证券代码：000717　　　　 证券简称：韶钢松山　　　　　　 公告编号：2018－47

　　　　　　　　　　　 广东韶钢松山股份有限公司

　　　　　　　　　 关于应收账款计提坏账准备計提坏账准备的公告

　　　 本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整没有虚假记载、误导性

　　广东韶钢松山股份有限公司（以下简称“公司”）于 2018 年 8 月 27 日召开第七届

董事会 2018 年第六次临时会议审议通过了《关于应收账款计提坏账准备计提坏账准备的议案》。现

　　一、本次应收账款计提坏账准备计提减值准备概况

　　为真实、准确、完整反映广东韶钢松山股份有限公司（以下简称“公司”或“本公

司”）截至 2018 年 6 月 30 日的资产和财务状况根据《企业会计准则》及公司会

计政策的相关规定，公司对应收账款计提坏账准备进行叻清查并进行分析评估，经资产减值测试

公司认为存在一定的减值损失迹象，基于谨慎性原则需计提应收账款计提坏账准备坏账准備。其中

本公司对关联方广东韶钢海工新材料有限公司（以下简称“韶钢海工”）应收账款计提坏账准备账面

余额为 1,898.46 万元，属于本公司單项金额重大的应收账款计提坏账准备结合目前韶钢海工的资

产经营状况，需单项计提坏账准备

　　二、本次应收账款计提坏账准备計提减值准备对公司财务状况的影响

　　本次计提的应收账款计提坏账准备坏账准备 1,486.71 万元，将减少 2018 年上半年度归属于母公

　　三、坏账准備计提会计处理方法及依据

　　1.坏账准备的确认标准

　　本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查对存在下列客观证据表明應

收款项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同条款

（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）③債务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

④其他表明应收款项发生减值的客观依据

　　2.坏账准备的计提方法

　 （1）单项金额重大并单项計提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1

　　　 本公司将金额为人民币 500万え以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款

项。本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试单独测试未发生减值的金融

资產，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试单项测试已确认减

值损失的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试

　 （2）按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法

　　　 ①信用风险特征组合的确定依据

　　　 本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按信

用风险特征的相似性和相关性對金融资产进行分组这些信用风险通常反映债务人按照

该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相

　　　 不同组合的确定依据：

　　　　　项　　　　 目　　　　　　　　　　　　　　　　确定组合的依据

　　　　　　　　　　　　　　　 根据以前年度与之相同或相类似的、按账龄段划分的具有类似信用风

　　　　 账龄信用组合

　　　　　　　　　　　　　　　 险特征的应收款项组合

　　　　　无风险组合　　　　　 按照债务人信誉、款项性质、交易保障措施等划分组合

　　　 ②根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法

　　　 按组合方式实施减值测试时坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风

险特征（债务囚根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计

应收款项组合中已经存在的损失评估确定。组合计提坏账准备的計提方法：

　　　　　 项　　　　目　　　　　　　　　　　　　　　　　　计提方法

　　　　 账龄信用组合　　　　　　　　　　　　　采用账龄分析法计提坏账准备

　　　　　无风险组合　　　　　　　　　　　　　　　　　 不计提坏账准备

　　　 组合中采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法：

　　　　　　　　账　　　　龄　　　　　 应收账款计提坏账准备计提（%）　　　　　其他应收款计提比例（%）

　 1 年以内（含 1 年，下同）　　　　　　　　　　　 5　　　　　　　　　　　　　5

　　　　　　　　 1-2 年　　　　　　　　　　　　 10　　　　　　　　　　　　　 10

　　　　　　　　 2-3 年　　　　　　　　　　　　 30　　　　　　　　　　　　　 30

　　　　　　　　 3-4 年　　　　　　　　　　　　 50　　　　　　　　　　　　　 50

　　　　　　　　 4-5 年　　　　　　　　　　　　 80　　　　　　　　　　　　　 80

　　　　　　　　5 年以上　　　　　　　　　　　 100　　　　　　　　　　　　　 100

　　　 ③单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　 本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项单独进行减值测试，

有客观證据表明其发生了减值的根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确

认减值损失计提坏账准备：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象

表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。

　　　　　　　　　　　　　　　 年初数（万元）　　　　　　　　　　　　　　　　　 年末 （万元）

　　　种类　　　　　　 账面余额　　　　　　　　 坏账准备　　　　

　　02企业核算常犯的错误或不正規账务处理
　　03实务中的审计目标
　　04财务报表附注披露
　　06审计底稿的编制步骤

　　应收账款计提坏账准备主要核算的是企业销售商品、提供劳务的经营活动

　　二、企业常犯的错误或不正规账务处理
　　（一）开票确认收入：企业最常见的问题，以开票作为确认收入嘚依据
　　《企业会计准则第14号——收入》收入确认条件：
　　（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相關的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

　　（二）核算业务不分：应收账款计提坏账准备核算的是由销售商品、提供劳务产生的应收款项，而企业之间的资金往来借款等不应该通过此科目来核算。
　　（三）两边挂账：应收預收同时挂账（八、案例分析详述）：串户调整导致的勾稽关系混乱
　　（四）坏账准备：通常情况下，应收款项的回收期限一般不超過1年有些企业对于1年以上的应收款项，企业也不提坏账准备
　　（五）坏账核销：对于确定无法收回的款项，企业核销手续、审批手續不完整

　　①计提坏账准备时：
　　　　贷：资产减值损失

　　③核销坏账（企业对应收账款计提坏账准备计提坏账准备后，以后期間这部分应收账款计提坏账准备确实不能收回）：
　　④已核销的坏账准备以后又收回：

　　三、实务中的审计目标
　　资产负债表日应收账款计提坏账准备余额准确财务报表附注披露准确。