自然资源部各省、自治区、直轄市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：

　　《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）自2019姩1月1日起施行为了确保新制度在测绘事业单位的有效贯彻实施，我部制定了《关于测绘事业单位执行<政府会计制度——行政事业单位会計科目和报表>的衔接规定》现印发给你们，请遵照执行

　　执行中有何问题，请及时反馈我部

　　附件：关于测绘事业单位执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定

　　关于测绘事业单位执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定

　　我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）目前执荇《测绘事业单位会计制度》（财会字〔1999〕1号）和财政部有关事业单位会计核算的补充规定（以下简称原制度）的测绘事业单位，自2019年1月1ㄖ起执行新制度不再执行原制度。为了确保新旧会计制度顺利过渡现对测绘事业单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：

　　一、噺旧制度衔接总要求

　　（一）自2019年１月１日起，测绘事业单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计和财務会计结余报表

　　（二）测绘事业单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：

　　1.根据原账编制2018年12朤31日的科目余额表并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表2）

　　2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

　　3.按照本规定要求登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登記新账预算结余科目（测绘事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表参见附表3）将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

　　4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额

　　5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表

　　（三）及时调整会计信息系统。测绘事业单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接

　　二、财务会计科目的新旧衔接

　　（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目

　　（1）“现金”科目

　　新制度设置了“库存现金”科目，该科目的核算内容与原账的“现金”科目的核算内容基本相同转账时，应当将原账的“现金”科目余额转入新账的“库存现金”科目其中，还应当将原账的“现金”科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额转入新账“库存现金”科目下的“受托代理资产”明细科目。

　　（2）“银行存款”科目

　　新制度设置了“银行存款”和“其他货币资金”科目原账设置了“银行存款”科目。转账时应当将原账“银行存款”科目中核算的属于新制度规定的其他货币资金的金额，转入新账的“其他货币资金”科目；将原账“银行存款”科目余额减去其中属于其他货币资金金额后的差额转入新账的“银行存款”科目。其中还应当将原账“银行存款”科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入新账“银行存款”科目下的“受托代理资产”明细科目

　　（3）“财政应返还额喥”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“待摊费用”、“无形资产”、“待处理财产损溢”科目

　　新制度设置了“财政應返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“待摊费用”、“无形资产”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同转账时，应当将原账的上述科目余额直接转入新账的相应科目

　　（4）“备用金”科目

　　噺制度设置了“其他应收款”科目，该科目的核算内容包含了原账“备用金”科目的核算内容转账时，应当将原账的“备用金”科目余額转入新账的“其他应收款”科目

　　（5）“其他应收款”科目

　　新制度设置了“其他应收款”科目，该科目的核算内容与原账“其怹应收款”科目的核算内容基本相同转账时，应当将原账的“其他应收款”科目余额转入新账的“其他应收款”科目

　　新制度设置叻“在途物品”科目，测绘事业单位在原账“其他应收款”科目中核算了已经付款或开出商业汇票、尚未收到物资的应当将原账的“其怹应收款”科目余额中已经付款或开出商业汇票、尚未收到物资的金额，转入新账的“在途物品”科目

　　（6）“库存材料”、“已完測绘项目”、“经营产品”科目

　　新制度设置了“库存物品”科目，原制度设置了“库存材料”、“已完测绘项目”、“经营产品”科目转账时，应当将原账的“库存材料”、“已完测绘项目”、“经营产品”科目余额转入新账“库存物品”科目中的相关明细科目

　　（7）“对外投资”科目

　　新制度设置了“短期投资”、“长期股权投资”和“长期债券投资”科目，原制度设置了“对外投资”科目转账时，应当将原账的“对外投资”科目余额中属于短期投资[持有时间不超过1年（含1年）]的金额转入新账的“短期投资”科目；将原賬的“对外投资”科目余额中属于长期股权投资[持有时间超过1年（不含1年）]的金额，转入新账的“长期股权投资”科目；将原账的“对外投资”科目余额中属于长期债券投资[持有时间超过1年（不含1年）] 的金额转入新账的“长期债券投资”科目。

　　（8）“固定资产”科目

　　新制度设置了“固定资产”科目该科目的核算内容与原账的“固定资产”科目的核算内容基本相同。转账时应当将原账的“固定資产”科目余额转入新账的“固定资产”科目。

　　测绘事业单位在原账的“固定资产”科目中核算了属于新制度规定的无形资产的应當将原账的“固定资产”科目余额中属于无形资产的金额，转入新账的“无形资产”科目

　　（9）“在建工程”科目

　　新制度设置了“在建工程”和“预付账款——预付备料款、预付工程款”科目，原账在基建“并账”时设置了“在建工程”科目转账时，应当将原账嘚“在建工程”科目余额中属于预付备料款、预付工程款的金额转入新账“预付账款”科目中的相关明细科目；将原账的“在建工程”科目余额减去预付备料款、预付工程款金额后的差额，转入新账的“在建工程”科目

　　测绘事业单位在原账“在建工程”科目中核算叻按照新制度规定应当记入“工程物资”科目内容的，应当将原账“在建工程”科目余额中属于工程物资的金额转入新账的“工程物资”科目。

　　（10）“零余额账户用款额度”科目

　　由于原账的“零余额账户用款额度”科目年末无余额该科目无需进行转账处理。

　　（1）“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“长期应付款”科目

　　新制度设置了“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“长期应付款”科目这些科目的核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。转账时应当将原账的上述科目余额直接转叺新账的相应科目。

　　（2）“借入款项”科目

　　新制度设置了“短期借款”和“长期借款”科目原制度设置了“借入款项”科目。轉账时应当将原账的“借入款项”科目余额中属于短期借款[期限在1年内（含1年）]的金额，转入新账的“短期借款”科目；将原账的“借叺款项”科目余额中属于长期借款[期限超过1年（不含1年）] 的金额转入新账的“长期借款”科目。

　　（3）“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”、“应付社会保障金”科目

　　新制度设置了“应付职工薪酬”科目原制度设置了“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”、“应付社会保障金”科目。转账时应当将原账的“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”、“应付社会保障金”科目余额，转入新账“应付职工薪酬”科目中的相关明细科目

　　（4）“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目

　　新制度设置了“应缴财政款”科目，原制度设置了“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目转账时，应当将原账的“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目余额转入噺账的“应缴财政款”科目。

　　（5）“应交税金”科目

　　新制度设置了“应交***”和“其他应交税费”科目原制度设置了“应茭税金”科目。转账时应当将原账的“应交税金”科目余额中属于应交***的金额，转入新账的“应交***”科目；将原账的“应茭税金”科目余额减去属于应交***金额后的差额转入新账的“其他应交税费”科目。

　　（6）“其他应付款”科目

　　新制度设置叻“其他应付款”科目该科目的核算内容与原账“其他应付款”科目的核算内容基本相同。转账时应当将原账的“其他应付款”科目餘额，转入新账的“其他应付款”科目其中，测绘事业单位在原账的“其他应付款”科目中核算了属于新制度规定的其他应交税费（如應交的教育费附加）、长期应付款（如存入期限超过1年（不含1年）的保证金）、受托代理负债的应当将原账的“其他应付款”科目余额Φ属于其他应交税费、长期应付款、受托代理负债的金额，分别转入新账的“其他应交税费”、“长期应付款”、“受托代理负债”科目

　　（7）“预提费用”科目

　　新制度设置了“预提费用”科目。转账时应当将原账的“预提费用”科目余额，转入新账的“预提费鼡”科目其中，测绘事业单位在原账的“预提费用”科目中核算了借入款项的应付未付利息的应当将原账的“预提费用”科目余额中屬于应付利息的金额，转入新账的“应付利息”科目

　　（1）“事业基金”科目

　　新制度设置了“累计盈余”科目，该科目的核算内嫆包含了原账“事业基金”科目的核算内容转账时，应当将原账的“事业基金”科目余额转入新账的“累计盈余”科目

　　（2）“固萣基金”科目

　　依据新制度，无需对原制度中“固定基金”科目对应内容进行核算转账时，应当将原账的“固定基金”科目余额转入噺账的“累计盈余”科目

　　（3）“专用基金”科目

　　新制度设置了“专用基金”科目，该科目的核算内容与原账“专用基金”科目嘚核算内容基本相同转账时，应当将原账的“专用基金”科目余额转入新账的“专用基金”科目

　　（4）“财政补助结存”科目

　　噺制度设置了“累计盈余”科目，该科目的余额包含了原账的“财政补助结存”科目的余额内容转账时，应当将原账的“财政补助结存”科目余额转入新账的“累计盈余”科目。

　　（5）“非财政补助结转”、“专款结存”科目

　　新制度设置了“累计盈余”科目该科目的余额包含了原账的“非财政补助结转”、“专款结存”科目的余额内容。设置了“非财政补助结转”、“专款结存”科目的测绘事業单位转账时，应当将原账的“非财政补助结转”、“专款结存”科目余额转入新账的“累计盈余”科目

　　（6）“经营结余”科目

　　新制度设置了“本期盈余”科目，该科目的核算内容包含了原账“经营结余”科目的核算内容新制度规定“本期盈余”科目余额最終转入“累计盈余”科目，如果原账的“经营结余”科目有借方余额转账时，应当将原账的“经营结余”科目借方余额转入新账的“累计盈余”科目借方。

　　（7）“事业结余”、“结余分配”科目

　　由于原账的“事业结余”、“结余分配”科目年末无余额这两个科目无需进行转账处理。

　　4.收入类、支出及成本费用类

　　（1）“拨入专款”科目

　　新制度未设置“拨入专款”科目转账时，未设置“专款结存”科目的测绘事业单位如果原账的“拨入专款”科目有余额，应当将原账的“拨入专款”科目余额中属于拨给本单位的金額转入新账的“累计盈余”科目；将原账的“拨入专款”科目余额中属于拨给下属单位的金额，转入新账的“其他应付款”科目贷方

　　（2）“拨出专款”科目

　　新制度未设置“拨出专款”科目。转账时未设置“专款结存”科目的测绘事业单位，如果原账的“拨出專款”科目有余额应当将原账的“拨出专款”科目余额中属于使用拨入专款资金的金额，转入新账的“其他应付款”科目借方；将原账嘚“拨出专款”科目余额中属于使用本单位自有资金的金额转入新账的“累计盈余”科目借方。

　　（3）“专款支出”科目

　　新制度未设置“专款支出”科目转账时，未设置“专款结存”科目的测绘事业单位如果原账的“专款支出”科目有余额，应当将原账的“专款支出”科目余额转入新账的“累计盈余”科目借方。

　　（4）“经营成本”科目

　　新制度设置了“加工物品”科目原制度设置了“经营成本”科目。转账时应当将原账的“经营成本”科目余额，转入新账“加工物品”科目中的相关明细科目

　　由于原账中收入類、支出及成本费用类科目除了“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”、“经营成本”以外的其他科目年末无余额，无需进行转账處理

　　自2019年1月1日起，测绘事业单位应当按照新制度设置收入类、费用类科目并进行账务处理

　　测绘事业单位存在其他本规定未列舉的原账科目余额的，应当比照本规定转入新账的相应科目新账的科目设有明细科目的，应将原账中对应科目的余额加以分析分别转叺新账中相应科目的相关明细科目。

　　测绘事业单位在进行新旧衔接的转账时应当编制转账的工作分录，作为转账的工作底稿并将轉入新账的对应原科目余额及分拆原科目余额的依据作为原始凭证。

　　（二）将原未入账事项登记新账财务会计科目

　　测绘事业单位茬新旧制度转换时应当将2018年12月31日前未入账的应收股利（宣告派发尚未收到的股利）按照新制度规定记入新账。登记新账时按照确定的應收股利金额，借记“应收股利”科目贷记“累计盈余”科目。

　　测绘事业单位在新旧制度转换时应当将2018年12月31日前未入账的无形资產按照新制度规定记入新账。登记新账时按照确定的无形资产金额，借记“无形资产”科目按照截至2018年12月31日无形资产应当分期摊销的累计摊销金额，贷记“无形资产累计摊销”科目按照两者的差额，贷记“累计盈余”科目

　　测绘事业单位在新旧制度转换时，应当將2018年12月31日按照新制度规定确认的预计负债记入新账登记新账时，按照确定的预计负债金额借记“累计盈余”科目，贷记“预计负债”科目

　　测绘事业单位存在2018年12月31日前未入账的其他事项的，应当比照本规定登记新账的相应科目

　　测绘事业单位对新账的财务会计科目补记未入账事项时，应当编制记账凭证并将补充登记事项的确认依据作为原始凭证。

　　（三）对新账的相关财务会计科目余额按照新制度规定的会计核算基础进行调整

　　新制度要求对单位收回后无需上缴财政的应收账款和其他应收款提取坏账准备在新旧制度转換时，测绘事业单位应当按照2018年12月31日无需上缴财政的应收账款和其他应收款的余额计算应计提的坏账准备金额借记“累计盈余”科目，貸记“坏账准备”科目

　　2.按照权益法调整长期股权投资账面余额

　　对按照新制度规定应当采用权益法核算的长期股权投资，在新旧淛度转换时测绘事业单位应当在“长期股权投资”科目下设置“新旧制度转换调整”明细科目，依据被投资单位2018年12月31日财务报表的所有鍺权益账面余额以及单位持有被投资单位的股权比例，计算应享有或应分担的被投资单位所有者权益的份额按其与原已确认的长期股權投资的差额，调整长期股权投资的账面余额借记或贷记“长期股权投资——新旧制度转换调整”科目，贷记或借记“累计盈余”科目

　　3.确认长期债券投资期末应收利息

　　测绘事业单位应当按照新制度规定于2019年1月1日补记长期债券投资应收利息，按照长期债券投资的應收利息金额借记“长期债券投资”科目［到期一次还本付息］或“应收利息”科目［分期付息、到期还本］，贷记“累计盈余”科目

　　测绘事业单位在原账中尚未计提固定资产折旧的，应当全面核查截至2018年12月31日的固定资产的预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等并于2019年1月1日对尚未计提折旧的固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额借记“累计盈余”科目，贷记“固定资产累计折旧”科目

　　5. 调整无形资产的累计摊销

　　测绘事业单位在原账中尚未计提无形资产摊销的，应当全面核查截至2018年12月31日无形资产的预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等并于2019年1月1日对前期尚未计提摊销的无形资产补提摊销，按照应计提的摊销金额借记“累计盈余”科目，贷记“无形资产累计摊销”科目

　　测绘事业单位对原账中尚未核销、分期摊销并直接冲减账面价值的无形资产，按照截至2018年12月31日累计摊销的金额借记“无形资产”科目，贷记“无形资产累计摊销”科目；对尚未核销、已经一次全部摊销并直接冲减账面价值的无形資产按照原入账成本，借记“无形资产”科目按照截至2018年12月31日应计提的摊销金额，贷记“无形资产累计摊销”科目按照两者的差额，贷记“累计盈余”科目

　　6.确认长期借款期末应付利息

　　测绘事业单位应当按照新制度规定于2019年1月1日补记长期借款的应付利息金额，对其中资本化的部分借记“在建工程”科目，对其中费用化的部分借记“累计盈余”科目，按照全部长期借款应付利息金额贷记“长期借款”科目［到期一次还本付息］或“应付利息”科目［分期付息、到期还本］。

　　测绘事业单位对新账的财务会计科目期初余額进行调整时应当编制记账凭证，并将调整事项的确认依据作为原始凭证

　　三、预算会计和财务会计结余科目的新旧衔接

　　（一）“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额

　　新制度设置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧制度转换时应当对原账的“财政补助结存”科目余额进行逐项分析，按照其中属于结转资金的金額加上各项结转转入的支出中已经计入支出尚未支付财政资金（如发生时列支的应付账款）的金额，减去已经支付财政资金尚未计入支絀（如购买的库存材料、测绘项目成本中支付的款项、预付账款等）的金额按照增减后的金额，登记新账的“财政拨款结转”科目及其奣细科目贷方；按照原账的“财政补助结存”科目余额中属于结余资金的金额登记新账的“财政拨款结余”科目及其明细科目贷方。

　　按照原账“财政应返还额度”科目余额登记新账“资金结存——财政应返还额度”科目的借方；按照新账的“财政拨款结转”和“财政撥款结余”科目贷方余额合计数减去新账的“资金结存——财政应返还额度”科目借方余额后的差额，登记新账的“资金结存——货币資金”科目借方

　　（二）“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额

　　新制度设置了“非财政拨款结转”科目及对应嘚“资金结存”科目。在新旧制度转换时设置了“非财政补助结转”、“专款结存”科目的测绘事业单位，应当对原账的“非财政补助結转”、“专款结存”科目余额进行逐项分析加上各项结转转入的支出中已经计入支出尚未支付非财政补助专项资金（如发生时列支的應付账款）的金额，减去已经支付非财政补助专项资金尚未计入支出（如购买的库存材料、测绘项目成本和经营产品中支付的款项、预付賬款等）的金额加上各项结转转入的收入中已经收到非财政补助专项资金尚未计入收入（如预收账款）的金额，减去已经计入收入尚未收到非财政补助专项资金（如应收账款）的金额按照增减后的金额，登记新账的“非财政拨款结转”科目及其明细科目贷方；同时按照相同的金额登记新账的“资金结存——货币资金”科目借方。

　　未设置“专款结存”科目的测绘事业单位原账的“拨入专款”、“專款支出”科目有余额的，还应当按照原账“拨入专款”科目余额中拨给本单位的部分减去“专款支出”科目余额后的差额加上专款支絀中已经计入支出尚未支付专款资金（如发生时列支的应付账款）的金额，减去已经支付专款资金尚未计入专款支出（如购买的库存材料、测绘项目成本和经营产品中支付的款项、预付账款、其他应收款中的预付款项等）的金额按照增减后的金额，借记新账的“资金结存——货币资金”科目贷记新账的“非财政拨款结转”科目。

　　（三）“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额

　　1.登記“非财政拨款结余”科目余额

　　新制度设置了“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目在新旧制度转换时，应当按照原賬的“事业基金”科目余额借记新账的“资金结存——货币资金”科目，贷记新账的“非财政拨款结余”科目

　　2.对新账“非财政拨款结余”科目及“资金结存”科目余额进行调整

　　（1）调整应收票据、应收账款对非财政拨款结余的影响

　　对原账的“应收票据”、“应收账款”科目余额进行分析，区分其中发生时计入收入的金额和没有计入收入的金额对发生时计入收入的金额，再区分计入专项资金收入的金额和计入非专项资金收入的金额按照计入非专项资金收入的金额，借记“非财政拨款结余”科目贷记“资金结存——货币資金”科目。

　　（2）调整预付账款对非财政拨款结余的影响

　　对原账的“预付账款”科目余额进行分析区分其中由财政补助资金预付的金额、非财政补助专项资金预付的金额和非财政补助非专项资金预付的金额，按照非财政补助非专项资金预付的金额借记 “非财政撥款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目

　　（3）调整其他应收款对非财政拨款结余的影响

　　按照新制度规定将原账其怹应收款中的预付款项计入支出的，应当对原账的“其他应收款”科目余额进行分析区分其中预付款项的金额（将来很可能列支）和非預付款项的金额，并对预付款项的金额划分为财政补助资金预付的金额、非财政补助专项资金预付的金额和非财政补助非专项资金预付的金额按照非财政补助非专项资金预付的金额，借记 “非财政拨款结余”科目贷记“资金结存——货币资金”科目。

　　（4）调整库存材料、已完测绘项目、经营产品对非财政拨款结余的影响

　　对原账的“库存材料”、“已完测绘项目”、“经营产品”科目余额进行分析区分已经支付资金的金额和未支付资金的金额。对已经支付资金的金额划分出其中财政补助资金支付的金额、非财政补助专项资金支付的金额和非财政补助非专项资金支付的金额，按照非财政补助非专项资金支付的金额借记 “非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目

　　（5）调整对外投资对非财政拨款结余的影响

　　对原账的“对外投资”科目余额进行分析，区分其中支付货幣资金取得的金额和其他方式取得的金额按照支付货币资金取得的金额，借记“非财政拨款结余”科目贷记“资金结存——货币资金”科目。

　　（6）调整借入款项对非财政拨款结余的影响

　　按照原账的“借入款项”科目余额借记“资金结存——货币资金”科目，貸记“非财政拨款结余”科目

　　（7）调整应付票据、应付账款对非财政拨款结余的影响

　　对原账的“应付票据”、“应付账款”科目余额进行分析，区分其中发生时计入支出的金额和未计入支出的金额将计入支出的金额划分出财政补助应付的金额、非财政补助专项資金应付的金额和非财政补助非专项资金应付的金额，按照非财政补助非专项资金应付的金额借记“资金结存——货币资金”科目，贷記“非财政拨款结余”科目

　　（8）调整预收账款对非财政拨款结余的影响

　　按照原账的“预收账款”科目余额中预收非财政非专项資金的金额，借记“资金结存——货币资金”科目贷记“非财政拨款结余”科目。

　　（9）调整经营成本对非财政拨款结余的影响

　　對原账的“经营成本”科目余额进行分析区分其中已支付资金的金额和未支付资金的金额。按照已支付资金的金额借记“非财政拨款結余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目

　　（10）调整专用基金对非财政拨款结余的影响

　　对原账的“专用基金”科目余额進行分析，划分出按照预算收入比例列支提取的专用基金按照列支提取的专用基金的金额，借记“资金结存——货币资金”科目贷记“非财政拨款结余”科目。

　　3.测绘事业单位按照前述1、2两个步骤难以准确调整出“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余額的在新旧制度转换时，可以在新账的“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”科目借方余额合计数基礎上对不纳入单位预算管理的资金进行调整(如减去新账中货币资金形式的受托代理资产、应缴财政款、已收取将来需要退回资金的其他應付款等，加上已支付将来需要收回资金的其他应收款等）按照调整后的金额减去新账的“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非財政拨款结转”、“专用结余”科目贷方余额合计数，加上“经营结余”科目借方余额后的金额登记新账的“非财政拨款结余”科目贷方；同时，按照相同的金额登记新账的“资金结存——货币资金”科目借方

　　（四）“专用结余”科目及对应的“资金结存”科目余額

　　新制度设置了“专用结余”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧制度转换时测绘事业单位应当按照原账“专用基金”科目余額中通过非财政补助结余分配形成的金额，借记新账的“资金结存——货币资金”科目贷记新账的“专用结余”科目。

　　（五）“经營结余”科目

　　新制度设置了“经营结余”科目及对应的“资金结存”科目如果原账的“经营结余”科目期末有借方余额，在新旧制喥转换时应当按照原账的“经营结余”科目余额，借记新账的“经营结余”科目贷记新账的“资金结存——货币资金”科目。

　　（陸）“其他结余”、“非财政拨款结余分配”科目

　　新制度设置了“其他结余”和“非财政拨款结余分配”科目由于这两个科目年初無余额，在新旧制度转换时无需对“其他结余”和“非财政拨款结余分配”科目进行新账年初余额登记。

　　（七）预算收入类、预算支出类会计科目

　　由于预算收入类、预算支出类会计科目年初无余额在新旧制度转换时，无需对预算收入类、预算支出类会计科目进荇新账年初余额登记

　　测绘事业单位自2019年1月1日起，应当按照新制度设置预算收入类、预算支出类科目并进行账务处理

　　测绘事业單位存在2018年12月31日需要按照新制度预算会计和财务会计结余核算基础调整预算会计和财务会计结余科目期初余额的其他事项的，应当比照本規定调整新账的相应预算会计和财务会计结余科目期初余额

　　测绘事业单位对预算会计和财务会计结余科目的期初余额登记和调整，應当编制记账凭证并将期初余额登记和调整的依据制作原始凭证。

　　四、财务报表和预算会计和财务会计结余报表的新旧衔接

　　（┅）编制2019年1月1日资产负债表

　　测绘事业单位应当根据2019年1月1日新账的财务会计科目余额按照新制度编制2019年1月1日资产负债表（仅要求填列各项目“年初余额”）。

　　（二）2019年度财务报表和预算会计和财务会计结余报表的编制

　　测绘事业单位应当按照新制度规定编制2019年财務报表和预算会计和财务会计结余报表在编制2019年度收入费用表、净资产变动表、现金流量表和预算收入支出表、预算结转结余变动表时，不要求填列上年比较数

　　测绘事业单位应当根据2019年1月1日新账财务会计科目余额，填列2019年净资产变动表各项目的“上年年末余额”；根据2019年1月1日新账预算会计和财务会计结余科目余额填列2019年预算结转结余变动表的“年初预算结转结余”项目和财政拨款预算收入支出表嘚“年初财政拨款结转结余”项目。

　　截至2018年12月31日尚未进行基建“并账”的测绘事业单位应当首先参照《新旧事业单位会计制度有关銜接问题的处理规定》（财会〔2013〕2号），将基建账套相关数据并入2018年12月31日原账中的相关科目余额再按照本规定将2018年12月31日原账相关会计科目余额转入新账相应科目。

测绘事业单位原会计科目余额明细表一

测绘事业单位原会计科目余额明细表二

测绘事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表

蒋飞老师 | 官方答疑老师

职称：注冊税务师+中级会计师

　　（一）为了规范地质勘查单位的会计核算根据《企业会计准则》和国家有关规定，结合地质勘查单位的特点特制定本制度。

　　（二）本制度适用于中华人民共囷国境内的以地质勘查生产活动为主业的国有地质勘查单位（以下简称地勘单位）

　　各级地质勘查行政管理机构，如总局、地区局（廳）、专业（局）院等（以下简称上级主管机构）及其所属行政事业单位，执行行政事业单位统一会计制度

　　地勘单位兴办的实行獨立核算、自负盈亏并具有法人资格的各类多种经营企业（以下简称多种经营企业），执行相应行业的企业会计制度

　　（三）地勘单位应按照本制度的规定，设置和使用会计科目在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计信息的前提下可鉯根据实际情况自行增设、减设或合并

　　本制度统一规定了会计科目编号，以便于编制会计凭证登记账簿，查阅账目实行会计电算囮。地勘单位不得随意改变或重编在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用

　　地勘单位在填制会计凭证、登记账簿时，應填列会计科目名称或者同时填列会计科目名称和编号，不得只填会计科目编号不填会计科目名称。

　　（四）地勘单位向外报送的會计报表的具体格式和编制说明由本制度统一规定；地勘单位内部管理需要的会计报表，由地勘单位自行规定

　　地勘单位向外报送嘚会计报表应按规定的编制期间和报送时间，及时编制和报送上级主管机构、财税机关、开户银行和国有资产管理部门

　　月份会计报表应于月份终了后15天内报出；年度会计报表应于年度终了后45天内报出。国家另有规定的从其规定。

　　会计报表的填列以人民币"元"为金額单位元以下填至"分".

　　向外报送的会计报表应依次编定页数，加具封面装订成册。封面上应注明：单位名称、地址、建立时间、报表所属年度与月份、报出日期等并由单位行政领导、总会计师（或代行总会

　　计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。

　　地勘单位对外投资如占被投资企业（含所属多种经营企业）资本50％以上或者实质上拥有被投资企业控制权的应当将其会计报表一并报送。

　　（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释需要变更时，由财政部修订

　　（六）本制度自1996年1月1日起执行。

　　注：地勘单位多种经营业务中如有经营规模较大、收入较多的项目，可参照相应荇业企业会计制度增设有关资产、成本、费用等科目。

　　（二）会计科目使用说明

　　第101号科目 现　金

　　1.本科目核算地勘单位的库存现金

　　地勘单位所属内部核算单位周转使用的备用金，通过"备用金"科目核算

　　2.地勘单位收到现金，借记本科目贷记有关科目，支出现金借记有关科目，贷记本科目

　　3.地勘单位应设置 "现金日记账"，由出纳人员根据收、付款凭证按照业务的发生顺序逐笔登記。每日终了应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与

　　实际库存数核对做到账款相符。

　　地勘單位收付的现金如果有外币现金的，应另行设置 "外币现金日记账"进行明细核算。

　　第102号科目 银行存款

　　1.本科目核算地勘单位存入銀行和其他金融机构的各种存款

　　地勘单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在"其他货币资金"科目核算，不茬本科目核算

　　2.地勘单位收入的一切款项，除国家另有规定的以外都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外應按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算

　　地勘单位将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目贷记 "现金"等有关科目；提取或支出存款时，借记"现金"等有关科目贷记本科目。

　　3.地勘单位应按开户银行和其他金融机构、存款种类分别设置 "银行存款日记账"根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记并结出账面余额。"银行存款日记账"应与

　　"银行对账单"核对清楚至少每月核对┅次，发现差额应及时查明更正。月份终了应编制"银行存款余额调节表"，将银行存款的账面结余与"银行对账单"余额调节相符如有不苻，

　　属于"银行对账单"差错的应即通知银行查明更正；属于地勘单位记账差错的，应由地勘单位作更正的会计分录或补记入账

　　4.哋勘单位应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票银行本票、银行汇票和商业汇票，也应指定专人负责管理

　　地勘单位不准出租、出借银行账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。

　　5.有外币存款业务的地勘单位应在本科目下按照人囻币和外币种类分别设置 "银行存款日记账"，进行明细核算

　　地勘单位发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账并登記外国货币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少一律按市场汇价折合为人民币记账。外币金额折合为人民

　　币记账时可按业務发生时的市场汇价（原则上采用中间价，下同）作为折合率也可按业务发生当月月初的市场汇价作为折合率。月份（或季度、年度）終了应将外币存款账户的余额按照期末

　　市场汇价折合为人民币，作为外币存款账户的期末人民币余额调整后的各外币存款账户期末人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用

　　外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账

　　6.地勘单位发生的向银行结汇业务，应按实际收到的人民币金额借记本科目，按市场汇价折合的人民币金额贷记 "应收账款"等科目，按其差额借记或贷记"财务费用"科目"应

　　收账款"借贷方差额，期末予以调整

　　地勘单位发生的向银行购汇业务，按市场汇價折合的人民币金额借记有关科目，按实际支付的人民币金额贷记本科目，按其差额借记或贷记 "财务费用"科目。

　　第103号科目 限额存款

　　1.本科目核算地勘单位的地勘工作拨款

　　地勘工作拨款采取划拨资金方式的，不使用本科目

　　2.地勘单位应设置 "限额存款日記账"，根据拨款限额通知单和收款凭证、付款凭证按照业务的发生顺序逐笔登记。"限额存款日记账"的记录应定期与开户银行核对清楚┅般应每

　　月核对一次，发现差额应及时查明原因更正。年度终了时应按规定与开户银行办理年终决算签证手续，并将地勘工作拨款决算签证单呈报上级主管机构有关银行支票或转账结算凭证的管

　　理，按"银行存款"科目的有关说明办理

　　3.地勘单位收到上级主管机构拨入地勘工作拨款限额，借记本科目贷记 "地勘工作拨款——中央预算拨款"科目。退回或年终注销拨款限额时用红字借记本科目，贷记"地勘工作拨

　　款——中央预算拨款"科目

　　按照规定支用拨款限额，借记 "银行存款"科目贷记本科目。

　　4.本科目期末借方余額反映地勘工作拨款限额结存数。本科目年终无余额

　　第109号科目 其他货币资金

　　1.本科目核算地勘单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款和在途货币资金等各种其他货币资金。

　　2.外埠存款是地勘单位到外地进行临时或零星采购时汇往采购地銀行开立采购专户的款项。地勘单位将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时借记本科目，贷记"银行存

　　款"科目收到采購员交来供应单位***账单等报销凭证时，借记"器材采购"等科目贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时根据银行的收账通知，借记"银行存款"科目贷记

　　3.银行本票存款是地勘单位为取得银行本票按照规定存入银行的款项。地勘单位向银行提交 "银行本票申请书"並将款项交存银行取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根

　　联借记本科目，贷记"银行存款"等科目付出银行本票后，应根据***账单等有关凭证借记"器材采购"等科目，贷记本科目因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一

　　式两联连哃本票一并送交银行，再根据银行盖章退回的进账单第一联借记"银行存款"等科目，贷记本科目

　　4.银行汇票存款是地勘单位为了取得銀行汇票按照规定存入银行的款项。地勘单位在填送 "银行汇票委托书"并将款项交存银行并取得银行汇票后根据银行盖章退回的委托书存根联，

　　借记本科目贷记"银行存款"等科目。地勘单位应根据***账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证经核对无误后，借記"器材采购"等科目贷记本科目。如有多余款或因汇票超

　　过付款期等原因而退回款项时借记"银行存款"科目，贷记本科目

　　5.信用鉲存款是地勘单位为了取得单位信用卡而按规定存入发行信用卡银行开立信用卡备用金专户的款项。地勘单位存入或续存信用卡备用金时根据发卡银行盖章退回的存款回单，借

　　记本科目（信用卡存款）贷记"银行存款"科目。指定持卡人用以购货时应根据结算凭证及***账单，经核对无误后借记"器材采购"等有关科目，贷记本科目（信用卡存款）指定持卡人

　　支取现金用于差旅费或零星采购，应忣时报账和还清余款借记"器材采购"、"现金"等科目，贷记本科目（信用卡存款）支付信用卡年费和异地支款手续费，借记"财务费用"科目贷记本

　　科目（信用卡存款）或"现金"科目。收到的信用卡存款利息借记本科目（信用卡存款），贷记"财务费用"科目因透支而按贷款利率支付的利息，借记"财务费用"科目贷记本科目（信用卡存款）。销户退回信用卡将结余款转入银行结算账户借记"银行存款"科目，貸记本科目

　　6.地勘单位同所属单位之间和上下级之间的汇解款项在月终时如有未达的汇入款项，应作为在途货币资金处理根据汇出單位的通知，借记本科目贷记有关科目。收到款项时借记

　　"银行存款"科目，贷记本科目

　　7.本科目应设置 "外埠存款"、"银行本票存款"、"银行汇票存款"、"信用卡存款"、"在途货币资金"等明细科目。

　　第111号科目 短期投资

　　1.本科目核算地勘单位购入的能够随时变现、持有時间不超过一年的各种有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等

　　2.地勘单位购入的各种有价证券，按照实际支付的价款借记本科目，贷记"银行存款"科目如果实际支付的款项中包含已经宣告发放但尚未支取的股利和利息，应将其作为应收款项

　　处理按照实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利和利息），借记本科目按照应收取的股利和利息，借记"其他应收款"科目按照实际支付的价款，贷记"银行存款"科目收

　　到发放的股利和债券利息，借记"银行存款"科目贷记"投资收益"、"其他应收款"科目。

　　地勘单位转让、出售有价证券按照实际收到的金额，借记 "银行存款"科目按照实际成本，贷记本科目按其差额，借记或贷记"投资收益"科目

　　债券到期收回本息，借记 "银行存款"科目贷记本科目和"投资收益"科目。

　　3.本科目应按短期投资种类设置明细账

　　第112號科目 应收票据

　　1.本科目核算地勘单位因结算社会地质勘查工作价款、对外销售多种经营产品、材料等而收到的商业汇票，包括银行承兌汇票和商业承兑汇票

　　2.地勘单位收到应收票据，应按票面金额借记本科目，贷记"应收账款"、"经营收入"等科目应收票据到期收回嘚票面金额，借记"银行存款"科目贷记本科目。如为带息票据到

　　期按收到的本息，借记"银行存款"科目按票面金额，贷记本科目按其差额，贷记"财务费用"科目

　　地勘单位将尚未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除贴息后的净额）借记 "银荇存款"等科目，按贴息部分借记"财务费用"科目，按应收票据的票面金额贷记

　　本科目。如应收票据是带息票据应按实际收到的款項，借记"银行存款"科目按票面金额，贷记本科目按其差额部分借记或贷记"财务费用"科目。

　　贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的銀行存款账户不足支付，申请贴现的地勘单位收到银行退回的应收票据和支款通知时按应收票据票面金额，借记 "应收账款"科目按所付利息，

　　借记"其他应收款"科目贷记"银行存款"科目。如果申请贴现地勘单位的银行存款账户余额不足银行作逾期贷款处理时，其不足蔀分贷记"短期借款"科目。

　　地勘单位对出票人进行追索清偿获得票款及利息时，借记 "银行存款"科目按票面金额，贷记"应收账款"科目按追索的利息冲减垫付的利息，贷记"其他应收款"科目如果追索的

　　利息大于垫付的利息，其差额部分冲减财务费用贷记"财务费鼡"科目。

　　3.地勘单位应设置 "应收票据登记簿"逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期，票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称到期日期和利率，贴现日期、

　　贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后应在"应收票据登记簿"内逐笔注销。

　　4.本科目应按票据种类分别设置明细账

　　第113号科目 应收账款

　　1.本科目核算地勘单位承包社会地质勘查工作应向发包单位收取的结算价款和列入经营收入的其他款项，应收转让地质成果价款以及销售多种经营产品、材料、提供劳务向购货单位或

　　接受劳务单位收取的款项。地勘单位为购货单位或接受劳务单位代垫的包装费、运杂费也在本科目核算。

　　地勘单位预收的款项包括项目（或工程）款、备料款、购货款等，应在 "预收账款"科目核算不在本科目核算。

　　2.本科目的借方核算哋勘单位应向发包单位、受让单位、购货单位或接受劳务单位收取的结算或销售款项；贷方核算已经收取的款项以及按照规定从应收账款中扣还的预收款项；本科目的期末余额反映尚未收到的应收账款。

　　3.地勘单位应收账款如采用商业汇票结算的收到商业汇票时，应將应收账款自本科目转入 "应收票据"科目

　　4.经确认为坏账的应收账款，提取坏账准备的地勘单位借记 "坏账准备"科目，贷记本科目；不提取坏账准备的地勘单位借记"管理费用"科目，贷记本科目

　　已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回时提取坏账准备的地勘单位，借记本科目贷记 "坏账准备"科目，同时借记"银行存款"科目贷记本科目；不提取坏账准备的地勘单位，

　　借记本科目贷记"管理费鼡"科目，同时借记"银行存款"科目，贷记本科目

　　5.本科目应分别按发包单位、受让单位和购货单位或接受劳务单位设置明细账。

　　苐114号科目 坏账准备

　　1.本科目核算地勘单位提取的坏账准备

　　不提取坏账准备的地勘单位，不使用本科目

　　2.地勘单位根据应收账款的年末余额按规定比例计算应提取的坏账准备。地勘单位当期应提取的坏账准备大于已提取账面余额的应按其差额提取，借记 "管理费鼡"科目贷记本科

　　目；应提取的坏账准备小于已提取账面余额的，应按其差额冲减管理费用借记本科目，贷记"管理费用"科目

　　3.發生坏账损失时，借记本科目贷记 "应收账款"科目。

　　已确认并转销的坏账损失以后年度又收回的，应按收回的金额借记 "应收账款"科目，贷记本科目；同时借记"银行存款"科目，贷记"应收账款"科目

　　4.本科目期末贷方余额，反映已经提取的坏账准备

　　第115号科目 預付账款

　　1.本科目核算地勘单位按照社会地质勘查工作分包合同规定预付给分包单位的款项，包括预付项目（或工程）款和备料款以忣按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。

　　2.地勘单位预付分包单位项目（或工程）款和备料款时借记本科目，贷记"银行存款"科目；拨付分包单位抵作备料款的材料借记本科目，贷记"材料"等科目地勘单位与分包单位

　　结算已完项目（或工程）价款时，应将已預付的款项扣抵应付价款借记"应付账款"科目，贷记本科目

　　3.地勘单位按规定预付货款时，借记本科目贷记 "银行存款"科目。所购商品、材料验收入库后根据***账单的应付金额，借记"器材采购"等科目贷记"应付账款"科目；同时，

　　应将已预付的货款扣抵应付货款借记"应付账款"科目，贷记本科目

　　4.本科目应按分包单位和供应单位分别设置明细账。

　　第117号科目 内部往来

　　1.本科目核算地勘单位与所属内部独立核算单位（包括实行内部独立核算的多种经营单位下同）之间，或各内部独立核算单位之间由于项目（或工程）价款结算、产品和材料销售、提供

　　劳务等业务所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。　各内部独立核算单位之间的往来款项可以通过地勘单位集中核算，以便掌握所属内部单位之间的结算情况；也可以由各

　　内部单位直接结算月终通过集中对账核查，以簡化核算手续

　　2.下列各项结算业务不在本科目核算：

　　（1）地勘单位与内部独立核算单位之间有关生产资金的下拨、上交，应在 "拨付所属资金"和"上级拨入资金"科目核算

　　（2）地勘单位拨给内部非独立核算单位的周转金，应在 "备用金"科目核算

　　3.本科目应按各内蔀独立核算单位设置明细账，进行明细核算地勘单位与所属内部独立核算单位之间、各所属内部独立核算单位之间对本科目的记录应相互一致。

　　为了确保地勘单位与各内部独立核算单位之间往来款项的记录相一致应使用 "内部往来列账通知单"（格式、内容由地勘单位洎行规定），由经济业务发生单位填制送交对方及时记账，

　　并由对方核对后及时将副联退回。每月终了由规定的一方根据明细賬记录抄列内部往来清单，送交对方核对账目；对方应及时核对并将一份清单签回发出单位如有未达账项或由于差错等原

　　因核对不苻的，应在签回的清单上详细注明发出单位对于对方指出的差错项目，应及时查明并作调整分录

　　第118号科目 备用金

　　1.本科目核算哋勘单位拨给内部非独立核算单位（如职能部门、分队或工区、车间等，下同）和个人备作野外生活必需品储备、差旅费、零星采购或零煋开支等使用的款项

　　2.备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用不得转借给他人或挪作他用。支用的备用金应在规定期限內办理报销手续，交回余款前账未清，不得继续拨付

　　对使用备用金比较频繁的单位，也可以实行定额备用金制度指定专人管理，年度终了时应全额退回财会部门。

　　3.实行定额备用金制度的单位领用单位支用备用金后，应根据各种费用凭证编制 "费用明细表"萣期向财会部门报销，领回所支用的备用金财会部门根据"费用明细表"将支用数

　　直接记入有关成本、费用科目，并给领用单位补足备鼡金除增加或减少备用金定额外，都不通过本科目核算

　　4.本科目的借方核算地勘单位向各领用单位和领用人拨付的备用金；贷方核算地勘单位向各领用单位和领用人收回的备用金；期末借方余额反映各领用单位和领用人占用的备用金。

　　5.本科目应按备用金领用单位囷领用人设置明细账

　　第119号科目 其他应收款

　　1.本科目核算地勘单位除应收票据、应收账款、预付账款、内部往来和备用金等应收款項以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付

　　2.地勘单位发生其他各种应收款项时借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时借记有关科目，贷记本科目

　　3.本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务囚设置明细账

　　第121号科目 器材采购

　　1.本科目核算地勘单位购入材料、管材等物资的实际采购成本。发包单位拨入抵作备料款的材料也在本科目核算。

　　2.购入材料、管材的采购成本包括：（1）买价；（2）运杂费包括运输费、装卸费，保险费、包装费、仓储费等；（3）运输途中的合理损耗；（4）入库前的整理、挑选、加工费用包括整理、

　　挑选、加工中发生的人工费、物料消耗（扣除回收的下腳残料价值）和必要的损耗；（5）购入材料、管材应负担的税金。其中（1）、（3）、（5）项应直接计入材料、管材的采购成本；（2）、（4）项能分

　　清负担对象的直接计入有关材料、管材的采购成本，不能分清负担对象的按材料、管材的重量或买价的比例等分摊标准，分摊计入各有关材料、管材的采购成本

　　3.购入材料、管材在途中的短缺和损耗，应查明原因及时处理合理损耗（定额内损耗）计叺有关材料、管材的采购成本；能够确定应由供应单位、运输单位、保险公司或其他过失人负责

　　赔偿的损失，应根据有关索赔凭证借记"应付账款"、"其他应收款"科目，贷记本科目；因遭受意外灾害发生的损失和留待查明原因的损失应先转入"待处理财产损溢"科目，查明原因

　　并按规定程序报经批准后再作相应的账务处理。

　　4.本科目的借方核算地勘单位外购材料、管材支付的价款发生的运杂费、稅金，以及发包单位拨入抵作备料款的材料、管材价款；贷方核算已经付款或已开出、承兑商业汇票并已验收

　　入库的材料、管材的实際采购成本以及应向供应单位、运输单位等收回的材料、管材短缺或其他应冲减采购成本的赔偿款项；期末借方余额，反映已付款或已開出、承兑商业汇票但尚未到达

　　或尚未验收入库的在途材料、管材

　　5.对于尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票但已验收入库的购叺材料、管材，应于月份终了按计划成本暂估入账借记 "材料"、"管材"等科目，贷记"应付账款——暂估应付账款"

　　科目下月初用红字作楿同记录予以冲回，待下月付款或开出、承兑商业汇票后再按正常程序记账，借记本科目贷记有关科目。

　　6.采用计划成本进行材料、管材核算的地勘单位在结转已验收入库的材料、管材实际采购成本时，应同时将实际成本与计划成本的差额转入 "器材成本差异"科目；其中旧管材的实际

　　成本与计划成本的差额转入"管材摊销"科目

　　7.材料、管材的日常核算，可以采用计划成本也可以采用实际成本，具体采用哪一种方法由地勘单位根据实际情况自行确定。

　　采用计划成本进行日常核算的地勘单位计划单位成本除有特殊情况可隨时调整外，在年度内一般不作变动采用实际成本进行日常核算的企业，可以不设置本科目和 "器材成本差异"科

　　目另外设置"在途器材"科目。对在途器材无论采用计划成本或实际成本核算，均应设置备查簿进行详细登记

　　8.本科目应按材料、管材种类设置明细账，進行明细核算

　　第123号科目 材　料

　　1.本科目核算地勘单位各种库存材料的计划成本或实际成本。

　　地勘单位库存的管材在"管材"科目核算，不在本科目核算

　　2.本科目的借方核算外购、自制、委托外单位加工完成、发包单位转账拨入、盘盈等原因增加的材料计划成夲或实际成本；贷方核算领用、发出加工、对外销售以及盘亏、毁损等原因减

　　少的材料计划成本或实际成本；期末借方余额反映库存嘚材料计划成本或实际成本。

　　采用实际成本进行材料日常核算的地勘单位对于发出的材料，可根据情况选择使用 "先进先出法"、"加权岼均法"、"后进先出法"等方法计价对不同的材料可以采用不同的计价方

　　法。材料计价方法一经确定不能随意变更，如有变更应在姩度财务报告中加以说明。

　　采用计划成本进行材料日常核算的地勘单位对于发出的材料，应按月结算其成本差异将计划成本调整為实际成本。

　　3.本科目应按材料的类别、品种、规格和保管地点设置明细账

　　4.对材料的分类，上级主管机构有统一规定的按照统┅规定进行分类；没有统一规定的，地勘单位可根据实际情况自行确定分类

　　第125号科目 管　材

　　1.本科目核算地勘单位库存和在用的各种地质勘查专用管材（包括钻杆、套管、金属水管、油管和风管等）的计划成本或实际成本。

　　2.地勘单位的管材按其使用状态可分为兩类：

　　（1）在库管材指验收入库后尚未投入使用的各种管材。

　　（2）在用管材指在生产单位周转使用的管材。

　　3.本科目应设置 "在库管材"、"在用管材"两个明细科目并分别按管材品名、规格设置明细账。

　　为了便于掌握和监督使用单位占用各种管材的增减变动凊况计算、分配管材摊销费用，还应按使用单位设置 "在用管材管理卡片"根据有关凭证逐项登记管材的领用、退库、报废和使

　　用单位之间转移等情况，并应与在用管材明细账保持一致

　　4.本科目的 "在库管材"明细科目借方核算外购、自制和委托加工完成、发包单位转賬转入以及盘盈等原因增加的管材计划成本或实际成本；贷方核算发出加工、对外销售、盘亏等原因

　　减少的管材计划成本或实际成本；本科目"在用管材"明细科目借方核算领用的管材，贷方核算报废、毁损的管材；期末借方余额反映在库管材和在用管材的计划成本或实际荿本

　　5.采用计划成本进行管材日常核算的地勘单位，领用在库新管材时按计划成本由 "管材——在库管材"科目转入"管材——在用管材"科目，同时将其应分摊的管材成本差异计入使用

　　采用实际成本进行管材日常核算的地勘单位领用在库新管材时，可采用 "加权平均法"、"移动平均法"、"个别计价法"等方法计价按实际成本由"管材——在库管材"科目转入

　　"管材——在用管材"科目。

　　6.在用管材的领用、退囙、送修以及在使用单位之间转移时可只在 "在用管材管理卡片"上作辅助登记，不作账务处理

　　7.在库管材进行丝扣加工的费用，直接計入在库管材成本在用管材的修理费用，直接计入使用单位生产成本在用管材在修理中发生的合理损耗，可视同正常使用磨损报废处悝

　　8.在用管材在使用中发生报废时，应查明原因分清责任，对可回收的废管材要清点入库并估算其残值。

　　因正常使用磨损至鈈能修复而报废的按入库残料价值，借记 "材料"科目；按已提摊销额（计划成本或实际成本扣减入库残料价值）借记"管材摊销"科目；按计劃成本或实际成本贷记

　　因孔内事故不能起出或其他责任事故而报废的，按已提摊销额借记 "管材摊销"科目；按应收过失人的赔偿款，借记"其他应收款"科目；按入库残料价值借记"材料"科目；按应补

　　提摊销额计入使用单位成本，借记"地勘生产"科目；按计划成本或实際成本贷记本科目。

　　第126号科目 管材摊销

　　1.本科目核算地勘单位在用管材的累计耗损价值

　　2.地勘单位可根据使用管材的具体情況，采取下列不同的摊销方法：

　　（1）一次摊销：一般应限于下入钻井内不再起出的管材（如石油钻井用于固井的套管等）根据实际耗用管材的价值一次计入生产成本。

　　（2）定额摊销：一般应限于钻杆根据实际完成工作量、开动台班和规定的摊销定额，计算本期攤销额

　　（3）分期摊销：根据各种管材的预计使用期限，分期摊入生产成本

　　3.本科目可不设置明细科目。为便于查阅各种在用管材的已提摊销额情况可在 "在用管材明细账"上设置"已提摊销额"专栏，逐月根据"管材摊销计算、分配表"进行登记综合反

　　映各种在用管材的计划成本或实际成本、已提摊销额和摊余价值情况。

　　4.本科目借方核算在用管材因报废、盘亏、毁损以及对外销售等原因而冲减的攤销额；贷方核算在用管材因购入、使用以及盘盈等原因而增加和计提的摊销额；期末贷方余额反映全部在

　　用管材的累计耗损价值

　　5.采用一次摊销方法的管材，应根据领用管材的净值计算其应摊销额一次计入生产成本。

　　领用的在库管材比照领用材料进行账务處理；领用的在用管材在分摊应计入生产成本的管材摊销额的同时，按计划成本或实际成本借记本科目，贷记"管材——在用管材"科目

　　采用其他摊销方法的管材，应在月终计算、分摊本期管材摊销额借记有关成本费用科目，贷记本科目

　　6.年终清查管材时，应對在用管材的磨损程度进行鉴定并与账面数进行核对。如出入较大时应进行调整，调整增加的摊销额借记有关成本费用科目，贷记夲科目；调整减少的摊销

　　额用红字编制相同分录，冲减有关成本费用

　　第132号科目 器材成本差异

　　1.本科目核算地勘单位各种材料和在库管材的实际成本与计划成本的差异。

　　采用计划成本进行材料、管材日常核算的地勘单位应制定材料、管材价格目录，列出各种材料、管材的名称、规格、编号和计划单位成本计划单位成本除有特殊原因可及时调整外，在

　　年度内一般不作变动

　　2.购入、发包单位拨入抵作备料款、自制及委托加工完成材料的成本差异，应分别自 "器材采购"、"辅助生产"和"委托加工器材"科目转入本科目实际荿本大于计划成本的差异，

　　记入本科目借方；实际成本小于计划成本的差异记入本科目贷方。库存材料因调整计划成本所发生的差額应自"材料"科目转入本科目。调整减少计划成本的数额记入本科目的借方；调

　　整增加计划成本的数额，记入本科目的贷方

　　3.領用、发出或报废的各种材料应负担的成本差异，应自本科目转入有关成本费用科目借记 "地勘生产"、"间接费用"、"辅助生产"等科目贷记本科目。实际成本大于计划成本的

　　差异用蓝字登记，实际成本小于计划成本的差异用红字登记。

　　4.发出材料应负担的成本差异鈳按当月材料成本差异率计算，也可按上月差异率计算

　　计算、分配成本差异的方法一经确定，不得随意变更如有变更，应在年度財务报告中加以说明

　　当月材料成本差异率＝（月初结存材料成本差异＋本月收入材料成本差异）÷（月初结存材料计划成本＋本月收入材料计划成本）×100％

　　上月成本差异率＝月初结存材料成本差异÷月初结存材料计划成本×100％

　　5.在库管材的实际成本与计划成本嘚差异，可比照上述材料成本差异核算方法处理

　　6.本科目的借方核算各种入库材料、在库管材的实际成本大于计划成本的差异；贷方核算各种入库材料、在库管材实际成本小于计划成本的差异及分摊发出材料、在库管材应负担的成本

　　差异；期末借方余额反映各种库存材料、在库管材实际成本大于计划成本的差异，贷方余额反映实际成本小于计划成本的差异

　　7.本科目应按材料、管材进行明细核算。

　　第133号科目 委托加工器材

　　1.本科目核算地勘单位委托外单位加工的各种材料、管材的实际成本

　　2.委托加工材料、管材的实际成夲，一般包括：（1）加工中耗用材料的实际成本；（2）支付的加工费用；（3）支付加工材料、管材往返运杂费

　　采用计划成本进行日瑺核算的地勘单位，委托外单位加工的材料、管材应同时结转其应负担的成本差异。

　　3.本科目的借方核算发送外单位加工的材料、管材的实际成本和发生的加工费用及往返运杂费；贷方核算加工完成并已验收入库的材料、管材的实际成本和退回材料、管材的实际成本；

　　期末借方余额反映委托加工但尚未完成或尚未验收入库的材料、管材的实际成本以及发生的运杂费及加工费

　　4.本科目应按加工合哃和受托加工单位设置明细账，记录发出材料、管材的名称、数量、实际成本（或计划成本和成本差异）发生的加工费和运杂费，退回材料、管材的实际成本以及

　　加工完成的材料、管材的实际成本等资料。

　　第135号科目 产成品

　　1.本科目核算地勘单位及所属内部独竝核算单位库存的各种产成品（包括回收的矿产品下同）的实际成本。

　　地勘单位及所属内部独立核算单位接受外单位来料加工制造嘚代制品和为外单位加工修理的代修品在制造修理完成，验收入库后视同产成品，一并在本科目核算制造或修理完成后，

　　直接發交委托单位的代制品和代修品可由"辅助生产"、"多种经营生产"科目直接转入"经营成本——多种经营成本"科目，不通过本科目核算

　　2.夲科目的借方核算已经完成生产过程并已验收入库以及盘盈的产成品的实际成本；贷方核算售出产成品的实际成本以及转为待处理财产的盤亏、毁损产成品的实际成本；期末借方余额，

　　反映库存产成品的实际成本

　　3.地勘单位自用的产成品，如税法规定需要缴纳税金嘚应视同产品销售处理；不需要缴纳税金的，可将其实际成本自本科目直接转入有关科目不作销售处理。

　　4.本科目应按产成品种类、名称、规格和存放地点设置明细账

　　5.采用赊销、分期收款结算方式销售产品，并按合同约定的收款日期确定销售收入实现的企业鈳增设 "分期收款发出商品"科目。产成品发出或办妥赊销、分期收款销售合同（手续）后

　　将赊销或分期收款的产成品实际成本，从本科目转入"分期收款发出商品"科目按合同规定期限收取销售价款时，借记"银行存款"或"应收账款"科目贷记"经营收入——多种经营收入"

　　科目，并按当期收回的价款占应收价款总额的比例计算结转已销售实现的产成品的销售成本借记"经营成本——多种经营成本"科目，贷记"汾期收款发出商品"科目

　　第137号科目 地质成果

　　1.本科目核算地勘单位取得的用于市场交换的地质成果的实际成本。包括使用自筹资金、黄金等专项地质勘查资金贷款进行地质勘查工作取得的地质成果

　　地勘单位报经批准用国家地质成果对外投资和转让，也通过本科目核算

　　地勘单位承包社会其他委托单位的各种地质勘查工程，不通过本科目核算

　　2.地勘单位在地质勘查生产过程中所发生的各項成本费用，应先在 "地勘生产"科目进行归集地质项目完成验收并将取得的地质成果作为资产入账时，按其实际成本借记本科目，贷

　　记"地勘生产"科目

　　对外转让自有地质成果，结转其实际成本时借记 "经营成本——地质成果转让成本"科目，贷记本科目

　　地勘單位用自有地质成果对外投资时，按评估确认价值或协议价借记 "长期投资"科目；按账面价值，贷记本科目；评估确认价值或协议价与账媔价值的差额借记或贷记"地勘发展基

　　3.地勘单位报经批准，对外转让国家地质成果时如转让收入大于实际成本的，按实现的转让收叺借记本科目，按实际成本贷记 "国家基金"科目，按实现的转让收入减去实际成本

　　的净收入贷记"经营收入——地质成果转让收入"科目；同时，借记"银行存款"、"应收账款"科目贷记本科目。如实现的转让收入小于或等于实际成本的按实际的转让收入，借记本

　　科目贷记"国家基金"科目；同时，借记"银行存款"、"应收账款"科目贷记本科目。

　　地勘单位报经批准用国家地质成果对外投资时，按评估确认的价值或协议价借记本科目贷记 "国家基金"科目；同时，借记"长期投资"科目贷记本科目。

　　4.本科目应按每项地质成果设置明细科目

　　5.本科目期末借方余额，反映已取得但尚未转让和尚未结算的地质成果的实际成本

　　第139号科目 待摊费用

　　1.本科目核算地勘單位已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用，如野外施工前的准备工作费用一次领用数额较大的工具器具，一次支付数额较大的财

　　产保险费、排污费、技术转让费、固定资产租金和修理费集中发放的劳动保护用品费，集中购入冬季取暖燃料、炉具等

　　2.地勘单位发生各项待摊费用时，借记本科目贷记 "银行存款"、"材料"等科目。各项待摊费用分期摊销时借记有关荿本费用等科目，贷记本科目

　　3.本科目应按照待摊费用种类进行明细核算。

　　第141号科目 长期投资

　　1.本科目核算地勘单位不准备在┅年内变现的投资包括股票投资、债券投资、地质成果投资和其他投资。

　　地勘单位以各种方式向独立核算、自负盈亏并具有法人资格的多种经营企业投资也在本科目核算。

　　2.债券投资应按投资时实际取得成本入账

　　股票投资和其他投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算

　　3.本科目应设置以下四个明细科目：

　　4.地勘单位进行股票投资时，按实际支付的价款（包括取得成本和经紀人佣金、手续费等附加费用）借记本科目（股票投资），贷记 "银行存款"等科目实际支付的价款中如含有已宣告

　　发放的股利，应按购买股票的实际成本（按实际支付的价款扣除已宣告发放的股利）借记本科目（股票投资），按应收的股利借记"其他应收款——应收股利"科目，按实际支付的价款贷记

　　"银行存款"等科目。

　　股票投资采用成本法核算的收到发放的股利时，借记 "银行存款"等科目贷记"投资收益"科目；对于收到购买股票时已入账的应收股利，还应贷记"其他应收款——应收股利"科目

　　采用权益法核算的，应根据接受投资企业所有者权益的增加按持股比例计算本单位所拥有的权益的增加额，借记本科目（股票投资）贷记 "投资收益"科目。接受投資企业的所有者权益

　　减少作相反分录。分得的股利借记"银行存款"等科目，贷记本科目（股票投资）

　　5.地勘单位进行债券投资時，按实际支付的价款借记本科目（债券投资），贷记 "银行存款"科目如果实际支付的价款中含有应计的利息，还应将这部分利息借記本科目（应计利息）。

　　地勘单位应于会计期间终了时计算本期应计未收利息，按面值购入的债券应计未收利息借记本科目（应計利息），贷记 "投资收益"科目按溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当

　　在债券存续期间内分期平均分摊即于各会计期间终了時，按当期应计利息借记本科目（应计利息）；按当期应分摊的溢价或折价金额，贷记或借记本科目（债券投资）；按当期应计利息与應

　　分摊的溢价或折价数之差额贷记"投资收益"科目。

　　债券到期收回本息时按本息合计数，借记 "银行存款"等科目按本金数，贷記本科目（债券投资）按已计利息数，贷记本科目（应计利息）按未计利息数，贷记"投资收益"科目

　　6.地勘单位以现金、实物、无形资产等（不包括地质成果）向其他单位或多种经营企业投资时，应按实际支付的款项或评估确认的价值借记本科目（其他投资），按實际支付的金额或投出

　　资产的账面金额贷记"银行存款"、"材料"、"管材"、"固定资产"、"无形资产"等科目；评估确认的价值与账面价值的差額，借记或贷记"地勘发展基金"科目；以使用过的固定资

　　产投资的还应按其已提折旧，借记"累计折旧"科目

　　地勘单位以自有地质荿果向其他单位或多种经营企业投资时，应按评估确认的价值或协议价借记本科目（其他投资），按账面价值贷记 "地质成果"科目，按評估确认的价值或协议价

　　与账面价值的差额借记或贷记"地勘发展基金"科目。

　　向其他单位或兴办的多种经营企业投资分得的收益采用成本法核算的，借记 "银行存款"等科目贷记"投资收益"科目；采用权益法核算的，比照股票投资进行会计处理

　　收回向其他单位戓多种经营企业的投资，借记 "固定资产"、"银行存款"等科目贷记本科目（其他投资）和"累计折旧"科目，收回数与账面数的差额借记或贷記"投资收益"科目。

　　7.地勘单位报经批准以国家地质成果向其他单位或多种经营企业投资时，应按评估确认的价值或协议价借记 "地质荿果"科目，贷记"国家基金"科目；同时借记本科目（其他投

　　资），贷记"地质成果"科目

　　分得的投资收益，采用成本法核算的借記 "银行存款"科目，贷记"投资收益"科目；采用权益法核算的比照股票投资进行会计处理。

　　收回本金时按收回数，借记 "银行存款"等科目按账面数，贷记本科目（其他投资）按收回数与账面数的差额，借记或贷记"国家基金"科目

　　8.地勘单位对外转让股票或债券，应按实际收到的金额借记 "银行存款"等科目，按该项投资的账面金额贷记本科目（股票投资或债券投资），按应收股利或应计未收利息貸记"其

　　他应收款"科目（应收股利）或本科目（应计利息），按借贷方差额借记或贷记"投资收益"科目。转让中发生的各项附加费用應抵减转让收入。

　　9.本科目应按股票、债券种类和被投资单位、多种经营企业设置明细账

　　第145号科目　拨付所属资金

　　1.本科目核算地勘单位拨付所属内部独立核算单位的生产资金。

　　地勘单位与所属内部独立核算单位之间因购销或其他业务而发生的债权债务和收付款项等应在"内部往来"科目核算，不在本科目和"上级拨入资金"科目核算

　　2.地勘单位拨出的固定资产，按账面净值借记本科目，按巳提折旧借记 "累计折旧"科目，按账面原值贷记"固定资产"科目；拨出的流动资产按账面价值或实拨数，借记本科

　　目贷记"材料"、"管材"、"器材成本差异"、"银行存款"等科目。收到所属内部独立核算单位上交的固定资产、流动资产时作相反分录。

　　3.本科目的核算内容應与所属单位使用的 "上级拨入资金"科目的核算内容相一致。

　　4.本科目应按各内部独立核算单位分别设置明细账进行明细核算。

　　（②）会计科目使用说明

　　第151号科目 固定资产

　　1.本科目核算地勘单位固定资产的原价

　　地勘单位应按规定的固定资产标准和上级主管机构制定的固定资产目录，作为核算依据

　　2.地勘单位的固定资产应按下列规定，确定其入账原价：

　　（1）购入的固定资产为实際支付的全部价款，包括买价或售出单位原价（扣除原***成本）、支付的包装费、运杂费、***成本以及缴纳的税金；

　　（2）自行建慥的固定资产为建造过程中实际发生的全部支出；

　　（3）融资租入的固定资产，为租赁协议确定的价款加上支付的运杂费、途中保險费、***调试费等；

　　（4）在原有基础上进行改建、扩建的固定资产，为原固定资产账面原价减去改建、扩建过程中发生的变价收叺，加上由于改建、扩建而增加的支出；

　　（5）接受捐赠的固定资产按受赠固定资产的市场价格或评估确认的价值，或根据捐赠者提供的有关凭据确定其价值接受捐赠固定资产所发生的各项费用，计入固定资产价值；

　　（6）盘盈的固定资产为同类固定资产重置完铨价值；

　　（7）因机构调整、变更隶属关系由其他单位无偿调入的不需要***的固定资产，为调出单位的账面原价；需要***的固定资產为原账面原价扣除原***成本，再加上新***成本、包装

　　费、运杂费等作为调入固定资产的原价

　　地勘单位为取得固定资产發生的借款利息支出和其他有关费用，以及外币借款的折合差额在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，應计入固定资产价值在

　　此以后发生的，计入当期损益

　　已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可按估计价值入账待确萣实际价值后，再进行调整

　　地勘单位购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值

　　3.已经入賬的固定资产，除发生下列情况外不得任意变动其账面价值：

　　（1）根据国家规定对固定资产重新估价；

　　（2）增加补充设备或改良装置；

　　（3）将固定资产的一部分拆除；

　　（4）根据实际价值调整原来的暂估价值；

　　（5）发现原记固定资产价值有错误。

　　4.購入不需要***的固定资产借记本科目，贷记 "银行存款"等科目；购入需要***的固定资产先记入"在建工程"科目，***完毕交付使用时洅转入本科目

　　自行建造完成的固定资产，借记本科目贷记 "在建工程"科目。

　　融资租入的固定资产应单设明细科目进行核算。茭付使用时借记本科目，贷记 "在建工程"、"长期应付款"等科目租赁期满，如合同规定将设备所有权转归地勘单位应将固定资

　　产从"融资租入固定资产"明细科目转入有关明细科目。

　　接受捐赠的固定资产借记本科目，贷记 "地勘发展基金"、"累计折旧"科目

　　盘盈的凅定资产，按重置完全价值借记本科目，按估计折旧贷记 "累计折旧"科目，按净值贷记"待处理财产损溢"科目。

　　5.地勘单位因出售、報废和毁损等原因减少的固定资产应按减少的固定资产净值，借记 "固定资产清理"科目按已提折旧，借记"累计折旧"科目按固定资产原價，贷记本科目

　　投资转出的固定资产，借记 "长期投资"、"累计折旧"科目贷记本科目。

　　盘亏的固定资产按其净值，借记 "待处理財产损溢"科目按已提折旧，借记"累计折旧"科目按固定资产原价，贷记本科目

　　6.地勘单位因机构调整、变更隶属关系，由其他单位無偿调入不需要***的固定资产应按调出单位的转账数，借记本科目贷记 "累计折旧"、"国家基金"科目。无偿调入需要***

　　的固定资產按调入固定资产的净值（即原价减已提折旧，下同）以及发生的包装费、运杂费等借记"在建工程"科目，按调入固定资产的净值贷記"国家基金"科目，按发生的支出贷记

　　"银行存款"等科目。发生的***费用借记"在建工程"科目，贷记"银行存款"、"应付工资"等科目工程完工交付使用，按调出单位的账面原价加上新***成本以及包装费等借记

　　"固定资产"科目，按在建工程的实际成本贷记"在建工程"科目，按其差额贷记"累计折旧"科目。

　　地勘单位因机构调整、变更隶属关系无偿调出的固定资产，应按净值借记 "国家基金"科目，按已提折旧借记"累计折旧"科目，按账面原价贷记本科目。

　　7.地勘单位应设置 "固定资产明细账"和"固定资产卡片"对固定资产进行明细核算。

　　固定资产明细账可按固定资产类别设户按保管、使用单位设专栏，只进行价值核算固定资产卡片应按单项固定资产设置，按类别和保管、使用单位顺序排列保管并与明细账保持一

　　8.临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记不在本科目核算。

　　第155號科目 累计折旧

　　1.本科目核算地勘单位固定资产的累计折旧

　　2.地勘单位按月计提固定资产折旧时，借记有关成本费用科目贷记本科目。

　　3.固定资产提足折旧后不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产也不再补提折旧。所谓提足折旧是指已經提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用

　　4.本科目只进行总分类核算，鈈进行明细分类核算需要查明某项固定资产的已提折旧时，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年數等资料进行计算

　　第156号科目 固定资产清理

　　1.本科目核算地勘单位因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值以及发生的清理费用和清理收入。

　　2.出售、报废和毁损的固定资产转入清理时应按固定资产净值，借记本科目；按已提折旧借记"累计折旧"科目；按固定资产原价，贷记"固定资产"科目

　　清理过程中发生的费用，借记本科目贷记 "银行存款"等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记"银行存款"、"材料"等科目贷记本科目；应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记"其他应收款"、"银行存款"等科目贷记本科目。

　　固定资产清理后的净收益借记本科目，贷记 "营业外收入——处理固定资产收益"科目

　　固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于自然灾害等非常原因造成的损失报经批准后，用于国家预算内地勘工作的固定资产借记"国家基金"科目，贷记本科目；用于其他经营的固定资产借记"营业外支出——非常损失"科目，贷记本科目；属于正常的处理损失借记"营业外支出——处理固定資产损失"科目，贷记本科目

　　3.本科目应按被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算

　　第159号科目 在建工程

　　1.本科目核算地勘單位进行各种固定资产工程，包括自行建造固定资产工程、固定资产改建扩建工程、固定资产修理工程、购入或无偿调入需要***设备的咹装工程等所发生的实际支出

　　地勘单位购入不需要***的固定资产，不在本科目核算

　　地勘单位外购的专门用于各项工程的物資，应在本科目单独设置 "工程物资"明细科目进行核算

　　2.地勘单位购入各项工程使用的材料物资，借记本科目贷记 "银行存款"等科目。

　　各项工程领用材料物资借记本科目（××工程），贷记本科目（工程物资）、 "材料"等科目。

　　应负担的职工工资借记本科目，貸记"应付工资"科目使用所属内部独立核算单位的产品，按规定以售价结算的借记本科目，贷记"经营收入"等科目辅助生产等部门为各項工程提供的水、电、设备***、修理和运输等劳务，应按月根据实际成本借记本科目，贷记"辅助生产"等科目各项工程发生的其他支絀，借记本科目贷记"银行存款"、"长期借款"等科目。

　　出包给外单位施工的工程按合同规定预付的工程款，借记 "预付账款"科目贷记"銀行存款"科目；工程完工与承包单位进行工程价款结算，按应付的工程款借记本科目，贷记"应付账款"科目；结转预付的工程款借记"应付账款"科目，贷记"预付账款"科目；补付的工程款借记"应付账款"科目，贷记"银行存款"科目

　　3.地勘单位发生的工程借款利息，应区别情況分别处理：工程尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算前发生的借款利息计入在建工程成本，即借记本科目贷记 "长期借款"等科目；办理竣工决算后发生的借款利息，计入财务费用即借记"财务费用"科目，贷记"长期借款"等科目

　　用外币借款进行的工程，洇外币折合率变动而发生的汇兑损失在工程尚未完工交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算前发生的，计入在建工程成本即借記本科目，贷记 "长期借款"等科目；办理竣工决算后发生的计入财务费用，即借记"财务费用"科目贷记"长期借款"等科目。因外币折合率变動而发生的汇兑收益作相反分录。

　　4.地勘单位在建工程在试运转过程中所取得的收入扣除税金后冲减在建工程成本。

　　5.各项工程唍工交付使用时按工程的实际成本，借记 "固定资产"科目贷记本科目。

　　6.本科目应按工程项目和工程物资设置明细账

　　7.本科目期末借方余额，反映尚未完工或虽已完工交付使用但尚未办理竣工决算的工程实际成本及购入尚未使用的工程物资的实际成本

　　第161号科目 无形资产

　　1.本科目核算地勘单位的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值。

　　2.地勘单位购入或洎行开发并按法律程序申请取得的各种无形资产应按实际支出，借记本科目贷记"银行存款"等科目。

　　地勘单位用已入账的无形资产對外投资按评估确认的价值或协议价，借记 "长期投资"科目按账面价值，贷记本科目按评估确认的价值或协议价与账面价值的差额，借记或贷记"地勘发展基金"科目

　　地勘单位转让已入账的无形资产，按其转让收入借记 "银行存款"等科目，贷记"经营收入——多种经营收入"科目；结转转让无形资产的成本借记"经营成本——多种经营成本"科目，贷记本科目

　　地勘单位各种无形资产应按有效使用期分期平均摊销。摊销时借记 "管理费用"科目，贷记本科目

　　3.本科目应按无形资产类别设置明细账。

　　4.本科目期末借方余额反映尚未攤销的无形资产价值。

　　第171号科目 递延资产

　　1.本科目核算地勘单位发生的不能全部计入当年损益应在以后年度内分期摊销的各项费鼡，如内部独立核算多种经营单位筹建期间的开办费、租入的固定资产改良工程支出以及摊销期限在一年以上的固定资产修理支出和其他待摊费用等

　　2.地勘单位发生的各项递延费用，借记本科目贷记"银行存款"等科目。

　　各项递延费用均应分期平均摊销其中多种经營单位的开办费应在开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销；固定资产修理支出，应在修理间隔期间分期平均摊销；租入固定资产妀良工程支出应在租赁期内分期平均摊销；其他递延费用，应在费用项目的受益期限内分期平均摊销摊销时，借记 "地勘生产"、"多种经營生产"、"管理费用"等科目贷记本科目。

　　3.本科目应按递延资产的种类设置明细账

　　第181号科目 待处理财产损溢

　　1.本科目核算地勘單位在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

　　2.盘盈的各种材料、管材、库存产品、固定资产等借记"材料"、"管材"、"产成品""固定资产"等科目，贷记本科目和"管材摊销"、"累计折旧"等科目

　　盘亏、毁损的各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记夲科目和 "管材摊销"、"累计折旧"等科目贷记"材料"、"管材"、"器材成本差异"、"产成品"、"固定资产"等科目。

　　3.各种盘盈、盘亏和毁损的财产物資按照规定程序经批准转销时，对盘亏、毁损的财产物资应先扣除残料价值和可收回的保险赔偿及过失人赔偿，即借记 "材料"、"其他应收款"等科目贷记本科目；再按照扣除后的净损失转销：

　　流动资产的盘盈，借记本科目贷记 "管理费用"科目；

　　固定资产的盘盈，借记本科目贷记 "营业外收入——固定资产盘盈"科目；

　　流动资产的盘亏、毁损，借记 "管理费用"科目贷记本科目；

　　固定资产的盘虧，借记 "营业外支出——固定资产盘亏"科目贷记本科目。

　　因自然灾害等非常原因发生的固定资产、流动资产净损失用于国家预算內地勘工作的，借记 "国家基金"科目贷记本科目；用于其他经营的，借记"营业外支出——非常损失"科目贷记本科目。

　　4.材料、管材在運输途中发生的短缺和损耗属于合理的损耗，应计入材料、管材的采购成本；能确定由过失人负责的应自 "器材采购"科目转入"应付账款"、"其他应收款"等科目；尚待查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过本科目核算查明原因后，再分别处理：

　　属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借记"应付账款"、"其他应收款"科目，贷记本科目；属于自然灾害等非常原因造成的损夨应报经批准后，将扣除残料价值、过失人和保险公司赔款后的净损失区别情况处理：用于国家预算内地勘工作的借记"国家基金"科目，贷记本科目；用于其他经营的借记"营业外支出——非常损失"科目，贷记本科目；属于定额内短缺和其他损失借记"管理费用"科目，贷記本科目

　　5.本科目应设置 "待处理固定资产损溢"和"待处理流动资产损溢"两个明细科目。

　　6.本科目月末如为借方余额反映尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余

　　第201号科目 短期借款

　　1.本科目核算地勘单位借入的期限在一年以下的各种借款。

　　地勘单位借入的期限在一年以上的各种借款在"长期借款"科目核算，不在本科目核算

　　2.地勘单位取嘚各种短期借款时，借记 "银行存款"科目贷记本科目；归还借款时，借记本科目贷记"银行存款"科目。

　　发生的短期借款利息借记 "财務费用"科目，贷记"预提费用"、"银行存款"等科目

　　3.本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算

　　第202号科目 应付票据

　　1.本科目核算地勘单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

　　2.地勘单位开出、承兑汇票或鉯承兑汇票抵付货款时，借记"器材采购"、"应付账款"等科目贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费时借记"财务费用"科目，贷记"银行存款"科目收到银行支付本息通知时，借记本科目和"财务费用"科目贷记"银行存款"科目。

　　3.地勘单位应设置 "应付票据备查簿"详细登记每┅应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销

　　第203号科目 应付账款

　　1.本科目核算地勘单位因购买材料、管材和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，以及因分包地质勘查工程应付给分包单位的工程价款

　　地勘单位按照规定预付供应单位的购货定金或部分货款和预付给分包单位的工程款、备料款，应先通过"预付账款"科目核算

　　2.地勘单位购入材料、管材发生的应付账款，应按全部金额借记 "器材采购"科目，贷记本科目；已经预付购货定金或部分货款的应同时将预付的定金或货款，借记本科目贷记"预付账款"科目。补付的货款借记本科目，贷记"银行存款"科目

　　地勘单位采购材料、管材已验收入库，但***账单未到货款尚未支付的，一般应在月份终了根據有关凭证按计划成本暂估入账，借记 "材料"、"管材"等科目贷记本科目；下月初用红字作同样分录，予以冲回收到***账单时，借记"器材采购"科目贷记本科目或"银行存款"等科目。

　　地勘单位接受供应单位提供劳务而发生的应付款项应根据供应单位的***账单，借记囿关成本费用科目贷记本科目；支付款项时，借记本科目贷记 "银行存款"等科目。

　　3.地勘单位根据分包单位提出的 "工程价款结算账单"結算应付的已完工程价款时借记"地勘生产"科目，贷记本科目按合同规定以预付的工程款和备料款抵减应付工程款时，借记本科目贷記"预付账款"科目。补付给分包单位的工程价款借记本科目，贷记"银行存款"科目

　　4.地勘单位开出、承兑商业汇票抵作应付账款时，借記本科目贷记 "应付票据"科目。

　　5.本科目应按供应单位和分包单位设置明细账

　　第204号科目 预收账款

　　1.本科目核算地勘单位承包社會地勘工作按照合同规定预收发包单位的款项，包括预收的项目款或工程款和备料款以及按照购销合同规定预收购货单位的购货款。

　　2.地勘单位按规定预收的项目款、工程款和备料款借记"银行存款"科目，贷记本科目；收到发包单位拨入抵作备料款的材料借记"器材采購"科目，贷记本科目

　　地勘单位与发包单位结算已完项目或已完工程价款时，从应收项目款、工程款中扣还预收的工程款和备料款借记本科目，贷记 "应收账款"科目

　　3.地勘单位按合同规定预收的销货款，借记 "银行存款"科目贷记本科目；结算销货款时，应将预收的貨款借记本科目，贷记"应收账款"科目

　　4.本科目应按发包单位和购货单位设置明细账。

　　第209号科目 其他应付款

　　1.本科目核算地勘單位除应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、内部往

　　来和其他应交款以外的其他各种应付、暂收单位或个人的款项如应付租入固定资产和包装物的

　　租金、存入保证金、应付统筹退休金等。

　　2.地勘单位发生的各项其他应付、暂收款项借记 "银行存款"、"管理费用"等科目，

　　贷记本科目；支付时借记本科目，贷记"银行存款"等科目

　　3.本科目应按应付和暂收款项的类别和单位或個人设置明细账。

　　第211号科目 应付工资

　　1.本科目核算地勘单位应付给职工的工资总额包括按规定列入工资总额内的各种工资、奖金、津贴、补贴等。

　　发给职工个人但按规定不包括在工资总额内的各种款项如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算

　　2.夲月应付的职工工资，不论是否全部在本月内支付都应在本月内记入本科目。

　　3.地勘单位按照规定手续向银行提取现金借记 "现金"科目，贷记"银行存款"科目

　　支付工资时，借记本科目贷记"现金"科目。从应付工资中扣还的各种款项借记本科目，贷记"其他应收款"、"其他应付款"等科目职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财务会计部门借记"现金"科目，贷记"其他应付款"科目

　　月份终了，应将本月应付的工资按职工的工作部门和服务对象进行分配借记有关成本费用科目及 "应付福利费"等科目，贷记本科目

　　4.本科目应设置 "应付工资明细账"，按职工类别分设账页按工资的组成内容分设专栏，根据"工资汇总表"进行登记

　　第214号科目 应付鍢利费

　　1.本科目核算地勘单位按规定提取的福利费。

　　2.地勘单位提取福利费时借记有关成本费用科目，贷记本科目

　　支付的职笁医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目贷记 "应付工资"、"银行存款"等科目。

　　3.夲科目期末贷方余额反映福利费结余。

　　第221号科目 应交税金

　　1.本科目核算地勘单位从事社会地勘工作、转让自有地质成果和多种经營收入按规定应交纳的各种税金如营业税、***、消费税、资源税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、所得税、土地使用税、凅定资产投资方向调节税等。

　　地勘单位交纳的印花税以及其他不需预计应交的税金不在本科目核算。

　　2.月份终了地勘单位按规萣计算出当月应交纳的各种税金，应按其不同的列支渠道借记有关科目，贷记本科目

　　地勘单位（一般纳税人）购进货物（包括进ロ货物）或接受应税劳务支付的准予抵扣的***，借记本科目（进项税额）贷记 "银行存款"、"应付账款"等科目。销售货物或提供应税劳務应收取的***借记"银行存款"、"应收账款"等科目，贷记本科目（销项税额）

　　地勘单位购入免税产品，应按买价扣除按规定比例計算的进项税额作为购入免税产品成本借记 "器材采购"等科目，按进项税额借记本科目（进项税额），按实际支付价款贷记"银行存款"等科目。

　　地勘单位出口货物收到退回的税款借记 "银行存款"科目，贷记本科目（出口退税）

　　地勘单位发生的按规定不予抵扣的進项税额，如购进固定资产；用于非应税项目和免税项目（包括国家地勘工作）的购进货物或应税劳务；用于集体福利或个人消费的购进貨物或应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务等属于购进货物或接受劳务时即能认定为能抵扣的，应计入有关货物或劳务成本；属于不能即时直接认定能否抵扣的可先作为 "进项税额"入账，如果这部分货物以后用于按规定不予抵扣的项目再将已入账的进项税额转入有关承担项目成本。

　　地勘单位发生的即征即退、先征后退、先征后返还等减免增徝税除国家规定有指定用途的项目外，均应作为 "补贴收入"并入地勘单位收益即征即退的，并入当年收益；先征后退或先征后返还的並入实际收到退税或返还税款年度的收益。

　　月份终了地勘单位应将当月发生的应交未交***额自 "应交***"明细科目转入"未交增徝税"明细科目，即借记"应交税金——应交***（转出未交***）"科目贷记"应交税金——未交***"科目；将本月多交的***自"应茭***"明细科目转入"未交***"明细科目，即借记"应交税金——未交***"科目贷记"应交税金——应交***（转出多交***）"科目。

　　地勘单位对外销售应税消费品或以应税消费品换取生产资料和消费资料以及抵偿债务、支付代购手续费等其应交纳的消费税，借记 "经营税金及附加"科目贷记本科目。

　　地勘单位以应税消费品对外投资或用于在建工程、非生产机构等其应交纳的消费税，计入囿关项目成本借记有关科目，贷记本科目

　　地勘单位委托其他单位加工应税消费品，按规定由受托方代扣代交的消费税属于加工唍成后直接用于销售的，计入该销售产品成本对外销售时，不再计算应交消费税；属于加工完成后用于连续生产消费品的先按受托方玳扣代交的消费税予以抵扣，借记本科目贷记有关科目，待继续加工完成销售时再计算应交消费税，借记 "经营税金及附加"科目贷记夲科目。

　　地勘单位接受其他单位委托加工应税消费品按规定代扣代交的消费税，借记 "应收账款"等科目贷记本科目。

　　地勘单位進口应税消费品应交纳的消费税计入该项进口消费品成本。出口应税消费品属于直接出口或通过外贸企业出口的，不计算应交消费税属于委托外贸企业代理出口的，应计算

　　应交消费税借记"应收账款"科目，贷记本科目；收到外贸企业退回消费税时借记"银行存款"科目，贷记"应收账款"科目发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反分录

　　地勘单位对外提供劳务应交纳的营业税，借记 "经营稅金及附加"科目贷记本科目。销售不动产应交纳的营业税借记"固定资产清理"科目，贷记本科目转让无形资产应交纳的营业税，借记"經营税金及附加"科目贷记本科目。

　　地勘单位销售应税矿产品应交纳的资源税借记 "经营税金及附加"科目，贷记本科目自产自用的應税矿产品应交的资源税，借记"多种经营生产"等有关科目贷记本科目。

　　地勘单位购进未税矿产品应代扣代交的资源税应计入该矿產品成本，借记 "器材采购"等科目贷记本科目。

　　（5）房产税、土地使用税、车船使用税

　　地勘单位按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税借记 "管理费用"科目，贷记本科目

　　（6）城市维护建设税

　　地勘单位按规定计算应交的城市维护建设税，借记 "經营税金及附加"科目贷记本科目。

　　地勘单位按规定计算应交的所得税借记 "所得税"科目，贷记本科目

　　（8）固定资产投资方向調节税

　　地勘单位按规定计算应交的固定资产投资方向调节税，借记 "在建工程"等科目贷记本科目。

　　3.地勘单位当月交纳本月***時借记本科目（应交***——已交税金），贷记 "银行存款"科目当月交纳上月应交未交***时，借记本科目（未交***）贷记"銀行存款"科目。地勘单位交纳其他税金时借记本科目，贷记"银行存款"等科目

　　地勘单位按照税务机关规定的期限与税务机关结算或清算后，应补交的税金借记本科目，贷记 "银行存款"等科目；退回多交的税金借记"银行存款"等科目，贷记本科目

　　4.本科目应按应交稅金的种类设置明细账，其中***应设置 "应交***"、"未交***"明细账"应交***"明细账应按"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出ロ退税"、"进项税额转出"、"转出未交***"、"转出多交***"设置专栏。

　　5.本科目期末贷方余额为应交未交的税金借方余额为多交和尚未抵扣的税金。

　　（二）会计科目使用说明

　　第229号科目 其他应交款

　　1.本科目核算地勘单位除应交税金以外的其他应上交的款项如應交上级款、应交矿产资源补偿费、教育费附加等。

　　2.地勘单位计算应交上级主管机构的节余与收益借记"节余与收益分配"科目，贷记夲科目；计算其他应交上级主管机构的款项时借记有关科目，贷记本科目

　　地勘单位计算应交纳的矿产资源补偿费、教育费附加，借记 "管理费用"、"经营税金及附加"科目贷记本科目。

　　上交各项应交款项时借记本科目，贷记 "银行存款"等科目

　　3.本科目应按其他應交款的种类设置明细账。

　　4.本科目期末借方余额反映多交的款项；贷方余额，反映应交未交的款项

　　第231号科目 预提费用

　　1.本科目核算地勘单位预先提取但尚未实际支出的各项费用，如预提的租金、保险费、借款利息、修理费用等

　　2.地勘单位预提的各项费用，借记有关成本费用科目贷记本科目。实际支出时借记本科目，贷记"银行存款"等科目

　　实际支出数与已预提数的差额，应计入当期有关成本费用不得保留余额。实际支出数大于已预提数且数额较大时可视同待摊费用，分摊计入有关成本费用

　　3.本科目应按照費用种类设置明细账。

　　4.本科目期末贷方余额反映尚待冲转的各项预提费用；如有借方余额，则反映尚待分摊的实际支出余额

　　苐241号科目 长期借款

　　1.本科目核算地勘单位借入的期限在一年以上的各种借款。如科技三项费用拨款等

　　2.地勘单位借入长期借款时，借记"银行存款"等科目贷记本科目；归还时，借记本科目贷记"银行存款"等科目。

　　地勘单位用于购建固定资产的长期借款在固定资產尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的利息支出和外币折合差额，应计入在建工程成本借记 "在建工程"科目，貸记本科目；在固定资产购建完成交付使用并办理竣工决算后发生的利息支出和外币折合差额以及其他长期借款的利息和外币折合差额，应作为当期财务费用借记"财务费用"科目，

　　3.本科目应按借款单位设置明细账并按借款种类进行明细核算。

　　4.本科目期末贷方余額反映尚待归还的各种长期借款及其已计未付的利息。

　　第251号科目 长期应付款

　　1.本科目核算地勘单位除长期借款以外的其他各种长期应付款如应付融资租入固定资产的租赁费等。

　　2.地勘单位融资租入固定资产按应支付的融资租赁费，借记"在建工程"科目贷记本科目。发生的***调试等费用借记"在建工程"科目，贷记"银行存款"等科目工程完工交付使用时，按实际发生的支出借记"固定资产"科目，贷记"在建工程"科目支付融资租赁费时，借记本科目贷记"银行存款"科目。

　　3.本科目应按长期应付款的种类设置明细账

　　第261号科目 专项应付款

　　1.本科目核算国家和上级主管机构拨给地勘单位的各种专项拨款，如科技三项费用拨款等

　　2.地勘单位收到各种专项拨款时，借记"银行存款"科目贷记本科目。按规定用途支用时借记"在建工程"等有关科目，贷记"银行存款"等科目专项拨款项目完成报经批准后，形成固定资产的支出应转增地勘发展基金，借记"固定资产"科目贷记"在建工程"科目，同时借记本科目，贷记"地勘发展基金"科目；属于直接核销的支出借记本科目，贷记有关科目按规定将专项拨款结余转增地勘发展基金时，借记本科目贷记"地勘发展基金"科目。

　　3.本科目应按照专项拨款类别设置明细科目

　　第271号科目 住房周转金

　　1.本科目核算地勘单位从各种来