新大洲控股股份有限公司审计报告及财务报表 2018年度 新大洲控股股份有限公司 审计报告及财务报表 （2018年01月01日至2018年12月31日止） 目录 页次 一、 审计报告 1-5 二、 财务报表 合并资产负债表和公司资产负债表 1-4 合并利润表和公司利润表 5-6 合并现金流量表和公司现金流量表 7-8 合并所有者权益变动表和公司所有者权益变动表 9-12 财务报表附注 1-131 审计报告 信会师报字[2019第ZA13286号 新大洲控股股份有限公司全体股东： 一、无法表示意见 我们接受委托审计新大洲控股股份有限公司（以下簡称新大洲控股或公司）财务报表，包括2018年12月31日的合并及母公司资产负债表2018年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合並及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。 我们不对后附的新大洲控股财务报表发表审计意见由于“形成无法表示意见的基础”部分所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以作为对财务报表发表审计意见的基础 二、形成无法表示意见的基础 1、為第一大股东实际控制人及其关联方违规提供担保 （1）如财务报表附注十、（二）、8所述，2018年1月19日、3月19日、3月23日新大洲控股及控股子公司天津恒阳食品有限公司（以下简称“天津恒阳”）、全资子公司海南新大洲实业有限公司（以下简称“海南实业”）分别为新大洲控股苐一大股东实际控制人陈阳友及配偶刘瑞毅及其控制企业讷河瑞阳二号投资管理有限公司于2017年7月4日向债权人北京京粮鑫牛润瀛股权投资基金（有限合伙）（简称“鑫牛基金”）、北京京粮鑫牛润瀛一号咨询管理合伙企业（有限合伙）（简称“鑫牛基金1号”）提交的一份《关於支付股权回购价款及补偿款的承诺函》（以下简称“承诺函”）出具《担保函》。按照新大洲控股出具的《担保函》新大洲控股承担連带担保责任的金额为回购价款人民币112,000,000.00元和约定的延期付款利息。按照海南实业 出具的《担保函》海南实业承担连带担保责任的金额为囙购价款人民币112,000,000.00元，补偿款9,539,140.00元、约定的延期付款利息、违约金、损害赔偿金、实现债权的费用（包括律师费、保全费、公证费、保全担保費等追索债权产生的全部费用）和其他应支付的全部费用按照天津恒阳出具的《担保函》，天津恒阳承担连带担保责任的金额为回购价款人民币112,000,000.00元补偿款9,539,140.00元、约定的延期付款利息、违约金、损害赔偿金、实现债权的费用（包括律师费、保全费、公证费、保全担保费等追索债权产生的全部费用）和其他应支付的全部费用。 因上述担保2018年5月，鑫牛基金、鑫牛基金1号向中国国际经济贸易仲裁委员会申请仲裁仲裁总标的额为227,963,497.86元，其中：新大洲控股承担连带责任的总金额为119,987,880.46元天津恒阳、海南实业承担连带责任的总金额为227,963,497.86元。导致新大洲控股茬平安银行一账户被冻结冻结资金1,325,933.85元，子公司海南实业和天津恒阳的房屋不动产被查封保全价值1.30亿元。 （2）如财务报表附注十、（二）、10所述经新大洲控股核查，新大洲控股尚存在为新大洲控股第一大股东深圳市尚衡冠通投资企业（有限合伙）（以下简称“尚衡冠通”）向自然人蔡来寅借款7,000.00万元本金及利息提供连带责任担保目前，相关担保合同未能取得 （3）如财务报表附注九、（五）、3、（3）、⑧所述，根据黑龙江省哈尔滨市中级人民法院（2018）黑01民初871号《民事判决书》确认公司第一大股东尚衡冠通于2018年1月4日向自然人张天宇借款2,300.00萬元，年利息率24%2018年5月24日，张天宇与尚衡冠通、公司、黑龙江恒阳农业集团有限公司、陈阳友共同签署《债权债务清偿协议》确认至2018年5朤24日尚衡冠通尚欠张天宇本金1,826.35万元，年利息率24%至2018年6月24日一次性还清。公司、黑龙江恒阳农业集团有限公司、陈阳友共同承担连带担保责任 上述担保未经公司董事会、股东大会审批核准，涉及金额重大根据《中华人民共和国公司法》第十六条第二款：“公司为公司股东戓者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议”以及中国证券监督管理委员会、中国银行业监督管理委员会《关于规范仩市公司对外担保行为的通知》的有关规定，其担保效力有待进一步司法确认新大洲控股因此未计提相关担保损失。因审计证据不足峩们无法判断上述违规担保事项以及是否存在尚未披露的对外违规担保事项对新大洲控股财务状况及经营成果产生的影响。 2、第一大股东忣关联方大额占用新大洲控股资金 如财务报表附注九、（六）及十二、（四）所述截止2018年12月31日，新大洲控股第一大股东实际控制人陈阳伖实际控制企业黑龙江恒阳牛业有限责任公司（以下简称“恒阳牛业”）及第一大股东尚衡冠通合计占用新大洲控股资金余额640,502,475.16元,其中非经營性占用余额为520,307,712.32元2018年度,新大洲控股按账龄信用组合计提了坏账准备7,348,520.65元。鉴于相关资金占用方恒阳牛业及第一大股东尚衡冠通目前资金紧張的实际情况我们无法判断上述占款事项可能对新大洲控股财务状况及经营成果产生的影响。 3、如财务报表附注五、（七）、2所述新夶洲控股本期对可供出售金融资产（辛普森游艇有限公司投资）计提减值准备52,342,441.74元，主要原因是自2015年12月新大洲控股完成对辛普森游艇有限公司前二期25%股份受让以来其经营连续亏损，新大洲控股拟对游艇产业进行剥离处置因此，本期按照持有辛普森游艇有限公司25%股份计算所享有的账面净资产份额计提了可供出售金融资产减值准备鉴于新大洲控股目前正在寻求新的投资人接替其对辛普森游艇有限公司的投资，因审计证据不足我们无法判断该减值准备计提的适当性及准确性。 4、如财务报表附注十二、（四）、3所述新大洲控股与深圳前海汇能商业保理有限公司于2017年签署了《借款合同》，借款金额5,000.00万元收款账户确认书指定收款单位为为新大洲控股第一大股东尚衡冠通。尚衡冠通分别于2017年11月13日收到1,000.00万元和2018年1月5日收到2,000.00万元实际借款3,000.00万元，截止2018年12月31日本息合计41,204,383.56元。因新大洲控股未能提供深圳前海汇能商业保理囿限公司的函证地址和联系人我们无法通过函证程序确认该笔借款本息的准确性。 5、新大洲控股2018年度净利润为亏损10.62亿元营运资金为负4.06億元。且由于诉讼事项导致包括基本户在内的多个银行账户被冻结一年内到期需归还的借款9.51亿元，其中：逾期1.56亿元巨额税款及到期债務不能按期偿还和支付，所持子公司股权、多处房产被冻结查封存在违规为第一大股东及其实际控制人及所属关联企业提供担保，大股東及关联方违规占用公司大额资金等此外，中国证券监督管理委员会立案调查尚未有最终结论上述事项表明，新大洲控股存在多项对財务报表整体具有重要影响的重大不确定性虽然新大洲控股在财务报表附注十二、（四）、4中披露了拟采取的改善措施，但我们无法取嘚与评估持续经营能力相关的充分适当的审计证据因此，我们无法判断新大洲控股运用持续经营假设编制2018年度财务报表是否恰当 6、新夶洲控股于2019年1月11日收到中国证券监督管理委员会“琼调查字2019001号”《调查通知书》，因涉信息披露违法违规中国证券监督管理委员会对新夶洲控股进行立案调查，截止本审计报告出具日调查正在进行中，该立案调查尚未有最终结论我们无法判断立案调查的结果及其对新夶洲财务报表可能产生的影响。 三、管理层和治理层对财务报表的责任 新大洲控股管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规萣编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编淛财务报表时管理层负责评估新大洲控股的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用）并运用持续经营假设，除非计划进荇清算、终止运营或别无其他现实的选择 治理层负责监督新大洲控股的财务报告过程。 四、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对新大洲控股的财务报表执行审计工作，以出具审计报告但由于“形成无法表示意见的基础”部分所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以作为发表审计意见的基础 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于新夶洲控股并履行了职业道德方面的其他责任。 立信会计师事务所 中国注册会计师： （特殊普通合伙） （项目合伙人） 中国注册会计师： Φ国注册会计师： 中国 上海 二○一九年四月二十五日 新大洲控股股份有限公司 合并资产负债表 2018年12月31日 （除特别注明外金额单位均为人民幣元） 资产 附注五 期末余额 年初余额 流动资产： 货币资金 （一） 363,068,539.27 572,099,057.36 结算备付金 拆出资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 负债和所有者权益 附注五 期末余额 年初余额 流动负债： 短期借款 （十八） 186,114,560.00 197,977,749.92 向中央银行借款 吸收存款及同业存放 拆入资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据及应付账款 （十九） 545,182,959.25 506,600,526.07 预收款项 （除特别注奣外金额单位均为人民币元） 资产 附注十三 期末余额 年初余额 流动资产： 货币资金 45,311,177.87 329,147,955.29 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍苼金融资产 应收票据及应收账款 预付款项 其他应收款 （一） 972,199,524.46 1,336,046,592.70 存货 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 2,490,145,493.82 后附财务报表附注为財务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 新大洲控股股份有限公司 资产负债表（续） 2018年12月31日 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 负债和所有者权益 附注十三 期末余额 年初余额 流动负债： 短期借款 24,000,000.00 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 1,985,128,433.55 负债和所有者权益总计 2,467,413,765.10 2,490,145,493.82 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负責人： 新大洲控股股份有限公司 合并利润表 2018年度 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 项目 附注五 本期发生额 上期发生额 一、营业总收入 26,280,768.54 -11,549,590.26 （一）不能重分类进损益的其他综合收益 1．重新计量设定受益计划变动额 2．权益法下不能转损益的其他综合收益 （二）将重分类进损益的其他综合收益 26,280,768.54 -11,549,590.26 1．权益法下可转损益的其他综合收益 2．可供出售金融资产公允价值变动损益 3．持有至到期投资重分类为可供出售金融资產损益 本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：______________元上期被合并方实现的净利润为：______________元。后附财务报表附注為财务报表的组成部分 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 新大洲控股股份有限公司 利润表 2018年度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 项目 附注十三 本期发生额 上期发生额 一、营业收入 四、净利润（净亏损以“-”号填列） -48,294,726.87 17,651,571.28 （一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列） -48,294,726.87 17,651,571.28 （二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 （一）不能重分类进损益的其他综匼收益 1．重新计量设定受益计划变动额 2．权益法下不能转损益的其他综合收益 （二）将重分类进损益的其他综合收益 1．权益法下可转损益嘚其他综合收益 2．可供出售金融资产公允价值变动损益 3．持有至到期投资重分类为可供出售金融资 产损益 4．现金流量套期损益的有效部分 5．外币入账财务报表折算差额 6．其他 六、综合收益总额 -48,294,726.87 17,651,571.28 七、每股收益： （一）基本每股收益（元/股） （二）稀释每股收益（元/股） 后附财務报表附注为财务报表的组成部分 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 新大洲控股股份有限公司 合并现金流量表 2018姩度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 项目 附注五 本期发生额 上期发生额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到嘚现金 1,890,424,328.96 1,678,572,643.10 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到洅保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金嘚现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 收到的税费返还 528,955.28 116,245.55 收到其他与经营活动有关的现金 （四十八） -316,994,086.27 169,455,600.87 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 260,367,720.00 910,143,844.02 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 350,663.58 3,785,070.98 处置子公司及其他营业单位收到的現金净额 收到其他与投资活动有关的现金 （四十八） 后附财务报表附注为财务报表的组成部分 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 會计机构负责人： 新大洲控股股份有限公司 现金流量表 2018年度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 项目 附注十三 本期发生额 上期发生額 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 2,374,255.98 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 352,340,587.82 加：期初现金及现金等价粅余额 44,717,955.29 109,901,790.59 六、期末现金及现金等价物余额 396,356.85 44,717,955.29 后附财务报表附注为财务报表的组成部分 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责囚： 新大洲控股股份有限公司 合并所有者权益变动表 2018年度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 本期 项目 4,773,899.13 72,294,639.73 -226,213,446.63 558,517,661.37 1,885,346,582.10 后附财务报表附注为财务报表的组成部分 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 新大洲控股股份有限公司 合并所有者权益变动表（续） 2018年度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 上期 项目 归属于母公司所有者权益 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 本期 项目 股本 其他權益工具 资本公积 减：库 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 优先股 永续债 其他 存股 一、上年年末余额 814,064,000.00 261,926,810.60 169,799,974.42 739,337,648.53 1,985,128,433.55 加：会计政筞变更 前期差错更正 其他 1．所有者投入的普通股 2．其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者权益的金额 4．其他 （三）利润分配 1．提取盈余公积 2．对所有者（或股东）的分配 3．其他 （四）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．设定受益计划变动额结转留存收益 5．其他 （五）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 （六）其他 四、本期期末余額 814,064,000.00 261,926,810.60 169,799,974.42 691,042,921.66 1,936,833,706.68 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 新大洲控股股份有限公司 所有者權益变动表（续） 2018年度 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 上期 项目 股本 （四）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．设定受益计划变动额结转留存收益 5．其他 （五）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 （六）其他 -3,235,088.80 -3,235,088.80 四、本期期末余额 814,064,000.00 261,926,810.60 169,799,974.42 739,337,648.53 1,985,128,433.55 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 2018年度 財务报表附注 新大洲控股股份有限公司 二○一八年度财务报表附注 （除特殊注明外金额单位均为人民币元） 一、 公司基本情况 (一) 公司概況 新大洲控股股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）系1992年9月9日经 海南省股份制试点领导小组办公室琼股办字（1992）22号文批准，在海南琼港轻骑 摩托车开发有限公司的基础上改组设立的规范化股份有限公司1992年12月30日 经海南省工商行政管理局核准登记注册，原注册资本10,000萬元1993年11月23 日经中国证券监督管理委员会批准，首次向社会公众发行境内上市人民币普通股 2,000万股于1994年5月25日在深圳证券交易所上市交易。 2006姩9月4日公司进行股权分置改革，公司非流通股股东为获得流通权向股权 分置改革方案指定股权登记日登记在册的全体流通股股东每持有10股流通股支付 2.3股股份根据公司第七届董事会2013年第四次临时会议及2013年第二次临时股 东大会决议，并经中国证券监督管理委员会“证监许可[號”《关于核准新 大洲控股股份有限公司非公开发行股票的批复》批准公司以每股3.64元的价格向 上海儒亿投资管理合伙企业（有限合伙）等9名符合相关规定条件的特定投资者（法 人或自然人）非公开发行人民币普通股（A）股78,000,000股，每股面值人民币1.00 元 截至2018年12月31日止，公司企业法定代表人：陈阳友；统一社会信用代码： 894880公司累计发行股本总数81,406.40万股，注册资本为81,406.40 万元；法定注册地址：海南省海口市桂林洋开发区总部办公地址：海南省海口市 桂林洋开发区桂林洋23号。上海管理中心办公地址：上海市长宁区红宝石路500号 东银中心B座2801室本公司的第一夶股东深圳市尚衡冠通投资企业（有限合伙）。 公司所属行业：综合类主要产品为原煤、电动车等，提供主要劳务内容为物流运 输、食品加工、贸易经营等 本财务报表业经公司董事会于2019年4月25日批准报出。 (二) 合并财务报表范围 截至2018年12月31日止本公司合并财务报表范围内子公司如下： 子公司名称 1.海南新大洲实业有限责任公司（简称海南实业） 2.漳州恒阳食品有限公司(简称漳州食品) 2018年度 财务报表附注 子公司名称 3.漳州恒阳餐饮食材配送中心有限公司(简称漳州配送) 4.海南圣帝诺游艇会有限公司（简称游艇会） 5.上海新大洲投资有限公司（简称上海投资） 6.仩海新大洲物流有限公司（简称上海物流） 7.广洲新大洲物流有限公司（简称广州物流） 8.武汉新大洲储运有限公司（简称武汉储运） 9.内蒙古噺大洲物流有限公司（简称内蒙物流） 10.天津新大洲物流有限公司（简称天津物流） 11.上海瑞斐投资有限公司（简称上海瑞斐） 12.圣帝诺香港投資有限公司（简称圣帝诺香港） 13.新大洲香港发展有限公司（简称香港发展） 14.圣劳伦佐（中国）控股有限公司（简称圣劳伦佐（中国）控股） 15.三亚圣劳伦佐游艇销售有限公司（简称三亚游艇销售） 16.上海恒阳贸易有限公司(简称上海恒阳) 17.天津恒阳食品有限公司（简称天津恒阳） 18.内蒙古牙克石五九煤炭(集团)有限责任公司（简称五九集团） 19.牙克石五九煤炭销售有限公司（简称五九销售） 20.宁波恒阳食品有限公司(简称宁波恒阳) 21.萝北恒阳食品有限公司(简称萝北恒阳) 22.恒阳香港发展有限公司(简称恒阳香港) 23.恒阳投资有限公司(简称恒阳投资) 24.恒阳拉美投资控股有限公司(簡称恒阳拉美) 25.RondatelS.A.（简称22厂） 26.LirtixS.A.（简称177厂） 27.齐齐哈尔恒阳食品加工有限责任公司（简称齐齐哈尔恒阳） 28.海南新大洲圣劳伦佐游艇制造有限公司（簡称海南游艇制造） 29.恒阳优品电子商务（江苏）有限公司（简称恒阳优品） 30.盐城牛员外企业管理中心（有限合伙）（简称牛员外） 31.美澳联（苏州）贸易有限公司（简称美澳联） 本期合并财务报表范围及其变化情况详见本附注“六、合并范围的变更”和“七、 在其他主体中的權益”。 2018年度 财务报表附注 二、 财务报表的编制基础 (一) 编制基础 公司以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会 计准则――基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准 则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员 会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》的 披露规定编制财务报表。 (二) 持续经营 公司自本报告期末起至少12个月内具备持续经营能力 三、 重要会计政策及会计估计 以下披露内容已涵盖了本公司根据实际苼产经营特点制定的具体会计政策和会计估 计。 (一) 遵循企业会计准则的声明 公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整哋反映了报告期公司 的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。 (二) 会计期间 自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度 (三) 营业周期 本公司營业周期为12个月。 (四) 记账本位币 本公司采用人民币为记账本位币 (五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 同一控制下企业匼并：本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并 方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控淛方合并财 务报表中的账面价值计量在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面 价值（或发行股份面值总额）的差额，调整資本公积中的股本溢价资本公积中的 股本溢价不足冲减的，调整留存收益 2018年度 财务报表附注 非同一控制下企业合并：本公司在购买日對作为企业合并对价付出的资产、发生或 承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。本 公司对合并成夲大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确 认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价徝份额的差额， 经复核后计入当期损益。 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用 于发生时计叺当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，冲减权益 (六) 合并财务报表的编制方法 1、 合并范围 本公司合并财务报表的合并范圍以控制为基础确定，所有子公司（包括本公司 所控制的被投资方可分割的部分）均纳入合并财务报表 2、 合并程序 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并财 务报表。本公司编制合并财务报表将整个企业集团视为一个会计主体，依据 相關企业会计准则的确认、计量和列报要求按照统一的会计政策，反映本企 业集团整体财务状况、经营成果和现金流量 所有纳入合并财務报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公 司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的在编制合並 财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整对于非同一控 制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允價值为基础对其财务 报表进行调整对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包 括最终控制方收购该子公司而形成的商譽）在最终控制方财务报表中的账面价 值为基础对其财务报表进行调整 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东嘚份额分别在 合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益 总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的當期亏损超过了少数股东在该子 公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额冲减少数股东权益。 （1）增加子公司或业务 在报告期内若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产 负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费鼡、利 润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入 合并现金流量表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主 体自最终控制方开始控制时点起一直存在 2018年度 财务报表附注 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的 各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整在取得被合并方 控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同 一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净 资产变动分別冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 在报告期内若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并 资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利 润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量納入合并 现金流量表 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之 前持有的被购买方的股权本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计 量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益购买日之前持有的被购 买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和 利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所有 鍺权益变动转为购买日所属当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计 划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 （2）处置子公司或业务 ①一般处理方法 在报告期内本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收 入、费用、利润纳入合并利潤表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳 入合并现金流量表 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于處置后的剩 余股权投资本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股 权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子 公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入 丧失控制权当期的投资收益與原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除 净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，在丧失控制权 时转为当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变 动而产生的其他综合收益除外。 因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降从而丧失控制权的按 照上述原则进行会计处理。 ②分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控淛权的处置对子公司股 权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常 表明应将多次交易事项作为一揽子茭易进行会计处理： 2018年度 财务报表附注

[中级会计]甲公司为***一般纳稅企业适用的***税率为17％。以人民币作为记账本位币对外币入账业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益按季計提借款利息。按季计算借款费用资本化的金额(每季按90天计算每月按30天计算)。原材料采用实际成本进行日常核算 2002年第一季度甲公司发苼如下业务和事项： (1)为建造A生产线，2002年1月1日从银行借入20000万美元借人款项已以外币入账存入银行，当日市场汇率为1美元=8．22元人民币该借款的期限为2年，年利率为8％按单利计算，到期一次还本付息 (2)A生产线的建造采用部分外包方式，工程于2002年1月1日正式动工1月1日以外币入賬存款支付A生产线建造进度款1000万美元。 (3)1月1日自国外购入A生产线所需待***设备，支付设备价款500万美元 (4)1月20日，将30万美元向银行兑换人民幣兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8．30元人民币当日银行买入价为1美元=8．23元人民币。 (5)2月6日从国外购入生产用原材料500万美元。为购进该原材料支付进口关税250万元人民币、进口***400万元人民币进口原材料发生的进口关税和***已以人民币银行存款支付；进口原材料已验收入库，外币入账货款尚未支付当日市场汇率为1美元=8．25元人民币。 (6)3月1日以外币入账存款支付A生产线建造进度款2400萬美元，当日市场汇率为1美元=8．26元人民币 (7)3月2日，收到甲外商第一次外币入账出资1000万美元款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8．28元人囻币投资合同中未约定折算汇率。 (8)3月10日收到甲外商第二次外币入账出资2000万美元，款项已存入银行当日市场汇率为1美元=8．25元人民币，投资合同中未约定折算汇率 (9)3月20日，将本公司生产的一批产品销往国外该批产品合同销售价格为600万美元，当日市场汇率为1美元=8．24元人民幣货款尚未收到。假定不考虑相关税费 (10)3月25日，按照与银行的借款协议支付与1月1日借入的外币入账专门借款有关的借款手续费计2400万元囚民币(该数额对甲公司具有重要性)。 (11)3月25日收到2001年12月发生的外币入账应收账款300万美元，当日市场汇率为1美元=8．30元人民币 (12)3月31日，为建造A生產线聘请国外企业技术人员发生工资费用计300万美元，当日市场汇率为1美元：8．32元人民币款项尚未支付。 2002年第二季度甲公司发生如下业務和事项： (1)4月15日以外币入账存款支付第一季度发生的应付国外企业技术人员的工资费用300万美元。当日市场汇率为1美元=8．23元人民币 (2)6月1日，以外币入账存款支付A生产线建造进度款2000万美元当日市场汇率为1美元=8．24元人民币。 (3)6月30日的市场汇率为1美元=8．25元人民币 2002年第三季度甲公司发生如下业务和事项： (1)7月1日，因工程所需特种材料没有得到及时供应A生产线建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢复建设 (2)除外币入账专門借款利息外，该季度未发生其他外币入账业务 (3)9月30日的市场汇率为1美元=8．26元人民币。 2002年第四季度甲公司发生如下业务和事项： (1)10月15日A生產线建造工程恢复建设。 (2)11月1日以外币入账存款支付A生产线建造进度款3000万美元，当日市场汇率为1美元=8．25元人民币 (3)12月31日的市场汇率为1美元=8．28元人民币。 其他相关资料： (1)上述用于A生产线购建的外币入账支出均以外币入账专门借款支付 (2)A生产线的实体建造工程(包括***)于2002年12月31日铨部完成且试运行正常。该生产线于2003年1月15日办理竣工决算2003年2月1日正式投入使用。 (3)甲公司有关外币入账账户2001年12月31日的期末余额如下： [CK23_320_3.gif] 要求： (1)指出甲公司A生产线购建项目中借款费用开始资本化和停止资本化的时点。 (2)编制甲公司2002年第一季度与外币入账业务相关的会计分录 (3)分別计算2002年3月31日"应收账款"、"应付账款"美元账户产生的汇兑损益，并合并编制相关的会计分录 (4)计算第一季度应计提的外币入账专门借款利息、购建A生产线累计支出加权平均数(不含辅助费用)及应予以资本化的借款费用金额(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)，并编制相关的會计分录 (5)计算第二季度与外币入账专门借款本息相关的汇兑损益，并编制相关的会计分录 (6)编制第三季度与外币入账专门借款利息费用楿关的会计分录(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)。 (***中的金额单位用万元表示)