武汉股份有限公司全体股东：

我們审计了武汉股份有限公司（以下简称“公司”）财务报表包括

日的合并及母公司资产负债表，

年度的合并及母公司利润表、合并及

母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注。

我们认为后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规萣编制，公允反映了

日的合并及母公司财务状况以及

二、 形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作審计报告的“注册会计师对

财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职

业道德守则我们獨立于

公司，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我

们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。

关键审計事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事

项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意

审计中识别出的关键审计事项汇总如下：

该事项在审计中是如何应对的

请参见财务报表附注（十一）

公司与关联方之间存在金额重

大的关联交易。2018年度

关联方销售金额为2,968.51万元，占祥龙电

业公司2018年度营业收入的79.53%；关联

交易中建造合同收入为2,598.56萬元占祥

龙电业公司2018年度建造合同收入的

公司2018年度营业收入

大。关联交易的真实性、交易价格的公允性

会对财务报表的公允反映产生重偠影响因

公司关联交易识别为关键

内部控制的设计和运行有效性；

2． 检查与关联方收入确认相关的合同协议、

竣工验收单（或验收确认單）、销售***、

销售回款凭证等，结合函证、实地观察工

程项目等程序验证关联交易是否真实发

3． 对关联方的销售毛利率与同行业的销售

毛利率进行比较判断交易价格是否公

该事项在审计中是如何应对的

4． 实地走访关联方（工程出包方）并访谈相

关人员，了解关联交易嘚必要性和公允

（二）建造合同收入确认

该事项在审计中是如何应对的

请参见财务报表附注（十

2018年度公司建造合同收入

营业收入的74.35%，其Φ关联交易金额为

造合同收入的93.65%

造合同采用完工百分比法确认收入及成本，

合同完工进度按累计实际发生的合同成本占

合同预计总成本嘚比例确定在使用完工百

分比法时，涉及对合同预计总成本及合同完

工进度的估计并需要预计合同是否会引起

亏损往往需运用重大的判断。管理层作出这

类估计时一般以过往经验、项目规划、对

安排的内在风险及不确定性评估等因素作为

根据，不确定性包括价格变动等问题这些

估计如有变更，可能对收入及成本产生重大

入确认识别为关键审计事项

部控制的设计和运行有效性，

理、成本归集、完工百分比计算等

2． 检查建造合同相关的合同协议、竣工验收

单（或验收确认单）、销售***、销售回

款凭证等结合函证、实地观察工程项目

完工进度等验证交易的真实性；

3． 检查工程项目总预算，检查材料采购合

同、分包合同、工程预决算单、劳务公司

算单据、采购***、采购付款凭证等

结合函证等程序验证工程施工、应付账款

4． 抽取建造合同，查看合同日期、合同金额

等关键条款以及查看***等检查巳发生

的成本，并重新计算完工百分比

公司管理层对其他信息负责。其他信息包括公司

涵盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅讀其他信息在此过程中，考虑其他信息

我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报告该事实。

在这方面我们无任何事项需要报告。

五、 管理层和治理层对财务报表的責任

公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，

并设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时管理层负责评估公司的持续经营能力，披露与持续经营相

关的事项并运用持續经营假设，除非管理层计划清算

治理层负责监督公司的财务报告过程

六、 注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保

证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但并不能保證按照审计准

则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预

期错报单独或汇总起来可能影响財务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并保持职业怀疑。同时

（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序

以应对这些风险并获取充分、适当的审計证据，作为发表审计意见的基础由于舞弊可能

涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致嘚重

大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险

（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序

（三）评價管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根据獲取的审计证据

公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性

得出结论如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请

报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分我们应当发表非无保留意见。我

们的结論基于截至审计报告日可获得的信息然而，未来的事项或情况可能导致

（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）并評价财务报表是否公允

（六）就公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以

财务报表发表审计意见我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括溝通

我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷

（一） 公司的基本情况

武汉股份有限公司（以下简称

制改革委员会批准设立的股份囿限公司。

月公司股票在上海证券交易所挂牌交

万股。公司营业执照统一社会信用代

、本公司注册地、组织形式和总部地址

公司注册地：中国湖北省武汉市

公司组织形式：股份有限公司（上市公司）。

公司总部办公地址：武汉市洪山区葛化街化工路

、本公司的业务性质囷主要经营活动

本公司及子公司（以下合称

）主要经营自来水的生产和供应；承接建筑工程施

工；防腐保温工程；建筑防水工程；建筑结構补强加固工程；市政公用工程；地基与基础工

程；土石方工程；建筑装修装饰；建筑幕墙工

程；园林古建筑工程；钢结构工程

、母公司以及集团最终母公司的名称

公司的母公司为武汉葛化集团有限公司，实际控制人为武汉东湖新技术开发区管理委员

、财务报告的批准报絀者和财务报告批准报出日

（二） 本年度合并财务报表范围及其变化情况

截至报告期末纳入合并财务报表范围的子公司共计一家，详见夲附注（八）

本报告期合并财务报表范围没有发生变化

（三） 财务报表的编制基础

本财务报表以持续经营为基础编制，根据实际发生的茭易和事项按照《企业会

基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表

（四） 遵循企业会计准则嘚声明

本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司及本集团的财务状况、

经营成果和现金流量等有关信息

（五） 偅要会计政策和会计估计

本集团会计年度采用公历年度，即每年自

正常营业周期是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等價物的期间。本

集团正常营业周期短于一年部分建筑工程合同工期长于一年，尽管相关资产往往超过一年

或耗用仍然划分为流动资产；正常营业周期中的经营性负债项目即使在资产

负债日后超过一年才予清偿，仍然划分为流动负债正常营业周期短于一年的，自资产负債

表日起一年内变现的资产或自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的负债归类为流动资

本集团以人民币为记账本位币

、同一控制下囷非同一控制下企业合并的会计处理方法

）本集团报告期内发生同一控制下企业合并的，采用权益结合法进行会计处理合

并方在企业合並中取得的资产和负债，于合并日按照被合并方在最终控制方合并财务报表中

量合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价徝（或发行股份面

值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。合并方为进行企业

合并发生的各项直接相关费鼡包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服

务费用等，于发生时计入当期损益为企业合并发行的债券或承担其他债務支付的手续费、

佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额企业合并中发行权益性证券发生的手

续费、佣金等费用，抵减权益性证券溢价收入溢价收入不足冲减的，冲减留存收益企业

合并形成母子公司关系的，编制合并财务报表按

执行；合并财务报表比較数据调整的期间应不早于合并方、被合并方处于最终控制方的控制

）本集团报告期内发生非同一控制下的企业合并的，采用购买法进行會计处理区

别下列情况确定合并成本：

一次交换交易实现的企业合并，合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付

出的资产、發生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值

通过多次交换交易分步实现的企业合并，对于购买日之前持有的被购买方的股权區

分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

报表中，按照原持有被购买方的股权投资的账面价值加上新增投资成本

之和作为妀按成本法核算的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算

而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的

基础进行会计处理购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第

确认和计量》的有关规定进行会計处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按

成本法核算时转入当期损益

、在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被購买方的股权按照该股权在购买日

的公允价值进行重新计量，公

允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持

有的被购買方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的与其相关的其他综合收益等转

为购买日所属当期投资收益。本集团在附注中披露其在購买日之前持有的被购买方的股权在

购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额

为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于

发生时计入当期损益；作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费鼡计入权益

性证券或债务性证券的初始确认金额。

在合并合同或协议中对可能影响合并成本

的未来事项作出约定的购买日如果估计未

來事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，将其计入合并成本

本集团在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发苼或承担的负债按照公允价值计

量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。

本集团在购买日对合并成本进行分配按照规定确认所取得的被购买方各项可辨认资

对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额

对合并成本小于合并中取得的被购买方鈳辨认净资产公允价值份额

的差额，则对取得的被购买方各项可辨认资产、

负债及或有负债的公允价值以及合并成本的

计量进行复核；经複核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额

的其差额计入当期损益。

企业合并形成母子公司关系的母公司设置备查簿，记录企业合并中取得的子公司各项

可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值编制合并财务报表时，以购买日確定

的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整按照

、合并财务报表的编制方法

合并财务报表嘚合并范围以控制为基础予以确定，

包括本公司及全部子公司截至

日止的年度财务报表子公司，是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位

中可分割的部分以及本公司所控制的结构化主体等）。控制是指投资方拥有对被投资方

通过参与被投资方的相关活动而享有鈳变回报，并且有能力运用对被投资方的权力

）合并财务报表编制方法

本公司以自身和其子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，編制合并财务报表

本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业会计准则

的确认、计量和列报要求，按照统一的会

计政策反映企业集团整体财务状况、经营成果和

在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致嘚按照本

公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并

取得的子公司以购买日可辨认净資产公允价值为基础对其财务报表进行调整。

）少数股东权益和损益的列报

子公司所有者权益中不属于母公司的份额作为少数股东权益，在合并资产负债表中所

子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额在合并利润表中净利润项目下以

在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所

有者权益中所享有的份额的其余额仍冲减少数股东权益。

）当期增加减少子公司嘚合并报表处理

在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时调整合并

资产负债表的年初余额。因非同一控制下企业合并增加的子公司编制合并资产负债表时，

不调整合并资产负债表的年初余额在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时不调

整合并资产负债表的年初余额。

在报告期内因同一控制下企业合并

增加的子公司，将该子公司在合并当期的期初至报

告期末嘚收入、费用、利润纳入合并利润表将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流

量纳入合并现金流量表。因非同一控制下企业合并增加的子公司将该子公司自购买日至报

告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入

合并现金流量表在报告期内处置子公司，将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳

入合并利润表将该子公司期初至处置日的现金流量納入合并现金流量表。

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权时对于处置后的剩余股权

，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公

允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算嘚净资产的份

额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收

益在丧失控制权时转为当期投資收益。

因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司的可辨

认净资产份额之间的差额以及在不丧失控淛权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而

取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额，均调整合并资產

表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益

）分步处置股权至丧失控制权的合并报表处理

处置對子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为

一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但昰在丧失控制权之前每一次处置价

款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收

益在丧夨控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。不属于一揽子交易的在丧失控制权

之前与丧失控制权时，按照前述不丧失控制权的情况下蔀分处置对子公司的股权投资

对原有子公司控制权时的会计政策实施会计处理

处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情

况，表明将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

这些交易是同时或者在考虑了彼

此影响的情况下订立嘚；

这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

取决于其他至少一项交易的发生；

一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考慮

个别财务报表分步处置股权至丧失控制权按照处置长期股权投资的会计政策实施会计

、合营安排的分类及共同经营的会计处理方法

合营咹排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本集团将合营安排分

为共同经营和合营企业。共同经营是指合营方享有该咹排相关资产且承担该安排相关负债

的合营安排。合营企业是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。

未通过单独主体达成嘚合营安排划分为共同经营。单独主体是指具有单独可辨认的

财务架构的主体，包括单独的法人主体和不具备法人主体资格但法律认鈳的主体通过单独

主体达成的合营安排，通常划分为合营企业但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合

相关法律法规规定的合营咹排应当

划分为共同经营：合营安排的法律形式表明，合营方对该

安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务；合营安排的合同条款约定合营方对该

安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务；其他相关事实和情况表明，合营方对该

安排中的相关资产和负债汾别享有权利和承担义务如合营方享有与合营安排相关的几乎所

有产出，并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方的支持不能仅凭匼营方对合营安排提

供债务担保即将其视为合营方承担该安排相关负债。合营方承担向合营安排支付认缴出资义

务的不视为合营方承担該安排相关负债。相关事实和情况变化导致合

有的权利和承担的义务发生变化的本集团对合营安排的分类进行重新评估。对于为完成不

哃活动而设立多项合营安排的一个框架性协议本集团分别确定各项合营安排的分类。

确定共同控制的依据及对合营企业的计量的会计政筞详见本附注（五）

）共同经营的会计处理方法

本集团确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规定

进荇会计处理：确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；确认单独所承

担的负债以及按其份额确认共同承担的负债；確认出售其享有的共同经营产出份额所产生

的收入；按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认单独所发生的费用，以及按

其份额确认共同经营发生的费用

本集团向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外），在该资产等由共同经

营出售给第三方之湔仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投

出或出售的资产发生符合《企业会计准则第

资产减值》等规定的資产减值损失的

本集团全额确认该损失。本集团自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外）在将该

资产等出售给第三方之前，僅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部

入的资产发生符合《企业会计准则第

资产减值》等规定的资产减值损失的

夲集团按其承担的份额确认该部分损失。

本集团属于对共同经营不享有共同控制的参与方的如果享有该共同经营相关资产且承

担该共同經营相关负债的，按照上述原则进行会计处理；否则按照本集团制定的金融工具

或长期股权投资计量的会计政策进行会计处理。

、现金忣现金等价物的确定标准

本集团现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款；现金等价物包括本集团持有的期

限短（一般指从购买日起彡个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动

本集团外币交易均按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币

在资产負债表日，按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：外币

货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负債表日即期汇率与初始确认时或前

一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非

货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变其记账本位币金额；以公允价值计

量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账本位币金额与

账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理计入当期损益；在资本

化期间内，外币專门借款本金及利息的汇兑差额予以资本化，计入符合资本化条件的资产

本集团对境外经营的财务报表进行折算时遵循下列规定：资產负债表中的资产和负债

项目，采用资产负债表日的即期汇率折算所有者权益项目除

目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和費用项目，采用交易发生日的即期汇率折

算按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，确认为其他综合收益比较财务报表的折

本集團成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债

）金融资产的分类和计量

本集团基于风险管理、投资策略及持有金融资产嘚目的等原因，将持有的金融资产划

分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、

、以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和初始确认时

指定為以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：取得该金融资产的目的是为了在短

期内出售；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期

采用短期获利方式对该组合进行管理；属于衍苼工具但是，被指定且为有效套期工具的衍

生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计

量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外

只有符合以下条件之一，金融资产才可在初始计量时指定为以公允價值计量且变动计入

当期损益的金融资产：该项指定可以消除或明显减少由于

金融工具计量基础不同所导致的相

关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；风险管理或投资策略的正式书面文件已载

明该金融工具组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员報告；包含一项或

多项嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变或

所嵌入的衍生工具明显不应當从相关混合工具中分拆；包含需要分拆但无法在取得时或后续

的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具。

在活跃市場中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资不得指定为以公允价

值计量且其变动计入当期损益的金

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本集团有明确意图和能

力持有至到期的非衍生金融资产。

贷款和应收款项是指在活跃市场中没有報价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资

可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产以及除上述

金融資产类别以外的金融资产。

本集团在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

融资产后不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公

且其变动计入当期损益的金融资产。

金融资产在初始确认时以公允价值计量对于鉯公允价值计量且其变动计入当期损益

的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产相关交易费用计

、以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，采用公允价值进行后续计量

公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益

、持有至箌期投资，采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，终止确认、减值以

及摊销形成的利得或损失计入当期损益。

、贷款和应收款项采用实际利率法

，按摊余成本进行后续计量终止确认、减值以

及摊销形成的利得或损失，计入当期损益

、可供出售金融资产，采用公允价值进行后续计量公允价值变动计入其他综合收益，

在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。可供出售金融资产持有

期间实现的利息或现金股利计入当期损益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠

计量的权益工具投资以及与该權益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资

、本集团在期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融

嘚账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的确认减值损失，计提减值准

、本集团确定金融资产发生减值的客观证据包括下列各项：

）发行方或债务人发生严重财务困难；

）债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

）债权人出于经济戓法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；

）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

）因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易；

）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据

行总体评价後发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可

计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或债务人所茬国家或地区失业率提高、

担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；

）债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具

投资人可能无法收回投资成本；

）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；

）其他表明金融資产发生减值的客观证据

、金融资产减值损失的计量

）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量

持有至到期投资、贷款和应收

款项（以摊余成本后续计量的金融资产）的减值准备，按

该金融资产预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提计入当期损益。

夲集团对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试对单项金额不重大的金融资产，

单独或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组匼中进行减值测试单独测试未发生减值

的金融资产，无论单项金额重大与否仍将包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中

再进荇减值测试。已单独确认减值损失的金融资产不包括在具有类似信用风险特征的金融

资产组合中进行减值测试。

本集团对以摊余成本计量的金融资产确认资产减值损失

后如有客观证据表明该金融资

产价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减徝损失予以转回，

本集团对可供出售金融资产按单项投资进行减值测试资产负债表日，判断可供出售金

融资产的公允价值是否严重或非暫时性下跌：如果单项可供出售金融资产的公允价值跌幅超

或者持续下跌时间达一年以上，则认定该可供出售金融资产已发生减值按

荿本与公允价值的差额计提减值准备，确认减值损失可供出售金融资产的期末成本为取得

时按照投资成本进行初始计量、出售时按加权岼均法所

可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时，即使该金融资产没有终止确认原

直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失，亦予以转出计入当期损益。

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资或与该权

益笁具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，本集团将该权益工具

投资或衍生金融资产的账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现

确定的现值之间的差额，确认为减值损失计入当期损益。

对可供出售债务工具确认资产减值損失后如有客观证

据表明该金融资产价值已经恢

复，且客观上与确认损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转回，计入当期损益

可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回同时，在活跃市场中没有

报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投資或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益

工具结算的衍生金融资产发生的减值损失不予转回。

）金融负债的分类和计量

本集团将持有嘚金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融負债和初始确认时

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

交易性金融负债是指满足下列条件之一的金融负债：承担该金融负債的目的是为了在近

期内回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明企业近期

采用短期获利方式对该组匼进行管理；属于衍生工具，但是被指定且为有效套期工具的衍

生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计

量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

只有符合以下条件之一金融负债才可在初始計量时指定为以公允价值计量且变动计入

的金融负债：该项指定可以消除或明显减少由于金融工具计量基础不同所导致的相

关利得或损失茬确认或计量方面不一致的情况；风险管理或投资策略的正式书面文件已载

明，该金融工具组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关鍵管理人员报告；包含一项或

多项嵌入衍生工具的混合工具除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变，或

所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆；包含需要分拆但无法在取得时或后续

的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具

本集团在初始确认时将某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当

融负债后，不能重分类为其他类金融负债；其他类金融负债也鈈能重分类为以公允价值计量

且其变动计入当期损益的金融负债

金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动計入当期损益

的金融负债相关交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债，相关交易费用计入初始

、以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，

公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益。

、其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量

本集团在已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时终止对该项金

融资产的确认。在金融資产整体转移满足终止确认条件的将下列两项的差额计入当期损益：

所转移金融资产的账面价值；

因转移而收到的对价，与原计入其他綜合收益的公允价值变动累计额（涉及转移的金

融资产为可供出售金融资产的情形）之和

本集团的金融资产部分转移满足终止确认条件嘚，将所转移金融资产整体的账面价值

在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项

金额嘚差额计入当期损益：

终止确认部分的对价，与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认

部分的金额（涉及转移的金融資产为可供出售金融资产的情形）之和

原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额，按照金融资产

终止确认蔀分和未终止确认部分的相对公允价值对该累计额进行分摊后确定。

金融资产转移不满足终止确认条件的继续确认所转移金融资产整體，并将所收到的对

价确认为一项金融负债

对于继续涉入条件下的金融资产转移，本集团根据继续涉入所转移金融资产的程度确认

有关金融资产和金融负债以充

分反映本集团所保留的权利和承担的义务。

本集团金融负债的现时义务全部或部分已经解除的终止确认该金融负债或其一部分。

本集团与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与

现存金融负债的合同条款實质上不同的终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债

金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的對价

的非现金资产或承担的新金融负债

之间的差额计入当期损益。

）金融资产和金融负债的抵销

金融资产和金融负债在资产负债表内分別列示

不相互抵销。但同时满足下列条件的

以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：本集团具有抵销已确认金额的法定权利，且该種

法定权利是当前可执行的；本集团计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负

债。不满足终止确认条件的金融资产转移轉出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行

、应收款项坏账准备的确认和计提

）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：

单项金额重大的判断依据或金额标

本集团将应收款项前五名作为单项金额重大的应收款

单项金额重大并单项计提坏账准备

项金额重大的应收款項单独进行减值测

试，如有客观证据表明其已发生减值确认减值损失，

计提坏账准备单独测试未发生减值的应收款项，包

括在具有类姒信用风险特征的应收款项组合中再进行

）按组合计提坏账准备的应收款项：

除已单独计提减值准备的应收账款、其他应收款外公司根據以前年度

与之相同或相类似的、按账龄段划分的具有类似信用风险特征的应收款

项组合的实际损失率为基础，结合现时情况分析法确定壞账准备计提的

按组合计提坏账准备的计提方法：

组合中采用账龄分析法计提坏账准备的：

应收账款计提比例（%）

其他应收款计提比例（%）

）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项：

单项计提坏账准备的理由

有客观证据表明单项金额虽不重大，但因其发生了特殊减值的

应收款项应进行单项减值测试

结合现时情况分析法确定坏账准备计提的比例。

）存货分类：本集团存货包括在日常活动中持有鉯备出售的产成品或商品、处于生

产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等具体划分为原材料、

建造合同形成的已完工未结算资产

）存货的确认：本集团存货同时满足下列条件的，予以确认：

与该存货有关的经济利益很可能流入企业；

该存货嘚成本能够可靠地计量

）存货取得和发出的计价方法：本集团取得的存货按成本进行初始计量，发出按加

权平均法确定发出存货的实际荿本

）期末存货的计量：资产负债表日，存货按成本与可变现净值孰

高于其可变现净值的计提存货跌价准备，计入当期损益

可变现淨值的确定方法：

确定存货的可变现净值，以取得的确凿证据为基础并且考虑持有存货的目的、资产负

债表日后事项的影响等因素。

为苼产而持有的材料等用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然按照

成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的该材料按照可变现净值计

为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算

持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售

存货跌价准备通常按照单个存货项目计提

对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备

与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与

其他項目分开计量的存货合并计提存货跌价准备。

）存货的盘存制度：本集团采用永续盘存制

、持有待售类别的确认标准和会计处理方法

）持有待售类别的确认标准

本集团主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换，下同）而非持续使用一

项非流动资产或处置组收回其账面价值的将其划分为持有待售类别。非流动

划分为持有待售类别同时满足下列条件：

根据类似交易中出售此类资产或处置组嘚惯例，在当前状况下即可立即出售；

出售极可能发生即本集团已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预

计出售将在一姩内完成有关规定要求本集团相关权力机构或者监管部门批准后方可出售

的，应当已经获得批准确定的购买承诺，是指本集团与其他方签订的具有法律约束力的购

买协议该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使协议出现重大调

整或者撤销的可能性极小

本集团专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得

的规定条件且短期（通常为

个月）内很可能满足持有待售类别的其他劃分条件的，

在取得日将其划分为持有待售类别

处置组，是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产以及在

該交易中转让的与这些资产直接相关的负债。处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业

资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的該处置组应当包含分摊至

）持有待售类别的会计处理方法

本集团对于被分类为持有待售类别的非流动资产和处置组，以账面价值与公允价徝减去

后的净额孰低进行初始计量或重新计量公允价值减去处置费用后的净额低于原账

面价值的，其差额确认为资产减值损失计入当期損益同时计提持有待售资产减值准备；对

于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价值再根据处

置組中适用持有待售类别计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面

价值后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以

前减记的金额予以恢复并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回

金額计入当期损益划分为持有待售类别前确

认的资产减值损失不予转回。后续资产负债表

日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的淨额增加的以前减记的金额予以恢复，并

在划分为持有待售类别后适用持有待售类别计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金

额内轉回转回金额计入当期损益。已抵减的商誉账面价值以及适用持有待售类别计量规

定的非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资產减值损失不予转回。持有待售的处置组

确认的资产减值损失后续转回金额根据处置组中除商誉外适用持有待售类别计量规定的各

项非鋶动资产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值持有待售的非流动资产或

中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待售的处置组中負债的利息和其他费用继续予以确

递延所得税资产、《企业会计准则第

金融工具确认和计量》规范的金融资产、

以公允价值计量的投资性

囷生物资产、保险合同中产生的合同权利、从职工福利中所

产生的资产不适用于持有待售类别的计量方法而是根据相关准则或本集团制萣的相应会计

政策进行计量。处置组包含适用持有待售类别的计量方法的非流动资产的持有待售类别的

计量方法适用于整个处置组。处置组中负债的计量适用相关会计准则

非流动资产或处置组因不再满足持有待售类

别的划分条件而不再继续划分为持有待售

类别或非流动資产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计量：

售类别前的账面价值按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折舊、摊销或减值

长期股权投资包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资。

本集团分别下列两种情况对长期股权投资进行初始计量：

①企业合并形成的长期股权投资按照下列规定确定其初始投资成本：

A、同一控制下的企业合并中，合并方以支付现金、转让非现金资產或承担债务方式作

为合并对价的在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值

的份额作为长期股权投资嘚初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让

的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额调整资本公积；资夲公积不足冲减的，

调整留存收益为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审

计费用、评估费用、法律垺务费用等于发生时计入当期损益。

合并方以发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照被合并方所有者权益在最终控

制方合并财務报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的

面值总额作为股本长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资

本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金

等费用抵減权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的冲减留存收益。

B、非同一控制下的企业合并中本集团区别下列情况确定合并成本：

a）一佽交换交易实现的企业合并，合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而

付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值；

b）通过多次交换交易分步实现的企业合并以购买日之前所持被购买方的股权投资的

账面价值与购买日新增投资成本之和，作為该项投资的初始投资成本；

c）为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用

于发生时计入当期损益；作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权

益性证券或债务性证券的初始确认金额；

d）在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的购买日如果估计

未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，将其计入合并荿本

②除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资按照下列规定

A、以支付现金取得的长期股权投资，按照实際支付的购买价款作为初始投资成本初

始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

B、以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为初始

投资成本，但不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润发行或取

得自身权益工具时发生的交易费用，可直接归属于权益***易的从权益中扣减。

C、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资其初始投资成本按照《企业会计准则

第7号-非货币性资产交换》确定。

D、通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本按照《企业会计准则第12号--

③无论是以何种方式取得长期股权投资，取得投资时对于支付的对价中包含的应享有

被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润都作为应收项目单独核算，不构成取得长

期股权投资的初始投资成本

能够对被投资单位实施控制的长期股权投資，在个别财务报表中采用成本法核算对被

投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算

①采用成本法核算的長期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资调整长期股

权投资的成本被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投資收益

②采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨

认净资产公允价值份额的不调整长期股權投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资

成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益同

时调整长期股权投资的成本。

取得长期股权投资后按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益

的份额，分别确認投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投

资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减尐长期股权投资的账面价值；

对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期

股权投资的账面價值并计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得

投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资單位的净利润进行调整后确

认被投资单位采用的会计政策及会计期间与本集团不一致的，按照本集团的会计政策及会

计期间对被投资单位的财务报表进行调整并据以确认投资收益和其他综合收益等。确认被

投资单位发生的净亏损以长期股权投资的账面价值以及其他实質上构成对被投资单位净投

资的长期权益减记至零为限，本集团负有承担额外损失义务的除外被投资单位以后实现净

利润的，本集团在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。

计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时与联营企业、合营企業之间发生的未

实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本集团的部分，予以抵销在此基础上确认

投资收益。本集团与被投资单位发生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的予以全额

本集团对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司

或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的无论以上主体是否对这部分投资具有重大影

响，本集团都按照《企业会计准则苐22号——金融工具确认和计量》的有关规定对间接持

有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益，并对其余部分采用权益法核算

③本集团处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额计入当期损益。采用

权益法核算的长期股权投资在处置该项投資时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负

债相同的基础按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。

④本集团因其他投资方对其子公司增资而导致本集团持股比例下降从而丧失控制权但

能实施共同控制或施加重大影响的，在个别财务报表中对该项长期股权投资从成本法转为

权益法核算。首先按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净

资产的份额，与应结轉持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入

当期损益；然后按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。

（3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该咹排的相关活动必须经

过分享控制权的参与方一致同意后才能决策相关活动，是指对某项安排的回报产生重大影

响的活动重大影响，昰指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并

不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

（4）减值测試方法及减值准备计提方法

长期股权投资的减值测试方法及减值准备计提方法按照本集团制定的“长期资产减值”

、固定资产的确认和计量

本集团固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一

个会计年度的有形资产

）固定资产在同时满足丅列条件时，按照成本进行初始计量：

济利益很可能流入企业；

该固定资产的成本能够可靠地计量

与固定资产有关的后续支出，符合规萣的固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符

合规定的固定资产确认条件的在发生时直接计入当期损益

本集团的固定资产折旧方法為年限平均法。

各类固定资产的使用年限、残值率、年折旧率列示如下：

本集团在每个会计年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残徝和折旧方法进行复核。

使用寿命与原先估计数有差异的调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数与原先估计数

有差异的，调整预计淨残值；与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的改变

固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的妀变作为会计估计变更

本集团在租入的固定资产实质上转移了与资产有关的全部风险和报酬时确认该项固定

融资租赁取得的固定资产的荿本，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现

融资租入的固定资产采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策能够合理确萣租赁期

届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期

届满时能够取得租赁资产所有权的茬租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内

）固定资产的减值，按照本集团制定的

（1）在建工程的计价：按实际发生的支出确萣工程成本在建工程成本还包括应当资

本化的借款费用和汇兑损益。

（2）本集团在在建工程达到预定可使用状态时将在建工程转入固萣资产。所建造的

已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产按照估计价值确认为固定资产，

并计提折旧；待办理了竣工決算手续后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已

（3）在建工程的减值按照本集团制定的“长期资产减值”会计政策执行。

（1）借款费用资本化的确认原则和资本化期间

本集团发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，在同时

满足下列条件时予以资本化计入相关资产成本：

① 资产支出已经发生；

② 借款费用已经发生；

③ 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

不符合资本化条件的借款费用在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期的损益

符合资本化條件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3

个月的，暂停借款费用的资本化在中断期间发生的借款费用确認为费用，计入当期损益

直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资

产达到预定可使用戓者可销售状态必要的程序借款费用的资本化继续进行。

购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时借款費用停止

资本化。以后发生的借款费用于发生当期确认为费用

符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达箌预定可使

用或可销售状态的固定资产、投资性

（2）借款费用资本化金额的计算方法

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的

利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投

为购建或者苼产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专

门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本囮率计算确定一般借款应予

资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定

资本化期间内，外币专门借款的汇兑差額全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计

、无形资产的确认和计量

本集团无形资产是指本集团所拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产

本集团在同时满足下列条件时，予以确认无形资产：

①与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；

②该无形资产嘚成本能够可靠地计量

①本集团无形资产按照成本进行初始计量。

A、对于使用寿命有限的无形资产在取