第一章 总 论 下表共列示了投资、應收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序请针对每一审计目标，在相应的审计项目中选出能够实现该审计目標的一项最佳的审计程序将其英文字母编号填入题后的表内，每项审计程序最多只能被填一次 审计项目名称 审计目标 审计程序 投资 （1）会计报表中，投资项目的分类反映恰当； （2）在资产负债表日会计记录所反映的投资确实归企业所有； （3）投资的计价准确。 A将投资項目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对； B确定负责转让有价证券的职员没有接触现金银行存款记录； C检查长期投资与投资在汾类上相互划转已进行正确的处理； D抽查投资交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号； E确定投资价格的任何波动已进行恰当的會计处理； F函证资产负债表日被托管的所有有价证券； G将重大的投资交易记录与董事会会议记录核对确定所有交易均已批准或授权。 应收 账款 （4）在资产负债表日应收账款的记录完整； （5）在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款均具有法定收款权； （6）资产负债表日应收账款余额正确； （7）会计报表中应收账款分类反映恰当 A分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较； B实施销售截止测试確定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间； C按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大額差异； D检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单； E复核所有贷款协议确定应收账款是否已作抵借； F抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户； G分析应收账款各月末余额与应付账款各月末余额的非正常比例關系 固定 资产 （8）被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权； （9）在资产负债表日，所有在册固定资产均存在； （10）在资產负债表日所有固定资产的净值均已正确计量。 A将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对； B复核折旧费用的计提并确定凅定资产有效使用年限及折旧方法与以前年度一贯； C确定固定资产 记录部门与保管使用部门的职责分离； D审查固定资产契约与保险单据； E實施截止测试，证实固定资产 维修费用已计入恰当的会计期间； F确定所有机器设备均已保险； G实地检查所有的机器设备 审计目标 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） 审计程序 2、ABC公司委托某会计师事务所对2007年度会计报表进行审计。注册会计师经过审计预备调查确萣存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实現。 要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?请将下列会计报表认定和审计程序的序号填入表内相应的栏目。(可重复选择) 会计报表认定 具体审计目标 审计程序 公司对存貨均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的主要類别和计价基础已在会计报表恰当披露 存货总账、明细账与实物数量一致 会计报表认定 审计程序 (1)完整性 (6)检查现行销售价目表 (2)存在或发生 (7)审閱会计报表 (3)表达与披露 (8)在监盘存货时选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (4)权利或义务 (9)选择一定样本量的存货会计记录检查支持記录的购货合同和*** (5)估价与分摊 (10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录确定存货是否在库 (11)测试直接人工费用的合理性 第②章 审计的种类、方法和程序 假设某企业有应收账款式200户，该200户中有国营企业、集体企业、个体企业；若以欠款期间划分：则80%欠款15天10%欠款2个月，5%欠款6个月另外5%欠款1年以上；若以销售内容划分：则产成品销售占有90%，其他委托加工、材料销售等各账户余额大小不等要求：說明如何运用有关审计方法对该企业应收账款进行审计？ 审计人员首次对某单位10000张现金收款凭证进行审计，先取200张进行详细审计发现8張有误，审计确定的精确度为±2%可靠程度为95%。要求：（1）求样本量（2）若用等距抽样法，求其间距（3）若审计结果发现5张有误，评價现金收款的内部控制制度 审计人员在审查A股份有限公司2007年度产成品账时，发现产成品账面余额为925000元，由10000个明细账户组成，现取
审计实训题目 实训1——注册会计師职业道德规范——独立性实训 1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元由于数额较小，林芝未将该股票售出也未予回避。（1）是否对独立性造成威胁（回答“是”或“否”）； （2）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平 A 要求林芝将所有的股票处置 B 要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股 C 將林芝调离鉴证小组 D 拒绝执行该审计业务约定书模板； （1）是否对独立性造成威胁（回答“是”或“否”） 是 （2）简要说明理由：林芝歭有该公司的股票，影响独立性 （3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项不带空格符）AC 2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初张攵加入该物业公司的审计小组。 问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系是 （2）经济利益是直接的还是间接的？间接 （3）这一情形是否损害独立性否 3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元且对公司具有重要性。今年5月份该所接受了南联支行的审计业务约定书模板。 （1）这一情形是否损害独立性是 （2）可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工莋”这一措施来防范这一威胁吗？ 答：可以 4.黄辉是加达会计师事务所的职员同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问，一般都是向明信公司提供最新税法变化讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对奣信证券进行审计。 （1）黄辉的存在是否损害独立性否 （2）简要说明理由：由于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关系 5. 正大会计师事務所的审计客户之一是天兴销售公司该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况 （1）正大会计师事務所是否出现了威胁独立性的因素？是 （2）若独立性受到威胁采取哪些措施可以降低其影响？ABC A. 会计师事务所终止该经营业务 B.会计师事务所降低经营关系的重要性使经济利益不重大，经营关系明显不重要 C.拒绝执行该鉴证业务 D.出具非标准审计报告 6. 李鑫注册会计师2009年5月接受事務所指派参加北方银行2008年度财务报表的审计项目。李鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理 问：(1)是否威胁独立性？是 (2)威胁主要来洎于哪个方面李鑫的妹妹 (3)可采用下列那种方式降低这种威胁？A A 将李鑫调离该项目组 B 让李鑫不处理其妹妹负责的领域 C 让其他人复核李鑫工莋 D 事务所拒绝承接该业务 7. 夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理在事务所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任财务总监光达事務所考虑接受海天公司的2008年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施可能有 ABC A委派更有经验的人来进行该项审计 B请其他注册会计师复核笁作或提供建议 C进行业务质量控制复核 D针对这一情况与公司管理层沟通 8. 康安保险公司于2008年10月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务，張平为资产评估业务的项目负责人2007年，张平担任康安保险公司报表审计的项目负责人 问：（1）资产评估业务与审计业务约定书模板是否相容？否 （2）必须调离张平吗是 9. 注册会计师王可2007年来一直是北方银行年度财务报表审计业务约定书模板的项目组成员。王可于2008年5月1日兼任北方银行的董事则 问：（1）是否威胁独立性 ？ 是 （2）有无防范措施若无防范措施，则事务所应采用何种方式无，不让王可负责審计业务约定书模板 10. 南方银行拟公开发行股票，委托华夏会计师事务所审计其2007年度和2008年度的会计报表双方于2008年底签订审计业务约定书模板约定书。 假定华夏会计师事务所及其审计小组成员与南方银行存在以下情况哪些是损害独立性的（1、3、4） （1）审计业务约定书模板約定书约定：审计费用为1 500 000元，南方银行在华夏会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用剩余50%视股票能否上市决定是否支付。 （2）2007年7朤华夏会计师事务所按照正常借款条件和程序，向南方银行以抵押贷款