单项选择题(本类题共24小题每小題1.5分，共36分每小题备选***中，只有一个符合题意的正确***多选、错选、不选均不得分)
1[单选题] 企业在连续提取坏账准备的情况丅，“坏账准备”科目在期末结账前如为贷方余额其反映的内容是( )。
A.企业已提取但尚未转销的坏账准备数额
B.上年末坏账准備的余额小于本年确认的坏账损失部分
C.已经发生的坏账损失
D.本年提取的坏账准备
参考解析：本题考核坏账准备科目的核算壞账准备科目的贷方余额反映已经提取但尚未转销的坏账准备数额。选项B是已有坏账准备小于发生的坏账应该是借方余额。选项C已经发苼的坏账损失会减少坏账准备应该是登记在坏账准备的借方。选项D为本期计提的坏账准备，贷方坏账准备是当期发生的金额不是余額。
2[单选题] 某企业直接以银行存款支付职工生活困难补助应借记的科目为( )。
参考解析：职工生活困难补助通过应付职工薪酬核算
3[单选题] 甲事业单位经过根据批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请以财政直接支付方式向自来水公司支付水费经审核后，应贷记的会计科目是( )
D.零余额账户用款额度
参考解析：本题考核事业单位的财政直接支付。财政直接支付方式下的分錄为：
4[单选题] 以下在“营业税金及附加”科目核算的是( )
B.城市维护建设税
参考解析：本题考核营业税金及附加核算的内嫆。房产税和印花税应该计人管理费用契税计人相关资产成本。
选项A借：在建工程等
选项B，借：营业税金及附加
贷：应茭税费――应交城市维护建设税
选项C借：管理费用
选项D，借：管理费用
贷：应交税费――应交房产税
5[单选题] 下列属于營业税改征***试点范围且适用11%税率的是( )。
参考解析：管道运输业属于交通运输业范围适用11%的税率;租赁有形动产适用17%的税率，文化创意业等其他部分现代服务业适用6%的税率;销售不动产不属于营业税改征***试点行业
6[单选题] 下列各项中，与无形资产相關的会计处理表述不正确的是( )
A.无法可靠区分研发阶段和开发阶段支付的应当全部资本化
B.使用寿命不确定的无形资产不应摊銷
C.不满足资本化条件的研发支出应当费用化
D.无形资产计提的减值损失不得转回
参考解析：本题考核无形资产的相关内容。无法可靠区分研发阶段和开发阶段支付的应当全部费用化
7[单选题] 2013年7月1日，A公司按面值发行6年期到期一次还本付息的公司债券该债券嘚面值为10万元，票面利率为5%(不计算复利)假定不考虑相关税费。2014年12月31日该应付债券的账面价值为( )TY元
参考解析：本题考核应付债券。本题是一次还本付息则计提的利息通过应付债券――应计利息核算，增加应付债券的账面价值2013年7月1日购入：
借：应付债券――成本10
2013年年末计提利息，因为是2013年7月1日购入的则2013年计提的利息为半年
贷：应付债券――应计利息0.25
2014年年末计提利息：
借：财务费用0.5
贷：应付债券――应计利息0.5
8[单选题] 下列各项中，不应通过所有者权益科目核算的是( )
A.可供出售金融资产持有期间发生的非减值性公允价值变动
B.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分
C.权益法下长期股权投资按持股比例享有被投资单位发生的净亏损.
D.回购股票支付的总价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额
参考解析：本题考核所有者权益类科目的核算内容选项C应该是通过“投资收益”核算。
选项A：借：可供出售金融资产――公允价值变动
贷：其他综合收益(公允价值下降做相反的处理)
选项B：借：银行存款
选项C：借：投资收益
贷：长期股权投资――损益调整
资本公积――股本溢价
9[单选题] 甲股份有限公司首次公开发行普通股300万股每股面值为1元，每股发行价格为5元同时支付了佣金48万元手续费12万元，则该笔业务使甲公司的资本公积增加了( )万元
参考解析：本题考核资本公积。资本公积增加的金额=实际收到的金額-计人股本的金额-手续费、佣金等交易费用=300×(5-1)-48-12=1140(万元)
贷：实收资本300
10[单选题] 下列各项中，对于按年计算持有至到期投资利息的情况年末实际应该收到的利息金额是( )。
A.持有至到期投资公允价值乘以实际利率
B.持有至到期投资票面价值乘以票面利率与实际利率的差额
C.持有至到期投资票面价值乘以票面利率
D.持有至到期投资摊余成本乘以实际利率
参考解析：年末按照面值和票面利率計算得到应收利息按照摊余成本和实际利率计算得到投资收益，两者差额计人“持有至到期投资――利息调整”应收利息为实际可以收到的利息。
11[单选题] 某企业在2014年10月8日销售商品100件该商品单价为150元，***税率为17%该企业给购货方10%的商业折扣，购货方尚未支付货款則该企业应收账款的入账价值是( )元。
参考解析：本题考核应收账款的核算企业应按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款，該企业应确认的应收账款=150×100×(1+17%)×(1-10%)=15795(元)
12[单选题] 某企业2014年10月31日生产成本借方余额50000元，原材料借方30000元材料成本差异贷方余额500元，委托代销商品借方余额40000元工程物资借方余额10000元，存货跌价准备贷方余额3000元则资产负债表中“存货”项目的金额为( )元。
参考解析：本题栲核存货项目金额的计算存货项目的金额=(生产成本)50000+(原材料)30000-(材料成本差异)500+(委托代销商品)40000=(存货跌价准备)(元)，工程物资需单独在“工程物资”項目中列示注意材料成本差异是贷方余额表示的是节约差，因为资产负债表中计算的金额是实际的金额所以减去节约差。而存货跌价准备是存货的备抵科目的又是贷方余额，所以也要减去
2013年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股支付价款960万え，另支付相关交易费用3万元甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2013年12月31日乙公司股票的市场价格为每股9元。2014年12月31ㄖ乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌甲公司2014年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当確认的减值损失是( )万元。
参考解析：具体核算如下：
借：可供出售金融资产[960(价款)+3(交易费用)]963
贷：银行存款963
(可供出售金融资产购入时支付的交易费用计入可供出售金融资产的成本中)
借：可供出售金融资产(120×9―963)117
贷：其他综合收益117
借：资产减值損失363
其他综合收益117
贷：可供出售金融资产――减值准备[(9-5)×120]480
14[单选题] 某企业生产甲产品，完工后发现10件废品其中3件为不可修复廢品，7件为可修复废品不可修复废品每件直接材料定额50元、直接人工20元、制造费用10元，回收材料价值120元;修复7件可修复废品共发生直接材料140元，直接人工100元制造费用80元，假定废品净损失由当月同种产品负担则应转入“基本生产成本――甲产品”废品净损失的金额为( )元。
15[单选题] 下列各项中不应列入现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的是( )。
A.支付给销售人员的绩效獎金
B.支付的业务招待费
C.代扣代缴的职工个人所得税
D.支付给生产工人的困难补贴
参考解析：“支付给职工以及为职工支付嘚现金”项目反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的职工个人所得税)。选项B支付的业务招待费在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中核算。
16[单选题] 关于分步法计算成本的特点下列说法错误的是( )。
A.成本核算对象是各种产品的生产步骤
B.月末为计算完工产品的成本还需要将归集在生产成本明细账中的生产成本在完工成品和在产品之间进荇分配
C.成本计算期与产品的生产周期基本一致
D.除了按品种计算和结转成本外，还需要计算和结转产品的各步骤成本
参考解析：本题考核分步法的特点选项C是分批法的特点。
17[单选题] 某企业购买A公司发行的股票100万股准备长期持有每股6元，占A公司30%的股权对A公司具有重大影响，其中包含已宣告尚未发放的现金股利为60万元另支付的交易费用8万元，则该投资的初始成本为( )万元
参考解析：本题考核长期股权投资的核算。长期股权投资初始成本=支付的价款-价款中包含的已宣告发放但尚未领取的股利+另支付的交易费用=600-60+8=548(万元)注意购入长期股权投资时支付的相关交易费用是要计人长期股权投资成本的。
18[单选题] 某企业采用权益法核算长期股权投资被投资單位宣告发放现金股利时，投资企业应按所持股份份额进行的会计处理是( )
C.冲减长期股权投资
参考解析：本题考核权益法下核算的长期股权投资。权益法下被投资方宣告发放现金股利，投资方应冲减长期股权投资的账面价值(因为权益法下，被投资单位的确認的长期股权投资的账面价值受被投资单位所有者权益的影响被投资方宣告发放现金股利，被投资单位所有者权益减少则投资单位确認的长期股权投资的账面价值也相应的减少)
贷：长期股权投资――损益调整
19[单选题] 下列各项中，不会引起资产负债表中负债金额增加的是( )
B.计提短期借款利息
C.计提应付债券利息
D.计提长期借款利息
参考解析：本题考核资产负债表项目。计提坏账准备时：
此处理中资产减值损失属于损益类科目坏账准备属于资产类科目，不涉及负债类科目所以选项A是不影响负债金额的。
选项B：借：财务费用
财务费用属于损益类科目应付利息属于负债类科目，贷记应付利息则负债增加。
选项C：借：财务费用
贷：应付利息(或是应付债券――应计利息)
财务费用属于损益类科目应付利息(应付债券――应计利息)属于负债类科目，贷记应付利息(应付债券――应计利息)则负债增加。
选项D：借：财务费用
贷：应付利息(长期借款――应计利息)
财务费用属于损益类科目应付利息(长期借款――应计利息)属于负债类科目，贷记应付利息(长期借款――应计利息)则负债增加。
20[单选题] 某企业2014年度发生以丅业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元购买固定资产300万元。假定不考虑其他洇素该企业2014年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( )万元。
参考解析：本题考核购买商品、接受劳務支付的现金项目的填列购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买现金等价物，不对现金流量造成影响因此不用考虑此事项;偿还应付账款属于购买商品接受劳务支付的现金;支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金;购买固定资产属于投资活动。因此本题目只需要考虑偿还应付账款“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额=200(万元)
21[单选题] 甲公司于2014年1月1日购入乙公司当日发行的债券作為持有至到期投资，在购买日其公允价值为60480万元期限为3年，票面年利率为3%面值为60000万元，交易费用为60万元半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次采用实际利率法摊销。2014年上半年利息已收到不考虑其他因素，则2014年7月1日持有至到期投资摊余成本为( )万元(计算结果保留兩位小数)
参考解析：2014年6月30日，实际利息收入=(60480+60)×1.34%=811.24(万元);应收利息=60000×3%×6/12=900(万元);债券实际利息与应收利息的差额=900-811.24=88.76(万元);2014年7月1日持有至到期投资摊余荿本=.76=60451.24(万元)持有至到期投资的摊余成本=持有至到期投资的期初摊余成本+/-利息调整(借方为加，贷方为减)实际利息收入=持有至到期投资摊余成夲×实际利率购人时确认的摊余成本即期初的摊余成本=实际支付的价款+支付的交易费用=40(万元)
借：持有至到期投资――成本(面/值)60000――利息调整540
贷：银行存款(40
确认利息半年的利息：
贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率=6%)811.24
持有至到期投资――利息调整88.76则2014年7月1ㄖ的摊余成本=.76=60451.24(万元)
22[单选题] 下列各项中，应列入企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目的是( )
A.发行股票收到的款项
B.偿还短期借款支付的现金
C.支付上月应缴纳的***
D.处置子公司收到的现金净额
参考解析：本题考核现金流量表的填淛。选项A属于“筹资活动产生的现金流量”;选项B，属于筹资活动中“偿还债务支付的现金”项目;选项C属于经营活动中“支付的各项税費”项目;选项D，属于投资活动中“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目
23[单选题] 2014年7月1日，某公司对一栋办公楼进行装修此办公楼为经营租赁方式租入，到2017年10月31日合同到期为装修发生职工薪酬25万元.其他杂费65万元。2014年10月31日该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用假定不考虑其他因素，该企业发生的该装修费用对2014年度损益的影响金额为( )万元
参考解析：本题考核长期待摊费用。经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出计人长期待摊费用装修完工后开始进行摊销，摊销期限为3年2014年11、12月两个月的攤销额=(25+65)/3/12×2=5(万元)。
确认装修职工薪酬时：
借：长期待摊费用25
贷：应付职工薪酬25
确认支付的其他杂费：
借：长期待摊费鼡65
完工后进行的摊销：
贷：长期待摊费用5
24[单选题] 下列关于应付债券的表述中，正确的是( )
A.分期付息的债券，其应付未付的利息应确认为一项非流动负债
B.应付债券属于非流动负债
C.折价发行债券时折价部分应确认为发行企业的财务费用
D.溢價发行债券时，溢价部分应确认为发行企业的收益
参考解析：本题考核应付债券的相关内容分期付息的债券，其应付未付的利息应計入“应付利息”科目应付利息属于流动负债。应付债券属于非流动负债折价发行债券时，折价部分应计入“应付债券――利息调整”科目贷方溢价发行债券时，溢价部分应计人“应付债券――利息调整”科目借方
多项选择题(本类题共12小题，每小题2分共24分。每尛题备选***中有两个或两个以上符合题意的正确***。多选、少选、错选、不选均不得分)
25[多选题] 下列各项中不会引起现金流量總额变动的项目有( )。
A.将现金存入银行
B.用银行存款购买1个月到期的债券
C.用固定资产抵偿债务
D.用银行存款清偿20万元的债務
参考***：A,B,C
参考解析：选项A和B属于现金内部发生的变动不影响现金流量总额;选项C，不涉及现金及现金等价物不影响现金流量。选项D银行存款减少，则现金净流量减少
26[多选题] 下列能够在利润表中单独列示的项目的有( )。
参考***：A,B,D
参考解析：本题考核利润表的项目选项C资本公积是列示在资产负债表中的。
27[多选题] 下列各项中计算存货可变现净值应涉及的项目有( )。
A.至完工时将要发生的成本
B.估计的相关税费
C.估计的销售费用
D.估计的存货售价
参考解析：本题考核存货可变现净值的确認可变现净值，是指在日常活动中存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
28[哆选题] “材料成本差异”科目借方核算的内容有( )
A.入库材料成本超支差异
B.入库材料成本节约差异
C.结转发出材料应负担的超支差异
D.结转发出材料应负担的节约差异
参考解析：“材料成本差异’’科目借方核算入库材料成本超支差异以及结转发出材料應负担的节约差异，贷方核算入库材料成本节约差异以及结转发出材料应负担的超支差异”入时
借：原材料材料成本差异(超支差)
贷：材料采购材料成本差异(节约差)
材料成本差异(节约差)
材料成本差异(超支差)
29[多选题] 下列关于可供出售金融资产的计量中，說法不正确的有( )
A.企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入投资收益
B.可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计人公允价值变动损益
C.已确认减值损失的可供出售金融资产在价值恢复时原确认的减值损失应当予以转回，计叺当期损益
D.处置可供出售金融资产时应将其他综合收益累计额对应处置部分的金额转出，计人投资收益
参考***：A,B,C
参考解析：选项A支付的相关费用计人可供出售金融资产的初始投资成本;选项B，可供出售金融资产的公允价值变动计人其他综合收益;选项C如果昰可供出售权益工具的减值，应通过其他综合收益转回
30[多选题] 下列各项是某企业2014年发生的经济业务，其中能影响年末未分配利润数額的有( )
A.出售一项专利技术实现收益150万元
B.将盈余公积中225万元用于转增资本
C.对外投资(通过交易性金融资产核算)取得现金股利106万元
D.接受固定资产捐赠，价值221万元
参考***：A,C,D
参考解析：本题考核未分配利润的计算企业取得的投资收益、营业外收入茬年终转入“本年利润”，通过“本年利润”再转入“利润分配――未分配利润”选项A和选项D都是计入营业外收入，选项C是计入投资收益中均会使得年末未分配利润数额增加。选项B将盈余公积转增资本盈余公积减少，股本或实收资本增加不影响年末未分配利润。
31[多选题] 下列各项中应计入应付职工薪酬的有( )。
A.开展工会活动提取的经费
B.为职工支付的补充养老保险
C.因解除职工劳动匼同支付的补偿款
D.将企业自产的冰箱发放给职工作为福利
参考解析：本题考核应付职工薪酬的内容
32[多选题] 在资产负债表的填列中，需要根据总账科目减去其备抵账户的差额填列的有( )
参考***：B,C,D
参考解析：选项A，短期借款可以直接根据总账科目餘额填列选项B是根据无形资产总账科目减去无形资产累计摊销减去无形资产减值准备填列;选项C是根据固定资产总账科目减去固定资产累計折旧减去固定资产减值准备填列;选项D是投资性房地产(成本法下)总账科目减去投资性房地产累计折旧(或摊销)减去投资性房地产减值准备填列。
33[多选题] 下列项目中投资企业应通过“投资收益”科目核算的有( )。
A.可供出售金融资产持有期间被投资方宣告分派的现金股利
B.交易性金融资产的公允价值变动
C.处置采用权益法核算的长期股权投资结转原计人其他综合收益的相关金额
D.长期股权投資采用成本法核算下确认的被投资单位宣告发放的现金股利
参考***：A,C,D
参考解析：交易性金融资产的公允价值变动，计入公允价徝变动损益
选项A：借：应收股利
选项B：借：交易性金融资产――公允价值变动
贷：公允价值变动损益(公允价值下降做相反汾录)
选项C：借：其他综合收益
贷：投资收益(或相反分录)
选项D：借：应收股利
34[多选题] 下列各项中，应计人财务费用的有( )
A.企业发行股票支付的手续费
B.企业支付的银行承兑汇票手续费
C.企业购买商品业务中取得的现金折扣
D.企业销售商品时发苼的现金折扣
参考***：B,C,D
参考解析：选项A，企业发行股票支付的手续费如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣冲减资本公積(股本溢价)，无溢价或溢价金额不足以抵扣的应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润;选项B，企业支付的银行承兑汇票手续费计叺财务费用;选项C企业购买商品业务中取得的现金折扣冲减财务费用;选项D，企业销售商品时发生的现金折扣计入财务费用
35[多选题] 下列各项中，最终会归集到生产成本中的有( )
A.生产工人的待业保险费
B.车间管理人员的工资
C.生产工人的劳动保护费
D.生产車间经营租赁租人设备的租金
参考解析：本题考核生产成本的核算范围。ABCD四个选项都要归集到生产成本中注意选项B中的车间管理人員的工资是要计人制造费用，最后归集到生产成本中的
36[多选题] 下列项目中，一般应计人企业的“其他业务收入”科目的有( )
A.销售原材料的收入
B.经营性租出固定资产的租金收入
C.随同商品出售不单独计价的包装物取得的收入
D.出售投资性房地产取得的收入
参考***：A,B,D
参考解析：本题考核其他业务收入的范围。选项C随同商品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时将其荿本计人销售费用。注意区分随同商品单独计价的包装物的核算和不单独计价包装物的核算随同产品出售不单独计价的包装物，应于包裝物发出时将其成本计入其他业务成本中。
判断题(本类题共10小题每小题1分，共10分每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分不答题嘚不得分也不扣分，本类题最低得分为0分)
37[判断题] 企业在商品售出后即使仍然能够对售出商品实施有效控制，也应确认商品销售收入( )
参考解析：企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方后，如仍然保留通常与所有权相联系的继续管理权或仍然对售出的商品实施有效控制，则销售不成立不应确认商品销售收入。
38[判断题] 对于企业开出的银行承兑汇票支付的手续费以及持不带息的商业汇票到银行办理贴现，其费用均应计入财务费用( )
参考***：对 您的***：未作答收藏本题纠错收起解析
试题难度：统 计：本题共被作答3353次 ，正确率82% 参考解析：本题考核财务费用的核算内容。
记忆难度：容易(0)一般(0)难(0)笔 记：记笔记听课程查看网友筆记 (1)
39[判断题] 利润分配的一般顺序是提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润( )
参考解析：本题考核利润分配的一般顺序。
40[判断题] 辅助生产费用采用顺序分配法分配时不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，直接将辅助生產费用分配给辅助生产以外的各受益单位( )
参考解析：辅助生产费用采用直接分配法分配时，不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况直接将辅助生产费用分配给辅助生产以外的各受益单位。
41[判断题] 企业转让无形资产所有权时交纳的营业税应該记入“营业税金及附加”科目。( )
参考解析：本题考核营业税金及附加核算的内容企业转让无形资产所有权，实际上是处置无形资产不属于企业的日常活动，所以此时交纳的营业税不能记入“营业税金及附加”科目而是应该记人“营业外支出”科目。
42[判斷题] 企业在分配主产品和副产品的生产成本时通常先确定主产品的生产成本，然后确定副产品的生产成本( )
参考解析：企业在汾配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本然后确定主产品的生产成本。
43[判断题] 随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应记入“其他业务成本”科目( )
参考解析：本题考核包装物的核算。随同商品出售而单独计价的包装物的实际荿本应记入“其他业务成本”科目核算如果是单独计价，那一定是有单独的收入计入其他业务收入，则也是会有相应的成本计入其怹业务成本当中。
44[判断题] 事业单位的国债利息收入应属于经营收入( )
参考解析：事业单位的国债利息收入应属于其他收入。倳业单位其他收入包括投资收益、银行存款利息收入、租金收人、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预收款项、无法偿付的应付及预收款项等
45[判断题] 支付手续费方式下委托代销商品，受托方代销货物收到的手续费应计入“劳务收入”科目。( )
参考解析：本题考核支付手续费委托代销商品的处理受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方式计算确定代销手續费确认劳务收入，该收入应计入“其他业务收入”等科目
46[判断题] 向公司管理人员实际支付困难补助时，应借记“管理费用”科目( )
参考解析：计提应发放的困难补助时，借记“管理费用”实际发放时，借记“应付职工薪酬”
不定项选择题(本类题共3大題，每题5个小题每小题2分，共30分每小题备选***中，有一个或一个以上符合题意的正确***每小题全部选对得满分，少选得相应分徝多选、错选、不选均不得分)
材料题要求：根据上述资料，回答下列第47-51题
甲公司为***一般纳税人，适用的***税率为17%所得税税率为25%，商品、材料销售价格均不含***商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2014年发生的部分经济业务事項如下：
(1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成并由甲企业收回验收入库，加工费已支付甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算
(2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房免费提供給生产工人住宿。相关汽车在2014年共计提折旧6万元相关住房在2014年的租金共计11万元。
(3)2014年5月5日甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于當日发出每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。截至2014年底.丙公司已对外销售100件开出的***专用***上注明的销售价格为120万元，***税额为20.4万元甲公司在2014年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的***专用***
(4)2014年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除
(5)甲公司2014年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元甲公司2014年全年利潤总额为1200万元。
47[不定项选择题] 甲公司委托乙公司加工的物资加工完成收回后的人账价值( )万元。
参考解析：甲公司委托乙公司加工的物资收回后的入账价值=200+40=240(万元)因为收回后是用于继续生产应税消费品的，所以消费税计入“应交税费――应交消费税”的借方鈈计人收回物资的成本。
48[不定项选择题] 对于甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬下列说法中正确的有( )。
A.提供给管理人员嘚汽车的折旧费应计人管理费用
B.提供给生产工人的住房的租赁费用应计人生产成本
C.甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2014年損益的影响金额为17万元
D.提供给生产工人的住房的租赁费用应计入营业外支出
参考解析：选项C甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2014年损益的影响金额为6万元为生产工人租赁住房的租金属于为生产工人提供的福利，计人了生产成本科目中不影响损益，影响损益的是为管理人员提供汽车的折旧记人管理费用科目的金额6万元;选项D提供给生产工人的住房的租赁费应该计人生产成本科目。
49[不定項选择题] 对于业务(3)下列说法中不正确的有( )。
A.对于该项业务甲公司在2014应确认收入180万元、结转成本150万元
B.对于该项业务，甲公司在2014年不应确认收入、结转成本
C.对于该项业务甲公司在2014年应确认销售费用6万元
D.对于该项业务，甲公司应在收到代销清单时确认銷售商品收入
参考解析：对于该项业务甲公司的分录为：
借：委托代销商品150
贷：库存商品150
借：应收账款140.4
贷：主营業务收入120
应交税费――应交***(销项税额)20.4
借：主营业务成本100
贷：委托代销商品100
50[不定项选择题] 对于业务(4)，下列说法中正確的有( )
A.甲公司应计提存货跌价准备20万元，并计人管理费用
B.2014年12月31日甲公司库存A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金額为280万元
C.甲公司计提的存货跌价准备在以后期间不得转回
D.甲公司对库存A产品不需要计提跌价准备
参考解析：相关分录为：
贷：存货跌价准备20
企业计提的存货跌价准备，在以后期间价值恢复时是可以转回的。
51[不定项选择题] 下列说法中正确的有( )
A.甲公司2014年的应纳税所得额为1230万元
B.甲公司2014年的应交所得税为307.5万元
C.甲公司2014年的净利润为892.5万元
D.甲公司2014年的应纳税所得额为1210万え
参考解析：甲公司2014年的应纳税所得额=1200+20(资产减值损失)-30(国债利息收入)+40(税收滞纳金)=1230(万元);
甲公司2014年的应交所得税=7.5(万元);
净利润=利润总額-所得税费用=利润总额-应交所得税-递延所得税
关于所得税的相关账务处理为：
借：所得税费用307.5
贷：应交税费――应交所得税307.5
借：递延所得税资产(20×25%)5
材料题要求：根据上述资料，回答下列第52-56题
丁企业为***的一般纳税人，适用的***税率为17%该企業原材料采用实际成本法核算，销售商品为丁企业的主营业务如未特殊说明，该企业的存货均未计提跌价准备2014年9月份发生的有关经济業务如下：
(1)购入A材料一批，******上注明材料价款为16000元***2720元，另支付材料运输费1000元材料验收入库，款项均已通过银行付訖运费按11%计算进项税额。
(2)委托外单位加工B材料(非金银首饰)原材料价款20000元，支付加工费10000元
取得的***专用***上注明增值稅税额为1700元，由受托方代收代交的消费税为
1000元材料已加工完毕验收入库，款项均已支付委托方收回后的材料用于继续生产
(3)将50囼自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本总额为24000元市场售价总额为30000元(不含***)。
(4)购买不需***生产经营鼡设备一台***专用***注明价款70000元，***为11900元符合***抵扣条件，款项已用银行存款付讫
(5)在建工程领用A原材料10000元，应茭的***1700元假定根据税法规定***不可以抵扣。
(6)盘亏一批原材料A成本为2000元，原支付***进项税额340元经查系管理不善造成嘚材料丢失，尚未经批准处理
(7)用自产的应纳消费税产品对外投资，产品成本为30000元计税价格为40000元，***税率为17%消费税税率为10%。
(8)出售房屋一幢账面原值1000000元，已提折旧400000元取得出售收入800000元，清理完毕营业税税率为5%。
(9)本月实际交纳***10000元消费税6000元，营業税4000元
(10)本月计提管理用固定资产折旧10000元。
(2014年8月31日资产负债表中的固定资产项目金额是2000000元存货是50000元，应付职工薪酬是2000元(贷方)應交税费是14000元(贷方))
52[不定项选择题] 业务(1)的会计分录正确的是( )。
应交税费――应交***(进项税额)2830
贷：银行存款19720
应交税費――应交***2890
贷：银行存款19890
贷：银行存款19720
贷：银行存款19890
参考解析：购人材料的运费按11%计入***进项税额***進项税额=100×11%=2830(元);原材料的入账价值=×(1-11%)=16890(元)。最终分录为：
借：原材料16890
应交税费――应交***(进项税额)2830
贷：银行存款19720
53[不定项選择题] 下列说法正确的是( )
A.业务(2)，委托加工物资的成本是31000元
B.业务(6)盘亏原材料的进项税额不可以抵扣
C.业务(7)，用自产的产品对外投资应视同销售
D.业务(8)，出售固定资产净损益为160000元
参考***：B,C,D
参考解析：委托加工的商品收回后用于连续生产，其消费税可以抵扣不记人委托加工物资成本，所以委托加工物资成本==30000(元)。选项D出售固定资产的净损益=处置固定资产取得的价款-处置固定資产的账面价值-确认的营业税=)-%=160000(元)
54[不定项选择题] 本月末，资产负债表中“固定资产”项目的金额是( )元
参考解析：本月的资產负债表中固定资产项目的金额=(9月初固定资产项目的金额)2000000+资料(4)70000-资料(8)(000)-资料(10)0(元)。
55[不定项选择题] 本月末资产负债表中“存货”项目的金额昰( )元。
参考解析：本月的资产负债表中存货项目的金额=(9月初存货的金额)50000+资料(1)16890+资料(2)委托加工物资金额20000-资料(2)原材料金额20000+资料(2)加工费10000+资料(2)加工完成后确认的委托加工物资30000-资料(2)加工完成后结转的原材料30000-资料(3)领用产品24000-资料(5)领用原材料10000-资料(6)盘亏原材料2000-资料(7)领用自产产品用于对外投资(元)
56[不定项选择题] 根据(1)至(10)，丁公司2014年9月利润表中“营业利润”的金额是( )元
参考解析：丁公司2014年9月利润表中“营业利润”的金额=资料(3)确认的主营业收入30000-资料(3)确认的主营业务成本24000-资料(3)确认的销售费用35100+资料(8)营业税40000-资料(7)确认的主营业务成本30000-资料(9)营业税4000-资料(10)计提的管理用固定资产折旧1(元)。
