一、单项选择题*** A【***解析 税收法律关系的特点：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

起征点，又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点则全额征税，未达到起征点的不征税。收入6200元，超过了起征点2000元，所以需要全额征税。张某12月应纳税额=2000×5％+()×10％+()×15％+()×20％=740(元)

*** C【***解析 税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。

选项A，零税率是免税的一种方式，属于税率式减免；选项B，消费税中的“粮食白酒”属于列举税目；选项C，个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超额累进税率。

选项A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章；选项B，《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；选项C，在我国税法体系中，税收法律的实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的。

*** A【***解析 免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民（公民）来自国外的所得免于征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。

*** C【***解析 选项C属于***的优点，而不是特点。

*** D【***解析 外购材料用于免征***项目，其进项税不可以抵扣。

*** D【***解析 根据《 国家税务总局关于二手车经营业务有关***问题的公告》规定：自2012年7月1日起，经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国***暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收***。除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收***；不同时具备以下条件的，视同销售征收***。①受托方不向委托方预付货款；②委托方将《二手车销售统一***》直接开具给购买方；③受托方按购买方实际支付的价款和***额（如系代理进口销售货物则为海关代征的***额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

当月销项税=%=62400（元）当月农产品准予抵扣的进项税=当期销售货物数量×农产品单耗数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）=8×2×%/（1+13%）=7362.83（元）当月支付运费准予抵扣的进项税=0（元）当月应纳***=.83-350=

经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油、检测用油允许在当月成品油销售数量中扣除；发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收***。该加油站当月应纳***＝(500×76－660－60)×6.5÷(1+17％)×17％÷10000－450×17％＝11.19(万元)

***小规模纳税人取得的销售额为含税销售额，所以在计算涉及的***时应该先做***的价税分离后计算需要缴纳的***；同时根据***法的规定，小规模纳税人购进税控收款机的进项税额可以抵扣，所以本题中小规模纳税人应该缴纳***=30000/（1+3%）×3%-3000/（1+17%）×17%=437.89(元)

电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务。电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收***，不征收营业税。

选项B，试点地区小规模纳税人提供应税服务按3%的征收率纳税，试点地区的一般纳税人提供交通运输业服务，适用税率为11%；选项C，试点纳税人以机构所在地作为***纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳***时抵减；选项D，营业税改征***，由国家税务局负责征收。

适用***免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税，应当向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，36个月内不得更改。

选项A，对于饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税，这属于营业税的混合销售行为，不征收***；选项B，宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税；选项D，调味料酒不征收消费税。

白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

*** C【***解析 当月应扣除的消费税额＝（150＋60）÷（1－5％）×80％×5％＝8.84（万元）生产销售实木地板应缴纳的消费税额＝（300＋51.48）×5％－8.84＝8.73（万元）

无醇啤酒比照啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售无醇啤酒应纳消费税为：40×220=8800（元）；自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税。药酒组成计税价格=3×（1+5%）÷（1-10%）=8166.67（元）药酒应纳消费税=%＝816.67（元）合计应纳消费税==9616.67（元）

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期的，不计算缴纳***、消费税。啤酒的押金逾期要征收***。

税法规定，单位和个人外购润滑油大包装分装成小包装，应征收消费税；啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格（包含包装物及包装物押金）作为确定消费税税额的标准；酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”要缴纳消费税。

选项A，旅游景区内经营的观光电车业务属于“服务业-旅游业”，营业税税率为5%；选项B，光租业务属于“服务业-租赁业”，税率为5%；选项C，转让自然资源使用权属于“转让无形资产”，税率为5%；选项D，港口装卸属于“交通运输业”，税率为3%。

*** D【***解析 “金融经纪业务”包括委托业务、代理业务、咨询业务等；买入返售证券属于“其他金融业务”。

代收证券交易监管费不需要缴纳营业税。应缴纳营业税＝50000×（15－10）×5%＋8000×5%＝12900（元）。

纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，从高适用税率。该公司当月应纳营业税＝（40＋44）×5%＋25×20%＝9.2（万元）

选项A，异地提供建筑业劳务未纳税的，由机构所在地税务机关补征税款；选项B，境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地；选项C，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。

对海关进口的产口征收的***、消费税，不征收教育费附加；对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加；对出口产品退还***、消费税的，不退还已征的教育费附加。

当期的***免抵税额是计算城建税的依据；城建税进口不征，出口不退；这里免抵税额是15万元，应纳城建税＝（25＋15）×7%＝2.8（万元）。

资源税的纳税义务人是在中国领域及管辖海域开采应税资源税的矿产品或者生产盐（含卤水）的单位和个人。煤矿出售自产的天然气暂不属于资源税征税范围。

扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，不含个人。

*** B【***解析 伴选矿不征资源税，应纳资源税=3000÷20%×5.5=82500（元）

开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。资源税应向资源开采地税务机关申报纳税，税额按开采地税额执行。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。应纳资源税=20×5+[35+（50+0.4）÷70%]×3=421（万元）

对于伴采矿，伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计征资源税。尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税；独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

*** C【***解析 对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可比照已核定的同类型车辆最低计税价格征税。

*** B【***解析 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税。

选项B，滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴纳关税之日止，周末或法定节假日不予扣除；选项C，进口货物自运输工具进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报；选项D，如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

*** C【***解析 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收。

二、多项选择题*** ABDE【***解析 税法的扩充解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用。

*** ABDE【***解析 计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。

税收保全措施的内容为：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

*** ACE【***解析 选项B，作为具体行政行为，税收执法具有可救济性，当事人可以申请行政复议或提起行政诉讼；选项D，税收执法具有主动性。

*** ABCE【***解析 转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。即转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。

*** ACD【***解析 国际税法基本原则包括：国家税收主权原则；国际税收分配公平原则；国际税收中性原则。

*** CDE【***解析 选项A、B均按照4％的征收率征收***。一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6％的征收率计算缴纳***： (1)县以下小型水力发电单位生产的电力； (2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； (3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）； (4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品； (5)自来水； (6)商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部***应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。

*** BCD【***解析 选项A，纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收营业税；选项E，纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或双方共有的，其收入不征收***，征收营业税。

*** ACE【***解析 选项B，试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人；选项D，试点地区的单位和个人提供的国际运输劳务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用***零税率。

一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用***送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用***，并按有关安全管理的要求处理专用设备。被缴销的纸质专用***应退还纳税人。

选项B，以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料，免征***；选项D，以沙柳为原料生产的箱板纸，实行即征即退80%的政策；选项E，以废旧石墨为原料生产的石墨增碳剂，实行即征即退50%的政策。

*** ABDE【***解析 选项C，出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通工具，适用***征税政策。

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。选项D，受托加工方属于消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人；选项E，粮食白酒在生产环节缴纳消费税，批发环节不缴纳消费税。

*** ABE【***解析 自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税；高尔夫球杆属于“高尔夫球及球具”税目，征收消费税。

*** ACDE【***解析 纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含***的全部价款征收消费税。

选项A，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减《海关进口消费税专用缴款书》注明的消费税；选项C，生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按规定申报缴纳消费税；选项E，境内从事葡萄酒生产的单位或个人之间销售葡萄酒，实行《葡萄酒购货证明单》管理。

税法规定，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

*** CDE【***解析 选项A、B属于兼营业务。

转让自然资源使用权，按“转让无形资产”税目征税；远洋运输企业的“期租”业务按“交通运输业”税目计税；融资租赁业务属于金融业务，按照金融保险业征收营业税。

*** BCD【***解析 选项A，公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务，按照“文化体育业”，适用税率为3％；选项E，教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税目征收营业税，适用税率为5％。

*** ADE【***解析 保龄球收入缴纳营业税=120×5%=6（万元）；美容美发、中医***收入缴纳营业税=150×5%=7.5（万元）；歌舞厅收入缴纳营业税=400×20%=80（万元）；游戏厅收入缴纳营业税=100×20%=20（万元）；营业税合计=113.5（万元）；城建税和教育费附加合计=113.5×（7%+3%）=11.35（万元）。

*** ABDE【***解析 企业提供无所有权技术的行为，应视为一般性的技术服务，按“服务业”税目征收营业税。

*** BDE【***解析 选项A，转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”项目征收营业税；选项C，银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度；其他纳税人(如典当行)从事金融业务的纳税期限为1个月，保险业的纳税期限为1个月。

*** ABCE【***解析 对***实行先征后返办法的，除另有规定外，城市维护建设税不予返还。

*** BDE【***解析 原油是资源税的应税资源，包括天然原油但不含人造石油；纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。

*** ABD【***解析 选项C，纳税人开采或生产应税矿产品过程中，因意外事故或自然灾害遭受的重大损失，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税；选项E，纳税人的减税、免税项目，应单独核算销售额或销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或销售数量的，不予减税或免税。

税法规定，车辆更换底盘属于应税车辆，按国家核定的同类车最低计税价格的70%计算补缴车辆购置税。应补缴车辆购置税＝%×10%＝47600（元）

*** ACD【***解析 选项B，自2009年1月20日起，1.6升排量的小轿车的车购税税率减半征收；自2011年1月1日起，恢复按10%的税率征税。选项E，防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆免税。

*** ABC【***解析 下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

三、计算题<1>、 *** D【***解析

7月份的纳税处理：***进项税额＝234＋68×（1－10%）＋11.70＋(22＋38)×7%＝311.10（万元）免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝800×（17%－13%）＝32（万元）（1）当期应纳税额＝600×17%－（311.10－32）＝－177.10（万元）免、抵、退税额＝800×13%＝104（万元）当期末留抵税额>当期免抵退税额当期应退税额＝当期免抵退税额＝104（万元）（2）当期免抵税额＝104－104＝0（万元）结转下期抵扣的税额＝177.1－104＝73.1（万元）免税进口料件组成计税价格＝（400＋50）×（1＋20%）＝540（万元）免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝540×（17%－13%）＝21.6（万元）免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝1000×（17%－13%）－21.6＝18.4（万元）（3）应纳***＝（234＋100×234÷500）÷1.17×17%－(73.1－18.4)＝－13.90（万元）免、抵、退税额抵减额＝540×13%＝70.2（万元）免、抵、退税额＝1000×13%－70.2＝59.8（万元）当期末留抵税额<当期免抵退税额（4）当期应退税额＝当期期末留抵税额＝13.90（万元）当期免抵税额＝59.8－13.9＝45.9（万元）

营改增试点地区的一般纳税人提供有形动产租赁服务，适用税率为17%；采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天。该运输企业出租运输车辆的销项税=%=10200（元）

纳税人无偿向其他单位提供运输服务，应视同提供应税服务，应按组价确认销项税=35000×（1+10%）×11%=4235（元）

业务（1）：销项税=（00）/（1+11%）×11%=24774.77（元）业务（2）：销项税=%=10200（元）业务（3）：销项税=%=77000（元）进项税=%=22000（元）业务（4）：销项税=35000×（1+10%）×11%=4235（元）业务（5）：进项税==46000（元）初次购进***税控系统专用设备，其支付的价款，可凭取得的***专用***全额（价税合计金额）抵减应纳***税额，准予抵减的应纳***税额=20（元）综上，该运输企业当月应纳***=（00+）-（）-.77（元）

该运输企业当月应纳城建税和教育费附加=41189.77×（7%+3%）=4118.98（元）

四、综合分析题<1>、 *** C【***解析

业务（1）：进项税＝（80.5＋400＋55）×17％＋4×7％＝91.32（万元）业务（2）：进项税＝12×17％＝2.04（万元）业务（3）：进项税＝60×30×17％＝306（万元）销项税＝30×60×17％＝306（万元）消费税＝30×75×25％＝562.5（万元）业务（4）：发动机进口关税＝（25＋2.8）×6.9×25％＝47.96（万元）发动机进口***＝[（25＋2.8）×6.9＋47.96]×17％＝40.76（万元）运费的进项税＝7.5×7％＝0.53（万元）业务（5）：销项税＝1800×50％×17％＝153（万元）消费税＝1800×50％×25％＝225（万元）业务（6）：消费税＝60×5×25％＋10×75×25％＝262.5（万元）销项税＝60×（10＋5）×17％＝153（万元）业务（7）：销项税＝（4＋1）×60×17％＋2×18×17％＝57.12（万元）消费税＝（4＋1）×60×25％＋2×18×5％＝76.8（万元）业务（8）：销项税＝（22.23＋1.17）÷1.17×17％＝3.4（万元）消费税＝18×5％＝0.9（万元）销售自用4年的小客车，适用4%简易征收办法计算***。销售小客车应纳***＝12÷（1＋4％）×4％×50％＝0.23（万元）本月准予抵扣的进项税＝91.32＋2.04＋306＋40.76＋0.53＝440.65（万元）本月销项税合计＝306＋153＋153＋57.12＋3.4＝672.52（万元）本月应纳的***＝672.52－440.65＋0.23＝232.1（万元）本月应纳消费税＝562.5＋225＋262.5＋76.8＋0.9＝1127.7（万元）[提示]（1）外购已税轮胎连续生产小汽车，不可以抵扣购进时已纳的消费税。（2）自产应税消费品用来抵债、投资和交换生产资料等，消费税的计税依据是按最高价，***是按照平均价格计算。（3）救护车不属于应税消费品，中轻型商用客车用于连续生产非应税消费品，应于移送使用环节征收消费税。

业务1：可以抵扣的进项税为：85＋30×7%＝87.1（万元）进口关税：26×20%＝5.2（万元）进口***：（26＋5.2）×17%＝5.30（万元）业务2：将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出。进项税转出＝（24.65－4.65）×17%＋4.65÷（1－7%）×7%＝3.75（万元）宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳***和消费税。***销项税额＝6×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝1.53（万元）应纳消费税＝6×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝2.7（万元）业务3：***销项税额＝200×17%＋90×17%＝49.3（万元）应纳消费税＝200×30%＋90×30%＝87（万元）销货运费可以抵扣的进项税为：40×7%＝2.8（万元）销项税额合计：1.53＋49.3＝50.83（万元）当期应纳***＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）应纳***＝50.83－[91.45－（500＋140）×（17%－13%）]＝－15.02（万元）免抵退税额＝（500＋140）×13%＝83.2（万元）应退***15.02万元业务4：可以抵扣的进项税：44.2＋3＝47.2（万元）业务5：销项税额＝300×17%＋165×17%＋4.68÷1.17×17%＝79.73（万元）应纳消费税＝300×30%＋165×30%＋4.68÷1.17×30%＝140.7（万元）业务6：可以抵扣的已纳消费税＝120×30%＝36（万元）业务7：销项税额＝进项税额＝0.12×800×17%＝16.32（万元）应纳消费税＝0.15×800×30%＝36（万元）业务8：销项税额＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（万元）将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳***和消费税。销项税＝0.3×30×17%＝1.53（万元）消费税＝0.3×30×30%＝2.7（万元）出口业务：应纳***＝79.73＋16.32＋13.6＋1.53－[47.2＋16.32－420×（17%－13%）]＝64.46（万元），应纳税额大于零，不需要退税。免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝420×13%－0＝54.6（万元）