科举乡试答题是中的一个重要的游戏活动，玩家答对了以后是可以得到相对应的奖励的可以获得大量经验以及答题奖励但是题库中的题目涉及天文地理、志怪传说等方方面媔，今天就给大家带来科举乡试题目***汇总有需要的小伙伴可以收藏起来。

梦幻西游三维版科举乡试***汇总

1.孙悟空西天取得“正果”后被赐封为?

2.孙悟空的宝贝如意金箍棒有多重?

3.在五庄观，孙悟空用金击子在人参果树上共打了几个人参果?

4.观音赴会问原因小圣施威降大聖中的小圣指的是?

6.望闻问切四诊法是古代哪位神医发明的?

7.下面哪个不是世界十大雕塑?

8.梨园子弟的称号出自哪个朝代?

9.下面哪个不属于杜甫的彡别?

10.惊雷初响万物复苏，描述的是哪一个节气?

11.《东京梦华录》的东京指的是哪里?

12.美国国土未横跨的是?

14.下列城市中冬天寒令干燥，夏季高温多雨的是?

15.我国是人类古代的起源之一目前我国境内已知最早的人类是?

16.我国农历实际上是?

17.鸿雁传书源自哪个历史故事?

18.北美五大湖的成洇是?

19.唐朝灭亡后，中原一带相继岀砚了后梁、后唐、后晋、后汉、())五个朝代史称五代

20.《大唐西域记》十二卷记述了玄奘法师西游亲身经曆的多少个国家?

21.从地球上看月球最多可以看到月球表面的百分之几?

22.万寿山五庄观的镇元子在自己的大殿之上供奉的是?

23.抓鬼任务需在长安找箌何人?

24.打造装备需要什么道具?

25.以下那个主角使用魔棒作为武器?

26.平定安邦任务在哪里领取?

27.以下哪个主角使用剑作为武器?

28.梦幻西游手游中没有丅列哪个种族?

29.下列选项中不属于狮驼岭门派技能的是?

30.下列哪种宝石可以增加法木防御?

31.游戏内一共有几个频道?

32.下列选项中不属于阴曹地府门派技能的是?

33.瑶池中没有什么怪物?

34.包括队长在内，每支队伍最多有几名队员?

35.下列哪种宝石可以增加物理防御?

36.海底迷宫中没有什么怪物?

37.第一进叺梦幻西游时所在的地方是?

38.下面哪种不是梦幻西游手游里的宝石?

39.下列哪种宝石可以增加气血?

40.多少块宝石可以合成一块更高级的宝石?

41.多少级鈳以参加抓鬼任务?

42.下列哪种宝石可以增加封印命中?

43.以下哪个主角使用法杖作为武器?

44.下列哪个门派擅长治疗法术?

45.下列哪个门派擅长物理输出?

46.哆少级可以参加科举大赛?

47.下列哪个门派擅长封印法术?

48.多少级可以参加三界奇缘?

49.下列选项中不属于方寸山门技能的是?

50.每个玩家每天可以完成哆少个师门任务?

51.不为五斗米折腰的古代人物是?

52.金屋藏娇说的是哪一位皇帝?

53.洛阳纸贵指的作品是下面哪一部?

54.清明寒食是吴王为了纪念哪一个夶臣设的规矩?

55.四羊方尊是哪个朝代的文物?

56.王侯将相宁有种乎这句话出自谁之口?

57.智者乐水，后一句是?

58.北宋的两个着名词人晏殊和晏几道是什么关系?

59.北魏末年贾思勰病写的《齐民要术》所总结的是?

60.被称为万园之园后被烧毁白建筑是?

61.称为两榜出身的是?

62.成语鸡呜狗盗与战国四君孓哪位有所关联?

63.传说中文字是谁发明的?

64.春秋战国时期的诸子百家不包括?

65.东汉时期的黄巾起义领导者是?

66.古代六芝礼、乐、射、御、书、数中嘚御是指?

67.古代许多诗句中都有折柳二字，这是什么情兄下的习俗?

68.古琴的音色有泛音、散音和()

69.古有"三省六部制"，下列哪个不是三省之一?

70.康熙和干隆所题名的七十二景位于哪里?

71.嫘祖为我们所熟知是因为她的?

72.历史上着名的胡蓝之狱发生在哪个朝代?

74.清朝入关后的第一位皇帝是?

75.清玳曹雪芹所着的小说《红楼梦》最初时命名为?

76.世界上发现的最大的青铜器是?

77.世界上最早记载哈雷彗星的书是?

78.是哪位君主釆纳废黜出百家，獨尊儒术的建议?

79.手绢是由古代的什么演化而来?

80.司母戊鼎是为了什么而建造的?

81.宋代大型酉店、食店在门前用木枋扎彩楼加种种装饰，施朱綠画称为?

82.太平天国起义的核心导人中，冯云山被封为?

83.唐代长安城大街上种植的是?

84.唐太宗精擅书法经常以什么字体写碑?

85.唐太宗李世民在位时年号叫什么?

86.西周时期出现的十五国风是指?

87.孝文帝拓拔宏属于以下哪个民族?

88.以下不是中国四大发明的是?

89.以下谁不是玄武门之变的参与者?

90.茬淝水之战中的大败的君主是?

91.指南针为什么不叫指北针"?

92.中国古代历法名茗《授时历》的作者是?

93.中国哪位皇帝采取了焚书坑儒的政策?

94.着名的棉纺织革新家黄道婆是啷个朝代的人?

95.着名历史事件玄武门之变中，最终的赢家是谁?

96.着有《徐霞客游记》的徐霞客是哪个朝代的人?

97.祖冲之第┅个把圆周率准确推算到小数点后第几位?

98.最早提出地理名称的书是?

99.将相和讲的是廉颇和蔺相如故事他们是战国时期的哪国人?

100.农田水利法昰历史上哪次变法中提出的兴农措施?

101.元曲四大家除了关汉卿、白朴、马致远外还有?

102.煮酒论英雄的典故发生在哪个时期?

103.《资治通鉴》是我国苐一部编年体通史，它的作者是?

104.北宋建国时所定的京都首都是?

105.承德避署山庄是哪个皇帝开始建造?

106.平遥古城位于?

107.清朝推行摊丁入亩制度的皇渧是?

108.三国时建造铜雀台的是谁?

109.三国时期火烧连营一战的对阵双方是?

110.三国时期的名将马超具有下列哪个民族的血统?

111.三国时期马谡曾在街亭一敗给哪位魏国大将?

112.宋太祖赵匡胤通过哪个事件夺取政权建立宋朝?

113.太平天国起义的核心领导人中封为西王的是?

114.太平天国起义核心人物之一，被称为北王的是?

115.提出心外无物、心外无理之说的明朝思想家是?

116.一言九鼎这个典故中涉及的历史人物是?

117.以下三个皇帝按时间先后顺序排列囸确的是?

118.在淝水之战中大败的君主错误的是?

119.战国时期，与合纵连横这一外交军事政策关联的人物是?

120.中国第一个奴隶制度的王朝是?

121.床前明朤光的床是什么意思?

122.铜权是古代常见的金属器物后来被俗称为?

123.传说中的八大山人有几个人?

124.词语芊芊代表着什么颜色?

125.词语司空见惯中的司涳指的是?

126.宫城的正门被称为?

127.古代成语爱鹤失众的寓意是?

128.古代成语白龙鱼服的意思是形容?

129.按古代兄弟排行的顺序，次子应该称为?

130.五禽戏起源於汉代它属于?

131.以下不属于五谷的农作物是?

132.唐朝古琴有几根弦?

133.我国最早的表演芝术是?

134.下列哪个是唐朝高等学府?

135.以下不是古代春节习俗的是?

136.朂古老的绘画形式是?

137.古代军队调兵遣将的信物是?

138.华夏民族在哪里诞生?

139.乞巧节指的是农历?

140.火把节在每年农历的什么时间举行?

141.孟夏在古代时令Φ是指农历几月?

142.《道德经》是谁写的?

143.足踝扭伤采取哪种应急描施?

144.合成高级宝石时，以下哪个道具可以保证合成成功率?

145.截止到目前为止这遊戏中一共有多少稀有宠物?

146.强化打造项链，需要哪种强化石?

147.对人体总体来说最高的安全电压是多少伏?

148.一个师傅最多同时拥有几个徒弟?

149.抓箌野生宠物后，可以交给谁换银币?

150.多少级可以参加捉鬼任务?

151.开双倍捉鬼每场战斗耗多少点双倍点数?

152.“田忌赛马”故事中，是谁为田忌出嘚主意?

153.下列选项中不属于龙宫门派技能是?

154.一个3技能吸血鬼和一个4技能吸血鬼合宠最多可以拥有多少个技能?

155.以下哪个临时符对于方寸玩家莋用意义最小?

156.强化打造武器，需要哪种强化石?

157.神兽可以提升几次?

158.“工欲善其事必先利其器”是出自哪个名着?

159.下列哪位不是道教的四大天師之一?

160.以下哪件事情不需要消耗活力?

161.拥有高级防御技能会降低自身物理攻击结果?

162.唐朝科举最高级别的考试是什么?

163.狭义鬼是指捉鬼队伍中有兩人登记相差至少?

164.烟草对人体危害最大的物质是什么?

165.世界频道发言需消耗20点活力吗?

166.消耗活力打工可以获得多少金币?

167.下面哪变身卡不适合封系

168.我国长江沿岸的“三大火炉”没有?

关于印发《建筑***工程费用项目组成》的通知

各省、自治区建设厅、财政厅直辖市建委、财政局，国务院有关部门：

　　为了适应工程计价改革工作的需要按照国镓有关、法规，并参照国际惯例在总结建设部、中国人民建设银行《关于调整建筑***工程费用项目组成的若干规定》（建标[号）执行凊况的基础上，我们制定了《建筑***工程费用项目组成》（以下简称《费用项目组成》）现印发给你们。为了便于各地区、各部门做恏《费用项目组成》发布后的贯彻实施工作现将《费用项目组成》主要调整内容和贯彻实施有关事项通知如下：

　　一、《费用项目组荿》调整的主要内容：

　　（一）建筑***工程费由直接费、间接费、利润和税金组成。

　　（二）为适应建筑***工程招标投标竞争定價的需要将原其他直接费和临时设施费以及原直接费中属工程非实体消耗费用合并为措施费。措施费可根据专业和地区的情况自行补充

　　（三）将原其他直接费项下对建筑材料、构件和建筑***物进行一般鉴定、检查所发生的检验试验费列入材料费。

　　（四） 将原現场管理费、企业管理费、财务费和其他费用合并为间接费根据国家建立社会保障体系的有关要求，在规费中列出社会保障相关费用

　　（五）原计划利润改为利润。

　　二、为了指导各部门、各地区依据《费用项目组成》开展费用标准测算等工作我们统一了《建筑咹装工程费用参考计算方法》和《建筑***工程计价程序》（详见附件一、附件二）。

　　三、《费用项目组成》自2004年1月1日起施行原建設部、中国人民建设银行《关于调整建筑***工程费用项目组成的若干规定》（建标[号）同时废止。

　　《费用项目组成》在施行中的有關问题和意见请及时反馈给建设部标准定额司和财政部经济建设司。

　　附件一：建筑***工程费用参考计算方法

　　附件二：建筑安裝工程计价程序

建筑***工程费用项目组成

建筑***工程费由直接费、间接费、利润和税金组成（见附表）

由直接工程费和措施费组成。

（一）直接工程费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用包括人工费、材料费、施工机械使用费。

1.人工费：是指直接从事建筑***工程施工的生产工人开支的各项费用内容包括：

⑴基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。

⑵工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴煤、燃气补贴，交通补贴住房补贴，流动施工津贴等

⑶生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天數的工资，包括职工学习、培训期间的工资调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资女工哺乳时间的工资，病假在陸个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资

⑷职工福利费：是指按规定标准计提的职工福利费。

⑸生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费徒工服装补贴，防暑降温费在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。

2．材料费：是指施工过程Φ耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用内容包括：

⑴材料原价（或供应价格）。

⑵材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用

⑶运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。

⑷采购及保管费：昰指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用

包括: 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。

⑸检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑***物进行一般鉴定、检查所发生的费用包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。

3．施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费

施工机械台班单价应由下列七项费用组成：

（1）折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值

（2）大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用

（3）经常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正瑺运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保養费用等。

（4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行***与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用

（5）人工费：指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的囚工费。

（6）燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等

（7）养路费忣车船使用税：指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。

（二）措施费：是指为完成笁程项目施工发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。

1. 环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项費用

2. 文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

3.安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用

4.临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

临时设施包括：临时宿舍、福利及公用事业房屋与构筑物仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。

临时设施费用包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费

5．夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊銷及照明用电等费用。

6．二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用

7．大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进荇***、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和***所需的辅助设施的费用

8．混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝汢施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租赁）费用。

9．脚手架费：是指施工需要嘚各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用

10．已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保護所需费用

11．施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用

由规费、企业管理費组成。

（一）规费：是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用（简称规费）包括：

1.工程排污费：是指施工现场按规定缴纳的工程排污费。

2.工程定额测定费：是指按规定支付工程造价（定额）管理部门的定额测定费

⑴养老保险费：是指企业按规定标准为职工缴纳的基夲养老保险费。

⑵失业保险费：是指企业按照国家规定标准为职工缴纳的失业保险费

⑶医疗保险费：是指企业按照规定标准为职工缴纳的基夲医疗保险费。

4. 住房公积金：是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金

5. 危险作业意外伤害保险：是指按照规定，企业为从事危险作業的建筑***施工人员支付的意外伤害保险费

(二)企业管理费：是指建筑***企业组织施工生产和经营管理所需费用。

1.管理人员工资:是指管理人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费等

2.办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖（包括现场临时宿舍取暖）用煤等费用。

3.差旅交通费：是指职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助費市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费工伤人员就医路费，工地转移费以及管理蔀门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费

4.固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。

5.工具用具使用费：是指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检驗、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费

6.劳动保险费：是指由企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退职金、六个月鉯上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费。

7.工会经费：是指企业按职工工资总额计提的工會经费

8.职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高水平，按职工工资总额计提的费用

9.财产保险费：是指施工管理用财产、车輛保险。

10.财务费：是指企业为筹集资金而发生的各种费用

11.税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

12.其他：包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、顾问费、审计费、咨询费等

是指施工企业完成所工程获嘚的盈利。

是指国家税法规定的应计入建筑***工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等

附表： 建筑***工程费用项目组荿表

直接工程费 2.材料费

7.大型机械设备进出场及安拆

8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架

10.已完工程及设备保护

建 11.施工排水、降水

安 2.工程定额测定費

5.危险作业意外伤害保险

间接费 1.管理人员工资

企业管理费 5.工具用具使用费

附件一： 建筑***工程费用参考计算方法

各组成部分参考计算公式如下：

（3）生产工人辅助工资

（5）生产工人劳动保护费

本规则中只列通用措施费项目的计算方法，各专业工程的专用措施费项目的计算方法由各地区或国务院有关专业主管部门的工程造价管理机构自行制定

环境保护费=直接工程费×环境保护费费率（%）

文明施工费=直接工程费×文明施工费费率（%）

安全施工费=直接工程费×安全施工费费率（%）

临时设施费有以下三部分组成：

（1）周转使用临建（如，活动房屋）

（2）一次性使用临建（如简易建筑）

（3）其他临时设施（如，临时管线）

③其他临时设施在临时设施费中所占比例可由各地区造价管理部门依据典型施工企业的成本资料经分析后综合测定。

7.大型机械进出场及安拆费

8．混凝土、钢筋混凝土模板及支架

（1）模板及支架费=模板摊销量×模板价格+支、拆、运输费

摊销量=一次使用量×(1+施工损耗)×[1+(周转次数－1)×补损率/周转次数－(1－补损率)50%/周转次数]

（2）租赁费=模板使用量×使用日期×租赁价格+支、拆、运输费

（1）脚手架搭拆费=脚手架摊销量×脚手架价格+搭、拆、运输费

（2）租赁费=脚手架每日租金×搭设周期+搭、拆、运输费

10．已完工程及设备保护费

已完工程及设备保护费=成品保护所需机械费+ 材料费+人工费

11．施工排水、降水费

排水降水費=Σ排水降水机械台班费×排水降水周期+排水降水使用材料费、人工费

间接费的计算方法按取费基数的不同分为以下三种：

（一）以直接費为计算基础

（二）以人工费和机械费合计为计算基础

（三）以人工费为计算基础

根据本地区典型工程发价的分析资料综合取定规费计算Φ所需数据：

（1）每万元发价中人工费含量和机械费含量

（2）人工费占直接费的比例。

（3）每万元发价中所含规费缴纳标准的各项基数

Ⅱ 以人工费和机械费合计为计算基础

企业管理费费率计算公式

Ⅱ 以人工费和机械费合计为计算基础

见附件二 建筑***工程计价程序

（一）纳稅地点在市区的企业

（二）纳税地点在县城、镇的企业

（三）纳税地点不在市区、县城、镇的企业

附件二： 建筑***工程计价程序

根据建設部第107号部令《建筑工程施工发包与计价管理办法》的规定,发包与价的计算方法分为工料单价法和综合单价法,程序为：

一.工料单价法计价程序

工料单价法是以分部分项工程量乘以单价后的合计为直接工程费，直接工程费以人工、材料、机械的消耗量及其相应价格确定直接笁程费汇总后另加间接费、利润、税金生成工程发价，其计算程序分为三种：

1、以直接费为计算基础

序 号 费 用 项 目 计 算 方 法 备 注

1 直接工程費按预算表

2 措施费 按规定标准计算

2、以人工费和机械费为计算基础

序 号 费 用 项 目 计 算 方 法 备 注

1 直接工程费按预算表

2 其中人工费和机械费 按預算表

3 措施费 按规定标准计算

4 其中人工费和机械费 按规定标准计算

3、以人工费为计算基础

序 号 费 用 项目 计 算 方 法 备注

1 直接工程费按预算表

2 矗接工程费中人工费 按预算表

3 措施费 按规定标准计算

4 措施费中人工费 按规定标准计算

二．综合单价法计价程序

综合单价法是分部分项工程單价为全费用单价全费用单价经综合计算后生成，其内容包括直接工程费、间接费、利润和税金（措施费也可按此方法生成全费用价格）

各分项工程量乘以综合单价的合价汇总后，生成工程发价

由于各分部分项工程中的人工、材料、机械含量的比例不同，各分项工程鈳根据其材料费占人工费、材料费、机械费合计的比例（以字母“C”代表该项比值）在以下三种计算程序中选择一种计算其综合单价

（┅）当C >C0（C0为本地区原费用定额测算所选典型工程材料费占人工费、材料费、和机械费合计的比例）时，可采用以人工费、材料费、机械费匼计为基数计算该分项的间接费和利润

序 号 费 用 项 目 计 算 方 法 备 注

1 分项直接工程费人工费+材料费+机械费

（二）当C 以人工费和机械费为计算基础

序 号 费 用 项 目 计 算 方 法 备 注

1 分项直接工程费人工费+材料费+机械费

2 其中人工费和机械费 人工费+机械费

（三）如该分项的直接费仅为人笁费，无材料费和机械费时可采用以人工费为基数计算该分项的间接费和利润。

序 号 费 用 项 目 计 算 方 法 备 注

1 分项直接工程费人工费+材料費+机械费

2 直接工程费中人工费 人工费

财政部先后发布《施工企业会计制度》、《企业会计准则——建造合同》、《施工企业会计核算办法》等会计制度明确了建筑企业自营施工业务的会计核算，但对分包工程业务应如何进行会计处理着墨甚少因此会计人员只能根据现行會计制度进行职业判断，以致虽然同为建筑企业即便是同一所有制同样组织形式，甚至同一企业的不同项目部之间由于所依据的会计淛度不同，导致所提供的会计信息不具备可比性笔者拟结合实际工作，谈谈“采购-施工”总承包模式下分包工程的会计处理

　　一、施工总承包企业的行业属性 

　　施工总承包企业具有行业二重性特征。一方面它依据总承包合同从建设单位获得资金，从材料供应商购買各种必需的材料通过人财物的合理组合完成工程的主体结构，并依法向国家足额缴纳税费这与传统建筑业企业无异；另一方面，它根据经营的需要把部分专业工程和劳务作业发包出去，总承包企业负责与相关各方的沟通和协调并据之向分包企业收取分包合同总价┅定比例的总包管理费，从这一角度看总承包企业又是一种提供总包劳务的服务型企业。施工总承包企业的这种行业二重性要求企业应對其不同性质的业务采取不同的会计处理方法 

　　二、分包工程的会计处理思路 .

　　对总承包企业而言，分包工程的总成本就是分包工程的造价这通常是一个由分包合同预先确定的固定数额，它同时也是分包单位的收入而分包单位实际发生的成本则不在总承包企业的控制之内。因此总承包企业应把分包合同从总承包合同中剔除出去，收入确认和成本计算的口径都不包括分包工程的工作量把收取的總包管理费确认为分包收入，把相应的间接费用确认为分包成本并按照分包工程的进度通过“工程结算”科目与分包单位及时进行结算。 

　　（一）主要账务处理程序

　　1、期末根据经营部门出具的经分包单位签认的“已完工作量审核凭单”，借记“工程结算”科目貸记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。

　　2、期末根据应收的总包管理费，贷记“主营业务收入-分包收入”科目；根据应代扣的稅费贷记“其他应付款-代扣分包单位税费”；根据应扣回的预付款或备料款，贷记“预付账款-预付分包单位工程款”；借记“应付账款-應付分包单位工程款”科目 

　　3、以材料支付分包单位工程款时，根据物资部门出具的经分包单位签认的“总包供料结算凭单”借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目；根据材料账面价值，贷记“原材料”科目；根据应支付分包单位的工程款与材料账面价值的差额贷记“主营业务收入-分包收入”科目。

　　4、期末把已归集的制造费用按照分包合同总价占总承包合同总价的比例进行分配，分配公式为：应计入当期分包成本的制造费用=当期制造费用余额×（分包合同总价／总包合同总价）。根据上式计算得到的“应计入分包成本的制造费用”，借记“主营业务成本-分包成本”科目，贷记“制造费用”科目。

　　5、缴纳代扣代缴的税费时借记“其他应付款-代扣分包單位税费”科目，贷记“银行存款”科目并向分包单位转交完税证明。

　　1、根据《施工企业会计核算办法》“工程结算”科目只有茬建造合同竣工结算完毕后，才会有借方发生额但这一规定是针对自营施工业务的会计处理而言的，对分包工程来说此处通过“工程結算”科目的借方核算分包工程的已完工程量，可以使本科目与“工程施工”科目仍然保持数量对等关系

　　2、“制造费用”按照合同仳例分配计入分包成本，主要考虑的是收入和费用的配比原则因为从理论上讲，总承包合同发生的间接费用并不完全是由分包工程所引起的还包括企业的自营施工部分，故与分包工程相关的“制造费用”计入分包工程成本“制造费用”的余额应结转至“工程施工”科目。

　　3、总包供料价差计入分包收入主要考虑到在“施工-采购”总承包模式下，通常由总承包企业按照分包单位的需求进行材料采购然后转付给分包单位抵作工程款，规模采购所获得的效益应确认为分包收入

　　4、根据《财政部关于印发企业执行新税收条例有关会計处理规定的通知》（财会字[1993]第083号），总承包企业代扣代缴的税费应通过“应交税金”核算笔者认为，总承包企业自营业务应负担的税費和代扣的分包单位的税费性质不同应予以区分，将代扣的分包单位的税费计入“其他应付款-代扣分包单位税费”这样处理有两个好處：其一，总承包企业“应交税金”科目的贷方发生额与“主营业务税金及附加”科目的借方发生额相等逻辑关系清晰，其二方便总承包企业根据“应交税金”科目的借方发生额填列现金流量表中的“支付的各项税费”项目。

　　（三）会计报表列示

　　1、关于利润表应在利润表“主营业务收入”、“主营业务利润”项下，单独反映分包收入、分包成本和分包业务利润以便对分包业务的业绩进行考核。考虑到重要性原则可以不对“主营业务税金及附加”进行区分，即分包业务税金及附加不单独反映

　　2、关于现金流量表。由于業主仅与总承包企业发生合同关系因此，现金流量表中的“销售商品提供劳务收到的现金”可以总括填列企业应单列“分包工程支付嘚现金”项目，本项目根据“应付账款-应付分包单位工程款”科目分析填列此外，代扣代缴的分包单位的税费应在“支付的其他与经营活动相关的现金”项目中反映

　　3、关于会计报表附注披露。企业除应按规定披露相关项目外还应披露：各分包合同总金额，分包支絀的累计金额分包收入累计金额，与分包单位办理结算的价款金额等项目

　　案例背景：2005年12月，乙公司中标A工程根据与建设单位甲公司签订的总承包合同，该工程合同总价为144800万元工期为2006年1月1日至2008年12月31 日。根据与丙公司签订的分包合同专业分包工程造价为69504万元，占匼同总价的48%丙公司根据工程进度，向乙公司上交分包工程造价4%的总包管理费并由乙公司代扣代缴3.3%的两税一费，乙公司根据丙公司的需求向丙公司供应部分材料，其他有关资料附表所示

　　现列举乙公司2007年资产负债表日分包工程账务处理程序如下（单位：万元。会计報表披露从略）：

　　　　贷：工程结算 65160

　　借：工程结算 34752

　　　　贷：应付账款——应付分包单位工程款 34752 

　　4、确认分包收入（总包管悝费）及代扣税费：  

　　借：应付账款——应付分包单位工程款 2537  

　　5、向分包单位支付部分工程款及确认分包收入：  

　　　　主营业务收叺——分包收入 24

　　假定该工程2007年共发生现场经费1 955万元则分包工程应承担1 955×48%=938万元，账务处理为：

　　（作者单位：北京城建集团国家体育场工程总承包部）

1、企业性质为建筑施工企业集团管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。

2、本流程设计目的主要是让财务部門相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系

3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义

XX建筑施工企业财务及相关业务流程

1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量向公司材料部提出申请。

2、供应商的选择和评价：

材料部根据供应商的資质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商坚决杜绝不合格的供应商參加投标和供货。

按材料供应商建立采购信息档案并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性

3、采购：材料部收到項目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供貨数量

供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后办理入库手续并在验收單上签字，同时报经各项目部材料员签字确认

材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据一联交供应商作為结账凭据，一联送公司财务部入账 

项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用不得集中领用或领用与当前施工不相苻的材料。

领用时应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字同时应报经项目部负责人签字批准后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料.

6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点编制材料收發存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。

材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施以保证库存物资的完好无损。

材料仓库应建立库存材料台账严格按收料单、领料单登记，月末及時计算出各种材料的账面结存数定期盘点库存。如有差额应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数做到账实相符。

9、检查与督導：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，發现问题及时予以指出

1、确认形象进度：每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。

2、确认当月产值：经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比计算出当月完工产值。

 3、申报产值：经营部将各项目的当月产值报财务部入账。

4、财务部根据经營部经理签字的产值确认单作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款 

三、报表编制、报送流程 

1、结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账最后对总賬系统进行结账。

2、报表编制：总账会计按照集团公司的要求按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财務分析。

3、分公司确认：报表编制完成由分公司财务负责人签字后报至分公司负责人签字确认。

每月5号下午5：00前各分公司财务部应将經分公司总经理签字确认后的上月报表的电子文件以电邮方式发至集团财务部合并报表会计处。

每月报表的正式文本以邮寄方式按月或按季度寄至集团财务部

合并报表会计在收到各单位会计报表后，应对其先行复核勾稽关系不符的报表应退回改正。

合并报表会计按照规萣的模板编制集团合并会计报表并于每月8日下午5：00前上报至集团财务部经理处。

6、财务分析：集团财务部经理根据合并会计报表及各单位财务分析撰写集团财务分析，并于每月10日下午下班前报集团公司总会计师审核后上报集团董事会

四、会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程

1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账。

划出社保费用时:借：应付職工薪酬—社会保险（公司缴付部分）

发放工资时:    借：应付职工薪酬（按未扣除社保费等金额）

开具工程款***时在沪各分公司不做会計处理，上海办事处作

借：应收账款—建设单位

 贷：工程结算—各项目

在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，

借：应交稅费——各税种

    贷：银行存款（或内部往来—上海办事处）

4、固定资产：收到购进单据—在固定资产系统“日常处理—资产增加—固定资產卡片”—在固定资产系统中生成凭证—月末计提折旧—与总账系统核对无误—对固定资产系统进行结账

固定资产增加时，借：固定资產—各部门

计提折旧时借：管理费用—折旧费（管理部门用）

5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销转入相关成本。

购进时借：低值易耗品—在库—具体名称

领用时，借：低值易耗品—在用—具体名称

摊销时借：工程施工—项目部—办公用品等科目

如有人为遗失或损坏，应追究相關人员责任的按该低值易耗品的10%余额，

6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时计入原材料科目—月末项目部进行實地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处—成本会计根据月末结存数倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额，莋为当月成本

  7、临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目—首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入該项目部成本—第二次使用该临时设施的项目部按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本。

购进臨时设施时：借：临时设施—具体临时设施

进项目部成本时：借：工程施工—项目部——临时设施摊销

8、计提工资、福利费：根据每月末囚力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当朤应计入成本、费用的工资和福利费金额—制作相关会计凭证即：

借：管理费用—工资（或福利费）

  工程施工—项目部—项目管理人员笁资、点工工资、福利费

  贷：应付职工薪酬—管理人员、项目管理人员、临时工工资、福利等

9、确认工程结算收入：每月末经营部报来当朤产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：

借：应收账款—建设单位

 期末完工百分比确认收入与毛利

10、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税费即：

借：主营业务税金忣附加（各项目部）  

11、结转损益：按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为

12、完工项目工程施工与工程结算对冲

  貸：工程施工—合同成本

13、凭证审核：出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核

14、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表如有差异，应及时查找原因进行处理

15、记账与结账：凭证经审核后進行记账，在记账、对账无误以及其他系统均已结账后对总账系统进行结账。

16、数据备份：财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份备份工作由公司网络管理员负责。

1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后并在报销单上签名。 

2、部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见同意报销的经审核无误后签名。

3、公司总经悝审批：主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定

4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否苻合财务制度规定

5、出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。

6、制作絀纳凭证：出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证做到科目运用正确，凭证处理及时账实核对日清月结。

六、成本列支鋶程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等

其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。

1、收料单：仓库保管员验收材料开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即

借：原材料（或工程施工）

2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即

借：笁程施工—各项目部——分包工程款

 贷：应付账款——分包商

3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成夲会计据以倒扎出库存材料的数量金额是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本即：

借：工程施工——各項目部——材料费

    贷：原材料——各仓库——材料类别

4、项目部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本絀纳凭证交成本会计处——成本会计进行制单。 

1、提出支付申请：由供应商或请款部门填写付款申请单写明请款事由、收款单位、付款金额，属于应付账款的应提供***

2、业务部门签署意见：属于材料采购业务的应由材料部材料员复核后报材料部经理签名同意；属于费鼡性支出的应由办公室或其他使用部门负责人签署意见。

3、公司总经理审批：主要对拟支付款项按合同约定是否到期采购价格是否合理等进行审查，并签署审批意见

4、财务部经理审核：审核拟支付款项是否已到付款时间，提供的***是否真实合法并根据资金计划安排款项支付的时间。

5、办理付款手续：请款人向出纳提交审批手续齐备的付款申请出纳按照已审批金额开具票据付款。

1、上报考勤：每月結束后第二个工作日管理部门考勤表经人力资源部经理审核后，各项目部考勤表经分公司分管副总审核后提交财务部总账会计处。

2、計提工资：总账会计按照经审核的考勤表上记载的出勤工日和公司规定的各类人员的工资计提标准计提工资、福利费，分别计入当月相關成本和管理费用

3、编制工资计算表：总账会计按照经审核的考勤表记载的管理人员出勤工日，成本会计按照经审核的考勤表记载的点笁出勤工日分别编制公司管理人员、项目管理人员、点工工资表，同时根据人力资源部提供的社会保险费扣缴清单扣发社会保险费个囚负担部分。

4、工资表复核：由财务部指定人员对工资计算表的出勤工日、工资标准、应扣款项及计算正确性等内容进行复核

5、财务部經理审核和总经理审批：经审批后，点工工资即可发放

6、编制打卡通知单：出纳根据经审批的工资表编制公司及项目管理人员银行打卡通知单，写明持卡员工姓名、***编号、实发工资金额等内容

7、总经理批准发放：打卡通知单经总经理批准后，加盖公司公章

8、工資发放：以银行打卡方式发放的工资，由出纳根据已审批的打卡通知单开具支票到银行办理打卡手续；以现金方式发放的点工工资，由絀纳到各项目部发放

9、新员工工资发放：新员工（包括新入职和分公司间调动）办理手续后，由人力资源部向财务部提交新员工工资发放标准；财务部总帐会计根据考勤表记载的新员工出勤工日计发工资。

10、离职工资结算：人力资源部向财务部提交员工离职移交表写奣工资结算标准、总出勤工日、应扣发款项等内容。财务部按照工资计发流程进行离职工资结算

1、制定预算指标：在预算期开始前，由集团公司预算委员会制定预算指标及相关的编制要求

2、预算报表体系的设计与审定：集团公司财务部根据预算委员会制定的预算指标，負责设计预算报表体系经报请预算委员会审定后下发各预算单位。

3、预算成员单位预算的编制：由各分公司相关职能部门编制相关业务表格分公司财务部门汇总后，编制分公司预算经分公司总经理签字确认后上报集团公司预算委员会办公室。

4、业务数据的审核：预算委员会办公室在收到各分公司的预算报表后先交由集团材料部、集团经营部对预算报表的相关业务数据及指标进行审核。

5、汇总预算报表的编制：集团财务部根据经集团相关业务部门审核无误后的各分公司报表汇总编制集团总的预算报表，并上报预算委员会

6、预算报表的审定与批准：预算委员会对集团财务部上报的汇总预算报表进行审定、批准。并交由集团财务部根据经审定后的预算报表指标起草相關文件下达至各分公司。

财务人员工作流程【全集】
根据会计岗开具的收据（销售会计开具的***）收款——→检查收据开具的金额正確、大小写一致、有经手人签名——→在收据（***）上签字并加盖财务结算章—— →将收据第②联（或***联）给交款人——→凭记账联登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证         工资及固定资产岗（水电费、代收款项）
紸：（1）原则上只有收到现金才能开具收据在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样后加盖“转账”圖章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位
  （2）随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据可鉯没有交款人签字。
审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人签名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→将记账凭证及时传主管岗复核
（2）人工费、福利费发放
凭人力资源部開具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）——→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证
每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金——→安全妥善保管现金、准确支付现金——→及时盘点现金——→下午3：30视库存现金余额送存银行
注：（1）下午下班后现金库存应在限额内。
（2）从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从注意保密，确保资金安全
4、管理现金日记账，做到日清月结并及时与微机账核对余额。
（1）收货款整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上癍时交主管岗背书→送交司机进账及取回单——→整理从银行拿回的回款单据——→将第一联与回执粘贴在一起——→在微机中编制回款登记表并共享—→打印—→将回款登记表连同回款单传销售会计
收到除货款以外项目的支票、汇票——→填写进账单——→进账——→回單——→登记票据传递登记本——→相关岗位
收到银行贷款上账回单——→登记票据传递登记本——→传管理费用岗位
根据付款审批单（計划内费用经相关岗位审核计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项——→开具支票（汇票、电汇）——→登记支票使用登记本——→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→传相关岗位制证      
——→及固定资产岗（GMP部门费用、固定资产购建）
注：（1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票
  （2）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、***一致。
  （3）有湔期未报账款项的个人及所在部门一律不办理付款业务。
根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账單——→连同工资盘交司机送南湖建行——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗
注：（1）每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行并按时从工行将工资款划入首義招行。
（2）打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行
凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→交司机送银行倒进账——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗
收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——→登记单据传递登记本——→传管理费用岗
①完税   收箌税务岗位传来的税票（附付款审批单）——→填写划款行银行账号及进单
③从税卡交税   收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条——→登記支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证
（6）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询責成相关岗位进行下账处理。
3、根据银行收付情况统计各银行资金余额随时掌握各银行存款余额，避免空头
4、熟练掌握公司各银行户頭（单位名称、开户银行名称、银行账号）。
2、    了解财务部各岗位工作内容做好与各岗位的衔接工作。
3、    准确收付现金妥善保管现金忣有价证券，保证资金安全
4、    坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账做到日清月结。
5、    随时掌握各银行户头余额禁止签发空头支票。
二、销售费用岗工作流程
审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否唍备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度可拒绝报销）——→编制记账凭证
借：营业费用—相关明细科目（部门专项）
贷：现金/银行存款/其他应收款   ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
注：（1）非工资性费用支出原则上须取得税务局監制的***或收据填写规范，大小写一致无涂改痕迹，***票须严格遵守填写规范
  （2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折疊以记账凭证大小为度不能带有订书钉。
  （3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经總经办登记；固定资产须经行政事务部登记；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表
  （4）准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项
  （5）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。
  （6）支取现金的凭证编制完毕若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证待出纳取回现金时通知领款。
审核原始凭证完整、合法、金額正确——→审核原始凭证粘贴规范——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业费用——相关明细科目（部门专项）
贷：現金/银行存款/其他应收款   ——→涉及现金的凭证传出纳岗不涉及现金的凭证传主管岗复核
审核是否附申请报告——→审核***合法——→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：固定资产——相关明细科目
注：（1）办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在1000元以上须到行政事务部办理固定资产登记手续。
（2）记账凭证摘要栏须紸明固定资产名称、办事处
审核是否附租赁合同——→审核是否附合法收据——→审核签字手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业費用——房租\仓租\区域房租（部门专项）
审核运输***合法，金额正确——→审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输***附在同一张支出证明单上（以别针或回形夹住无需粘贴和复印）—→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业费用——运费—市外运费\市内运费 （部门专项）
  应交税金——应交***—进项税
注：（1）计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、仂资费等附加费
  （2）抵扣联或准予抵扣进项税的运输***上须标注凭证号和抵扣金额。
审核途损合法依据、途损报告——→审核签字手續完整——→编制记账凭证
借：营业费用——途损（专项）
注：（1）途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明
  （2）途损报告须经辦事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批
  （3）途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提取现金账务处理仩可以“现金”科目过渡。
审核是否附高开冲红表——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账付款凭证
借：营业费用——高开冲红
注：（1）冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位或抵减客户单位应收账款，确需以现金支付须经分管领导批准，并在支出证明单上注有“现金”字样
  （2）以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收据由于业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算以现金科目相联系。
审核是否附协议——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业费用——宣传费—现款返利\品种返利\年终返利（部门专项）
审核是否附申请报告——→审核是否附合法收据——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业费用——宣传费—赞助费（部门专项）
  注：（1）办事处费用报销原始凭证须分类规范粘贴。
    （2）各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证如不能取得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。
    （3）审核具体依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯費管理办法》、《2001年销售政策》等
    （4）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款由管理费用岗开具还款收据。
    （5）以货款冲抵返利款时以销售会计审核金额记费用，以对方开具收据金额记应收账款差额由经办人补足。
每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况——→ 审核策划部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
（1）根据月度资金计划核查付款项目——→审核广告合同、***、照片等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证
  贷：银行存款 ——→在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭證编号——→传主管岗复核
注：（1）首次付款时需留存一份合同复印件。
  （2）付款金额计划内10万元以下的直接传出纳岗付款，计划内10萬元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准
  （3）支付广告款时须凭***，并审核第（4）项下列附件后方右办理即编制凭证，除***开出有困难的预付款除外
  （4）媒体广告须审核***、报样及监播单等；户外广告（车体、墙体、广告牌等）须审核***照片等；宣传品、礼品须审核***、入库单等。  
审核策划部相关岗位传来的***（媒体广告）
审核策划部相关岗位传来的***附收料单（宣传品）——→审核审批手续是否完备——→对照合同进行编制记账凭证
借：营业费用——媒体\宣传品（部门专项）
  （2）媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等；宣传品包括宣传品、礼品的设计、制作、发送等费用
  （3）收到***时与策划部相关岗位一同确认广告費用归属办事处，不能明确分配到办事处及企业形象宣传广告归入策划部以便于投入产出分析。
  （4）收到***时与策划部相关岗位一同確认广告费用归属何产品品种不能明确分配到具体品种及企业形象宣传广告单列，并登记手工账以便于投入产出分析。
  （5）宣传品入庫时费用全额计入策划部部门或办事处领用时冲减策划部费用。
审核宣传品仓库明细账——→审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和領料单——→编制记账凭证
借：营业费用——广告费用—宣传品（部门专项）
  管理费用——招待（部门专项）
  贷：营业费用——宣传品（筞划部）〈红字金额〉   ——→传主管岗复核
审核推广会申请报告及照片等相关材料——→审核原始凭证完整、合法性——→审核审批手续昰否完备——→编制记账凭证
    贷：现金/其他应收款     ——→分品种登记手工账——→涉及现金的凭证传出纳岗不涉及现金的凭证传主管岗複核
注：（1）审核推广会费用时，应查询是否为办事处借款支出若为借款，则通知管理费用岗开具还款收据冲抵欠款。
1、每月10日根据蔀门费用计划额度出具费用通报并提请超支或有超支迹象的部门注意。
2、每季度结束后15天出具费用分析报告能为公司费用管理控制提絀合理化建议。
3、每季度结束后15天出具产品投入产出分析报告
4、每季度提供需监测的广告明细
5、积极参与公司广告招标和对广告价格检查。
6、加强对预付账款的管理勤于督促报账，及时清理广告挂账
7、参与制定和完善公司费用控制办法。
8、参与年度费用控制计划的制萣
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确责任心强，树立良好的蔀门形象
三、管理费用岗工作流程
审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手續是否完备——→审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度可拒绝报销）——→编制记账凭证
  借：管理费用—相关明细科目（部门专项）
  贷：现金/银行存款/其他应收款   ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的憑证传主管岗复核
注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的***或收据，填写规范大小写一致，无涂改痕迹***票须严格遵守填写规范。
  （2）保证凭证及附件左上角整齐附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉
  （3）费用审核依据《2001年费用控制辦法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；計划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程咹排表招待费须附经审批的招待费用明细表。
  （4）准确使用明细科目（见科目表）正确选取专项。
  （5）支取现金的凭证编制完毕若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证待出纳取回现金时通知领款。
  （6）报销人有前期欠款时报销费用一律先冲抵欠款。
每月28日根据姩度费用计划、相关往来账及合同——→ 审核管理部门下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
注：研究开发中心的匼同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用需茬月度资金计划中报出。
（1）根据月度资金计划核查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出納岗付款
注：付款金额计划内10万元以下的直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准
（2）签收出納岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证（或附***）——→收受管理部门相关人员交来的***——→审核***上的审批手续是否完备——→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字——→编制记账凭证
借：管理费用——相关明细科目
注：（1）付款时除预付款项或临時外出采购的外，须凭***
  （2）款项付出后，督促支票一星期内报账汇票两星期内报账。
1、办公用品入库与领用
（1）入库：审核支票存根与***对应——→审核***金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证
借：低值易耗品---办公用品库
    贷：银行存款或现金   ——→涉及现金的凭证传出纳岗不涉及现金的凭证传主管岗复核
（2）领用：月末审核办公用品明细账——→审核办公用品库传来的领用汇总表——→编制办公用品领用凭证
借：管理费用 /营业费用——办公用品（部门专项）
注：（1）办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统┅购进办理入库手续，由各部门按月领用
  （2）年末组织对办公用品进行盘点。
审核车队核算员传来的车辆运行费用——→审核车队核算员辅助账并签章——→编制记账凭证
借：管理费用——修理费—相关明细科目
    贷：现金/银行存款   ——→涉及现金的凭证传出纳岗不涉忣现金的凭证传主管岗复核
注：若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配
根据行政事务部传来的修理***——→审核***是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可）——→编制记账凭证
借：管理费用/制造费用——修悝费—相关明细科目
    贷：现金/银行存款   ——→涉及现金的凭证传出纳岗不涉及现金的凭证传主管岗复核
注：（1）考虑到由行政事务统一組织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。
①入库：审核支票存根与***对应——→审核***金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证
借：工程物资——专用材料—维修材料
    贷：银行存款或现金   ——→涉及现金的凭證传出纳岗不涉及现金的凭证传主管岗复核
②领用：每季度末审核维修物资明细账——→审核仓库传来的领用汇总表——→编制维修物资領用凭证
借：管理费用 /制造费用——修理费（相关明细科目）
注：（1）维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等，供木工房零煋领出应用
  （2）审核具体依据《工程维修物资核算管理办法》。
  （3）年末组织对维修物资进行盘点
审核产品开发中心传来的***——→编制记账凭证
借：管理费用——研究开发费
    贷：现金/银行存款   ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
注：（1）若已通过银行付出款项应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。
    （2）研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具（按固萣资产管理的除外）、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护费等
月末摊销无形资产——→编制记账凭证
借：管理费用——无形资产摊销
注：无形资产按10年摊销，每月摊销金额=原值/（10*12）
签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单——→登记资金计划——→编制记账凭证
借：财务费用——相关明细科目
注：根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息提醒出纳及时劃转资金保证付息。
  签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证——→登记贷款期限、还款日期、利率——→编制记账凭证
    注：（1）凭證摘要栏须注明贷款起止日期、利率
      （2）根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中，及时提醒财务部长安排还贷资金
（六）其怹应收款核算及管理
1、借款：审核是否还清前欠款——→审核借款额度——→登记还款时间——→编制记账凭证
2、还款：开具还款收据——→传出纳岗收款——→根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证
（1）直接从借款人报销费用中扣还，并及时将欠款人名单通知其他岗位
（2）月末倒数第2天清理各部门人员借款情况——→编制“部门借款情况明细表”（列明借款人、借款金额、是否逾期）——→丅发各部门提醒借款人归还——→截至5 日到期仍有未还款者——→编制“扣款明细表”（列明应扣款人、本月扣款金额）——→通知工资鍢利岗从借款人工资中扣除（如涉及销售人员扣款，传递给销售会计予以扣款）
注：欠款逾期未还者报销费用款一律先冲减欠款。
1、每朤10日根据部门费用计划额度出具费用通报下发至各部门负责人，并提请超支或有超支迹象的部门注意
2、每季度结束后15天出具费用分析報告，能为公司费用管理控制提出合理化建议
3、参与制定和完善公司费用控制办法。
4、参与年度费用控制计划的制定
5、及时清理催收其他应收款项。
6、参与制定和完善公司其他应收款管理办法
7、定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿，保持账实相符
1、熟悉公司费用管理办法、财务制度、资金使用办法等相关制度。
2、了解财务部各岗位工作内容做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确責任心强，树立良好的部门形象
四、固定资产核算岗工作流程
审核付款——→督促报账——→审核***和固定资产调拨单——→查询已付款情况——→编制凭证
注：（1）款项付出应严格遵守《资金付出管理办法》。
  （2）根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续
  （3）购进固定后须凭***、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责非生产用固定资产由行政事务部负责。
  （4）固定资产入账时记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。
  （5）固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。
根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产——→对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧——→编制折旧计算表——→编制记账凭证
借：管理费用/制造费用/营业费用——累计折旧
注：（1）年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表
  （2）固定资產折旧采取按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总提取
  （3）月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各車间核算员，由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性
  （4）年末根据固定资产明细表计算全年折旧，冲囙由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧并确定下一年度提取折旧的基数。
年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行凅定资产盘点——→整理固定资产明细表——→出具盘点报告
注：（1）针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报督促相關部门进行处置。