原标题：【2019版】小微企业税收优惠大全

根据《营业税改征***试点实施办法》（财税[2016]36号）对***小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征***

（二）根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）：

自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元鉯下（含本数）的***小规模纳税人免征***。

（三）根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征***政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）的规定自2019年1月1日起：

1、小规模纳税人发生***应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1個纳税期的季度销售额未超过30万元，下同）的免征***。　　

小规模纳税人发生***应税销售行为合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的「微信关注：汇信会计学校」其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征***。

2、适用***差额征税政策的小规模纳税人以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征***政策。　　

《增值稅纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次填写差额后的销售额。

3、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择鉯1个月或1个季度为纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更

4、《中华人民共和国***暂行条例实施细则》第九条所称的其他个囚，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的免征增值稅。

5、转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人在2019年12月31ㄖ前，可选择转登记为小规模纳税人　　

6、按照现行规定应当预缴***税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元嘚当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的可以向预缴地主管税务机关申请退还。

7、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售鈈动产应按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴***；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免***

8、小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具***专用***已经缴纳的税款在***专用***全部联次追回或者按规定开具紅字专用***后，可以向主管税务机关申请退还

9、小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，2019年第一季度销售额未超过30万元）但当期因***普通***已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还

10、小规模纳税人月销售额超过10萬元的，使用******管理系统开具***普通***、机动车销售统一***、***电子普通***　　

已经使用******管理系统嘚小规模纳税人，月销售额未超过10万元的可以继续使用现有税控设备开具***；已经自行开具***专用***的，可以继续自行开具增徝税专用***并就开具***专用***的销售额计算缴纳***。

（四）根据《财政部 税务总局关于延续小微企业***政策的通知》（财税[2017]77号）：

1、自2017年12月1日至2019年12月31日对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征***

2、自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税

3、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在鄉镇（不包括城关镇） 行政管理区域内的住户还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上嘚住户，国有农场的职工位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企倳业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位既可以從事农业生产经营，也可口从事非农业生产经营农户贷款的判定应以贷敖发放时的借款人是否属于农户为准。

本通知所称小型企业、微型企业是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[号）的小型企业和微型企业。其中资产总额和从业人员指标均以贷款发放時的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定不满12个自然月的，接照以下公式计算

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数x12

本通知所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商戶贷款；没有授信额度的是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。

二、教育费附加、地方教育费、水利基金

国镓税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）文件：从2016年2月1日起月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度銷售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金

税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

（二）自2018年1朤1日至2020年12月31日对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。（财税〔2017〕77号）

（一）根据财政部、国家税务总局《关于營业税改征***试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税[2016]25号）：

***小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季納税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务免征文化事业建设费。

自2015年1月1日起至2017年12月31日对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3萬元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人免征文化事业建设费。（此文件已到期目前尚无后续文件明確是否执行）

根据《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号），自2019年7月1日至2024年12月31日对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50％减征；对归属地方收入的文化事业建设费各省（区、市）财政、党委宣传部门可以结合当地经济發展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50％的幅度内减征

根据国家税务总局《关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2019年第24号），将《文化事业建设费申报表》第18栏次中“18=10-13” 修改为“18=10×（1-减征比例）-13”将《文化事业建设费申报表》填表说明中“二、有关栏目填写说明”下“（十八）第18栏‘本期应补（退）费额’”的内容，修改为“反映本期应缴费额中应补缴或退囙的数额计算公式：18=10×归属中央收入比例×（1-50%）+10×归属地方收入比例×（1-归属地方收入减征比例）-13。”　

（一）财政部《关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2017]18号）：

1、扩大残疾人就业保障金免征范围将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记の日起3年内在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业「微信关注：汇信会计学校」调整免征范圍后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

2、免征办理程序参照辽殘联发[2015]22号文件

（一）根据《中华人民共和国小规模企业所得税2019法》第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收小规模企业所得税2019

（二）根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关小规模企业所得税2019政策的通知》（财税[2018]54号）：

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产

（三）根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）：

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳小规模企業所得税2019；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳小规模企业所得税2019

上述小型微利企業是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企業「微信关注：汇信会计学校」

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数所称从业人数和资产總额指标，应按企业全年的季度平均值确定具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均徝之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标

（四）根据《国家税务总局关于实施尛型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）：

1、小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳小规模企业所得税2019，均可享受上述优惠政策　　

2、小型微利小规模企业所得税2019统一实行按季度预缴。　　

预缴小规模企业所得税2019時小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指標暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。　　

3、原不符合小型微利企业条件的企业在年度中间预缴小规模企业所得税2019时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利小规模企业所得税2019减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的小规模企业所得税2019税款可在以后季度应预缴的小规模企业所得税2019税款中抵减。

按月度预缴小规模企业所得税2019的企业在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的下一個预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整当年度内不再变更。　　

4、小型微利企业在预缴和汇算清缴小规模企业所得税2019时通過填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利小规模企业所得税2019减免政策　　

5、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利小規模企业所得税2019减免政策规定需要调减定额的由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业　　

6、企业预缴小规模企业所得税2019时已享受小型微利小规模企业所得税2019减免政策，汇算清缴小规模企业所得税2019时不符合《通知》第二条规定的应当按照规定补缴小規模企业所得税2019税款。

七、支持住房租赁市场发展的税收政策

（一）根据国家税务总局发布的《纳税人提供不动产经营租赁服务***征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）规定：

个体工商户和其他个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%缴纳***。

（二）根据财税[2008]24號文件为支持住房租赁市场发的展规定如下：

1、对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。

2、对个人出租、承租住房签訂的租赁合同免征印花税。

3、对个人出租住房不区分用途，按4％的税率征收房产税免征城镇土地使用税。

4、对企事业单位、社会团體以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房减按4％的税率征收房产税。

附注：根据《营业税改征***试点实施办法》（财稅[2016]36号）：

个人将购买不足2年的住房对外销售的按照5%的征收率全额缴纳***；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值稅上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

来源：鞍山汇信会计学校 整理：李老师