票据

C.报告期间资产负债表日至财务报告批准报出日之間发生的报告期间或以前期间的销售退回，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理调整报告期间会计报表的相关项目。

借：非限萣性净资产（如果属于限定性收入则是限定性净资产）

贷：银行存款/应收账款/应收票据

（4）现金折扣在实际发生时直接计入当期筹资费用

贷：应收账款/应收票据

（5）购买方实际获得的现金折扣，冲减取得当期的筹资费用

借：应付账款/应付票据

（5）期末，将本科目的余额轉入非限定性净资产

（6）如果存在限定性商品销售收入，则将其金额转入限定性净资产

（1）短期投资。出售短期投资或到期收回债券夲息

投资收益（差额，可能在借方）

（2）长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或利润时

（3）长期股权投資。采用权益法核算的在期末。

（4）如被投资单位发生净亏损.

（5）处置长期股权投资时

投资收益（差额，可能在借方）

长期债权投资长期债权投资持有期间的到期一次还本付息的债券投资，

借：长期债权投资—债券投资（应收利息）

（7）如为分期付息、到期还本的债權投资.

（8）长期债券投资的初始投资成本与债券面值之间的差额应当在债券存续期间，按照直线法于确认相关债券利息收入时摊销如初始投资成本高于债券面值。

（9）如初始投资成本低于债券面值.

（10）处置长期债权投资时.

其他应收款/长期债权投资—债券投资（应收利息）

长期债券投资（差额可能在借方）

（11）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产

（12）如果存在限定性投资收益.

（1）现金、存货、凅定资产等盘盈的，根据管理权限报经批准后

借：现金/存货/固定资产/文物文化资产

贷：其他收入-非限定性收入/其他收入-限定性收入

（2）對于固定资产处置净收入。

（3）对于无形资产处置净收入.

（4）确认无法支付的应付款项.

（5）在非货币***易中收到补价情况下应确认的损益.

（6）期末将本科目的余额转入非限定性净资产.

贷：非限定性净资产/限定性净资产

（1）发生的业务活动成本.

贷：现金/银行存款/存货/应付賬款

（2）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产.

（1）现金、存货、固定资产等盘亏根据管理权限报经批准后。

现金/银行存款/其他应收款

（2）对于因提取资产减值准备而确认的资产减值损失

贷：相关资产减值准备科目。

（3）冲减或转回资产减值准备.

借：相关资产减值准备科目

（4）提取行政管理用固定资产折旧.

（5）无形资产摊销时.

（6）发生的应归属于管理费用的应付工资、应交税金等

贷：应付工资/应茭税金

（7）对于因确认预计负债而确认的损失。

（8）发生的其他管理费用

（9）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产

（1）发生的籌资费用。

贷：预提费用/银行存款/长期借款

（2）发生的应冲减筹资费用的利息收入、汇兑收益

借：银行存款/长期借款

（3）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产

（1）发生的固定资产处置净损失。

（2）发生的无形资产处置净损失

（3）期末，将本科目的余额转入非限萣性净资产