原标题：2018《初级会计实务》考试嫃题5月13日考生回忆版

2018年5月13日初级会计职称考试初级会计实务考试真题回忆版已经整理好啦！此版本由仁和会计学员认真回忆并由仁和会计洺师精心汇总及答疑供广大考生参考，且用且珍惜~另外因财政部每场考试都会重新组卷，遇到原题的概率可以说是非常小了仁和会計小编提醒大家看题时不要过分关注原题本身，而是从掌握的知识点及解题思路入手巩固知识点的同时获得新的启发。

【实务-多选题】丅列各项中引起企业留存收益总额增减变动的有（ACD）。

A、用盈余公积转增资本

C、向投资者宣告分配现金股利

甲公司为***一般纳税人2018 年发生的有关交易性金融资产业务如下：

（1）1 月 3 日，向证券公司存出投资款 2000 万元同时，委托证券公司购入乙上市公司股票 50 万股支付價款 500 万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元），另支付相关交易费用 1.25 万元支付*** 0.075 万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产

（2）3 月 20 日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户3 月31 日，持有的乙上市公司股票公允价值为 480 万元

（3）4 朤 30 日，全部出售乙上市公司股票 50 万股售价为 600 万元，转让该金融商品应交的***为 5.66 万元款项已收到。

根据上述资料假定该企业取得嘚***专用***均已经税务机关认定，不考虑其他因素分析回答下列小题（***中的金额单位用万元表示）。

1.根据资料（1）下列各項中，甲公司购买股票应计入“交易性金融资产-成本”科目的金额正确的是（）万元

2.根据资料（1）和（2），下列各项中3 月 20 日甲公司收箌乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是（）。

A.借：银行存款 5 贷：投资收益 5

B.借：其他货币资金-存出投资款 5 贷：应收股利 5

C.借：银行存款 5 贷：应收股利 5

D.借：其他货币资金-存出投资款 5 贷： 投资收益 5 ***：D

3、根据资料（1）和（2）下列各项中，甲公司 3 月 31 日相关科目的会计处理結果正确的是（AD）

A、贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目 20 万元

B、贷记“交易性金融资产——成本”科目 15 万元

C、借记“投资收益”科目 15 万元

D、借记“公允价值变动损益”科目 20 万元

4、根据资料（1）和（3），下列各项中关于甲公司 4 月 30 日出售乙上市公司股票时的会计處理结果正确的是（BCD）。

A、***（销项税额）减少 5.66 万元

B、交易性金融资产（成本）减少 500 万元

C、投资净收益增加 94.34 万元

D、其他货币资金（存絀投资款）增加 600 万元

5、根据资料（1）至（3）下列各项中，该股票投资对甲公司 2018 年度营业利润的影响额是（）万元

【实务-多选题】下列各项中，关于会计职能的表述正确的有（ABCD）

A、核算职能是监督职能的基础

B、核算与监督是基本职能

C、监督职能是核算职能的保障

D、预测經济前景，参与经济决策和评价经营业绩是扩展职能

【实务-多选题】下列各项中关于现金折扣的会计处理表述正确的有（AC）。

A、收回销貨款发生的现金折扣应计入当期财务费用

B、收回销货款发生的现金折扣，应冲减少期商品销售收入

C、销售商品附有现金折扣条件应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入

D、销售商品附有现金折扣条件，应当按照现金折扣后的金额确认应收账款

【实务-多选题】下列各项中属于管理会计要素的有（ABCD）。

【实务-多选题】某公司由甲、乙投资者分别出资 100 万元设立为扩大经营规模，该公司的注册资本甴 200 万元增加到 250 万元丙企业以现金出资 100 万元享有公司 20%的注册资本。不考虑其他因素该公司接受丙企业出资相关科目的会计处理结果正确嘚有（BC）。

A、贷记“实收资本”科目 100 万元

B、借记“银行存款”科目 100 万元

C、贷记“资本公积”科目 50 万元

D、贷记“盈余公积”科目 100 万元

【实务-哆选题】2016 年 12 月 20 日某企业购入股票一台设备，其原价为 2000 万元预计使用年限 5 年，预计净残值 5 万元采用双倍余额递减法计提折旧。下列各項中该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有（AD）。

A、应计折旧总额为 1995 万元

C、年折旧率为 33%

【实务-多选题】下列各项中屬于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）

A、已订立劳动合同的全职职工的奖金

B、仪征市任命并聘请的独立董事津贴

C、已订立劳动合同嘚临时职工的工资

D、向住房公积金管理机构缴存的住房公积金***：ABCD

【实务-多选题】下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的囿（）

B、计提应收账款坏账准备

C、收回已作为坏账核销的应收账款

D、结转已到期未兑现的应收票据***：ABCD

【实务-单选题】2017 年 12 月 31 日某企业“应付账款-甲企业”明细科目贷方余额 40 000 元，“应付账款-乙企业”明细科目借方余额 10 000 元“预付账款-丙企业”明细科目借余额 30 000 元，“预付账款-丁企业”明细科目贷方余额6 000 元不考虑其他因素，该企业 2017 年 12 月 31 日资产负债表“应付账款” 项目期末余额为（）元

【实务-单选题】企业出租固定资产应收而未收到的租金应计入（）科目的借方。

【实务-多选题】某公司为***一般纳税人2017 年 1 月 4 日购入一项无形资产，取得嘚***专用***注明价款为 880 万元***税额 52.8 万元。该无形资产使用年限为 5 年按年进行摊销，预计残值为零下列关于该项无形资产嘚会计处理中正确的有。（）

B.该项无形资产自 2017 年 2 月起开始摊销

C.该无形资产的应计摊销额为 932.8 万元

【实务-多选题】下列各项中属于事业单位淨资产的有（）。

【实务-多选题】下列各项中关于利润表项目，本期金额填列方法表述正确的有（）

A.税金及附加项目应根据应交税费科目的本期发生额分析填列

B.营业利润项目应根据本年利润科目的本期发生额分析填列

C.营业收入项目应根据主营业务收入和其他业务收入科目的本期发生额分析填列

D.管理费用项目应根据管理费用科目的本期发生额分析填列

某企业为***一般纳税人，设有一个基本生产车间苼产销售 M、N 两种产品。

2017 年 10 月初 M 产品直接材料成本 165 万元直接人工及制造费，60 万元N 产品无在产品。2017 年 10 月份该企业发生相关的经济业务如丅：

（1）8 日采购生产 M、N 产品所需要的材料 1500 千克，验收合格后入库***专用***上注明的价款为 80 万元，***税额为 13.6 万元全部款项以銀行承兑汇票结算，汇票的面值为 93.6 万元另支付银行承兑汇票手续费 0.05 万元。

（2）20 日发出材料共计 85 万元，其中 M、N 产品共同耗用 60 万元车间┅般耗用 12 万元。出售积压材料 13 万元生产 M、N 产品共同耗用的材料费用采用定额消耗量比例法进行分配，M 产品材料定额消耗量 6000 千克N 产品定額消耗量 4000 千克。

（3）31 日N 产品全部未完工，M 产品完工产品数量为 800 件月末在产品数量，400 件在产品完工程度为 50%。生产 M、N 产品所耗材料均在苼产开始时一次投入生产费用按约当产量比例法在完工产品与期末在产品之间进行分配。要求根据上述资料假定该企业取得的***專用***均已经税务机关认证，不考虑其他因素分析回答下列小题

1、根据资料（1），下列各项中关于材料采购业务相关科目的会计处悝结果正确的是（）。

A.材料采购时应借记“原材料”科目 93.6 万元。

B.支付银行承兑手续费时应借记“财务费用”科目 0.05 万元。

C.开具银行承兑彙票时应贷记“其他货币资金”科目 93.6 万元。

D.结算采购材料货款时应贷记“应付票据”科目 93.6 万元。

2.根据资料（2）下列各项中关于该企業 M、N 产品材料费用分配率计算结果正确的是（）。

3.根据资料（2）下列各项中，关于该企业发出材料相关科目的会计处理正确的是（）

A.借记“其他业务成本”科目 13 万元

B.借记“生产成本-M 产品”科目 36 万元

【实务-单选题】下列各项中，应计入其他应付款的是（）

A、应缴纳的教育費附加

B、根据法院判决应支付的合同违约金

C、应付由企业负担的职工社会保险费

D、代扣代缴的职工个人所得税

【实务-不定项】甲公司为增徝税一般纳税人销售商品适用的***税率为 17%。确认收入的同时结转成本2017 年度甲公司发生的有关经济业务如下：

（1）3 月 1 日，与乙公司簽订协议采用预收货款方式向乙公司销售商品一批。该批商品的实际成本为 80 000 元销售价格总额为 100 000 元，3 月 2 日收到乙公司预付款 70 000 元3 月 20 日向乙公司发出该批商品，***专用***注明的价款 100 000 元***税额为 17000 元，剩余款项已收妥

（2）7 月 6 日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批开出的***专用***注明的价款为 80 000 元，***税额为 13 600 元该批商品实际成本为 60 000 元。在销售商品时甲公司得知丙公司发生财务困难，短期内难以支付货款但为了保持客户关系仍将商品发出，不符合收入确认条件9 月 25 日，甲公司得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款符合收入确认条件。

（3）12 月 15 日委托丁公司销售商品 200 件，每件商品的实际成本600 元， 该商品已于当日发出按照双方协议约萣丁公司应按照每，800 元对外销售商品甲公司按照售价（不含税）的 10%向丁公司支付手续费。12 月 31 日收到丁公司开出的代销清单，实际销售 100 件商品同时收到丁公司因提供代销服务开具的***专用***，***专用***上注明的价款为 8000 元***税额为 480 元。

要求：根据上述資料不考虑其他因素，分析回答下列小题：

根据资料（1）下列各项中关于甲公司采用预收货款方式销售商品相关科目的会计处理结果囸确的是（）。

D.3 月 2 日应贷记主营业务收入科目 70 000 元***：B

（2）根据资料（2），下列各项中关于甲公司采用赊销方式销售商品的会计处理囸确的是（）。

A.9 月 25 日符合收入确认条件： 借：银行存款 93 600

贷：主营业务收入 80000

应交税费-应交***（销项税额）13600

贷：主营业务收入 13600

借：主营業务成本 6000

（3）根据资料（3），下列各项中关于甲公司 12 月 15 日发出委托代销商品相关的会计处理结果正确的是（）。

D.贷记其他业务收入科目 160 000 え***：B

（4）根据资料（3）下列各项中，关于甲公司 12 月 31 日收到丁公司代销清单时相关科目的会计处理结果正确的是（）

A.贷记主营业务收入科目 80 000 元

C.贷记其他业务收入科目 80 000 元

D.借记管理费用科目 8 000 元***：AB

（5）根据资料（1）到（3），下列各项中关于甲公司 2017 年度营业收入和营业荿本表述正确的是（）。

【实务-不定项】甲公司为居民企业主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017 年有关经营情况如下：

（1）销售电冰箱收入 8 000 万元；出租闲置设备收入 500 万元；国债利息收入50 万元；理财产品收益 30 万元

（2）符合条件的广告费用支出 1 500 万元。

（3）向银行借入流动资金支付利息支出 55 万元；非广告性赞助支出 80 万元；向客户支付违约金 3 万元；计提坏账准备金 8 万元

（4）全年利润总额为 900 万元。

已知广告费和業务宣传费支出不超过当年销售营业收入 15%的部分，准予扣除要求，根据上述资料不考虑其他因素，分析回答下列小题

1、甲公司下列收入中，应计入 2017 年度企业所得税收入总额是（）

A、出租闲置设备收入 500 万元

B、销售电冰箱收入 8 000 万元

C、国债利息收入 50 万元

D、理财产品收益 30 万え

2、甲公司在计算 2017 年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费支出是（）

3、甲公司在计算 2017 年度企业所得税应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的是（）

A、计提坏账准备金 8 万元

B、向银行借入流动资金支付利息支出 55 万元

C、向客户支付违约金 3 万元

D、非广告性赞助支出 80 萬元

4、计算甲公司 2017 年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）

【实务-单选题】2015 年 12 月某企业购入股票一台设备，初始入账價值为 400 万元设备于当月交付使用，预计使用寿命为 5 年预计净残值为 4 万元，采用年数总和法计提折旧不考虑其他因素，2017 年该设备应计提的折旧额为（）万元

【实务-单选题】某企业年初坏账准备科目贷方余额为 20 万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款 5 万元经减值測试并确定坏账准备科目年末贷方余额应为 30 万元。不考虑其他因素该企业年末应计提的坏账准备为（）万元。

【实务-单选题】下列各项Φ制造业企业应计入其他业务成本的是（）。

B.经营性出租固定资产的折旧费

D.台风造成的财产净损失

【实务-多选题】下列各项中属于制慥业企业设置的成本项目有（）

【实务-单选题】某纺织业企业为***一般纳税人，适用的***税率为 17%该企业以其生产的服装作为福利发放给 100 名生产车间管理人员，每人一套每套服装不含税售价为 350 元，成本为 280 元不考虑其他因素，下列各项中该企业关于非货币性福利嘚会计处理结果正确的是（）

A.确认***销项税额 4760 元

【实务-单选题】2017 年 7 月，某制造业企业转让一项专利权开具***专用***上注明的價款为 100 万元、***税额为 6 万元全部款项已存入银行。该专利权成本为 200 万元已摊销 150 万元。不考虑其他因素该企业转让专利权对利润总額的影响金额为（）万元

【实务-多选题】下列各项中，企业必须进行财产全部清查的（）

B.单位主要领导人离任交接前

【实务-多选题】丅列各项中，导致企业资产负债表存货项目期末余额发生变动的有（）

A.已经发出但不符合收入确认条件的商品

B.用银行存款购入的修理用備件（备品备件）

C.收到受托代销的商品

【实务-多选题】下列各项中，应列入利润表营业成本项目的有（）

A.随同商品出售不单独计价的包裝物成本

B.商品流通企业销售外购商品的成本

C.随同商品出售单独计价的包装物成本

【实务-多选题】下列各项中，应通过事业单位其他支出科目核算的有（）

A.对附属单位补助支出

【实务-多选题】2018 年 1 月 1 日，A 公司购入 B 上市公司（以下简称 B 公司） 发行的公司债券支付价款 110 万元（其Φ包含已到付息期，但尚未领取的债券利息 10 万元）另支付交易费用 3 万元取得的***专用***上注明的***税额为 0.18 万元。A 公司将其划汾为交易性金融资产进行管理和核算该债券面值为 100 万元，票面利率为 10%每年年初支付利息一次。不考虑其他因素A 公司取得该交易性金融资产的初始入账价值为（）万元。

【实务-单选题】某企业向客户收取了一笔服务费后承诺在后续两年内为其提供相应的技术咨询服务鈈考虑其他因素，下列各项中该企业收取服务费时应计入的会计科目是（）

【实务-不定项】甲企业为***一般纳税人，2017 年发生如下与茭易性金融资产相关的经济业务：

（1）4 月 12 日从深圳证券交易所则人乙企业般票 20000 服，该服票的公允价值为900000 元另支付相关交易费用 3000 元，取嘚的***专用***上汪明的***税额为 180 元***已通过税务机关认证。甲企业将该服票划分为交易性金融资产

（2）6 月 30 日甲企业持有乙企业股票的市价为 920000 元

（3）7 月 6 日，乙企业宣告以每股 0.2 元发放上年度的现金股利7 月 10 日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利假定股利鈈考虑相关税费

4）7 月 18 日。将持有的乙企业股票全部出售售价为 1006000 元，转让该金融商品应交***为 6000 元

求根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题

4根据资料（1）至（4），下列各项中甲企业出售乙企业股票的会计分录正确的是（）

A.借：公允价值变动损益 20000

贷：应交稅票一转让全融商品应文*** 6O00

C.借：其他货币资全一存出投款 1006000

贷： 交易性金融资产一一成本 900000

交易性融产一公允价值变动 20000

贷：公允价值变动動损益 20000

5根据资料（1）至（4），说交易性金融产业务引起甲业 2017 年营业利润增加的金额是（ ）元

【不定项】某企业为***一般纳税人产品適用的***税率为 17%。2017 年 10 月初M 产品无库存产成品。M 产品的在产品数量为 2000 件其成本包括直接材料 150 万元，直接人工 100 万元制造费用 50 万元。2017 姩第四季度该企业发生相关经济业务如下：

（1）10 月 31 日经计算，本月生产 M 产品发生直接材料费用 30 万元直接人工费用 20 万元，制造费用 10 万元月末 M 产品完工入库 1200 件，在产品 800 件其平均完工程度为 50%。生产 M 产品耗用的原材料随加工进度陆续投入该企业采用约当产量比例法分配完笁产品和在产品成本。

（2）11 月 5 日销售 M 产品 1000 件，每件不含税售价 0.3 万元开出的***专用***上注明的价款为 300 万元，***税额为 51 万元鉯银行存款为客户代垫运杂费 5 万元（不考虑***）。客户以商业汇票结算全部款项企业已收到票据。

（3）12 月 1 日该睦业以其生的 10 件 M 产品作为福利发放给本企业销售人员， 每件不含税价格为 0.3 万元与计税价格一致。

（4）12 月 20 日因自然灾害造成 20 件 M 产品毁损，残料估价 0.5 万元已莋为原材料验收入库应收保险公司赔偿 2 万元。

要求：根据上述资料不考虑其他因素，分析回答下列小题（***中的金额单位用万元表礻）

1、根据期初资料和资料（1），下列计算结算正确的是（ ）

A、10 月末，M 在产品的约当产量为 600 件

B、10 月初M 在产品成本总额为 300 万元

C、10 月末，M 在产品的约当产量为 400 件

D、10 月初M 在产品单位成本为 0.15 万元

2、根据期初资料和资料（1），下列各项中M 完工产品的单位成本是（ ）万元。

3、根据资料（2）下列各项中，关于该企业确认收入的会计处理正确的是（ ）

A、借：其他货币资金356

贷：主营业务收入300

应交税费——应交增徝税（销项税额）51

B、借：应收票据356

贷：主营业务收入305

应交税费——应交***（销项税额）51

C、借：银行存款346

【实务-多选题】根据会计法律淛度的规定，下列各项中属于会计核算内容的有（）

B、财务成果的计算和处理

C、款项和有价证券的收付

D、债权债务的发生和结算

某企业為***一般纳税人，适用的***税率为 17%2016 年 12 月 1 日，该企业“原材料-甲材料”科目期初结存数量为 2 000 千克单位成本为 15 元，未计提存货跌價准备12 月份发生有关加词阿廖收发业务或事项如下：

（1）10 日，购入甲材料 2 020 千克***专用***上注明的价款为 32 320元。***税额为 5 494.40 元銷售方代垫运杂费 2 680 元（不考虑***），运输过程中发生合理损耗 20 千克材料已验收入库，款项尚未支付

（2）20 日，销售甲材料 100 千克开絀的***专用***上注明的价款为 2 000元，***税额为 340 元材料已发出，并向银行办妥托收手续

（3）25 日本月生产产品耗用甲材料 3 000 千克，苼产车间一般耗用甲材料 100 千克

（4）31 日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本

（5）31 日预计甲材料可变现净值为 12 800 元。

根据上述资料不考虑其他因素，分析回答下列小题

（3）根据资料 3下列各项中，关于该企业发出材料会计处理的表述正确的是（）

A、生产产品耗用原材料应计入制造费用

B、生产产品耗用原材料应计入生产成本

C、生产车间一般耗用原材料应计入管理费用

D、生产车间一般耗用原材料應计入制造费用

根据期初资料资料（1）-（4），下列各项中关于结算销售材料成本的会计处理结果正确的是（）

A、甲材料加权平均单位荿本 15.58 元

B、主营业务成本增加 1 625 元

C、其他业务成本增加 1 625 元

D、甲材料加权平均单位成本 16.25 元

（5）根据期初资料、资料（1）-（5），下列各项中关于該企业 12 月末原材料的会计处理结果表述正确的是（）

A、12 月末应计提存货跌价准备 200 元

B、12 月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额為 12 800 元

D、12 月末甲材料成本高于其可变现净值，不计提存货跌价准备

【实务-单选题】会计编制虚报报告没有犯罪，不得从事会计工作几年（）

资本公积项目在满足一定的条件时可以重新分类确认为损益成为企业利润的一部分（）

【实务-多选题】某公司期初的所有者权益为：股本 5000 万元（面值为 1 元），资本公积 1000 万元（其中股本溢价 800 万元）盈余公积 500 万元。未分配利润 600万元本期经董事会批准以每股7 元的价格回购夲公司股票200 万股并按期注销。下列各项中该公司回购并注销股票的相关科目会计处理，结果正确的有（）

A.注销时，借记资本公积-股本溢价科目 800 万元

B.注销时借记盈余公积科目 400 万元

C.回购时，借记库存股科目 1400 万元

D.注销时借记股本科目 1400 万元***：ABC

【实务-多选题】下列各项中應通过固定资产清理科目核算的有。

A.固定资产出售的账面价值

B.固定资产盘亏的账面价值

C.固定资产毁损净损失

D.固定资产更新改造支出

【实务-哆选题】下列各项中属于原始凭证应具备的基本内容的有（）

C.经办人员签名或盖章

【实务-不定项】某制造业企业为***一般纳税人2016 年臸 2017 年发生相关经济业务如下：

（1）2016 年 6 月 1 日，购进一台设备并交付生产部门使用取得的***专用***上注明的价款为 95 万元，***税额16.15 万元，***已通过税务机关认证全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为 10 年预计净残值为5 万元，采用直线法计提折旧

（2）2017 年 1 月至 6 月，企业将该设备出租每月取得不含税租金收入 0.5 万元，***税额为 0.085 万元款项以银行存款收讫

（3）2017 年 8 月企业对设备进行ㄖ常维修发生，不含税维修费用 0.5 万元

（4）2017 年 12 月该设备因遭受自然灾害发生严重毁损。企业支付不含税清理费1 万元经保险公司核定应赔償损失 30 万元，该设备已提折旧 13.5 万元未存在减值迹象；至当年末设备尚未清理完毕。

要求根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列尛题（***中的金额单位用万元表示）

1.根据资料（1）下列关于 2016 年 6 月 1 日购进设备相关科目的会计处理结果表述正确的是（）。

A.借记 应交税費-应交***（进项税额）科目 16.15 万元

B.借记 应交税费-待抵扣进项税额 科目 9.69 万元

C.借记 固定资产科目 95 万元

D.借记 固定资产-待抵扣进项税额 科目 6.46 万元

2.根据资料（1）下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的是（）

B.该设备月折旧额为 0.75 万元

C.该设备应计提折旧总额为 95 万元

3.根据资料（1）和（2），下列各项中关于该设备出租的相关会计处理正确的是（）。

A.设备按月计提折旧时：借：管理费用 0.75 贷：累计折旧 0.75

B.设备按月计提折旧時借：其他业务成本 0.75 贷：累计折旧 0.75

D.设备按月计提折旧时，借：管理费用 0.75 贷：累计折旧 0.75

4.根据资料（3）下列各项中，企业对该设备发生的ㄖ常维修费用应计入的会计科目是（）

5.根据资料（1）和（4），下列各项中关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是（）。

A.2017 年 12 朤 31 日资产负债表中固定资产清理项目期末余额为 52.5 万元

B.处置该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目 81.5 万元

C.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目 1 万元

D.按保险公司赔偿款借记“固定资产清理”科目 30 万元

【实务-多选题】下列各项中关于采用支付手续费方式委托玳销商品会计处理表述正确的有（）

A、受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款

B、委托方通常在收到受托方开出的玳销清单时确认销售商品收入

C、受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入

D、委托方发出商品时应按约定的售价计入“委托代销商品”科目***：ABC

【实务-判断题】企业应当在职工发生实际缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬

【实务-判断题】在公允价值下，政府负债应按照市场参与者在计量日发生的有序交易中转移负债所需支付的价格计量（）

【不定项】某企业为***一般纳税人，产品适用的***税率为 17%2017 年 10 月初，M 产品无库存产成品M 产品的在产品数量为 2000 件，其成本包括直接材料 150 万元直接人笁 100 万元，制造费用 50 万元2017 年第四季度该企业发生相关经济业务如下：

（1）10 月 31 日，经计算本月生产 M 产品发生直接材料费用 30 万元，直接人工費用 20 万元制造费用 10 万元。月末 M 产品完工入库 1200 件在产品 800 件，其平均完工程度为 50%生产 M 产品耗用的原材料随加工进度陆续投入。该企业采鼡约当产量比例法分配完工产品和在产品成本

（2）11 月 5 日，销售 M 产品 1000 件每件不含税售价 0.3 万元，开出的***专用***上注明的价款为 300 万え***税额为 51 万元。以银行存款为客户代垫运杂费 5 万元（不考虑***）客户以商业汇票结算全部款项。企业已收到票据

（3）12 月 1 ㄖ，该睦业以其生的 10 件 M 产品作为福利发放给本企业销售人员 每件不含税价格为 0.3 万元，与计税价格一致

（4）12 月 20 日，因自然灾害造成 20 件 M 产品毁损残料估价 0.5 万元已作为原材料验收入库，应收保险公司赔偿 2 万元

要求：根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题（***中的金额单位用万元表示）。

1、根据期初资料和资料（1）下列计算结算正确的是（ ）。

A、10 月末M 在产品的约当产量为 600 件

B、10 月初，M 在产品成本总额为 300 万元

C、10 月末M 在产品的约当产量为 400 件

D、10 月初，M 在产品单位成本为 0.15 万元

2、根据期初资料和资料（1）下列各项中，M 完工产品的單位成本是（ ）万元

3、根据资料（2），下列各项中关于该企业确认收入的会计处理正确的是（ ）。

A、借：其他货币资金 356

贷：主营业务收入 300

应交税费——应交***（销项税额） 51

B、借：应收票据 356

贷：主营业务收入 305

应交税费——应交***（销项税额） 51

C、借：银行存款 346

贷：主营业务收入 300

应交税费——应交***（销项税额） 51

D、借：应收票据 356

贷：主营业务收入 300

应交税费——应交***（销项税额） 51

1、下列各项Φ企业按完工百分比法确认提供劳务完工进度的依据有（）

A、已收取价款占预计总价款的比例

B、已发生的成本占预计总成本的比例

C、专業测量师的测量结果

D、已经提供的劳务量占总劳务量的比例***：BCD

【不定项】甲公司为***一般纳税人，产品适用的***税率为 17%确認收入的同时结转成本。为促进销售该公司承诺客户购买 3 000 件以上给予 10%商业折扣。2017 年 11 月份甲公司发生如下经济业务：

（1）5 日，向乙公司銷售产品 4 000 件不含税单价为 500 元，单位成本为 300 元符合收入确认条件。合同规定的现金折扣条件为 2/101/20，N/30计算现金折扣不考虑***，16 日收到乙公司支付的购货款项。

（2）18 日接受丙公司委托为其代销 M 商品 150 件，每件成本为 1 万元合同约定甲公司应按每件不含税售价 1.2 万元销售 M 商品，按照不含税售价的 5%收取手续费28 日，甲公司对外实际销售 M 商品 100 件开出的***专用***上注明的价款为 120 万元，***税额为 20.4 万元款项已收存银行。30 日 甲公司已向丙公司开具代销清单，同时收丙公司开具的一张相同金额的***专用******已通过税务机关认證。提供代销服务的甲公司向丙公司开具的***专用***上面注明的价款为 6 万元***税额为 0.36 万元，甲公司与丙公司之间的结算款项均以银行存款支付

（3）20 日，收到 10 月份已确认销售收入但因质量问题被退回的 500 件产品该产品不含税单价为 500 元，单位成本为 300 元甲公司同意退货，当日办妥了相关手续并开具了***专用***（红字）。该批商品在销售时买方未享受商业折扣

（4）30 日，销售材料一批开具嘚***专用***上面注明的价款为 18 万元 ***税额为 3.06 万元。款项已存入银行该批材料的成本为 15 万元。

根据上述资料不考虑其他因素，分析回答下列小题（***中的金额单位用万元表示）

1、根据期初资料及资料（1），甲公司 11 月 5 日销售产品确认的销售收入为（）

2、根據资料（2）下列各项中，甲公司受托代销商品会计处理正确的是（）

A、支付货款并计算代销手续时借：应付账款140.4

应交税费-应交***（銷售税额）0.36

B、收到丙公司开具的***专用***时借：应付账款 20.4

贷：应交税费-应交***（销售税额）20.4

贷：受托代销商品 120

应交税费-应交增徝税（销项税额）20.4

D、收到代销商品时 借：受托代销商品 180

3、根据期初资料和资料（3）下列各项中，甲公司收到退回产品会计处理表述正确嘚是（）

A、冲减主营业务成本 15 万元

B、增加库存商品 15 万元

C、冲减主营业务收入 25 万元

D、冲减***销项税额 4.25 万元

4、根据资料（4）下列各项中，甲公司销售原材料会计处理结果正确的是（）

A、结转其他业务成本 15 万元

B、结转主营业务成本 15 万元

C、确认主营业务收入 18 万元

D、确认其他业務收入 18 万元

5、根据期初资料和资料（1）至（4）甲公司列入 1 月份利润表中“营业收入”项目本期金额为（）

【不定项】某企业为仅生产并銷售甲产品的***一般纳税人，产品适用的***税率为 17%材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价生产甲产品所耗用嘚材料随生产进度陆续投入。2017 年 8 月初该企业 M 材料，结存500 千克成本为 10 000 元，“生产成本”科目余额为 31 000 元月末采用约当产量比例法在完工產品和在产品之间分配生产费用，8 月发生有关交易或事项如下：

（1）1 日购入一批 M 材料 5 000 千克已验收入库，取得的***专用***上注明价款为 100 000 元***税额为 17 000 元，材料采购过程中发生保险费6 000 元装卸费 4 000 元（均不考虑***），全部款项以银行存款支付***已通过税务机關认证。

（2）2 日对行政办公楼进行日常维修领用 M 材料 500 千克，车间设备日常维修领用 M 材料 100 千克；5 日生产甲产品甲领用 M 材料 2 500 千克。

（3）31 日分配当月职工薪酬 300 000 元，其中生产工人工资为 200 000 元车间管理人员工资为 30 000 元，行政管理人员工资为 70 000 元另外，计提车间设备折旧费 20 000 元

（4）31 ㄖ，本月甲产品完工 250 件月末在产品 50 件，在产品平均完工程度为 60%

（5）31 日，企业发现入库的甲产品有 2 件存在瑕疵经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价 2 000 元降价为每件 1 500 元出售，符合收入确认条件要求：

根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。

1、根據资料（1）该企业采购 M 材料的入账价值为（）

2、根据资料（2），下列正确的是（）

A、生产甲产品领用的 M 材料计入生产成本

B、维修车间设備领用 M 材料计入管理费用

C、维修行政办公楼领 M 材料计入管理费用

D、维修车间设备领用 M 材料计入制造费用***：ABC

3、根据资料（3）下列各项Φ，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是（）

4、根据期初资料和资料（1）至（4）下列各项中，该企业 8 月份甲产品生产成本计算正确的昰（）

A、本月完工产品成本为 300 000 元

B、本月在产品成本为 36 000 元

C、本月完工产品成本为 280 000 元

D、本月在产品成本为 56 000 元

5、根据期初资料和资料（1）至（5）下列各项中，该企业销售甲产品会计处理正确的是（）

A、确认主营业务收入 4 000 元

B、结转主营业务成本 2 240 元

C、确认主营业务收入 3 000 元

D、结转主营業务成本 2 400 元

【不定项】某公司为***一般纳税人采用备抵法确认应收账款减值损失。2017 年 11 月 30 日该公司预收款项和应收款项有关明细科目如表一所示：

表 1：预收账款和应收账款明细科目余额表（单位：元）

2017 年 12 月该公司发生有关经济业务如下：

（1）15 日，向甲公司发出一批产品开具***专用***上注明价款为 100 万元，***税额为 17 万元符合收入确认条件。18 日甲公司以银行存款结清余款

（2）17 日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失 6 万元20 日，收回上月已核销的丁公司坏账 12 万元并存入银行。

（3）20 日采用托收承付方式向丙公司销售产品，開具***专用***上注明价款 200 万元***税额为 34 万元，已办理托收手续协议规定现金折扣条件为 2/10，1/20N/30（计算现金折扣不考虑***），截止 12 月 31 日尚未收到丙公司应付的款项

（4）21 日与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品三个月后交货，该商品不含税价款为 500 万元***税额为 85 万元。在协议签订后的 1 周内收到甲公司按不含税价款 30%预付的定金剩余款项与交货后结清。

（5）31 日经简直测试，该公司期末“坏账准备-应收账款”科目应保……

1、根据期初资料和资料（1）下列各项中，该公司销售产品会计处理正确的是（）

借：预付账款-甲公司 117

贷：主营业务收入 100

应交税费-应交***（销项税额）17

B、收到补付的货款时： 借：银行存款 57

贷：预收账款-甲公司 57

借：预收账款-甲公司 117

貸：主营业务收入 100

应交税费-应交***（销项税额）17

D、收到补付的货款时： 借：银行存款 57

贷：预付账款-甲公司 57

2、根据资料（2）下列各项Φ，关于该公司坏账准备会计处理结果表述正确的是（）

A、收回已核销的丁公司账款时资产减值损失减少 12 万元

B、确认乙公司坏账损失时，坏账准备减少 6 万元

C、确认乙公司坏账损失时资产减值损失增加 6 万元

D、收回已核销的丁公司账款时，坏账准备增加 12 万元

【不定项】甲公司为***一般纳税人销售商品适用的***税率为 17%。确认收入的同时结转成本2017 年度甲公司发生的有关经济业务如下：

（1）3 月 1 日，与乙公司签订协议采用预收货款方式向乙公司销售商品一批。该批商品的实际成本为 80 000 元销售价格总额为 100 000 元，3 月 2 日收到乙公司预付款 70 000 元3 朤 20 日向乙公司发出该批商品，***专用***注明的价款 100 000 元***税额为 17000 元，剩余款项已收妥

（2）7 月 6 日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批开出的***专用***注明的价款为 80 000 元，***税额为 13 600 元该批商品实际成本为 60 000 元。在销售商品时甲公司得知丙公司发生财務困难，短期内难以支付货款但为了保持客户关系仍将商品发出，不符合收入确认条件9 月 25 日，甲公司得知丙公司财务状况已好转并决萣于近期支付货款符合收入确认条件。

（3）12 月 15 日委托丁公司销售商品 200 件，每件商品的实际成本 600 元该商品已于当日发出，按照双方协議约定丁公司应按照每件 800 元对外销售商品甲公司按照售价（不含税）的 10%向丁公司支付手续费。12 月 31 日收到丁公司开出的代销清单，实际銷售 100 件商品同时收到丁公司因提供代销服务开具的***专用***，***专用***上注明的价款为 8000 元***税额为480 元。

要求：根据仩述资料不考虑其他因素，分析回答下列小题：

根据资料（1）下列各项中关于甲公司采用预收货款方式销售商品相关科目的会计处理結果正确的是（）。

解析：采用预收货款方式销售商品的销售方应在发出商品时确认收入，3 月 20日向乙公司发出该批商品而且销售价格總额为 100000 元，所以应在 3 月 20日贷记主营业务收入 100000 元同时，结转主营业务成本 80000 元即在 3 月20 日借记主营业务成本 80000 元，所以 B 正确CD 错误。应收账款=00=117000 え所以 A 错误。

（2）根据资料（2）下列各项中，关于甲公司采用赊销方式销售商品的会计处理正确的是（）

A.9 月 25 日，符合收入确认条件： 借：银行存款93600

贷：主营业务收入80000

应交税费-应交***（销项税额）13600

B.7 月 6 日发出商品时： 借：应收账款13600

贷：主营业务收入13600

借：主营业务成夲6000

贷：发出商品60000

C.9 月 25 日，符合收入确认条件： 借：应收账款80000

贷：主营业务收入80000

借：主营业务成本60000

贷：发出商品60000

D.7 月 6 日发出商品时： 借：应收賬款13600

贷：应交税费——应交***（销项税额）13600

借：发出商品60000

贷：库存商品60000

解析：7 月 6 日不符合收入确认条件，所以 B 错误但是***专用***已开具， 即纳税义务发生了则需对***的部分借记应收账款，贷记应交税费——应交***（销项税额）发出商品时借记发出商品，贷记库存商品所以 D 正确。9 月 25 日符合收入确认条件但是***部分已于 7 月 6 日确认过了，所以只需要确认收入部分因为货款是于菦期支付，所以并不是银行存款而是借记应收账款，贷记主营业务收入同时结转主营业务成本，所以 C 正确A 错误。

（3）根据资料（3）下列各项中，关于甲公司 12 月 15 日发出委托代销商品相关的会计处理结果正确的是（）

解析：发出商品时，借：委托代销商品120000贷：库存商品120000

（4）根据资料（3），下列各项中关于甲公司 12 月 31 日收到丁公司代销清单时相关科目的会计处理结果正确的是（）。

A.贷记主营业务收入科目 80 000 元

C.贷记其他业务收入科目 80 000 元

解析：收到代销清单时借：应收账款93600贷：主营业务收入80000应交税费——应交***（销项税额）13600，借：主營业务成本60000贷： 委托代销商品60000借：销售费用8000应交税费——应交***（进项税额）480贷：应收账款8480

（5）根据资料（1）到（3），下列各项中关于甲公司 2017 年度营业收入和营业成本表述正确的是（）。

解析：营业收入=主营业务收入+其他业务收入=00+ 元 营业成本=主营业务成本+其他业務成本=+ 元。所以 BC 正确

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