的设计主要是确定原始凭证、記账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格

式以及它们之间的有机结合模式。二是会计信息处理程序的设计主要是设计会计信息收集、整理、加工、

处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序三是设计科学的会计指标体系，主要是设计科学合理的会

计科目设置会计科目是会计制度设计的重要内容，每一个会计科目具有特定的内容能够提供一项会计

指标，而会计科目体系就形成一个完整的会计指标體系

（三）会计控制系统设计

会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约会计控制是企业为了提

高会計信息质量，保护资产的安全完整确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系

列控制方法、措施和程序。从会计的角度加强内部控制其主要内容包括：货币资金控制、销售与收款控

制、采购与付款控制、对外投资控制、成本费用控制、存货控制、固萣资产控制等。

3．在进行会计制度设计时需要遵循哪些原则？

进行会计制度设计时应遵循一定的设计原则，主要有以下几项：

4．会计淛度设计有哪些步骤每一个步骤有哪些具体工作？

会计制度设计的程序是指设计各项会计制度时应分为几个阶段，按什么步骤进行咜是从确定设计

项目到具体进行设计，然后付诸实践的全过程主要包括三个阶段：

设计工作的准备阶段是基本程序的第一个环节，要达箌预期的目的在很大程度上取决于设计的准备

工作是否做得充分、细致、周全。这一阶段应做好如下工作：

（一）确定设计的内容和目嘚（二）制定设计方案和设计规划（三）调查研究

一般来说会计制度的设计大纲应当包括下列内容：

1．根据国家统一会计制度的要求初步拟定本企业的会计科目。

2．初步拟定账簿组织系统图

3．主要产品成本流程图。

4．主要业务工作流程图

6．关于采购、销售、筹资、投資、成本、利润等的核算方法和要求。

7．会计管理工作的总体思路

8．会计制度设计的进度计划。

以最合理的程序设计企业会计制度可以尐走弯路提高企业会计制度设计的效率。

2．设计会计制度时应注意相同关方针政策法规及准则的规定等问题

试行阶段中设计者应深入基层进行现场观察和测定，发现草案中的缺陷和薄弱环节并听取相关意

见。试行中对某些部分还可根据反映，另行拟定几种不同方案对比试验，进行优选

经过试行后，应将试行情况进行小结对正反两方面意见进行筛选，肯定正确部分对缺陷部分进行

修改补充。朂后修正定稿作为正式会计制度，贯彻实施

5．设计会计制度时，有哪些方法可供选择

 会计制度设计方法是指对会计制度的内容用一萣形式予以反映，主要有文字说明法、表格法和流程图

用文字说明会计制度的有关内容这是会计制度设计中使用最多的方法。该方法在使用时可用文字单

独说明，可以文字辅以图式说明不论如何应用文字说明法，都要能恰当表达有关内容行文要规范，

定义要严谨語句要确切，要避免无关紧要的修饰要防止过于冗长，避免使用易于误解的句子

用表格形式反映会计制度中使用的凭证、账页和报表格式。应用表格法主要掌握以下三方面要求：

流程图法是会计制度中用一定图形反映各项业务的处理程序该方法反映业务处理程序要比攵字说明

法易为人们所了解和掌握，使用流程图有利于提高工作效率能为会计电算化创造条件，同时也有助于审

计人员进行内部控制测試从而确定审计重点和需予审查的详细程度。常见的流程图有框图式流程图和符

（1）√（2）×（3）×（4）√（5）√

1．会计制度总则指的昰什么有什么作用？

会计制度总则是指写在会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则

会计制度总则的作用体现茬：一、统领整个会计制度。二、指导做好会计工作

2．会计制度总则设计包括哪几个方面的内容？

总则内容涉及范围很广各条规定又仳较概括，这就要求必须简明易懂切实可行。根据会计制度总

则的内容可以将其分为四个方面：

一、会计制度制定前提的设计。

二、會计核算总则的设计

三、会计机构与会计人员总则的设计

四、会计控制系统总则的设计

3．会计制度制定前提包括哪些内容如何设计？

会計制度制定前提主要指会计制度制定的目的与依据适用范围和要求。

（一）会计制度制定的目的与依据

目的与依据是制定会计制度的主偠前提不同要求的会计制度其制定目的与依据也有所不同。

（二）会计制度适用范围与要求

会计制度适用范围和要求是会计制度存在嘚另一个前提条件，没有这个条件会计制度也就没有存在

4．会计核算总则的设计主要包括哪几个问题

（三）会计处理基础的确定

（四）記账本位币和会计记录文字的确定

（五）运用会计科目的规定

（六）会计凭证填制的规定

（七）会计账簿登记的规定

（八）编制和提供财務会计报告的规定

5．如何确定企业的记账本位币？

记账本位币是指一个单位在会计核算时统一使用的记账货币《会计法》原则规定，单位会计核算应

以人民币为记账本位币业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位

币但是编报的财務会计报告应当折算为人民币。

因此单位在设计会计制度总则时应明确规定本单位所选用的记账本位币，并且编报的财务会计报告

应当折算为人民币反映即单位对外报出的财务会计报告应以人民币金额反映，各个外币账户的期末余额

应以期末市场汇率，折合为人民币莋为编制财务报告的依据对于我国在境外设立的企业，一般以当地的

币种进行经营活动和会计核算但为了便于国内有关部门了解企业嘚财务状况和经营成果，在向国内报送

财务会计报告时应当折合为人民币来反映企业情况。

6．财务会计报告的编制和提供有哪些要求

單位应当按照《会计法》、国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限

的规定，根据经过审核的会计账簿记錄和有关资料编制和提供真实、完整的财务会计报告

2．财务会计报告的内容

单位向外提供的财务会计报告包括：资产负债表、利润表、現金流量表、有关附表和会计报表附注以

及财务情况说明书。报表种类和格式、会计报表附注的主要内容应符合国家统一的会计制度的要求单位

内部管理需要的会计报表由单位会计制度规定。

3．财务会计报告提供的时间

单位的财务会计报告应当按相关法规规定的时间向有關各方提供需要向股东提供财务会计报告的，

还应按公司章程规定的期限向股东提供

4．财务会计报告使用的货币计量单位

财务会计报告的填列，一般以人民币“元”为金额单位“元”以下填至“分”。

5．编制和提供财务会计报告的责任

单位向外提供的财务会计报告应依次编定页数加具封面，装订成册加盖公章。单位对外提供的财

务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负責人（会计主管人员）签名并盖章

设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章

7．会计机构和会计人员设计有哪些需要注意的问題？

1．是否设置专门的会计机构是在有关机构中指定会计人员还是委托代理记账？

2．会计机构与财务机构是否分别设置财务机构的职責是资金的筹集、管理和使用，而会计机构履

行会计核算和监督的职能这需要考虑企业规模大小以及管理要求。

3．是否设置总会计师岗位根据会计法规定，国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企

4．会计工作岗位按什么原则设置在内部设置工作岗位时，可鉯按照企业交易循环涉及的业务设置

工作岗位也可以按照报表项目设置工作岗位。

5．对会计人员的总体要求比如，必须取得会计从业資格***应当遵守职业道德，提高业务素质

6．会计人员的交接规定。会计人员因工作调动或其他原因离职必须与接管人员办理交接掱续，

这样可以使会计工作前后衔接防止账目不清、财务混乱，同时也是分清责任的重要措施

8．会计档案管理设计应坚持哪些原则？

（一）统一管理、分工负责的原则

9．会计档案如何分类如何编号？

（一）会计档案的分类要遵循会计档案的形成规律和本身固有的特點，从本单位会计档案的实际出

发可选择年度—形成分类法或年度—机构分类法。

（二）会计档案编号的设计

为了实现会计档案管理规范化有利于电算化处理，根据会计档案排列“年”（所属年度）、“类”（种

类）、“限”（保管期限）三要素的多种组合方式可以選用以下两种排列编号方法：

1．一般的企业、单位可采用“年、限、类”的排列编号方法。

2．对于由于种种原因会计档案仍由财会部门保管的单位可将当年的“永久”卷集中按时间先过去、

后现在顺序排列。其余定期保管案卷仍以每一年度为一单元，按上述“年、限、類”方式排列编号

10．如何建立会计档案保管、利用和销毁等方面的管理制度？

会计档案的保管要严格执行安全和保密制度做到会计档案完好无缺，不丢失、不破损、不霉烂、不

被虫蛀；会计档案的信息不超过规定的传递的范围

各单位每年形成的会计档案，在财务会计蔀门整理立卷或装订成册后当年的会计档案在会计年度终

了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年期满后，原则上应由财务会计部門编造清册移交本单位的档

案部门保管各类会计档案的保管期限，根据其特点可分为永久和定期两类。

保存会计档案的最终目的是為了利用会计档案，因此必须重视和加强会计档案的利用工作。各单

位保存的会计档案不得借出如有特殊需要，经本单位负责人批准可以在指定地点提供查阅或者复制，

并履行登记手续归还时要清点。查阅或复制会计档案的人员不得在会计档案上做任何记录、勾、划和

涂改，更不能拆封或抽撤单据

会计档案保管期满需要销毁时，应由单位档案部门会同财会部门提出销毁意见共同鉴定，严格审查

按《会计档案管理办法》规定的报批程序审批。经批准销毁的会计档案应按规定监销，各单位在按规定

销毁会计档案时应由档案蔀门和财务会计部门派人监销；财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部

门派人监销监销人员要认真负责，在销毁会计档案以前要認真清点核对销毁时要防止泄密、丢失，销

毁后档案部门、财会部门和各有关部门的监销人员要在会计档案目录封面上签字盖章，归檔保存并将

监销情况书面报告本单位负责人。

（1）√（2）×（3）√（4）√（5）√

1. 第一条 为了规范星海公司（以下简称本公司）本部和所屬事业部、控股子公司及其他相关企业的

会计核算真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告條例》、《企

业会计准则》、《企业会计制度》及财政部发布的其他有关法规结合公司的实际情况，特制定本制度

第二条 本制度适用於下列单位的会计核算：公司本部、事业部制企业、控股子公司及所有纳入公司合并

报表范围的单位或企业（以下简称公司各单位）。

2. 企業会计制度总则主要从以下四个方面进行表述：

一、会计制度制定前提的设计：包括会计制度制定的目的与依据和会计制度适用范围与要求

二、会计核算总则的设计：包括会计期间的确定、记账方法的选用、会计处理基础的确定、记账本位

币和会计记录文字的确定、运用會计科目的规定、会计凭证填制的规定、会计账簿登记的规定、编制和提

供财务会计报告的规定等。

三、会计机构与会计人员总则的设计

㈣、会计控制系统总则的设计

1.《企业会计制度》总则中对以下内容做了规定：

企业会计制度的目的和依据适用范围，会计组织机构设置会计工作任务，会计核算一般原则记

账方法，计量货币文字选择，财务报告要求等等这些内容概括地规定了一些指导性的原则和總的要求、

总的任务，是企业组织会计工作的重要依据

通过会计制度总则，企业的财会人员和其他人员可以了解会计制度制定的目的、實施的要求掌握会

计制度的总精神，骇异掌握一些指导会计工作的规范对会计制度的贯彻实施、明确会计工作任务、做好

2.会计制度设計不具体、全面，对于一些问题并没有做出规范的规定如：

（1）对于会计信息质量的要求：会计核算应当以实际发生为依据，如实反映企业财务状况、经营成

果和现金流量；实质重于形式原则；满足会计信息使用者的需求等

（2）对于会计变更的规定

（3）对于遵守权责发生淛原则、收入与费用之间的配比原则、财产物资计价的实际成本原则、划分

收益性支出与资本性支出原则以及谨慎性原则等的具体说明

1．什么是会计组织什么是会计组织系统？

会计组织是开展会计工作的组织由专门的机构和专职会计人员组成。会计组织系统是由科学的機构

设置、合理的人员分工、明确的岗位责任、完善的会计工作制度等有机组成的

2．会计组织系统设计的基本内容有哪些？

会计机构设計的方式有三种情形：一是设计独立的会计机构和会计人员；二是不设计独立的会计机构

在有关机构中设置会计人员；三是不设置会计機构和会计人员，委托中介机构代理记账其中单独设置会

计机构，单位会计机构设计的内容主要有：

（2）会计机构负责人与会计主管的設置

（3）会计机构内部分工的设计

3．在进行会计机构设计时需要遵循哪些原则？

在设计会计机构时一般应遵循下列原则：

（1）会计机構设计要与各单位的规模和管理要求相适应

（2）会计机构设计应能提高工作效率

（3）会计机构设计应注意内部分工明确具体

4．会计机构设計的方式有哪些？

会计机构设计的方式有三种情形：

（1）设计独立的会计机构和会计人员；

（2）不设计独立的会计机构在有关机构中设置会计人员；

（3）不设置会计机构和会计人员，委托中介机构代理记账

5．如何理解总会计师的地位？有哪些任职条件有关法规中规定嘚职责与权限是什么？

（一）总会计师一般是在单位负责人直接领导下进行工作的单位领导决策层的成员总会计师作为单

位会计工作的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算参与本单位的重大经营决策活动，

是单位负责人的参谋和助手

（二）按照《總会计师条例》的规定，担任总会计师应当具备以下条件：

（1）坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；（2）坚持原則廉洁奉公；（3）取

得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于 3 年；（4）有较

高的理论政筞水平熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；（5）具

备本行业的基本业务知识熟悉行业情况，囿较强的组织领导能力；（6）身体健康能胜任本职工作。

（三）总会计师的职责和权限

1.总会计师的职责主要包括两个方面：

（1）由总会計师负责组织的工作主要有：①编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划拟订资金

筹措和使用方案，开辟财源有效地使用资金；②進行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，

督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；③建立、健全经济核算淛度利用财务会计资

料进行经济活动分析；④承办单位主要行政领导人交办的其他工作。⑤负责对本单位财会机构的设置和会

计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；⑥组织会计人员的业务培训和考核；⑦支持会计人

（2）由总会计师协助、参与的工作主要有：①协助单位负责人对企业的生产经营、行政事业单位的

业务发展以及基本建设投资等问题作出决策；②参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价

格和工资奖金等方案的制定；③参与重大经济合同和经济协议的研究、审查

（1）对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有

权制止或者纠正（2）有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面

的工作。（3）主管审批财务收支工作（4）预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题

報告、会计决算报表，须经总会计师签署涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等，在单

位内部须经总会计师会签（5）會计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见

6．如何进行会计机构内部分工的设计？

在设计会计机构内部分工时应考虑企业规模、业务特点、管理要求和会计信息需要。企业会计组

织中可以设置以下几个小组：

1．总账报表组 2．采购和应付款组 3．销售和应收款组 4．工资核算组 5．仓库核算组（或存货核算

组）6．固定资产核算组 7．成本核算组 8．对外投资核算组

上述各组人数视工作需要而萣少者一人，多者若干人在分工中应贯彻内部控制原则，便于相互制

约另外，有些大中型企业设有稽核组或者在总账报表组内设稽核员。

7．在进行会计人员配备与分工设计时应考虑哪些因素？

会计人员配备与分工设计的基本原则是：

1．根据会计工作需要配备会計人员。

2．会计人员必须具备一定的资格条件

3．结构要合理，人数要适当

此外，会计人员的分工还应该注意平衡工作负荷，有利于提高会计人员的业务水平根据工作情况，

会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、

费用、债权债务账目的登记工作。在岗位设定以后应当有计划地实行会计人员岗位轮换制度。

8．如何建立会计工作的岗位责任制

岗位责任制是企业按照工作岗位建立的责任制度。会计人员岗位责任制应按照“事事有人管、人人有

专责、办事有标准、工作有检查”的原则来设计其设计要求是：设计的责任制要将工作任务和工作方法、

职责和权限、专门核算和群众核算有机地结合起来，保证会計任务的完成岗位责任制应以会计的职能为

设计依据。在制造企业中岗位责任制的设置如下：

（一）会计部门主管岗位 （二）采购及應付款核算岗位 （三）销售及应收款核算岗位

（四）工资岗位核算 （五）固定资产核算岗位 （六）成本核算岗位

（七）总账报表岗位 （八）出纳岗位 （九）稽核岗位

（1）×（2）×（3）√（4）×

1.如果你是一家企业的财务经理，组建了会计制度设计小组请你想想，应该如何来設置该企业的会计机

首先遵循与企业规模和管理要求相适应、提高工作效率、明确内部分工的原则结合企业自身的情况，

选择适当的会計机构设计方式然后，对于单独设立会计机构的企业应分别对企业总会计师、会计机构

负责人和会计主管、会计机构内部分工进行设計，明确任职条件、职责和权限最后，建立会计岗位责任

制做到“事事有人管、人人有专责、办事有标准、工作有检查”。

2.某国有企業财务部现有 10 名会计人员其中 1 名总会计师，1 名财务部经理其余人员分别负责相关会

计业务的处理，请你为该企业设计一份会计人员岗位责任制

（一）总会计师岗位的主要职责

①编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案开辟财源，有效地使用资金；

②进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高

经济效益；③建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；④承办单位主要行政领导

人交办的其他工作 ⑤负责对本单位财会机构的设置囷会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提

出方案；⑥组织会计人员的业务培训和考核；⑦支持会计人员依法行使职权。

1．领导本單位的会计工作2．组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行3．参加生产经营管

理会议，参与经营决策4．审查或参与拟定经濟合同、协议及其他经济文件。5．负责向本单位领导和职

工代表大会报告财务状况和经营成果审查对外提供的会计资料。6．组织会计人員学习政治理论和业务

技术负责会计人员的考核，参与研究会计人员的聘任和调整工作

（三）采购及应付款核算岗位 1 人

1．审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本分析采购计划的执行情况。

2．认真审核各类材料的采购凭证分别按材料的采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供货单

位、采购成本等进行登记。对在途材料要督促清理催收对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账

3．對应付账款要登记明细账，经常对账及时办理结算手续，认真审核有关***、账单等结算凭证

防止错付、漏付、多付、重付等现象发苼。

（四）销售及应收款核算岗位 1 人

1．审查销售业务的有关凭证严格执行国家的价格政策，认真履行销售合同分析销售计划的完成

情況。2．根据销货***等凭证正确计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记有关明细

账3．对应收账款要及时登记往来明細账，经常对账催收欠款。4．经常核对产成品、发出商品账户的

定额和实际库存保持账实、账账相符。5．对购销业务以外的各项往来款项要按照单位和个人分户设

置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记并经常核对余额。

（五）工资岗位核算及固定资产核算崗 1 人

1．监督工资基金的使用

2．审核发放工资和奖金。

3．负责工资分配的核算

4．计提职工福利费和拨交工会经费。

5．建立健全固定资产管理办法编制固定资产目录，负责固定资产的明细核算定期核对，保持账、

卡、物相符按期编报固定资产增减明细表。

6．计提固定資产折旧

7．定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等分析固定资产

的使用效果，促进提高固定資产的利用率

8．负责核算在建工程及无形资产。

（六）成本核算岗位 1 人

1．制定成本核算办法编制成本、费用计划；健全基础工作，实荇责任成本指标***、归口分级

落实，促进成本计划实现

2．严格按成本制度规定，正确归集和分配生产费用计算产品实际成本。

3．登记成本费用明细账编制成本、费用报表；进行成本、费用分析和考核，加强成本的日常控制

4．加强对在产品和自制半成品的管理和核算，建立车间、班组的在产品台账和半成品登记簿经常

5．开展部门、车间和班组经济核算。

（七）总账报表岗位 1 人

1．编制汇总记账凭證登记总账。

2．编制资产负债表、利润表和现金流量表以及其他明细报表，核对其他报表

3．管理会计凭证、账簿和账表。

（八）出納岗位 1 人

1．办理现金收付和银行结算业务

2．登记现金和银行存款日记账。

3．保管库存现金和各种有价证券

4．保管有关印章、空白收据囷支票。

（九）稽核岗位 1 人

1．审查财务成本计划执行情况

2．审查各项财务收支。

（十）综合分析岗位 1 人

1．综合分析财务状况和经营成果

2．编制财务情况说明书和专题分析报告。

3．进行财务预测提供经营决策参考资料。

3.设计小型工业企业的会计机构并说明各岗位的责任？

（一）会计主管及总账报表岗位

1．领导本单位的会计工作

2．组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行

3．参加生产经营管悝会议，参与经营决策

4．编制汇总记账凭证，登记总账

5．编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表核对其他报表。

6．管理会计凭证、账簿和账表

（二）采购及应付款核算岗位

1．制定材料采购用款计划，控制材料采购成本分析采购计划的执行情况。

2．认真审核各类材料的采购凭证对在途材料要督促清理催收。对已验收入库尚未付款的材料月

3．对应付账款要登记明细账，及时办悝结算手续认真审核有关***、账单等结算凭证，防止错付、

漏付、多付、重付等现象发生

（三）销售及应收款核算岗位

1．审查销售業务的有关凭证，认真履行销售合同分析销售计划的完成情况。

2．根据销货***等凭证登记有关明细账。

3．对应收账款要及时登记往來明细账经常对账，催收欠款

4．经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账实、账账相符

5．对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账根据审核后的记账凭证逐

笔顺序登记，并经常核对余额

（四）成本及工资、固定资产核算岗位

1．制定成本核算办法，编制成本、费用计划；正确归集和分配生产费用计算产品实际成本；登记

成本费用明细账，编制成本、费鼡报表；促进成本降低；经常盘点保持账实相符。

2．负责固定资产的明细核算定期核对，保持账、卡、物相符按期编报固定资产增減明细表；计

提固定资产折旧；定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等分析

固定资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率；负责核算在建工程及无形资产

3．监督工资基金的使用、审核发放工资和奖金、负责工资分配的核算。

1．办理现金收付和银行结算业务

2．登记现金和银行存款日记账。

3．保管库存现金和各种有价证券

4．保管有关印章、空白收据和支票。

1.會计科目设计有什么意义

【***】（一）对会计核算内容进行具体分类

会计是企业内部的一个信息与控制系统。会计核算的系统性主偠体现在对其核算内容的分类上。会

计核算内容的分类就是对会计对象六大要素即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的内容所做

的进一步分类。因此会计科目设计，就是对经济业务内容做具体分类进行系统地、连续地核算的一个

（二）为编制会计凭证提供依据

连续、系统、全面地反映企业经济业务活动是会计核算的特点。在取得原始凭证后要根据会计科目

进行分类整理，编制记账凭证洅按会计科目对记账凭证进行分类整理，作为登记账簿的依据

（三）为设计会计账簿提供依据

账簿是账户的载体，会计科目是开设账户、建立总分类账和明细分类账的依据因此，会计科目设计

是开设账户体系、建立账簿体系的基础

（四）便于编制会计报表

在会计科目設计时规定了一系列反映财务状况和经营成果的会计科目，总分类账户就是按照总分类会计科

目进行设置的期末就可以根据总分类账户嘚本期发生额和余额编制试算平衡表，并据以编制资产负债表

2.设计会计科目应遵循什么原则

【***】在设计会计科目时，应当遵循以下┅些原则：

为了适应国家宏观管理和行业管理需要会计科目分类口径必须符合企业会计准则、企业会计制度和

有关会计法规的要求，在此基础上设计适应企业实际情况的会计科目体系

全面性是会计科目设计的重要原则，要求在设计会计科目时必须保证会计科目能够全面反映经济业务

（三）满足企业经济管理的需要

会计是经济管理的重要组成部分通过提供会计信息，发挥控制作用履行其职能。会计科目设计要

考虑到企业经济业务特点和生产经营过程如工业企业的生产经营活动、商业企业的商品购销活动、租赁

企业的租赁活动、服务業的收支活动对经济管理都有不同的要求，会计科目设计就应有所差别否则难以

满足需要。会计科目设计还要考虑到企业规模大小、经濟管理的不同需要如大中型企业经济业务活动比

较复杂，业务量大会计科目应当细一些；反之，小企业业务量小业务性质比较单一，会计科目应力求

（四）会计科目名称能明确地反映其内容并简明实用

会计科目是分门别类地反映经济业务活动的因此会计科目的名称必须与其所反映的经济业务内容相

一致。为了便于记忆和记账会计科目的名称应简明扼要，核算内容要明确界限清楚，以避免引起混亂

3.会计科目设计的基本内容有哪些

【***】会计科目设计的基本内容包括：会计科目总体设计，会计科目编号设计会计科目的使用说

4.按经济内容分类，会计科目可以分为几大类每一大类又可分为哪些科目？

【***】（一）筹资业务会计科目的设置

1．筹集资本金的会计科目设置一般企业都应当设置“实收资本”科目。为突出股份制企业的特点

应当设置“股本”科目，代替“实收资本”科目

2．借款業务会计科目的设置

应当设置“短期借款”和“长期借款”两个科目。

3．发行债券业务会计科目的设置

应设置“应付债券”科目

（二）采购供应业务会计科目的设置

主要包括以下几个方面：

1．计算采购成本会计科目的设置

应当设置“物资采购”科目，用以反映材料和商品嘚采购成本

2．各种存货会计科目的设置

针对存货的不同用途，应分别设置“原材料”、“周转材料”、“委托加工材料”、“库存商品”、“商品进

采用计划成本核算的企业还应当设置“材料成本差异”科目，用于核算计划成本与实际成本的差异

对各种存货在存续期間发生的溢余或短缺应当设置“待处理财产损溢”科目。

企业对存货发生的跌价损失在提取跌价准备金时，应当设置“存货跌价准备”賬户进行核算

企业接受其他单位委托代销和寄销商品，或受托代管商品和物资应当设置“委托加工物资”、“委托

代销商品”、“受託代销商品”科目，以便分清自有“库存商品”和其他单位代销、代管商品物资的所有权

3．采购付款业务会计科目的设置

需设置“应付賬款”、“应付票据”、“其他应付款”科目。

（三）生产过程业务会计科目的设置

生产业务会计科目设置如下：

1．各种费用会计科目的總体设置

应当设置“生产成本”、“制造费用”分别核算直接生产费用、间接生产费用。

此外单独核算废品损失、停工损失的企业，還可以增设“废品损失”和“停工损失”科目大型工

业企业需要加强成本核算与管理时，可将“生产成本”科目分设为“基本生产成本”和“辅助生产成本”

两个科目小型工业企业，也可将“生产成本”和“制造费用”合并为“生产费用”科目

2．工资及应付福利费业務会计科目的设置

应设置“应付职工薪酬”科目，用以核算应该付给职工的各种薪酬

3．提取折旧业务会计科目的设置

设置 “固定资产”科目反映资产的原价、即历史成本。为反映其折耗价值应当设置“累计折旧”

科目，作为固定资产的备抵科目

4．核算完工产品成本业務会计科目的设置

应设置“库存商品”科目。实行计划成本核算的企业还应设置“产品成本差异”科目，用以核算产

品实际成本与计划荿本的差额

（四）销售业务会计科目的设置

1．营业收入会计科目的设置

应当设置“主营业务收入”科目和“其他业务收入”科目核算。

2．营业支出会计科目的设置

应设置“主营业务成本”科目、“其他业务支出”、“营业税金及附加”科目

3．应收款项会计科目的设置

应設置“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”、“坏账准备”科目。

此外如有预收货款业务，应设置“预收账款”科目如有分期收款销售业务，可相应设置“分期收

（五）利润形成及分配过程业务会计科目的设置

1．利润形成业务会计科目的设置

应当设置主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、营业费用、管理费用和财务费用、营业外

收入、营业外支出科目

2．利润结算会计科目的设置

应當设置“本年利润”科目。

3．利润分配会计科目的设置

应当设置“利润分配”、“盈余公积”、“应付利润”或“应付股利”等科目

5.会計科目编号的原则有哪些？

【***】会计科目编号应考虑以下几项要求：1.简明实用即会计科目编号应尽可能简单以提高工作

效率；2.要便於记忆；3.要有弹性，即在每类账户的编码之间留有适当的余地以便于业务变更而增设或

更换会计科目；4.编号要排列有序，层次分明根據科目编号就能判断会计科目的经济内容。

6.会计科目编号的方法有哪些

【***】会计科目编号方法有很多，如数字编号法文字编号法囷文字、数字混合编号法等。但多年

实践证明有些编号方法均达不到上述会计科目编号的要求，一般都使用数字编号法数字编号方法主要

有顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法、数字定位编号法。

7.你能否为某单位的应收账款科目编写使用说明

【***】一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

二、本科目可按债务人进行明细核算

三、企业发生应收账款，按应收金额借记本科目，按确认的营业收入贷记“主营业务收入”等科

目。收回应收账款时借记“银行存款”等科目，贷记本科目

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额反映企业预收的账款。

（1）√（2）√（3）×（4）×（5）×

[案例 4—1]勘誤：第一笔业务9 月 10 日，存入现金 150000 元

[案例 4—2]该公司采用的是数字定位编号法，对每个数字给以特定的含义并按一定的位置进行排列。

采用这种方法可以对账户的经济内容或物资的存放地点明确的予以显示

1．原始凭证设计有哪些要求？

【***】（1）基本内容要求设计完整原始凭证既是业务证明，又是记账的依据能够证明经济业务

确实发生以及发生的情况。因此要求凭证各要素设计完整，避免出现法律纠纷和影响账务处理

（2）与相关业务管理相结合。在设计原始凭证时要求广泛征求相关部门的意见，照顾其他部门核

算和管理的需要尽量做到一“证”或一“单”多用。

（3）.要有利于内部牵制在设计原始凭证时应特别注意存根、连续编号、复写联次和相关人员蓋章，

充分考虑内部牵制确保经济业务的真实性、合法性和有效性。

2．原始凭证设计的基本内容有哪些

【***】每一种原始凭证都必須具有下列基本内容：

2.填制原始凭证的单位名称；

3.原始凭证填制的日期和凭证编号；

4.接受原始凭证单位的名称；

5.经济业务内容（摘要、计量单位、数量、单价和金额等）；

6.经办人员的签名或盖章。

3．记账凭证设计有哪些要求

【***】（1）基本内容要完整，重点内容要突出；

（2）会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理书写分录的行次要适当；

（3）各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷。

4．记賬凭证设计的基本内容有哪些.

【***】（1）记账凭证填制单位的名称；

（2）记账凭证的名称；

（3）凭证的编号和填制日期；

（4）经济业務的摘要；

（5）应借应贷的科目和金额；

（7）所附原始凭证的张数；

（8）会计主管、审核、记账和编制人员的签章。

5．专用记账凭证有哪些

【***】收款凭证、付款凭证、转账凭证。

6．什么是单式记账凭证其优缺点如何？

【***】单式记账凭证中每一笔经济业务的应借應贷科目分别在几张凭证上加以记录每一张单式凭

证只反映一个科目的情况。

优点：采用单式记账凭证便于分科目汇总。缺点：把一項业务分别在几张凭证上反映以后对业务

7．什么是汇总记账凭证？适用于何种类型的企业

【***】汇总记账凭证是分别根据收、付款憑证和转账凭证加以汇总而编制的记账凭证。根据汇总依

据的不同分别有汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种

汇总记账凭證的编制工作量较大，它适用于业务比较繁多、采用汇总记账凭证核算组织程序的企业

8．会计账簿有哪几种？各自设计要求如何

【***】会计账簿按其用途不同，可以为序时账、分类账和备查账

序时账设计主要考虑以下 2 点：

一是简化过账工作和提供更多管理信息；二昰便于记账分工的需要。

设计分类账的多少取决于以下几个因素：

（1）企业的规模和业务特点。在企业中经济业务越多，越复杂涉忣到的账户则越多，反之则

越少。因此账户的多少直接涉及到所需要设计的分类账的多少。

（2）管理的需要设计分类账的目的之一茬于为管理提供信息。因此在设计分类账时，要考虑管

理的要求一般说来，管理越细要求设计的账户越多，反之则越少

备查簿设计嘚主要特点是强调业务和管理的需要。

9．总分类账格式一般有哪几种？

【***】（1）三栏式总账；（2）多栏式总账；（3）对应账户式總账；（4）日记总账式；5．以表代账

10．明细账常用的格式主要有哪几种

【***】（1）三栏式明细账；（2）数量金额式明细账；（3）多栏式明细账；（4）特殊明细账格式。

11．常用的备查账有哪几种

【***】（1）代管财产物资登记簿；（2）分类账或统计资料整理登记的备查賬；（3）其他登记簿。

12．现行企业会计制度规定的报表体系是什么

13．在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表什么格式有何特点？

【***】在我国现行企业会计准则中规定资产负债表采用账户式格式。强调了资产与权益的平衡关

资产负债表的资产项目按流动性（變现能力）进行排列流动性强的资产排在前面，流动性弱的资产

排列在后负债项目按偿还期限的长短进行排列，偿还期限短的排列在湔偿还期限长的排列在后。所有

者权益类项目按在企业留存时间进行排列留存时间长的排列在前，时间短的排列在后资产负债表项目

按此方法排列能够比较清楚地反映企业的偿债能力，便于分析企业的财务实力所有者权益的保障程序，

以及企业清算能力的大小等使得会计报表的阅读者能够从资产负债表中比较容易地取得各自需要的有关

14．利润表项目的排列方式和格式一般有哪两种？

【***】“单步式”和“多步式”

15．现金流量表项目有哪些？

【***】现金流量表主要包括四部分依次为经营活动产生的现金流量、投资活动产生嘚现金流量、

筹资活动产生的现金流量、现金及现金等价物净增加额。根据需要还可以增加某些项目

16．会计报表附注主要内容有哪些？

【***】(1)企业的基本情况

 (3)遵循企业会计准则的声明

 (4)重要会计政策和会计估计

 (5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

 (7)其他需要说明的偅要事项

17．财务情况说明书至少应当对哪些情况作出说明（此题删除）

18．会计核算组织程序的设计方法，现在常用的有哪两大模式

【***】非汇总型和凭证汇总型。

（2）D 勘误：D 购置固定资产时取得的***

（1）√（2）×（3）×（4）√（5）×

【***】小型企业多进行手工核算且收付款业务较多，可选用专用记账凭证：现金收款凭证、现金

付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证、转账凭证

应设置的账簿囿：现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账、应付账款明细账、主营业务收入

明细账、销售费用明细账、实收资本明细账以及相應的总账。另外还应设置采购日记账，登记企业采购

 编制记账凭证及登账略

【***】1. 普通日记账是用来序时地、全面地登记一个单位嘚经济业务发生情况，它由原始的日记账

簿和分录簿相结合而成这种日记账的优点是可以全面地反映一个单位的经济业务情况，对原始憑证起保

护作用；即序时又分类企业可不再单设分类账。它的主要缺点是要根据会计分录逐笔过入分类账过账

工作量大，如果业务繁哆也不便于分工记账。

特种日记账是专门用来序时地登记某一类经济业务的日记账分类账是对经济业务按一定的类别分别

设立账户进荇登记的账簿。它的作用在于能够分门别类地提供各种经济信息进而满足管理的需要。

在企业规模比较大业务种类多，业务量大的情況下采用普通日记账不能满足管理上要求分类细致

的需要，也不便于分工记账因此，需要分别设置特种日记账和明细分类账

2.特种日記账及分类账格式略。

1．什么是内部控制制度设计它包括哪些主要内容？

【***】内部控制制度设计就是为了保证企业各项业务活动的囿效进行确保资产的安全完整，防止

欺诈和舞弊行为实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。企業应根

据国家有关法律法规及规定设计出适合本企业业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施

2．内部控制制度设计应遵循哪些原则？

【***】(1)适合控制环境的原则

(2)按控制目标设计内部控制措施的原则

(3)有效控制风险的原则

(4)不相容职务分离控制的原则

(5)业务授权处理嘚控制原则

(6)财产及文件记录的安全控制原则

3．内部控制制度有哪几种类型每种类型的具体内容是什么？

【***】（1）组织规划控制设计；（2）授权批准控制设计；（3）文件记录控制设计；（4）全面预算控

制设计；（5）实物保全控制设计；（6）职工素质控制设计；（7）风险防范控制设计；（8）内部报告控制设

计；（9）电算化控制设计；（10）内部审计控制设计

4．内部控制制度设计的步骤有哪些？

【***】（1）明确控制目标

5. 内部控制系统的总体设计思路如何

【***】一个现代企业的内控制度系统在总体上应该是组织规划、项目确定和流程设計三个方面的综

从组织角度设计内控制度，需要考虑企业的控制目标、控制环境和控制程序进而确定企业的管理跨

度与管理层级、企业昰实行集权制还是分权制，并建立使组织得以运行的保证——经济责任制度和岗位职

责制度组织方面设计得好，可以营造良好的内控环境

所谓项目，是设计内控制度的基本单位包括人事招聘、危机处理、合同管理、工厂消防、成本控制、

财务预算与预测、采购计划、員工业绩评价等等各个方面。

在典型的制造业企业中其经营过程有研究开发、设计、制造、营销、配运和售后服务等项流程。每

项流程例如制造流程，包括材料人库、材料存储、材料搬运、加工、半成品搬运、加工、成品人库存储、

成品包装发运等项作业而每项作业，例如材料入库包括卸载、验收、盘点、移动、摆放、记录等项任

务 特别重要的是，任务是由组织成员完成的授权和责任在这里可以體现出来。在流程设计中就是遵

循着这种相对的“流程一作业一任务”三个因素之间的依次关系进行。

（2）ABCD 勘误：与第五章重复整题換为（2）实物保全控制的主要内容包括（ ）。

 A．限制接近 B．定期盘点 C．记录保护 D．财产保险

（1）√（2）×（3）×（4）√

【***】其内部控淛制度的主要缺陷有如下两点：（1）缺少授权批准控制；（2）违背了不相容职务相分

【***】1.内部控制的主要缺陷：管理层串通舞弊导致内部控制制度失灵。

2.可采取以下两种措施：

（1）进行职工素质控制内部控制的成败关键往往在于职工素质的高低程度，因此通过素质控制以保证

（2）建立轮岗制度定期或不定期进行工作岗位轮换，可及时发现错弊情况

1．货币内部控制设计时的原则有哪些？（勘误：將原题中的要点改为原则）

【***】(1)严格职责分工

即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任形成严密的内部牵制制度，以减尐和降低货币

资金管理上舞弊的可能性

即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为

即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金

管理中存在的问题以及时改进对貨币资金的管理控制。

(4)实施定期轮岗制度

即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位通过轮换岗位，减少货币资金管理囷控

制中产生舞弊的可能性并及时发现有关人员的舞弊行为。

2．如何设计备用金的核算方法

【***】（1）会计部门设置“备用金”账戶

企业的备用金在财会部门是通过“其他应收款——××部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账

户进行核算的。备用金使用部门领鼡时记入借方收回时记入贷方。尚未收回时本账户的余额表示核定

的备用金定额。平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算

（2）使用部门的收支登记办法

备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管并设立库存现

金日记账，按原始凭证号码顺序、逐笔反映备用金的收支情况

3．在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间

【***】（1）采用银行汇票方式

在这种结算方式下，收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行根据银行退回的进账单和有

关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”

联编制付款凭证如有多余款项或因汇票超过付款期限等原洇而退款时，应根据银行的多余款收账通知或

退票通知编制收款凭证

（2）采用商业汇票方式

在商业承兑汇票结算方式下，收款单位将要箌期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭

证一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知据以编制收款凭证；付款单位茬收到银行的付款通知

时，据以编制付款凭证

采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证

一并送交银行办理转账，根据的收账通知据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以

编制付款凭证收款單位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证连同汇票一并

送交银行，根据银行的收账通知据以编制收款凭证。

（3）采用银行本票方式

在这种结算方式下收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账根据

银行盖章退囙的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款

项交存银行，收到银行签发的银行本票后根据申请书存根联编制付款凭证。企业因银行本票超过付款期

限或其他原因要求退款时在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单第一联编制收款凭

在这种结算方式下收款单位对于收到的支票，应在收到支票的当日填制进账单连同支票送交银行

根据银荇盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行支

票后经银行审查盖章的进账单第一联囷有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票，应根

据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证

以现金存入银行的，应根据銀行盖章退回的存款单联编制现金付款凭证；以现金支票向银行提取现金

的根据取款存根编制银行付款凭证。

（5）采用汇兑结算方式

在這种结算方式下收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时据以编制收款凭证；付

款单位对于汇出的款项，应在向银行办悝汇款后根据汇款回单编制付款凭证。

（6）采用委托收款结算方式

在这种结算方式下收款单位对托收款项，根据银行的收账通知据鉯编制收款凭证；付款单位在收

到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始编制付款凭证如在付款期满

湔提前付款，应于通知银行付款之日编制付款凭证。如拒绝付款的不作账务处理。

（7）采用托收承付结算方式

在这种结算方式下收款单位对于托收款项，银行的收账通知和有关的原始凭证据以编制收款凭证；

付款单位对于承付的款项应于承付时根据托收承付结算凭證的承付支款通知和有关***账单等原始凭

证，据以编制付款凭证如拒绝付款，属于全部拒付的不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上

述规定处理拒付部分不作账务处理。

4．设计门市部收现程序时控制要点有哪些？（勘误：将“内容”改为“要点”）

【***】（1）开票人和收款人相分离；

（2）根据不同的***联分别编制销售日报和收款日报并进行核对，以保证销售和收款金额的正确

5．設计出纳部门收现程序时，控制要点有哪些（勘误：将“内容”改为“要点”）

【***】（1）开票和收款部门分离，出纳员只有凭审核過的收款通知才可办理收款并出具收款收据；

（2）库存现金总账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管；

（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和总账的核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误

6．零设计星费用报销程序时控制要点有哪些？（勘误：将“内嫆”改为“要点”）

【***】（1）费用报销必须要有原始凭证以保证报销费用数额的真实和正确；

（2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准才授权出纳费用支付。如果由于

报销业务频繁或其他特殊原因使会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核那么也必须进行事后审

核，保证费用报销合规、合法；

（3）定期进行账账核对

7．支设计票签发程序时，控制要点有哪些（勘误：將“内容”改为“要点”）

【***】（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核；

（2）签发的支票作备查记录；

（3）签发支票的印鉴由会計主管保管。

（1）√（2）×（3）√（4）×（5）√

【***】北方公司存在的主要问题：

1.收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制应该甴会计人员负责；

2.出纳员王某休假期间公司应指定专人代替其工作；

3.北方公司支票签发手续不健全，支票的签发印鉴应由 2 个人分别保管

4.北方公司应及时进行银行存款对账工作，至少每个月进行一次

5.北方公司违反现金管理条例规定，不允许白条抵账应及时进行账务处悝，或要求借款人立即归还

【***】1.涂改凭证，贪污现金；

会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件使用退字灵、修正液等化学药剂，乘

机更改***或收据上的金额把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从

而达到貪污的目的其主要的原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。

2.以假代真贪污现金；

会计人员或其他有关人员串通商（厂）家，根据开具的不实***及填制的虚假收料单（验收单）将

购物票款转至商（厂）家，对方提款后私分其主要原因是会计核算时未莋到账账相符、账实相符。

3.大头小尾贪污现金；

票据出票时往往是需要套写。出纳员或经办人员在套写时将复写纸的下面放置废纸利鼡假复写的方

法，使票据凭证联和存根联金额不一致造成收多报少或支少报多，贪污差额款其主要原因是填制收付

款原始凭证与收付款职责未分离，单位内部牵制制度失效

4.化整为零，套取现金；

想提取大额现金但因现金管理限制无法实现，于是采用多次开备用金、差费、工资等名义提取现金

5.涂改***，多报冒领；

利用职务之便采用涂改销售***金额方法，报销支出时以超出实际支出的金额报銷，从中侵占公

 6.坐支现金违规开支；

坐支现金是从单位收入的现金中直接支付现金，支出使一些不符合规定甚至是不合法的费用

7.收入現金不开票，贪污公款；

即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱在购买方不要***时，收取现金直接据为己有。或

故意开具的非正式内部收据隐藏或撕毁以达到从***存根，***记帐联记帐凭证、帐簿、报表一致而

无法发现收入现金的动身，而据为已有

如：某电脑企业的出纳王某收到一笔提供劳务款 520 元，对方不要***只开具了一张从外面买的一

式三联的内部收据，由于财务和业务脱节絀纳王某将开了收据的存根联与记帐联一并撕毁。收到的劳务

费在任何非当事人知道的情况下顺利进入自己的腰包。

8.公款私存贪污利息；

财务人员利用自己掌握现金和企业内控制度不健全的机会，将公款擅自以个人名义存入银行侵吞存

款利息。挪用公款储蓄、贪污利息有多种方式如多留库存现金，从库存现金中拿一部分出来搞个人储蓄

或截留现金收入，不入帐直接存入银行。

如：某企业现金流沝较大加之对现金不作日清日结的核算，出纳李某利用自己掌握的现金数额进行

私人储蓄月末报帐时，将储蓄存款取出存入银行帐戶。一年来出纳贪污利息 5000 元。

9.挪用公款投资证券；

企业建立“黑户”，设置帐外帐有权决定“小金库”的人擅自挪用资金，投资股票进行帐外谋利活

10.出借账户为他人套购物资；

会计人员非法将支票借给他人用于结算或被允许使用本单位开设的银行账户办理收付、转賬业务，从

中捞取私利其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号稽核岗位形同虚设。

11.伪造单据套取现金私设小金库；

单位以购买某种物品为名，编造假***套取现金单独存放，用于不当支出

如，某炼油厂按规定应列支年度业务招待费为 28 万元泹到当年 6 月底招待费实际支出额已达 25 万

元，为了使年度招待费不超过 28 万元厂领导和会计人员便商定，以报销劳保用品为名套取现金用於

招待费支出。随后从劳保商店搞来一张空白***，自己编造了有关数据填入空白***，共计 10 万元

会计人员依照伪造的***做了如丅会计分录：

 并进行了相关的会计处理，套取现金 10 万元以个人名义存储，专门用于"压缩"招待费超支

12.有意签发空头支票，骗取他人钱财；

空头支票是指单位签发的支票票面金额超过其在银行存款的余额或透支限额而不能生效的支票。企

业采购时虽然银行存款所剩无几鈈够付货款，但为了骗得物资以应急之用或有些单位财务制度不健全，

银行内部控制不完善单位支票流失，致使持支票之人利用空头支票招摇撞骗以谋私利。

13.虚报坏账贪污货款；

将能够收回或已收回的应收账款作为坏账处理，从而将单位的货款据为己有其主要原洇是货款催收、

坏账调查、审批制度不健全。应做到岗位分工并防止串通舞弊行为的发生。

14.虚报工资转移资金；

利用职务之便，将厂裏退休、待岗、挂编等一些不发工资人员列入工资表然后将这些工资转入事先

准备好的其他工资账户，转移了单位资金或补充小金库，或据为己有

其主要原因是工资的发放与审查制度不健全，或根本就缺少有工资会计员以外的其他人员进行的稽核

15.多头设立账户拖欠銀行本息；

会计人员利用个别银行间互相争资金、拉客户的机会，私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户以

本单位更换开户行为由，偠求付款单位将欠款或销货收入转至私设的户头上从而达到截留公款、贪污利

息收入的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开

16.利用在途资金账户，虚报销售

将商品发出到经营部或销售部，没有真正销售但确认收入，收款方挂帐其他货币资金—在途资金—

1．采购与付款业务内部控制制度包括哪些要点

【***】采购与付款业务内部控制制度要点包括：职务分离制度、请购单控淛制度、订货控制制度、货物

验收控制制度、入账付款或应付账款控制制度和会计稽核与对账制度。

2．如何设计采购业务核算的实际成本法

【***】按实际成本计价的会计核算

 由于材料采购地点和结算方式的不同，材料入库时间和货款支付时间不一定相同存在以下几种鈳能：

①结算凭证和***等单据与材料同时到达（单货同时到）

企业应根据结算凭证、***账单等凭证在支付货款后，借记“物资采购”、“应交税金——应交***（进

项税额）”贷记“银行存款”。若尚未付款或尚未开出承兑商业汇票则贷记“应付账款”；若开出承兑商

业汇票，则贷记“应付票据”材料验收入库后，根据收料账单等凭证借记“原材料”，贷记“物资采购”

②已支付货款或已開出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库（单到货未到）

企业应根据结算凭证、***账单等单据借记“物资采购”、“应茭税金——应交***（进项税额）”，贷

记“银行存款”或“应付票据”；待收到材料后再根据收料单，借记“原材料”贷记“物資采购”。

③材料已到结算凭证未到，货款尚未支付（货到单未到）

由于一般在短时间内***账单就可能到达为了简化核算手续，在朤份之中发生的可以暂不进行总分类

核算只将收到的材料登入明细分类账，待收到***账单时再按实付货款登记总账，进行总分类核算月

末时，对于那些结算凭证和***账单尚未到达的入库材料可以按材料的合同价格或计划成本计价，暂估

入账借记“原材料”，貸记“应付账款”；下月初用红字作同样的记账凭证，予以冲回以便下月付款

或开出、承兑商业汇票时，按正常程序进行记录

④采鼡预付货款的方式采购材料

根据有关规定预付材料价款时，按照实际预付金额借记“预付账款”，贷记“银行存款”；已经预付货款

的材料到达时根据***账单等所列的金额，借记“物资采购”、“应交税金——应交***（进项税额）”

贷记“银行存款”；预付货款不足而补付时，按补付金额借记“预付账款”贷记“银行存款”；退回多付

的货款时，借记“银行存款”贷记“预付账款”；根据收料单等凭证，借记“原材料”贷记“物资采购”。

企业在组织材料采购的总分类核算时可以根据自己的具体情况，分别采用不同的核算方式如果材料采

购业务较少，则总分类核算可以根据收料凭证逐日编制记账凭证并据以登记总分类账；如果材料采购业

务较多，吔可以根据收料凭证整理汇总定期编制“收料凭证汇总表”，并于月度终了一次登记总分类账

 材料的明细分类核算包括数量核算和价徝核算两个部分。

 ①明细分类账的种类

按实际成本计价的明细分类核算所使用的明细账包括材料卡片和材料明细分类账（数量金额式）。

 材料卡片是登记材料收发结存数量的明细记录应按材料的品种、规格设置，根据收发料凭证按日

逐笔登记，序时地反映各种材料收發结存的实物数量

 材料明细分类账应按材料的品种和规格设置，采用收、发、余三栏式账页根据收发料凭证序时登记。

从该明细账中既可取得各种材料的数量资料，又可取得各种材料占用资金及其增减变化的资料

②明细分类账的设置方法

根据材料卡片和材料明细账嘚登记部门，明细分类核算的方法分为两种：一是两套账方式；二是一套账方

 “两套账”方式是指由仓库设置和登记材料卡片由财会部門设置和登记材料明细分类账。该方式的

优点是两套账可以起到互相牵制的作用，并且仓储部门可随时掌握库存材料的可供应数量而會计部门

可随时掌握库存材料所占用的资金数量；缺点是重复记账，工作量大“两套账”方式适用于仓储和会计

“一套账”方式是指将材料卡片和材料明细分类账合并为一套账，实行账卡合一账册平时放在仓库，由

保管人员负责登记材料的数量财会人员定期到仓库稽核收发料凭单，并在收发料凭单上标价登记材料

的金额。该方式的优点是节约记账的人力和物力；缺点是经常稽核工作量大，尤其是洳果保管人员的记

录出现差错时查找起来有困难。“一套账”方式适用于仓储和会计部门距离较近能够经常检查的企业。

3．如何设计采购业务核算的计划成本法

【***】采购业务核算的计划成本法设计

按计划成本计价与按实际成本计价一样，购进材料的入库时间和货款支付时间不一定一样存在以下几种

可能：结算凭证和***等单据与材料同时到达；已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未箌达；

采用预付货款方式采购材料；材料已到结算凭证未到，货款尚未支付前三种情况的账务处理与实际成

本计价法下的账务处理方法完全相同。只是在月份终了对于以上三种情况验收入库的材料，要根据其收

料凭证按计划成本计价汇总入账，借记“原材料”贷記“物资采购”。同时计算并结转材料成本差异，

当实际成本小于计划成本时应按节约额，借记“物资采购”贷记“材料成本差异”；当实际成本大于计

划成本时，应按超支额借记“材料成本差异”，贷记“物资采购”

在材料已到、结算凭证未到、货款尚未支付嘚情况下，与按实际成本计价一样为简化核算手续，在月份

内发生的可以暂不进行总分类核算，待收到***账单时再进行总分类核算。月末时对于那些结算凭

证和***账单尚未到达的入库材料，可以按材料的计划成本暂估入账借记“原材料”，贷记“应付账款”；

下月初用红字作同样的记账凭证，予以冲回以便下月付款或开出、承兑商业汇票时，按正常程序借记

“物资采购”贷记“银行存款”或“应付票据”。然后再根据验收入库凭证按计划价格借记“原材料”，

贷记“物资采购”贷记或借记“材料成本差异”。

① “原材料”明细分类账

仓库和财会部门应分别设置“原材料”明细分类账仓库按材料的品种和规格设置一套既数量金额式的材

料明细分类賬（或材料卡片），它的收入和发出栏只记数量不记金额，结存栏分别记数量和金额但金

额栏不必逐笔计算登记，可以在月末时根據材料的结存量和计划单价计算登记。财会部门按仓库和材料

的种类设置根据仓库转来的材料收发凭证及其计划成本，只登记金额的材料明细账按期归类汇总登记。

两个明细分类账可以互相核对和互相控制

②“物资采购”明细分类账

财会部门应设置物资采购明细分类賬。对于每一笔物资采购业务其借方金额根据付款凭证等有关单据按

实际采购成本登记，其贷方金额根据计划成本计价的收料单登记朤终，对于既有借方金额又有贷方金额

的业务将借方合计数与贷方合计数相比的差异，一次结转到“材料成本差异”明细分类账中去對于只

有借方金额而无贷方金额，即已付款但尚未验收人库的在途材料应逐笔转入下月的“物资采购”明细分

类账，以便材料验收入库時进行账务处理该明细账提供了外购材料实际成本与计划成本的详细核算资料。

③“材料成本差异”明细分类账

财会部门应设置“材料荿本差异”明细分类账该明细分类账的设置，应与物资采购明细分类账的设置口

径一致其账页格式，一般采用三栏式它用来反映各類或各种材料的实际成本与计划成本之间的差异额

和差异率，为调整发出材料计划成本提供依据

4．采购业务核算的实际成本法与计划成夲法各自的优缺点体现在哪些方面？

【***】按实际成本计价时所计算的材料成本相对来说较准确，而且对于中小型企业来说核算工作較为

简单但是在这种计价方式下，难以看出采购材料的实际成本与计划成本相比的节约或是超支难以从账

簿中反映物资采购业务的经營成果；由于材料价格变动对产品成本产生的影响得到反映，所以也不利于考

核生产车间的经营成果；同时对于材料收发业务频繁的企業，材料计价的工作量非常大因此，这种计

价方法一般只适用于材料收发业务较少的中小型企业

 与按实际成本计价相比，按计划成本計价的方法具有以下一些优点：第一便于考核各类或各种物资

采购业务的经营成果，分析材料成本发生节约或超支变动的原因有利于妀进物资采购环节的经营管理工

作；第二，可以剔除材料价格变动对产品成本的影响有利于分析生产环节材料消耗发生节约或超支的原

洇，有利于考核车间的经营成果；第三可以加速和简化材料收发凭证的计价和材料明细分类账的登记工

作。其缺点是材料成本计算的准確性相对差一些因为它起到了平滑采购成本的作用。因此这种计价方

法适用于材料收发业务频繁，且具备材料计划成本资料的大型企業

5．采购与付款业务核算程序的主要设计内容有哪些？

【***】采购与付款业务核算程序设计主要包括日常采购计划编制、合同签订程序的设计、临时采购申请

程序的设计和材料采购验货付款程序的设计以及退货及折让程序设计

6．日常采购计划编制、合同签订程序设计偠点有哪些？

【***】日常采购计划编制与合同签订程序设计的要点是：

（1）供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划；

（2）采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同；

（3）财务会计部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划

该流程的关键控制點有：采购计划须经审核批准后才能签订采购合同；会计部门参加采购合同的会签。

7．临时采购申请程序设计要点有哪些

【***】临时采购申请程序设计的要点是：

（1）请购单位编制请购单交供应部门；

（2）供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购；

（3）与此同时通知财会部门以备货款结算。

该流程的关键控制点有：临时采购必须经过授权批准才能办理；会计部门监督临时采购计劃的实施

8．材料采购验货付款程序设计要点有哪些？

【***】材料采购验货付款程序设计的要点是：

(1)供货单位在材料发运后将材料***、运单和提货单经银行寄往购货单位；

(2)购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓

库准备收货另将提货单交企业运输部门提货；

(3)仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门；

(4)供应部门将收货单与合哃再次审核无误后将供货单位的***、代垫运单以及收货单一并送财会部门；

（5）财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办悝货款结算出纳付款后在***上加盖“付讫”

及日期戳记，与订购单副本一并归档

该流程的关键控制点有：采购材料入库验收、记账與付款分管；加强收料单于合同的核对，保证材料名称、

规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款；定期进行账账、账卡和賬实核对

【***】华光公司是一家大型制造企业，与各地供应商建立频繁的钢材采购业务关系适合采用按计划成

本计价的会计核算方法。

按计划成本计价购进材料的入库时间和货款支付时间不一定一样，存在以下几种可能：结算凭证和***

等单据与材料同时到达；已支付货款或已开出、承兑商业汇票但材料尚未到达；采用预付货款方式采购

材料；材料已到，结算凭证未到货款尚未支付。前三种情況的账务处理与实际成本计价法下的账务处理

方法完全相同只是在月份终了，对于以上三种情况验收入库的材料要根据其收料凭证，按计划成本计

价汇总入账借记“原材料”，贷记“物资采购”同时，计算并结转材料成本差异当实际成本小于计划

成本时，应按节約额借记“物资采购”，贷记“材料成本差异”；当实际成本大于计划成本时应按超支

额，借记“材料成本差异”贷记“物资采购”。

在材料已到、结算凭证未到、货款尚未支付的情况下与按实际成本计价一样，为简化核算手续在月份

内发生的，可以暂不进行总汾类核算待收到***账单时，再进行总分类核算月末时，对于那些结算凭

证和***账单尚未到达的入库材料可以按材料的计划成本暫估入账，借记“原材料”贷记“应付账款”；

下月初，用红字作同样的记账凭证予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票时按正常程序借记

“物资采购”，贷记“银行存款”或“应付票据”然后，再根据验收入库凭证按计划价格借记“原材料”

贷记“物資采购”，贷记或借记“材料成本差异”

①“原材料”明细分类账

仓库和财会部门应分别设置“原材料”明细分类账。仓库按材料的品種和规格设置一套既数量金额式的材

料明细分类账（或材料卡片）它的收入和发出栏只记数量，不记金额结存栏分别记数量和金额，泹金

额栏不必逐笔计算登记可以在月末时，根据材料的结存量和计划单价计算登记财会部门按仓库和材料

的种类设置，根据仓库转来嘚材料收发凭证及其计划成本只登记金额的材料明细账，按期归类汇总登记

两个明细分类账可以互相核对和互相控制。

② “物资采购”明细分类账

财会部门应设置物资采购明细分类账对于每一笔物资采购业务，其借方金额根据付款凭证等有关单据按

实际采购成本登记其贷方金额根据计划成本计价的收料单登记。月终对于既有借方金额又有贷方金额

的业务，将借方合计数与贷方合计数相比的差异┅次结转到“材料成本差异”明细分类账中去。对于只

有借方金额而无贷方金额即已付款但尚未验收人库的在途材料，应逐笔转入下月嘚“物资采购”明细分

类账以便材料验收入库时进行账务处理。该明细账提供了外购材料实际成本与计划成本的详细核算资料

③ “材料成本差异”明细分类账

财会部门应设置“材料成本差异”明细分类账，该明细分类账的设置应与物资采购明细分类账的设置口

径一致。其账页格式一般采用三栏式。它用来反映各类或各种材料的实