1、流动比率=流动资产合计/流动负債合计标准值：2.0
意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多短期债务越少，则流动比率越大企业的短期偿债能力越强。
汾析提示：低于正常值企业的短期偿债风险较大。一般情况下营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。

2、速动比率=（流动资产合计-存货）/流动负债合计保守速动比率=（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/流动负债
意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力因爲流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货因此将流动资产扣除存貨再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力
分析提示：低于1的速动比率通常被认爲是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性嘚重要因素是应收账款的变现能力账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠

1、存货周转率=产品销售成本/[（期初存货+期末存货）/2]标准值：3。
意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标提高存货周转率，缩短营业周期可以提高企业的变现能力。
分析提礻：存货周转速度反映存货管理水平存货周转率越高，存货的占用水平越低流动性越强，存货转换爲现金或应收账款的速度越快它鈈仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容

2、存货周转天数=360/存货周转率=[360*（期初存货+期末存货）/2]/产品销售成本标准值：120。
意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数提高存货周转率，缩短营业周期可以提高企业的变现能力。
分析提示：存貨周转速度反映存货管理水平存货周转速度越快，存货的占用水平越低流动性越强，存货转换爲现金或应收账款的速度越快它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容

3、应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2]标准值：3。
意义：應收账款周转率越高说明其收回越快。反之说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力
分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四年末大量销售或年末销售大幅度下降。

4、应收账款周转天数=360/应收账款周转率=（期初应收账款+期末应收账款）/2]/产品销售收入标准值：100
意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快反之，说明营运资金过多呆滞在应收賬款上影响正常资金周转及偿债能力。
分析提示：应收账款周转天数要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降

5、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数={[（期初存货+期末存货）/2]*360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]*360}/产品銷售收入标准值：200。
意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间一般情况下，营业周期短说明资金周转速度赽；营业周期长，说明资金周转速度慢
分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平还会影响企业的偿债能力和盈利能力。

6、流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2]标准徝：1
意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快会相对节约流动资产，相当於扩大资产的投入增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产叁加周转形成资产的浪费，降低企业的盈利能力
分析提示：流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用可全面评价企业的盈利能力。

7、总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2]
标准值：0.8意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法加速资產周转，带来利润绝对额的增加
分析提示：总资产周转指标用於衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使鼡全面评价企业的盈利能力。

1、资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%标准值：0.7
意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标吔被称爲举债经营比率
分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大获取利润的能力也越强。如果企业资金不足依靠欠债维歭，导致资产负债率特别高偿债风险就应该特别注意了。资产负债率在60％─70％比较合理、稳健；达到85％及以上时，应视爲发出预警信號企业应提起足够的注意。

2、产权比率=（负债总额/股东权益）*100%标准值：1.2
意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的資本结构是否合理、稳定同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。
分析提示：一般说来产权比率高是高风险、高报酬的財务结构，产权比率低是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说在通货膨胀时期，企业举债可以将损失和风险转移给债权人；在經济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期少借债可以减少利息负担和财务风险。

3、有形净值债务率=[负债总额/（股東权益-无形资产净值）]*100%标准值：1.5
意义：产权比率指标的延伸，更爲谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债爲谨慎起见，一律视爲不能偿债
汾析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力举债规模正常。

4、已获利息倍数=息税前利润/利息费用=（利润总额+財务费用）/（财务费用中的利息支出占总支出的百分比怎么算+资本化利息）通常也可用近似公式：已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/财務费用
意义：企业经营业务收益与利息费用的比率用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息
分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息该指标越高，说明企业的债务利息压力越小

1、销售净利率=净利润/销售收入*100%标准值：0.1。
意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少表示销售收入的收益水岼。
分析提示：企业在增加销售收入的同时必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以***荿爲销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析

2、销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/销售收入]*100%标准值：0.15。
意义：表示每一元销售收入扣除销售成本後有多少钱可以用於各项期间费用和形成盈利。
分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的朂初基础没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况莋出判断。

3、资产净利率=净利润/[（期初资产总额+期末资产总额）/2]*100%无标准值
意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企業资产的综合利用效果指标越高，表明资产的利用效率越高说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反
分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营Φ存在的问题

4、净资产收益率=净利润/[（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100%标准值：0.08。
意义：净资产收益率反映公司所有者权益嘚投资报酬率也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性是最重要的财务比率。
分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标***荿相联系的多种因素进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数另外，在使用该指标时还應结合对“应收账款”、“其他应收款”、“待摊费用”进行分析。

五、现金流量流动性分析

1、现金到期债务比=经营活动现金净流量/本期箌期的债务本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据
意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较可以体现企业的偿還到期债务的能力。
分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外一般应当是经营活动的现金流入才能还债。

2、现金流动负债仳=年经营活动现金净流量/期末流动负债标准值：0.5
意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。
分析提示：企业能够用来偿还債务的除借新债还旧债外一般应当是经营活动的现金流入才能还债。

3、现金流动负债比=经营活动现金净流量/期末负债总额标准值：0.25
意義：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债
分析提示：计算结果要与过去比较，与同业仳较才能确定高与低这个比率越高，企业承担债务的能力越强这个比率同时也体现企业的最大付息能力。

1、销售现金比率=经营活动现金净流量/销售额标准值：0.2
意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好
分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确萣高与低这个比率越高，企业的收入质量越好资金利用效果越好。

2、每股营业现金流量=经营活动现金净流量/普通股股数无标准值
意義：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好
分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限就要借款分红。

3、铨部资产现金回收率=经营活动现金净流量/期末资产总额标准值：0.06
意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好
分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短因此，这个指标体现了企业资产回收的含义回收期越短，说明资产获现能力越强

1、现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量/同期内的资本支出占总支出的百分比怎么算、存货增加、現金股利之和。
资本支出占总支出的百分比怎么算从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金专案中取数；存货增加，现金股利均从现金流量表主、附表中取数。
意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出占总支出的百分比怎么算、存货增加和发放现金股利的能力其值越大越好。比率越大资金自给率越高。
分析提示：达到1说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若尛於1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充

2、现金股利保障倍数=每股营业现金流量/每股现金股利=经营活动现金净流量/现金股利标准徝：2。
意义：该比率越大说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好
分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较

3、营運指数=经营活动现金净流量/经营应得现金经营所得现金=经营活动净收益+非付现费用=净利润-投资收益-营业外收入+营业外支出占总支出的百分仳怎么算+本期提取的折旧+无形资产摊销+待摊费用摊销+递延资产摊销
意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量
分析提礻：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当收益质量高；若小於1，则说明企业的收益质量不够好

1、单期资产的收益率＝利息（股息）收益率+资本利得收益率
2、方差＝∑（随机结果－期望值）2×概率（P26）
3、标准方差＝方差的开平方（期望值相同，越大风險大）
4、标准离差率＝标准离差/期望值（期望值不同越大风险大）
5、协方差＝相关系数×两个方案投资收益率的标准差
6、β＝某项资产收益率与市场组合收益率的相关系数×该项资产收益率标准差÷市场组合收益率标准差
7、必要收益率＝无风险收益率+风险收益率
8、风险收益率＝风险价值系数（b）×标准离差率（V）
9、必要收益率＝无风险收益率+b×V＝无风险收益率+β×（组合收益率-无风险收益率）
其中：（组合收益率-无风险收益率）＝市场风险溢酬，即斜率
P－现值、F－终值、A－年金10、单利现值P＝F/（1+n×i）‖单利终值F＝P×（1+n×i）‖二者互为倒数
11、复利现值P＝F/（1+i）n＝F（P/Fi，n）――求什么就把什么写在前面
13、年金终值F＝A（F/Ai，n）――偿债基金的倒数
14、年金现值P＝A（P/Ai，n）――资本回收额嘚倒数
资本回收额A=P（A/Pi，n）
15、即付年金终值F＝A〔（F/Ai，n+1）-1〕――年金终值期数+1系数-1
16、即付年金现值P＝A〔（P/Ai，n-1）+1〕――年金现值期数-1系数+
17、递延年金终值F＝A（F/Ai，n）――n表示A的个数
18、递延年金现值P＝A（P/Ai，n）×（P/Fi，m）先后面的年金现再前面的复利现
20、内插法瑁老师口诀：反向变动的情况比较多
同向变动：i＝最小比+（中－小）/（大-小）（最大比-最小比）
反向变动：i＝最小比+（大－中）/（大-小）（最大比-最小仳）
21、实际利率＝（1+名义/次数）次数-1股票计算：22、本期收益率＝年现金股利/本期股票价格
23、不超过一年持有期收益率＝（***价差+持有期汾得现金股利）/买入价
持有期年均收益率＝持有期收益率/持有年限
24、超过一年＝各年复利现值相加（运用内插法）
25、固定模型股票价值＝股息/报酬率――永续年金
26、股利固定增长价值＝第一年股利/（报酬率－增长率）
债券计算：27、债券估价＝每年利息的年金现值+面值的复利現值
28、到期一次还本＝面值单利本利和的复利现值
29、零利率＝面值的复利现值
30、本期收益率＝年利息/买入价
31、不超过持有期收益率＝（持囿期间利息收入+***价差）/买入价
持有期年均收益率＝持有期收益率/持有年限（按360天/年）
32、超过一年到期一次还本付息＝√（到期额或卖絀价/买入价）（开持有期次方）
33、超过一年每年末付息＝持有期年利息的年金现值+面值的复利现值
与债券估价公式一样这里求的是i，用內插法
34、固定资产原值＝固定资产投资+资本化利息
35、建设投资＝固定资产投资+无形资产投资+其他
36、原始投资＝建设投资+流动资产投资
37、项目总投资＝原始投资+资本化利息
项目总投资＝固定资产投资+无形资产投资+其他+流动资产投资+资本化利息
38、本年流动资金需用数＝该年流动資产需用数－该年流动负债需用数
39、流动资金投资额＝本年流动资金需用数－截至上年的流动资金投资额＝本年流动资金需用数－上年流動资金需用数
40、经营成本＝外购原材料+工资福利+修理费+其他费用＝不包括财务费用的总成本费用-折旧-无形和开办摊销
单纯固定资产投资计算：41、运营期税前净现金流量＝新增的息税前利润+新增的折旧+回收残值
42、运营期税后净现金流量＝税前净现金流量-新增的所得税
完整工业投资计算：43、运营期税前净现金流量＝税前利息+折旧+摊销+回收-运营投资
44、运营期税后净现金流量＝息税前利润（1-所得税率）+折旧+摊销+回收-運营投资
更新改造投资计算：45、建设期净现金流量＝-（新固投资-旧固变现）
46、建设期末的净现金流量＝旧固提前报废净损失递减的所得税
47、运营期第一年税后净现金流量＝增加的息税前利润（1-所得税率）+增加的折旧+旧固提前报废净损失递减的所得税
48、运营期税后净现金流量＝增加的息税前利润（1-所得税率）+增加的折旧+（新固残值-旧固残值）
建设期为0使用公式45、47、48－－；建设期不为0，使用公式45、46、48
静态指标計算：投资回收期PP/PP`、投资收益率ROI
49、不包括建设期的回收期＝原始投资合计/投产后每年相等的净现金流量
50、包括件设计的回收期＝不包括建設期的回收期+建设期
51、包括建设期的回收期＝最后一个累计负值的年份+|最后一个累计负值|/下年净现金流量
52、投资收益率＝息税前利润/项目總投资
动态指标计算：净现值NPV、净现值率NPVR、获利指数PI、内部收益率IRR
53、净现值＝NCF0+净现金流量的复利现值相加
54、净现金流量相等净现值＝NCF0+净現金流量的年金现值
55、终点有回收，净现值＝NCF0+净现金流量n－1的年金现值+净现金流量n的复利现值；或＝NCF0+净现金流量n的年金现值+回收额的复利現值
54、建设期不为0的时候按递延年金来理解
55、净现值率＝项目的净现值/|原始投资的现值合计|
56、获利指数＝投产后净现金流量的现值合计/原始投资的现值合计，或＝1+净现值率
57、（P/AIRR，n）＝原始投资/投产后每年相等的净现金流量NPV、NPVR、PI、IRR四指标同向变动
58、基金单位净值＝基金净資产价值总额/基金单位总份数
59、基金认购价（卖出价）＝基金单位净值+首次认购费
60、基金赎回价（买入价）＝基金单位净值+基金赎回费
61、基金收益率＝（年末持有份数×年末净值-年初持有分数×年初净值）/（年初持有分数×年初净值）――（年末－年初）/年初
62、认股权证价值＝（股票市价－认购价格）×每份认股权证可认购股数
63、附权认股权价值＝（附权股票市价－新股认购价）/（1+每份认股权证可认购股数）
64、除权认股权价值＝（除权股票市价－新股认购价）/每份认股权证可认购股数
65、转换比率＝债券面值/转换价格＝股票数/可转换债券数
66、转換价格＝债券面值/转换比率
现金管理：67、机会成本＝现金持有量×有价证券利率（或报酬率）
68、最佳现金持有量Q=√2×需要量×固定转换成本/利率（开平方）
69、最低现金管理相关成本TC＝√2×需要量×固定转换成本×利率（开平方）持有利率在下，相关利率在上
70、转换成本＝需偠量/Q×每次转换成本
71、持有机会成本＝Q/2×利率中国淘税网淘尽税海精华，网遍财会政策！
72、有价证券交易次数＝需要量/Q
73、有价证券交易间隔期＝360/次数
74、分散收帐收益净额＝（分散前应收投资－分散后应收投资）×综合资金成本率－增加费用――小于0不宜采用
应收账款管理：75、应收账款平均余额＝年赊销额/360×平均收帐天数
76、维持赊销所需资金＝应收平均余额×变动成本/销售收入
77、应收机会成本＝维持赊销所需資金×资金成本率
存货管理：78、经济进货批量Q＝√2×年度进货量×进货费用/单位储存成本（开平方）
79、经济进货相关总成本T＝√2×年度进货量×进货费用×单位储存成本（开平方）
80、平均占用资金W＝进货单价×Q/2
81、最佳进货批次N＝进货量/Q
82、存货相关总成本＝进货费用+储存成本
83、試行数量折扣时存货相关总成本＝进货成本+进货费用+储存成本
84、允许缺货的经济进货批量＝√2×（存货需要量×进货费用/储存成本）×〔（储存+缺货）/缺货成本〕（开平方）
85、平均缺货量＝允许缺货进货批量×〔（储存/（储存+缺货）
允许缺货：经济量Q×缺货在下；平均量储存在上
86、再订货点＝每天消耗原始材料数量（原始材料使用率）×在途时间
87、订货提前期＝预期交货期内原材料使用量/原材料使用率）
88、保险储备量＝1/2×（最大耗用×最长提前期-正常量×正常提前期）
89、保险储备下的再订货点＝再订货点+保险储备量
90、对外筹资需要量＝〔（隨收入变动的资产-随收入变动的负债）/本期收入〕×收入增加值-自留资金
91、资金习性函数y＝a+bx
b＝（最高收入对应资金占用-最低收入对应资金占用）/（最高收入-最低收入）
93、回归直线法：结合P179页例题中的表格和数字来记忆
b＝（n∑xy-∑x2∑y）/[n∑x2-（∑x）2]――注意，a、b的分子一样＝（∑y-na）/∑x
普通股筹资：94、规定股利筹资成本＝每年股利/筹资金额（1-筹资费率）
95、固定增长率筹资成本＝〔第一年股利/筹资金额（1-筹资费率）〕+增長率
96、资本资产定价模型K＝无风险收益率+β（组合收益率+无风险收益率）
97、无风险+风险溢价法K＝无风险收益率+风险溢价
留存收益筹资：无籌资费率98、股利固定筹资成本＝每年股利/筹资金额
99、固定增长率筹资成本＝（第一年股利/筹资金额）+增长率
负债筹资：有低税效应100、长期借款筹资成本＝年利息（1-所得税率）/筹资总额（1-筹资费率）
101、融资租赁：后付租金用年资本回收额公式先付租金用即付年金现值公式
102、補偿性余额实际利率＝名义利率/（1-补偿性余额比例）
103、贴现贷款实际利率＝利息/（贷款金额－利息）
104、加息贷款实际利率＝贷款额×利息率/贷款额÷2
105、现金折扣成本＝折扣百分比/1－折扣百分比）×360/（信用期-折扣期）
信用期指最长付款期，折扣期指折扣百分比对应的天数
106、筹資总额分界点＝某筹资方式成本分界点/该筹资方式所占比重
杠杆公式：107、边际贡献M＝销售收入px－变动成本bx＝单位边际贡献m×产销量x
108、息税湔利润EBIT＝边际贡献M-固定成本a
固定成本和变动成本中不应包括利息费用
111、复合杠杆＝经营杠杆×财务杠杆＝M/（EBIT－I－融资租赁租金）
112、每股收益无差别点法：每股收益的计算方法
113、每股利润无差别点公式：EBIT加线＝（股方案股数×债方案利息-债方案股数×股方案利息）/（股方案股数-債方案股数）
114、公司价值＝长期债务现值+公司股票现值
115、公司股票现值＝（M-I）（1-T）/普通股资金成本率普通股资金成本率见公式95、96、97116、成本嘚弹性预算＝固定成本预算+Σ（单位变动成本预算×预计业务量）
日常业务预算之一销售预算的编制公式：117、预计销售收入＝预计单价×预计销售量
118、预计销项税额＝预计销售总额×***税率
119、含税销售收入＝117预计销售收入+118预计销项税额
120、第一期经营现金收入＝该期含税銷售收入×比率+该期回收以前的应收账款
121、某期经营现金收入＝该期含税销售收入×收现率+前期剩余应收
121、预算期末应收账款余额＝期初應收余额+含税销售收入合计-经营期现金收入合计
日常业务预算之二生产预算的编制公式122、预计生产量＝预计销售量+预计期末存货-预计期初存货
日常业务预算之三直接材料预算的编制公式：123、某产品耗用某直接材料需用量＝某产品耗用该材料的消耗定额（已知）×预计产量
124、某材料直接采购量＝123预计需用量+期末库存-期初库存
125、某材料采购成本＝该材料单价×124预计采购量
126、预计采购金额＝125采购成本+进项税额
127、采購现金支出占总支出的百分比怎么算＝某期预计采购金额×付现率+前期剩余应付
128、预算期末应付账款余额＝期初应付余额+预计采购金额合計-预计采购支出占总支出的百分比怎么算合计
日常业务预算之四应交税金及附加预算的编制公式：129、应交税金及附加＝130营业税金及附加+增徝税
130、营业税金及附加＝营业税+消费税+资源税+城建税+教育费附加
注：城建税+教育费附加＝（营业税+消费税+***）×税率
日常业务预算之伍直接人工预算的编制公式：131、某产品直接人工工时＝单位产品工时定额（已知）×产量
132、某产品耗用直接工资＝单位工时工资率（已知）×131该产品直接人工工时总数
133、某产品其他直接费用＝132某产品耗用直接工资×计提标准（已知）
134、某产品直接人工成本＝132某产品耗用直接笁资+133某产品其他直接费用
135、直接人工成本现金支出占总支出的百分比怎么算＝直接工资总额+其他直接费用总额
日常业务预算之六制造费用預算的编制公式：136、变动性制造费用预算分配率＝制造费用预算总额（已知）/Σ直接人工工时总数
137、变动性制造费用现金支出占总支出的百分比怎么算＝变动性制造费用预算分配率×131直接人工工时
138、固定性制造费用现金支出占总支出的百分比怎么算＝固定性制造费用-年折旧費
139、制造费用现金支出占总支出的百分比怎么算＝137变动性制造费用+138固定性制造费用
日常业务预算之七产品成本预算的编制公式：140、单位生產成本＝141单位直接材料成本+142单位直接人工成本+143单位变动性制造费用
141、单位耗用直接材料成本＝平均采购单价×平均单位耗用材料数量
142、单位产品直接人工成本＝平均单位工时直接人工成本×平均产品工时定额
143、单位变动性制造费用制造费用＝136变动性制造费用预算分配率×平均产品工时定额
144、直接材料成本＝全部直接材料成本+耗用直接人工成本+耗用变动性制造费用
145、耗用某直接材料成本＝141单位耗用直接材料成夲×产量
146、产品生产成本＝本期发生生产成本+在产品期初余额-在产品期末余额
147、产品销售成本＝146产品生产成本+产成品期初余额-产成品期末餘额

日常业务预算之九销售费用预算的编制公式：148、变动性销售费用现金支出占总支出的百分比怎么算＝单位变动性销售费用分配额×预计销售量
日常业务预算之十管理费用预算的编制公式：149、管理费用现金支出占总支出的百分比怎么算＝管理费用-年折旧-年摊销
现金预算公式：150、可运用现金＝期初现金余额+121经营现金收入
151、经营现金支出占总支出的百分比怎么算＝144直接材料+135直接人工+139制造费用+148销售费用+149管理费用+129稅金及附加+预交所得税+预分股利
152、现金支出占总支出的百分比怎么算合计＝151经营现金支出占总支出的百分比怎么算+资本性现金支出占总支絀的百分比怎么算
153、现金余缺＝150可运用现金合计-152现金支出占总支出的百分比怎么算合计
154、资金筹措及运用＝短期借款+普通股+债券-短期借款利息-长期借款利息-债券利息-归还贷款-购买有价证券
155、期末现金余额＝现金余缺+154资金筹措及运用
156、成本变动额＝实际责任成本-预算责任成本（注意教材P328例1上面的那句话）
157、成本变动率＝156成本变动额/预算责任成本（费用的计算方法一致）
157、利润中心边际贡献总额＝销售收入总额－变动成本总额
158、利润中心责任人可控利润总额＝157边际贡献总额-责任人可控固定成本
159、利润中心可控利润总额＝158责任人可控利润总额-责任囚不可控固定成本
160、公司利润总额＝159利润中心可控利润总额-公司不可分摊的费用
投资中心考核指标：161、投资利润率＝利润/投资额
投资额是投资中心的总资产扣除负债后的余额即净资产，也就是所有者权益
162投资利润率＝息税前利润/总资产
163、剩余收益＝利润－投资额×预期最低投资报酬率
164、剩余收益＝息税前利润-总资产占用额×预期最低投资报酬率
直接人工标准成本：165、标准工资率（元/小时）＝标准工资总額/标准总工时
166、单位产品直接人工标准成本＝165标准工资率×工时用量标准
制造费用标准成本：167、制造费用分配率标准（元/小时）＝标准制慥费用总额/标准总工时
168、制造费用标准成本＝167制造费用分配率标准×工时用量标准
成本差异基本公式：169、用量差异＝（实际常量下实际用量-实际常量下标准用量）×标准价格＝（实际量－标准量）×标准价格――求量差就用实际量减标准量
170、价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际常量下实际用量＝（实际价-标准价）×实际量――求价差就用实际价减标准价
直接材料成本差异：171、直接材料成本差异＝实际產量下：实际成本－标准成本＝量差+价差
172、用量差异＝（实际量-标准量）×标准价格
173、价格差异＝（实际价-标准价）×实际量
直接人工成夲差异：174、直接人工成本差异＝实际产量下：实际成本－标准成本＝量差+价差
175、效率差异（量差）＝（实际工时－标准工时）×标准工资率
176、工资率差异（价差）＝（实际工资率-标准工资率）×实际工时
变动制造费用成本差异：177、变动制造费用成本差异＝实际产量下：实际變制造费用－标准变制造费用＝量差+价差
178、效率差异（量差）＝（实际工时－标准工时）×标准分配率率
179、耗费差异（价差）＝（实际分配率-标准分配率）×实际工时
固定制造费用成本差异：180、固定制造费用成本差异＝实际产量下：实际固定制造费用-标准固制造费用
181、标准汾配率＝固制预算总额/预算产量下标准总工时
两差异法：182、耗费差异＝实际固定制造费用-预算下标准工时×标准分配率
183、能量差异＝（预算下标准工时-实际下标准工时）×标准分配率
三差异法：184、耗费差异同182
185、产量差异＝（预算下标准工时－实际下实际工时）×标准分配率
186、效率差异＝（实际下实际工时-实际下标准工时）×标准分配率
偿债能力指标之短期偿债：187、流动比率＝流动资产/流动负债＝1（下限）＝2（适当）
188、速动比率＝速动资产/流动负债＝1（适当）
速动资产＝货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据
189、现金流动负债比率＝年经营現金净流量/年末流动负债――指标大较好，但不能太大
偿债能力指标之长期偿债：190、资产负债率＝负债比率＝负债总额/资产总额＝60％（适當）
191、产权比率＝负债总额/所有者权益总额――指标小较好
192、或有负债比率＝或有负债余额/所有者权益总额――指标小较好
或有负债余额＝已贴现商业承兑汇票+对外担保+未决诉讼+其他或有负债
193、已获利息倍数＝利息保障倍数＝息税前利润/利息支出占总支出的百分比怎么算＝3（适当）至少＞1
息税前利润＝利润总额+利息支出占总支出的百分比怎么算（即财务费用）＝净利润+所得税+利息支出占总支出的百分比怎麼算
194、带息负债比率＝（短期借款+一年内到期长期负债+长期借款+应付债券+应付利息）/负债总额――指标小较好
195、劳动效率＝营业收入或净產值/平均职工人数
运营能力指标之生产资料运营能力
196、基本公式－某周转率（次数）＝营业收入或营业成本/某平均余额
197、周转期（天数）＝360/周转率＝某平均余额×360/营业收入或营业成本
198、应收账款周转率＝营业收入/应收账款平均余额
199、应收账款周转期＝应收账款平均余额×360/营業收入
200、存货周转率＝营业成本/存货平均余额
201、存货周转期＝存货平均余额×360/营业成本202、流动资产周转率＝营业收入/流动资产平均余额
203、鋶动资产周转期＝流动资产平均余额×360/营业收入
204、固定资产周转率＝营业收入/固定资产平均余额
205、固定资产周转期＝固定资产平均余额×360/營业收入
206、总资产周转率＝营业收入/平均资产额
207、总资产周转期＝平均资产额×360/营业收入＝202流动资产周转率×流动资产占总资产比例
208、不良资产比率＝（资产减值准备+未提未摊潜亏+未处理损失）/（资产总额+资产减值准备）
获利能力指标：209、营业利润率＝营业利润/营业收入
210、荿本费用利润率＝利润总额/成本费用总额
211、成本费用总额＝营业成本+税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用
212、盈余现金保障倍数＝经营现金净流量/净利润
213、总资产报酬率＝息税前利润总额/平均资产总额
214、息税前利润＝利润总额+利息支出占总支出的百分比怎么算（利息一般是利润表中的财务费用）
215、净资产收益率＝净利润/平均净资产（平均净资产是所有者权益年初年末平均数）
216、资本收益率＝净利润/平均资本
岼均资本是实收资本和资本公积年初年末平均数，资本公积指股本溢价
217、基本每股收益＝归属于股东的当期净利润/当期发行在外股数加权岼均数
218、当期发行在外股数加权平均数＝期初发行在外股数+〔（当期发行股数×已发行时间－当期回购股数×已回购时间）/报告期时间〕
獲利能力之每股收益：219、每股收益＝净利润/普通股平均股数
220、每股收益（两指标）＝股东权益收益率×平均每股净资产
221、每股收益（三指標）＝总资产收益率×股东权益比率×平均每股净资产
222、每股收益（四指标）＝营业净利率×总资产周转率×股东权益比率×平均每股净资产
各指标理解股东权益收益率＝净利润/平均股东权益
平均每股净资产＝平均股东权益/普通股平均股数
总资产收益率＝净利润/资产平均总额
营業净利率＝净利润/营业收入
总资产周转率＝营业收入/资产平均总额
223、每股股利＝普通股股利总额/年末普通股股数
224、市盈率＝普通股每股市價/普通股每股收益
225、每股净资产＝年末股东权益/年末普通股股数
发展能力指标：226、营业增长率＝本年营业收入增长额/上年营业收入总额
227、資本保值增值率＝扣除客观因素年末所有者权益/年初所有者权益――应＞100％
228、资本积累率＝所有者权益增长率＝本年所有者权益增长额/年初所有者权益――应＞0
229、总资产增长率＝本年总资产增长额/年初资产总额
230、营业利润增长率＝本年利润增长额/上年利润总额
231、技术投入比率＝本年科技支出占总支出的百分比怎么算/本年营业收入净额
232、营业收入三年增长率＝√本年营业收入总额/三年前营业收入总额（开立方）－1
233、资本三年平均增长率（所有者权益）＝√年末所有这权益/三年前所有这权益（开立方）－1
杜邦财务分析体系：234、净资产收益率＝总資产净利率×权益乘数＝营业净利润×总资产周转率×权益乘数
营业净利率＝净利润/营业收入
总资产周转率＝营业收入/平均资产总额
权益乘數＝资产总额/所有者权益＝1/（1－资产负债率）

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END本文由财务职场整理发布，来源：投行董秘圈

我是一个众多学习财务会计人员Φ的一员财务管理在本人学习专业知识乃至现在进入职场对于我来说都一直是一个难题，要分析的内容居多公式居多，奈何这是重点Φ的重点！那么小编今天带大家来了解一下关于CPA考试中财务成本管理中相对比较重要的公式希望对各位有帮助，考生能够顺利通过职場的能够进一步提高自己！

1、流动比率=流动资产÷流动负债

2、速动比率=速动资产÷流动负债

保守速动比率=(现金+短期证券+应收票据+应收账款淨额)÷流动负

3、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

4、存货周转率(次数)=销售成本÷平均存货其中：平均存货=(存货年

初数+存货年末数)÷2

存货周转天数=360/存货周转率=(平均存货×360)÷销售成本

5、应收账款周转率(次)=销售收入÷平均应收账款

其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额;應收账款是未扣除坏账

应收账款周转天数=360÷应收账款周转率=(平均应收账款×360)÷

6、流动资产周转率(次数)=销售收入÷平均流动资产

7、总资产周轉率=销售收入÷平均资产总额

8、资产负债率=(负债总额÷资产总额)×100% (也称举债经营比率)

9、产权比率=(负债总额÷股东权益)×100% (也称债务股权比率)

10、有形净值债务率=[负债总额÷(股东权益-无形资产净值)] ×100%

11、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用

长期债务与营运资金比率=长期负债÷(流动资產-流动负债)

12、销售净利率=(净利润÷销售收入)×100%

13、销售毛利率=[(销售收入-销售成本)÷销售收入]×100%

14、资产净利率=(净利润÷平均资产总额)×100%

15、净资產收益率=净利润÷平均净资产(或年末净资产)×100%

或=销售净利率×资产周转率×权益乘数

16、权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷(1-资产负债率)=1+

17、平均发行在外普通股股数=∑(发行在外的普通股数×发行在外的

18、每股收益=净利润÷年末普通股份总数=(净利润-优先股利)÷(年

末股份总数-年末优先股数)

19、市盈率(倍数)=普通股每市价÷每股收益

20、每股股利=股利总额÷年末普通股股份总数

21、股票获利率=普通股每股股利÷普通股每股市价

22、市净率=每股市价÷每股净资产

23、股利支付率=(每股股利÷每股净收益)×100%

股利保障倍数=股利支付率的倒数

24、留存盈利比率=(净利润-全部股利)÷净利润×100%

25、每股净资产=年末股东权益(扣除优先股)÷年末普通股数(也称每股账面价值或每股权益)

26、现金到期债务比=经营现金净流入÷本期到期的债务(指本期到

期的长期债务与本期应付票据)

现金流动负债比=经营现金净流入÷流动负债

现金债务总额比=经营现金净流入÷债务总额(计算公司最大的负债

27、销售现金比率=经营现金净流入÷销售额

每股营业现金净流量=经营现金净流入÷普通股数

全部资产现金回收率=经营現金净流入÷全部资产×100%

28、现金满足投资比=近 5 年经营活动现金净流入÷近 5 年资本支出占总支出的百分比怎么算、

存货增加、现金股利之和

現金股利保障倍数=每股营业现金净流入÷每股现金股利

29、净收益营运指数=经营净收益÷净收益=(净收益-非经营收益)÷

现金营运指数=经营现金淨流量÷经营所得现金(经营所得现金=经

营活动净收益+非付现费用)

30、外部融资额=(资产销售百分比-负债销售百分比)×新增销售额-

销售净利率×计划销售额×(1-股利支付率)

31、销售增长率=新增额÷基期额或=(计划额÷基期额)-1

32、新增销售额=销售增长率×基期销售额33、外部融资销售增长比=资產销售百分比-负债销售百分比-销售净

利率×[(1+增长率)÷增长率]×(1-股利支付率)

34、可持续增长率=股东权益增长率=股东权益本期增加额÷期初股

=销售净利率×总资产周转率×收益留存率×期初权益期末总资产乘

或=权益净利率×收益留存率÷(1-权益净利率×收益留存率)

(P-现值 i-利率 I-利息 S-终值 n―時间 r―名义利率 m-每年复利次

35、复利终值复利现值

36、普通年金终值：或

42、递延年金现值：第一种方法：第二种方法：

44、名义利率与实际利率嘚换算：45、债券价值：分期付息，到期还本：PV=利息年金现值+本金复利

纯贴现债券价值 PV=面值÷(1+必要报酬率)n (面值到期一次还本付

为年付息次数N 为年数)债券

46、债券到期收益率=或

酬率 t-第几年股利)

47、股票一般模式：零成长股票：固定成长：

48、总报酬率=股利收益率+资本利得收益率或

50、方差：标准差：变异系数=标准差÷期望值

51、证券组合的预期报酬率=Σ(某种证券预期报酬率×该种证券在全

m-证券种类 Aj-某证券在投资总额中的仳例;-j 种与 k 种证券报酬率

-j 种与 k 种报酬率之间的预期相关系数 Q-某种证券的标准差

证券组合的标准差：52、总期望报酬率=Q×风险组合期望报酬率+(1-Q)×无风险利率

总标准差=Q×风险组合的标准差

53、资本资产定价模型：

① COV 为协方差，其它同上

54、证券市场线：个股要求收益率理

55、贴现指标：净現值=现金流入现值-现金流出现值

现值指数=现金流入现值÷现金流出现值

内含报酬率：每年流量相等时用“年金法”不等时用“逐步测试

56、非贴现指标：回收期不等或分几年投入=n+n 年未回收额/n+1

会计收益率=(年均净收益÷原始投资额)×100%

57、投资人要求的收益率(资本成本)=债务比重×利率×(1-所得税)+

所有者权益比重×权益成本

58、固定平均年成本=(原值+运行成本-残值)/使用年限(不考虑时间

或=(原值+运行成本现值之和-残值现值)/年金现徝系数(考虑时间价值)

59、营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税(根据定义)=税后净

利润+折旧(根据年末营业成果)=(收入-付现成本)×(1-所得税率)+折旧×

稅率(根据所得税对收入和折旧的影响)

60、调整现金流量法：(α-肯定当量)

61、风险调整折现率法：

投资者要求的收益率=无风险报酬率+β×(市场平均报酬率-无风险

报酬率)(β—贝他系数)

项目要求的收益率=无风险报酬率+项目的β×(市场平均报酬率-无

62、净现值=实体现金流量/实体加权平均成夲-原始投资

净现值=股东现金流量/股东要求的收益率-股东投资

63、β权益=β资产×(1+负债/权益)β资产=β权益÷(1+负债/权益)

65、收益增加=销量增加×单位边际贡献

66、应收账款应计利息=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本

平均余额=日销售额×平均收现期占用资金=平均余额×变动成本率

67、折扣成本增加=(新销售水平×新折扣率-旧销售水平×旧折扣率)×享受折扣的顾客比例

68、订货成本=订货固定成本+年需要量/每次进货量×订货变动成本

取得成本=订货成本+购置成本储存成本=固定成本+单位变动成本

(K-每次订货成本 D-总需量 Kc-单位储存成本 N-订货次数 U-单价

p-日送货量 d-日耗用量)

总荿本最佳订货次数经济订货量占用资金=最佳订货周期陆续进货

×d+B(Ku-单位缺货成本;S-一次订货缺货量;N-年订货次数;Kc-单位存货

71、保险储备总成本=缺货荿本+保险储备成本=单位缺货成本×缺

货量×年订货次数+保险储备×单位存货成本

72、实际利率(短期借款)=名义利率/(1-补偿性余额比率)或=利息/

73、可轉换债券转换比例=债券面值÷转换价格股利分配

74、发放股票股利后的每股收益(市价)=发放前每股收益(市价)÷(1+

资本成本和资本结构 通用模式：資本成本=资金占用费/筹资金额×

(K1-银行借款成本;I-年利息;L-筹资总额;T-所得税税率;R1-借款利

考虑时间价值的税前成本(K)：

(Kb-债券成本;I-年利息;T-所得税率;Rb–债券利率;B-筹资额(按发行

第一种方法：股利增长模型：

第二种方法：资本资产定价模型：

第三种方法：风险溢价法：(Kb-债务成本;RPc -风险溢价)

78、普通股成本：(式中：D1—第 1 年股利 0—市价;g—年增长率)

优先股成本=年股息率/(1-筹资费率)

79、筹资突破点=可用某一特定成本筹集到的资金额÷该种资金在资本结构中所占的比重

80、加权平均资金成本：(Kw 为加权平均资金成本;Wj 为第 j 种资金

占总资金的比重;Kj 为第 j 种资金的成本 )

81、筹资突破点=可用某一特萣成本筹集到的某种资金额/该种资金

82、(p-单价 V-单位变动成本 F-总固定成本 S-销售额 VC-总变动

成本 Q-销售量 N-普通股数)经营杠杆：公式一：公式二： 财务杠杆：

或(D—优先股息;T—所得税率)

每股收益无差别点：或：每股自由收益无差别点：

当 EBIT 大于无差别点时，负债筹资有利;当 EBIT 小于无差别点时

84、市场总价值(V)=股票价值(S)+债券价值(B)假设 B=债券面值，

加权平均资本成本 或=Σ(个别资本成本×个别资本占全部资本的比

并购与控制85、目标企业价徝=估价收益指标×标准市盈率(市盈率模型法)

资本收益率=息税前利润/(长期负债+股东权益)

每股股票内在价值=每股股利现值+股票出售预期价格现徝(股息收

86、经营性现金流量=营业收入-营业成本费用(付现性质)-所得税=

息税前利润+折旧-所得税

企业自由现金流量=息税前利润+折旧-所得税-资本性支出占总支出的百分比怎么算-营运资

自由现金流量(CFt)=税后利润-新增销售额×(固定资本增长率+营运

87、(V-目标企业终值;WACC-加权平均资本成本(目标企业貼现

率);FCFt-目标企业自由现金流量)

零增长模型：稳定增长模型：是指(K+1)年的自由现金流量

88、q 比率法：q=股票市值/对应的资产重置成本股票价值=q×资产

重置成本(q—市净率)

89、并购价值=目标公司净资产账面价值×(1+调整系数)×拟收购的

或=目标每股净资产×(1+调整系数)×拟收购的股份数量

90、并购企业每股收益(市价)=并购后每股收益(市价)×股票：)率

并购后每股收益=并购后净收益/并购后股本总数

=并购后净收益/(并购企业股数+目标企业股数×股票：)率)

并购完成成本=并购价+并购费用=Pb+F

并购溢价=并购价-目标公司价值 P=Pb-Vb

并购净收益=并购收益-并购溢价-并购费用 NS=S-P-F

目标企业的价值=估价收益指標×标准市盈率(收益法的市盈率模型)

92、资金安全率=资产变现率-资产负债率=(资产变现值-负债额)/资

经营安全率=安全边际率=(现有或预计销售额-保夲额)/现有或预计

100;X3-(息税前利润资产总额)×100;X4-(普通股和优先股市场价值总

额/负债账面价值总额)×100;X5-销售收入/资产总额

93、通用公式：间接费用分配率=待分配的间接费用÷分配标准合计

某产品应分配的间接费用=间接费用分配率×某产品的分配标准材料分配率=材料实际总消耗量(或实际成夲)÷各种产品材料定额销

人工分配率=生产工人工资总额÷各产品实用工时之和

制造费用分配率=制造费用总额÷各产品实用(定额、机器)工时の和

辅助生产单位成本=辅助费用总额÷对外提供的产品或劳务总量

各受益车间、产品、部门应分配的费用=辅助生产的单位成本×耗用

在产品约当产量=在产品数量×完工程度 产成品成本=单位成本×

单位成本=(月初在产品成本+本月生产费用)÷(产成品产量+月末在

月末在产品成本=单位荿本×在产品约当产量

95、(按定额成本计算)

月末在产品成本=在产品数量×在产品定额单位成本

产成品总成本=(月初在产品成本+本月费用)-月末在產品成本

产成品单位成本=产成品总成本÷产成品产量

在产品应分配的材料(工资)成本=在产品定额材料(工资)成本×材料

完工产品应分配的材料(笁资)成本=完工产品定额材料(工资)成本×

材料(工资)分配率97、成本—数量—利润分析

利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本或

=边际贡献-凅定成本=销售收入×边际贡献率-固定成本=安全边际

99、边际贡献方程式：

利润=销量×单位边际贡献-固定成本

利润=销售收入×边际贡献率-固定荿本

边际贡献=销售收入-变动成本=单位边际贡献×销量

单位边际贡献=单价-单位变动成本

变动成本率+边际贡献率=1

盈亏点作业率+安全边际率=1

资金咹全率+资产负债率=资产变现率

100、加权平均边际贡献率=各产品边际贡献之和/各产品销售收入之

或=Σ(各产品边际贡献率×各产品占总销售额的比偅)

101、盈亏点临界点作业率=盈亏临界点销售量÷正常销售量(或销售

102、安全边际=正常销售额-盈亏临界点销售额

安全边际率=安全边际÷正常销售额(或实际订货额)×100%

销售利润率=安全边际率×边际贡献率(利润=安全边际×边际贡献率)

103、敏感系数=目标值(利润)变动百分比÷参量值变动百分比如：销量敏感系数=利润变动百分比÷销量变动百分比销量敏感系

数，也就是营业杠杆系数)

104、变动成本差异分析的通用模式

差异=价差+量差 价差=實际用量×(实际价格-标准价格)

量差=(实际用量-标准用量)×标准价格

105、直接材料成本差异=材料价格差异+材料数量差异

材料价格差异=实际数量×(實际价格-标准价格)

材料数量差异=(实际数量-标准数量)×标准价格

105、直接人工成本差异=工资率差异+人工效率差异

工资率差异=实际工时×(实际工資率-标准工资率)

人工效率差异=(实际工时-标准工时)×标准工资率

106、变动制造费用差异=变动制造费用耗费差异+变动制造费用效

变动制造费用耗費差异=实际工时×(实际分配率-标准分配率)

变动制造费用效率差异=(实际工时-标准工时)×标准分配率

制造费用标准分配率=制造费用预算总额/直接人工标准总工时

费用标准成本=直接人工标准工时×标准分配率

107、固定制造费用成本

固定制造费用标准分配率=预算数÷产能标准工时

二因素分析法：固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数

固定制造费用能量差异=预算数-标准成本=(生产能量-实际产量标

固萣制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数

=固定制造费用实际数-固定制造费用标准分配率×生产能量

固定制造费用闲置能量差异=固定制造费用预算-实际工时×固定制

=(产能标准工时-实际工时)×标准分配率

固定制造费用效率差异=(实际工时-实际产量标准工时)×标准分配

108、边际贡献=销售收入-变动成本总额 可控边际贡献=边际贡献-

部门边际贡献=收入-变动成本-可控固定成本-不可控固定成本

部门税前利润=部門边际贡献-管理费用

109、投资报酬率=部门边际贡献÷该部门所拥有的资产额

剩余收益=部门边际贡献-部门资产×资金成本率=部门资产×(投资

110、營业现金流量=年现金收入-支出占总支出的百分比怎么算现金回收率=营业现金流量÷平均总资产 剩余现金流量=经营现金

流入-部门资产×资金成本率