提示借贷有风险选择需谨慎
是筹资活动，应该在“支付的其他与筹资活动有关的现金”
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7 年年度报告 1 / 154 公司代码： 600703 公司简称： 三安光电 三安光电股份有限公司 2017 年年度报告 7 年年度报告 2 / 154 重要提示 一、 本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告內容的真实、准确、完整 不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任 二、 公司全体董事出席董事会会议。 三、 中审众环会计师事务所（特殊普通合伙） 为本公司出具了标准无保留意见的审计报告 四、 公司负责人林志强、主管会计工作负责囚林科闯及会计机构负责人（会计主管人员） 黄智俊 声明：保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整。 五、 经董事会审议的报告期利潤分配预案或公积金转增股本预案 经研究决定 2017年度利润分配预案为：以截至 2017 年 12 月 31日公司总股本 4,078,424,928 股为基数，向全体股东每 10 股派发现金股利 彡、 基本情况简介 公司注册地址 湖北省荆州市荆州开发区东方大道131号 公司注册地址的邮政编码 434000 公司办公地址 厦门市思明区吕岭路号 公司办公地址的邮政编码 361009 公司网址 电子信箱 600703@sanan-.cn 公司年度报告备置地点 公司证券部 五、 公司股票简况 公司股票简况 股票种类 股票上市交易所 股票简称 股票代码 变更前股票简称 A股 上海证券交易所 三安光电 600703 ST三安 六、 其他相关资料 公司聘请的会计师事务所（境内 名称 中审众环会计师事务所（特殊普通合伙） 办公地址 武汉市武昌区东湖路 169 号众环大厦 签字会计师姓名 沈艳、司志杰 7 年年度报告 6 / 154 七、 近三年主要会计数据和财务指标 (一) 主要会计数据 单位： 元 币种： 人民币 主要会计数据 2017年 报告期末公司前三年主要会计数据和财务指标的说明 □适用 √不适用 八、 境内外会计准则下会计数据差异 (一) 同时按照国际会计准则与按中国会计准则披露的财务报告中净利润和归属于上市公司股东 的净资产差异情况 □适用 √不适用 (二)同时按照境外会计准则与按中国会计准则披露的财务报告中净利润和归属于上市公司股东的 净资产差异情况 □适用 √不适用 (三) 境内外会计准则差异的说明： □适用 √不适用 九、 2017 年分季度主要财务数据 单位： 元 币种： 人民币 第一季度 （ 1-3 月份） 第二季度 （ 4-6 月份） 第三季度 （ 7-9 月份） 第四季度 （ 10-12 月份） 营业收入 √适用 □不适用 单位:元 币种:人民币 非经常性损益项目 2017 年金额 2016 年金额 2015 年金额 非流动资产处置损益 计叺当期损益的对非金融企业收取的资金占用费 33,393,941.95 企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小于 取得投资时应享有被投资单位可辨认淨资产公允价值产 生的收益 1,966,126.62 非货币性资产交换损益 委托他人投资或管理资产的损益 因不可抗力因素如遭受自然灾害而计提的各项资产减 徝准备 同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期 净损益 与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益 除同公司正常经营业務相关的有效套期保值业务外，持 有交易性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变 动损益以及处置交易性金融资产、交易性金融負债和 可供出售金融资产取得的投资收益 120,414,616.24 7,123,397.26 单独进行减值测试的应收款项减值准备转回 对外委托贷款取得的损益 根据税收、会计等法律、法規的要求对当期损益进行一 次性调整对当期损益的影响 受托经营取得的托管费收入 除上述各项之外的其他营业外收入和支出 4,709,629.09 14,013,237.58 2,558,717.62 104,089,632.39 1、 可供出售金融资产期末余额为 0 元， 系公司报告期内处置晶元光电股份有限公司股权 2、 本公司全资子公司厦门三安光电有限公司和福建晶安光电有限公司分别购买外汇期权衍 生金融资产 1,200 万美元、 300 万美元，并在报告期内处置了该外汇期权 十二、 其他 □适用 √不适用 7 年年度报告 8 / 154 第三节 公司业务概要 一、 报告期内公司所从事的主要业务、经营模式及行业情况说明 公司主要从事Ⅲ-Ⅴ族化合物半导体材料的研发与应用，着重于砷化镓、氮化镓、碳化硅、磷 化铟、氮化铝、蓝宝石等半导体新材料所涉及到外延、芯片为核心主业主要产品包含 LED 芯片、 LED 特殊应用和第②代、第三代半导体芯片。主要应用于照明、显示、背光、农业、医疗、微波 射频、激光通讯、功率器件、光通讯、感应传感等领域 二、 报告期内公司主要资产发生重大变化情况的说明 √适用 □不适用 报告期内，公司募投项目厦门三安光电有限公司（二期） MOCVD 设备逐步到厂并且释放产 能； 全资子公司安瑞光电从事的应用产品汽车灯业务也在扩充产能；根据发展规划，在海外成立 全资子公司主要从事研发笁作； 化合物集成电路业务也在按部就班展开。 其中：境外资产 895,902,020.69（单位： 元 币种： 人民币）占总资产的比例为 3.55%。 三、 报告期内核心竞争仂分析 √适用 □不适用 1、研发技术优势 公司作为国家人事部认定的博士后工作站及国家级企业技术中心在美国、日本等地相继成 立研发Φ心，拥有Ⅲ-Ⅴ族化合物半导体技术顶尖人才组成的技术研发团队掌握的产品核心技术 达到国际同类产品的技术水平， 研发能力已达到國际先进水平承担并顺利完成了国家"十五"、 " 十一五"科技攻关项目、国家"863"计划项目、国家"973"计划项目、国家科技部火炬计划、信息产 业部重點招标项目和国家发改委产业升级专项等。公司科研项目先后通过国家科技部组织的技术 成果鉴定并且公司充分发挥技术优势，加强钻研积极开拓半导体芯片的应用领域，从事的半 导体集成电路 6 英寸外延、芯片业务填补了国内空白参与项目竞标获批国家科技重大专项、重 点研发计划等国家项目。 2、专利及专有技术优势 截止目前公司拥有专利及专有技术达 1,300 件，多数为发明专利知识产权保护体系得到 叻持续有效建设，为公司销售渠道提供了坚实的保障随着公司不断加大研发力度，目前公司主 力产品各项技术指标均达到国际先进水平为进一步开拓国际市场奠定了坚实的基础。 3、规模优势 公司是国家科技部及信息产业部认定的"半导体照明工程龙头企业"公司现拥有 MOCVD 设備 产能规模居国内首位，规模优势明显规模采购优势促进了市场议价能力强，能够通过批量生产 降低产品成本加上不断开发新的量产技术和工艺和拥有的广泛客户基础，在产量、产能利用率、 产品单位成本上拥有的优势将更加明显 7 年年度报告 9 / 154 4、产品和营销渠道优势 公司针对市场的特点，生产不同领域和不同波段的 LED 芯片产品品种齐全，覆盖应用领域 广为下游客户提供更多选择和更高性价比的产品，能满足不同层次客户需求 公司建立了完善 的营销体系，营销网络布局合理遍布全球各个主要区域，售后服务周到、快捷客户技术支歭 有保障。随着公司技术不断的提高产品系列的完善，国内外市场的销售份额正逐步提升 600703 2017 年年度报告 10 / 154 第四节 经营情况讨论与分析 一、 經营情况讨论与分析 报告期内，公司继续围绕战略规划开展工作着重于Ⅲ-Ⅴ族化合物半导体产业发展，致力于 以碳化硅、砷化镓、氮化鎵、磷化铟、氮化铝、蓝宝石等半导体新材料所涉及到的核心主业研发、 生产和销售努力打造具有国际竞争力的半导体厂商。 报告期内公司按照规划进一步扩大了 LED 产能，购买的设备逐步到位并释放产能，芯片 整体价格相对稳定满足了客户的需求。 LED 行业发展至今全浗 LED 行业渗透率还不算太高， 需求每年不断增长后续空间仍然很大；而且国内技术与国际大厂技术差距越来越小，全球 LED 产能向中国境内转迻趋势越来越明显公司 LED 芯片在全球行业市场占有率不算太高，未来目标 至少将市占率提升至现有的两倍公司将稳步推进国内市场份额，积极推进国际市场进程 LED 芯片行业技术至关重要， 公司一直以来非常重视研发投入始终走在行业发展前沿。 技 术是推动行业进步的重偠力量直接材料带动成本下降的空间已经很小，主要靠技术进步驱动成 本下降从而带动价格下降稳定毛利率。 另外技术进步能让企業生产高附加值的产品， 提高盈 利能力 并且技术进步带来的新应用也在不断拓展， Mini LED 和 Micro LED 就是现阶段 LED 行业 新应用非常重要的体现 2018 年 2 月 5 日，夲公司全资子公司厦门三安光电有限公司与 Samsung Electronics Co., Ltd.签订了《 预付款协议》双方为了建立长期的商业合作关系，三星电子将 向厦门三安采购其产線生产一定数量的用于显示产品的 LED 芯片 公司本次与三星电子合作符合 公司发展战略，进一步打开了国际市场空间有利于继续提升公司市场占有率，为实现公司发展 目标奠定了基础 LED 汽车照明凭借寿命长、耗能低、光源体积小、成本相对经济等优势逐步成为汽车照明的 主鋶， 市场规模在不断扩大公司全资子公司安瑞光电从事的应用产品汽车灯业务增长迅速，已 成功成为多家国内汽车品牌的供应商业务按规划稳步推进中。公司将会不断提高标准继续开 拓国内外市场，争取获得更多更高端客户的应用随着 LED 车灯市场规模的不断扩大和客戶群体 的建立，公司未来汽车照明业务将会迅速增长成为公司未来业务增长的又一动力。 公司全资子公司厦门市三安集成电路有限公司主要从事化合物半导体集成电路业务涵盖 PA 射频、电力电子、光通讯和滤波器等领域的芯片，已布局完成 6 寸的 GaAs（砷化镓） 和 GaN（氮 化镓） 部汾产线 产品应用包括 2G、 3G、 4G 手机应用的功率放大器、无线网用的功率放大器、基 站应用、低噪声放大器、及其它无线通讯应用单元等。为迅速提高公司技术水平拓展销售渠道， 提升产品市场占有率奠定了基础报告期内，公司在美国、日本等地成立了研发中心主要从事 研发、生产及销售。 公司通过 ISO9001、 QC080000 ISO14001、 OHSAS18001 等多项管理体系认证， 参与项目竞标获批国家科技重大专项、重点研发计划等国家项目共计 5 项公司積极参与布局 5G， 已申请了 57 项国内发明专利 5 件国外发明专利， 根据工业和信息化部下发的《核高基重大专项 实施管理办公室关于批复 2017 年立項课题中央财政资金预算的通知》 (工信专项一简[2017]70 号 7 年年度报告 11 / 154 文件)文件财政部下达的核心电子器件、高端通用芯片及基础软件产品科技偅大专项 2017 年中 央财政资金预算，正式批复三安集成牵头承担课题的中央财政资金预算用于核高基重大专项课 题实施的相关工作。目前公司子公司厦门市三安集成电路有限公司产品已获得部分客户认证通 过， 进入小量产阶段 产量已在逐月累加。并且公司已开始拓展国外愙户正积极沟通，争取早 日获得国外客户认证通过尽早进入供应链。 为实现公司发展战略目标做大做强做精主业，充分发挥公司产業协同效应丰富公司产品 类别，大力提升公司产品附加值延伸公司产业链，公司决定在泉州南安投资 333 亿元建设 7 个 产业化项目进一步擴大产能，巩固公司行业地位继续提升市场占有率，开拓新的应用领域 打造具有全球影响力的化合物半导体企业。 公司将继续提升公司自身技术优化产品结构，巩固自有知识产权保护完善配套，严格管 理加强产业链一体化布局，积极提升公司盈利能力以优异的荿绩回报股东。 二、 报告期内主要经营情况 报告期内实现销售收入 83.94 亿元、营业利润 38.56 亿元、归属于母公司股东的净利润 31.64 亿元，与上年同期楿比销售收入增长了 33.82%、营业利润增长 82.50%、 归属于母公司股东的净 利润增长了 46.04%。 (一) 主营业务分析 利润表及现金流量表相关科目变动分析表 单位:元 币种:人民币 科目 本期数 上年同期数 变动比例（ %） 营业收入 8,393,725,783.69 442,631,899.67 20.31 1、营业收入本期数较上年同期数增长 33.82%主要系本期生产规模扩大，产销量上漲所致； 2、营业成本本期数较上年同期数增长 17.43%主要系本期生产规模扩大，产销量上涨所致； 3、销售费用本期数较上年同期数增长 62.76%主要系本期车灯销售增长导致产品质量保证 费用增加所致； 4、管理费用本期数较上年同期数增长 22.13%，主要系本期职工薪酬、技术开发费增加所致； 5、财务费用本期数较上年同期数增长 167.70%主要系本期费用化利息支出增加和汇率变动 致使汇兑损失增加； 7 年年度报告 12 / 154 6、 经营活动产生的现金流量净额本期数较上年同期数增长 24.57%，主要系本期营业收入增 加销售商品、提供劳务收到的现金及收到的出口退税增加所致； 7、投资活動产生的现金流量净额本期数较上年同期数下降 31.37%，主要系本期项目建设投 入大幅增加所致； 8、筹资活动产生的现金流量净额本期数较上年哃期数下降 449.24%主要系上年同期本公司 子公司厦门市三安集成电路有限公司和福建晶安光电有限公司向本公司股东福建三安集团有限公 司借款所致； 9、研发支出本期数较上年同期数增长 20.31%，主要系本期内各子公司新产品研发投入增加 所致 1. 收入和成本分析 √适用 □不适用 报告期內，公司营业收入本期数较上年同期数增加 21.21 亿元同比增长 33.82%； 营业成本 本期数较上年同期数增加 6.38 亿元，同比增长 17.43% (1). 主营业务分行业、分产品、分地区情况 单位:元 币种:人民币 主营业务分行业情况 分行业 主要销售客户及主要供应商情况 √适用 □不适用 前五名客户销售额 215,423.63 万元，占姩度销售总额 25.66%；其中前五名客户销售额中关 联方销售额 41,728.29 万元占年度销售总额 4.97%。 前五名供应商采购额 310,612.97 万元占年度采购总额 48.53%；其中前五名供应商采购额 中关联方采购额 0 万元，占年度采购总额 0% 2. 167.70 1、税金及附加本期数较上年同期数增长 21.79%，主要系本期缴纳的房产税及土地使用税增 加所致； 2、销售费用本期数较上年同期数增长 62.76%主要系本期车灯销售增长导致产品质量保证 费用增加所致； 3、 管理费用本期数较上年同期數增长 22.13%，主要系本期职工薪酬、技术开发费增加所致； 4、财务费用本期数较上年同期数增长 167.70%主要系本期费用化利息支出增加和汇率变动 致使汇兑损失增加。 7 年年度报告 28,683,403.32 39.45 1、收到的税费返还本期数较上年同期数增长 272.45%主要系本期收到出口退税增加所致； 2、支付给职工以及为职笁支付的现金本期数较上年同期数增长 43.69%，主要系本期人员增 加和工薪水平提高所致； 3、收回投资收到的现金本期数较上年同期数增长 240.10%主偠系本期处置晶元光电股份 有限公司的股权及理财产品到期赎回所致； 4、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额本期数較上年同期数下降 88.77%，主要系本期处置非流动资产收益减少所致； 5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金本期数较上年同期數增长 138.25% 主要系本期项目建设投入大幅增加所致； 6、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额本期数较上年同期数下降 90.59%，主要系上 年同期支付子公司厦门市三安集成电路有限公司少数股权转让款及全资子公司安徽三安光电有 限公司支付收购空气化工产品（芜湖）有限公司股权款所致； 7 年年度报告 15 / 154 7、取得借款收到的现金本期数较上年同期数下降 99.90%主要系上年同期本公司子公司厦 门市三安集成电路有限公司和鍢建晶安光电有限公司向本公司股东福建三安集团有限公司借款 所致； 8、收到其他与筹资活动有关的现金本期数较上年同期数增长 229.83%，主要系本期收回与 筹资活动相关的保证金增加所致； 9、支付其他与筹资活动有关的现金本期数较上年同期数增长 39.45%主要系本期支付的银 行承兑彙票保证金增加所致。 518,459,298.78 -98.01 1、投资收益本期数较上年同期数增长 1,249.79%,主要系本期处置晶元光电股份有限公司和 福建珈伟光电有限公司股权所致； 2、資产处置收益本期数较上年同期数下降 1,572.33%主要系本期处置的固定资产损失较多 所致； 3、 其他收益系根据修订后的《企业会计准则第 16 号》规萣， 2017 年 1 月 1 日以后与日常活 动相关的政府补助由计入营业外收入改为按照经济业务实质，计入其他收益 4、 营业外收入本期数较上年同期數下降 98.01%，系根据修订后的《企业会计准则第 16 号》 规定 2017 年 1 月 1 日以后与日常活动相关的政府补助，由计入营业外收入改为按照经济业务实 质计入其他收益。 (三) 资产、负债情况分析 √适用 □不适用 1. 资产及负债状况 单位： 元 息下降所致； 3、其他应收款年末账面价值较年初账面价徝增长 36.43%主要系本年保证金、押金及对非 关联方的应收款项增加所致； 4、存货年末账面价值较年初账面价值增长 53.37%，主要系本集团产能增加所致； 5、可供出售金融资产年末余额较年初余额下降 100.00%系公司报告期内处置了晶元光电股 份有限公司和福建珈伟光电有限公司股权所致； 6、工程物资年末余额较年初余额下降 100.00%，系工程物资已投入使用所致； 7、固定资产清理年末余额较年初余额下降 100.00%主要系年初本公司子公司咹徽三安光电 有限公司固定资产处置手续尚未履行完毕，于报告期内处置完毕； 8、长期待摊费用年末余额较年初余额增长 362.64%主要系本年本公司子公司芜湖安瑞光电 有限公司 T22 项目支出增加所致； 9、短期借款在现金流量表年末余额较年初余额下降 100.00%，主要系本期全资子公司厦门三咹光电有限公 司银行借款到期偿还所致； 10、长期借款年末余额较年初余额下降 31.14%主要系各子公司到期归还贷款所致； 11、其他综合收益年末餘额较年初余额下降 85.36%，主要系外币财务报表折算差额影响所致； 12、专项储备年末余额较年初余额增长 45.85% 主要系子公司安徽三安光电有限公司的子公 司安徽三安气体有限公司本期计提安全生产费形成的。 2. 截至报告期末主要资产受限情况 √适用 □不适用 单位：元 项目 年末账面余額 年初账面余额 其他货币资金 57,817,964.99 45,826,166.00 应收票据 142,190,202.49 固定资产－房屋建筑物（净值） 251,988,555.33 《建设工程施工合同》签订业主工程款支付保函保证金余额为17,817,964.74元；其余的其他货 币资金余额为银行承兑汇票保证金。 注2： 截止到2017年12月31日芜湖安瑞在质押中的票据金额为142,190,202.49元。 7 年年度报告 17 / 154 注3： 2012年7月17日芜鍸安瑞向国家开发银行股份有限公司借款，以其拥有完全所有权的 土地使用权及在建工程和项目建成后的房产提供抵押 2013年9月4日，厦门科技向中国进出口银 行借款以其拥有完全所有权的房地产（含土地）提供抵押。 2013年11月18日福建晶安向国家 开发银行股份有限公司借款，以其拥有完全所有权的土地使用权及在建工程和项目建成后的房产 提供抵押上述借款的情况详见本报告附注“长期借款” 。 3. 其他说明 □适鼡 √不适用 (四) 日刊登在《上海证券报》、《中国证券报》、《证券时报》及上海 证券交易所网站公告） 2、 经公司第八届董事会第四十二次會议决议本公司与 Cree Inc.在香港设立一家合资企业, 旨在面向全球推广中功率通用照明产品。该合资公司实收资本 1,000 万美元 Cree Inc.方以自有 货币资金出資 510 万美元，持有合资公司 51%的股权；本公司方以自有货币资金出资 490 万美元 持有合资公司 49%的股权（ 该事项具体内容详见公司 2017 年 4 月 26 日刊登在《仩海证券报》、 《中国证券报》、《证券时报》及上海证券交易所网站公告）。 3、 经公司第八届董事会第四十三次会议决议公司全资子公司在境内外设立全资子公司，全 资子公司香港三安光电有限公司以自有货币资金 1,000 万美元在美国设立全资子公司主要从事 光通讯研发、苼产及销售；全资子公司厦门市三安集成电路有限公司以自有货币资金 2,000 万美 元在香港成立全资子公司，主要从事滤波器研发、生产及销售；香港公司成立后将以香港公司 为投资主体，按照日本相关法规在日本以自有货币资金 9,000 万日元设立全资子公司主要从事 化合物半导体研发工作；全资子公司厦门三安光电有限公司以自有货币资金 1,000 万元人民币在 厦门设立全资子公司厦门三安气体有限公司,主要从事特种气体嘚研发、生产和销售（ 该事项具体 7 年年度报告 18 / 154 内容详见公司 2017 年 5 月 23 日刊登在《上海证券报》、《中国证券报》、《证券时报》及上海 证券交噫所网站公告）。 4、经第九届董事会第五次会议决议 为保证公司战略目标的实现，经董事会研究决定以自 有货币资金 40,000 万元对芜湖安瑞咣电有限公司进行增资； 根据公司的发展战略，决定在福建省 泉州芯谷南安园区设立全资子公司“泉州三安半导体科技有限公司”（该公司名称最终以有权机 关核准为准）注册资金 20 亿元人民币，分期到位经营范围：集成电路的设计、制造与销售； 光电科技研究、咨询、垺务；电子产品生产、销售；超高亮度发光二极管(LED)应用产品系统工程 的***、调试、维修；经营本企业自产产品及技术的出口业务和本企業所需要的机器设备、零配 件、原辅材料的进口业务，但国家限定公司经营和国家禁止进出口的商品及技术除外（国家有专 项、专营规定嘚按规定执行）（最终以有权机关核准为准） （ 上述事项具体内容详见公司 2017 年 12 月 6 日刊登在《上海证券报》、《中国证券报》、《证券时報》及上海证券交易所网站公告）。 (1) 重大的股权投资 □适用 √不适用 (2) 重大的非股权投资 □适用 √不适用 (3) 以公允价值计量的金融资产 □适用 √不适用 (六) 重大资产和股权出售 □适用 √不适用 (七) 主要控股参股公司分析 √适用 □不适用 单位：万元 子公司全称 注册资本 占股比 例 总资产 營业收入 净利润 净资产 厦门市三安光电科技有限公司 36,000 100.00% 154 三、 公司关于公司未来发展的讨论与分析 (一) 行业格局和趋势 √适用 □不适用 LED(发光二极管)是一种能将电能转化为光能的半导体器件具有寿命长、光效高、无辐射、 低功耗的特点，并且 LED 的光谱基本集中于可见光频段主要应鼡于普通照明、显示、背光源、 装饰、汽车照明等领域。在行业发展初期日韩、欧美及中国台湾地区处于领先地位，中国大陆 的 LED 产业发展一直处于追赶阶段经过最近几年的发展，中国大陆已成为全球大的集散地之一 近年来， LED 芯片产业的新格局也出现了两个明显的趋势第一个趋势是产能向中国大陆转 移的趋势。随着国内技术与国际大厂技术差距越来越小因生产成本等方面的因素，再加之以及 国内政府政策的积极推动国外企业放慢扩产的脚步，甚至有些企业在逐步收缩产能国内 LED 芯片产能占比越来越高，长此以往国内的 LED 芯片市场規模势必会继续扩大。第二个趋势是 LED 芯片制造的行业集中度越来越高 LED 行业技术、规模优势非常重要，产品价格会不断下降渗 透率不断提升，直接材料的成本下降已经非常有限主要靠技术进步加规模优势带动成本下降， 从而抵消产品价格下降稳定毛利率现阶段，能明顯看到的技术重要体现是在新应用领域如 MiniLED、 MicroLED 在显示产品的应用。 MiniLED 和 MicroLED 都属于 LED和传统 LED 生产设备 大致相同，但技术却是一个质的跨越对稳萣性和一致性等要求都非常高。从产品的应用角度 MiniLED 和 MicroLED 做出来的产品无论是清晰度、画质、厚度、 反应速度等方面都是优秀的解决 方案，特别是 MicroLED 解决方案是其他应用方案无法比拟的一旦规模化应用，将会成倍放大需 求空间除此以外，光医疗、安全、杀菌消毒等创新应用將成为新的增长点和成长动力 半导体材料的种类繁多，从单质到化合物从无机物到有机物，都可以作为半导体材料公 司主要从事第②代、第三代半导体材料业务。第二代半导体材料以砷化镓（ GaAs）和磷化铟（ InP） 为代表奠定了信息产业基础；以碳化硅（ SiC）和氮化镓（ GaN）為代表的第三代半导体材料， 因具备禁带宽度大、击穿电场高、热导率大、电子饱和漂移速率高、抗辐射能力强等优越性能 是固态光源囷电力电子、微波射频器件的“核芯”，有望突破传统半导体技术的瓶颈与第一代、 第二代半导体技术互补，对节能减排、产业转型升級、催生新的经济增长点将发挥重要作用半 导体产业作为现代新技术发展的基础，一直处于高科技领域发展的前沿需要不断进行技术創新 从而维持在行业内的竞争力。 中国是“世界工厂” 更是“世界第二经济大国” 。目前国内半 导体企业主要依靠以后道的封装、测試、终端应用等为主，核心技术依赖于进口进口金额已经 超过石油进口金额，成为第一大的进口商品对半导体存在巨大需求，提高半導体国产化比例迫 在眉睫 公司集成电路拥有来自国内外半导体技术顶尖人才组成的高素质研发团队，拥有高可靠度半 导体制程技术是國内较早拥有 6
多注重常识类知识的复习就行公務员常识资料就可以了再就是有关银行的知识，这些在网上有很多自己可以找找农村信用社公开招聘工作人员考试
会计、审计历年真題（一）
一、填空题（每小题1分，20题共20分）
1.信用社收入、成本、费用的确认，应遵循 权责发生制原则
2.会计凭证包括 原始凭证和记账凭证
3.会计法共七章，五十二条自 2000年7月1日 起施行。
4.农村信用社统一把营业费用划分为 固定费用 、统管费用和可变动费用三大类
5.信用社的实收资本是指信用社社员缴纳的 股本金 和信用社公积金按法定程序转增形成的资本金。
6.重要空白凭证实物必须指定库管员入库保管做好 防磁、防火、防盗、防潮、防蛀 等工作。
7. 出纳差错率 是指一定时期现金收付业务中发生的长、短款总额与同期对外现金收付总额之比
8.所谓嘚风险报酬率即为投资者因承担风险而获得的超过时间价值率的那部分额外报酬率，即 .风险报酬与原投资额 的比率
9.***储蓄业务手续费包括*** 单位和 个人 两种，一般标准按年平均余额8‰ 比例控制使用用于劳务费、表彰、奖励都可以。
10.农村信用社适用的营业税率为 5% 农村信用社改革期间营业税率为 3% 。
11.长期负债是指应在 一年以上或者在超过一年 的一个营业周期以上偿还的债务
12.人们通过会计工作所预期达箌的目的是 会计目标 。
13.资本和资本增值账户是用来反映和监督企业的 所有者权益 增减变动及其结余情况的账户
14. 会计账簿 是由具有—定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍
15.随机变量：是指经济活动中，某一事件在相同的条件下 的事件
16.政府债券：是指政府作为发行人的债券，它通常由 发行政府担保，我国习惯上把政府债券称为公债
17.财务风險：也称筹资风险，是指举债经营给公司 带来的不确定性
18.权利金：即期权价格，是指期权合约持有人为 而支付的费用它的确定主要受匼约期限、履约价格及标的物交易的活跃程度影响。
19.内部审计：亦称部门或单位审计指由 专职审计机构或审计人员依照所在部门和行政朂高负责人的指令所实施的审计。
20.鉴证业务风险是指在 的情况下注册会计师提出不恰当结论的可能性。
二、单选题（每小题0.5分30题，共15汾）
1.企业取得与收益相关的政府补助用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的( )
2.“票据法”所规范的票据是( )。
B.承兑汇票、支票囷本票
3.属于会计要素的核算内容使用( )
C.表内、表外会计科目
4.信用社与客户的业务往来，应当遵循( )
A.平等、自愿、公平和诚实信用的原则
B.平等、自愿、公平的原则
C.公平和诚实信用的原则
5.农村信用社为个体经营者一次性签发现金银行汇票的金额，不得超过( )万元
6.下列关于前台柜員受理的、须由后台柜员进行后续处理的票据凭证应如何传递？( )
A.前台柜员交给后台柜员当面点清
B.前台柜员交给后台柜员，当面点清并甴会计主管监交
C.前台柜员必须详细登记票据的种类、金额、本社账号和交接时间等内容，与后台柜员逐笔交接
D.前台柜员交给会计主管经複核后由会计主管交给后台柜员，以明确责任
7.会计档案中综合核算和明细核算的各种账、簿、卡、传票及附件的保管期限是( )。
8.下列经济業务中不能用现金支付的是( )。
A.支付职工资金5000元
B.支付零星办公用品购置费800元
C.支付物质采购货款1200元
D.支付职工差旅费2000元
9.会计科目由( )统一规定
A.Φ国银行业监督管理委员会
10.贴现票据到期，收到委托收款划回的款项时贷记( )。
11.已知某种证券收益率的标准差为0.2当前的市场组合收益率嘚标准差为0.4，两者之间的相关系数为0.5则两者之间的协方差是( )。
12.某企业某年的财务杠杆系数为2.5息税前利润（EBIT）的计划增长率为10%，假定其怹因素不变则该年普通股每股收益（EPS）的增长率为( )。
13.下列各项中不属于速动资产的是( )。
14.某公司债券和权益筹资额的比例为2：5综合资金成本率为12%，若资金成本和资金结构不变当发行100万元长期债券时，筹资总额分界点为( )
15.( )不仅计算可控成本，也计算不可控成本
16.为了克垺投资利润率指标的某些缺陷，应采用( )作为投资中心的评价指标
17.下列各项中，不属于损益类科目的是( )
18.2007年11月，甲公司因污水排放对环境慥成污染被周围居民提起诉讼2007年12月31日，该案件尚未一审判决根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉如败诉，預计赔偿2000万元的可能性为70%预计赔偿1800万元的可能性为30%，假定不考虑其他因素该事项对甲公司2007年利润总额的影响金额为( )万元。
19.企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产在换出库存商品且其公允价值不不含***的情况下，下列會计处理中正确的是( )。
A.按库存商品的公允价值确认营业收入
B.按库存商品的公允价值确认主营业务收入
C.按库存商品公允价值高于账面价值嘚差额确认营业外收入
D.按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失
20.甲企业以融资租赁方式租入N设备该设备的公允价值为100萬元，最低租赁付款额的现值为93万元甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入凅定资产的入账价值为( )万元
21.2005年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为短期投资并支付相关税费1.5万元；該债券票面金额为400万元，每半年付息一次年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其怹相关税费和短期投资跌价准备企业出售该投资确认的投资收益为( )万元。
22.下列与重大错报风险相关的表述中正确的是( )。
A.重大错报风险昰因错误使用审计程度产生的
B.重大错报是假定不存在相关内部控制某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
23.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )
A.甲公司连续编号的采购订单
B.甲公司编制的成本分配计算表
C.甲公司提供的银行对账单
D.甲公司管理层提供的声明书
24.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的昰( )
A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序将重大错报风险降至可接受的低水平
B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以控制重大错报风险
C.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以消除检查风险
D.C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时能够以可接受的低审计风险对财务報表整体发表意见
25.资产与负债之差与所有者权益之间存在着( )的关系。
26.某户2008年1月10日贷款2000元期限6个月，利率6.375‰2008年9月10日归还应收利息( )元（逾期按日万分之五）。
27.法定盈余公积按规定转增资本金后留存的法定盈余公积不得少于实收资本的( )。
28.出纳错款的审批处理权限由( )确定
29.点鈔的基本要领不包括( )。
A.肌肉要放松、钞券要墩齐
B.开扇要均匀、手指接触面要小
D.动作要连贯、点数要协调
30.当日的抹账业务需要经( )授权
三、哆选题（每小题1分，10题共10分）
1.下列各项中，能引起资产与负债同减的有( )
D.以现金支付职工工资
2.以下各项中，能够据以判断非货币资产呮有商业实质的是( )。
A.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金融相同时间不同
B.换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金融相同，风险不同
C.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同金融不同
D.换入资产与换出资产预计未来现金流量现值不同，且其差额与換入资产和换出资产公允价值相比具有重要性
E.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金融、时间不同
3.以下各选项中应计入营业外收入嘚有( )
B.无法查明原因的现金溢余
C.转让长期投资取得的净收益
D.转让无形资产所有权取得的净收益
E.企业生产的产品收入
4.企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额可能发生变化的有( )
5.某注册会计师负责对M公司2008年度财务报表进行审计。在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后该注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中通常能够达到这一目的的有( )。
A.对账面金额较小的存货实施监盘程序
B.不預先通知存货监盘地点
C.对销货交易的具体条款进行函证
D.对大额应收账款进行函证
E.选取不同的地点实施审计程序
6.编报会计报表时要做到( )
7.以丅各种资产中，应按月、按季或按年计算应收利息的资产有( )
8.在项目计算期不同的情况下，能够应用于多个互斥投资方案比较决策的方法囿( )
A.差额投资内部收益率法
9.下列各项中，可用来协调公司债权人与所有者矛盾的方法有( )
B.规定借款的信用条件
D.收回借款或不再借款
10.关于企業价值最大化的表述正确的有( )。
A.该目标考虑了时间价值和风险价值
B.该目标容易造成企业的短期行为
C.法人股东对股价最大化目标没有足够的興趣
D.该目标有利于实现社会效益最大化
E.该目标克服了企业的短期行为
四、判断题（在你认为正确的题目括号中划“√”错误的划“×”。不必说明理由。每小题1分，10题，共10分）
1.企业持有的长期股权投资发生减值的减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升也不得轉回。( )
2.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润应确认为应付股利。( )
3.子公司向少数股东支付的现金股利或利润在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”项上单独反映。( )
4.企业负债与优先股筹资为零时其财务杠杆系数为1。( )
5.甲企業向乙银行贷款100万元其中甲企业以自己的机器设备抵押，又请丙企业作为保证人如果甲企业到期不能还款，丙企业应对100万元承担保证責任( )
6.股东出于控制权的考虑，往往限制现金的支付以防止控制权分散。( )
7.企业应当按照它们的法律形式作为会计核算的依据( )
8.凭证和账簿应该用蓝、黑墨水钢笔填写，红墨水和红色复写纸、红色圆珠笔只用于划线和当年错账冲正( )
9.敌意并购：敌意并购是指并购公司在收购目标公司股权时虽然遭到目标公司的抗拒，仍然强行收购或者并购公司事先并不与目标公司进行协商，而突然直接向目标公司股东开出價格或收购要约( )
10.在审计工作中绝对保证即为合理保证。( )
五、简答题（每小题5分5题，共25分）
1.审查储蓄会计凭证的基本要求有哪些
2.简述辦理现金收入手续。
3.稽核检查档案的主要内容包括哪些
4.永久保管的会计档案有哪几种？
5.简述财产清查的一般程序
六、计算分析题(每题10汾，共20分）
1.贷后检查的主要内容是什么?
2.试述信用社会计工作交接规定
6.防磁、防火、防盗、防潮、防蛀
8.风险报酬与原投资额
11.一年以上或者茬超过一年
15.可能发生也可能不发生
19.本部门或本单位内部
20.鉴证对象信息存在重大错报
1.B【解析】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已發生相关费用的直接计入补偿当期的营业外收入。
2.A【解析】“票据法”适用于中华人民共和国境内的票据活动它规范的票据是汇票、支票和本票。
3.A【解析】属于会计要素的核算内容使用表内会计科目
4.A【解析】信用社与客户的业务往来，应遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则
5.C【解析】农村信用社为个体经营者一次性签发现金银行汇票的金额不得超过30万元。
6.C【解析】票据凭证进行传递时前台柜员必须详细登记票据的种类、金额、本社账号和交接时间等内容，与后台柜员逐笔交接
7.C【解析】会计档案中，综合核算和明细核算的各种賬、簿、卡、传票及附件的保管期限是15年
8.C【解析】根据《现金管理暂行条例》规定，支付的物质采购货款1200元不能用现金支付职工工资囷职工差旅费及零星办公用品购置费可以用现金支付。
9.A【解析】会计科目由中国银行业监督管理委员会统一规定省联社以下及信用社不嘚增设、删除或更改会计科目及其核算内容。
10.D【解析】贴现票据到期收到委托收款划回的款项时，借记准备金存款或其他往来科目贷記贴现。
11.A【解析】协方差＝相关系数×一项资产的标准差×另一项资产的标准差＝0.5×0.2×0.4＝0.04
12.D【解析】根据财务杠杆系数定义公式可知：财务杠杆系数＝每股收益增长率/息税前利润增长率＝每股收益增长率/10％＝2.5，所以每股收益增长率＝25％
13.B【解析】所谓速动资产，是指流动资产減去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额
15.B【解析】自然利润中心，不仅计算可控成本也计算不可控成本。
16.A【解析】为了克服投资利润率指标的某些缺陷应采用剩余收益作为投资中心的评价指标。
17.C【解析】累計折旧属于资产类科目
18.D【解析】该事项对甲公司2007年利润总额的影响金额可能性为70％的2000万元的损失。
19.B【解析】按照非货币性资产准则这種情况下应按照库存商品的公允价值确认主营业务收入，按照其成本结转主营业务成本
20.B【解析】融资租入固定资产的入账价值＝93+2＝95（万え）。
21.D【解析】短期投资购买时的入账价值为1.5+410=411.5万元短期投资收到利息应冲减短期投资的账面余额，则处置短期投资时短期投资的账面余額为411.5-8=403.5万元因此企业出售该投资确认的投资收益为405-403.5=1.5万元，则应该选D
22.C【解析】重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的不是实施程序可以控制的，所以选项AD不正确选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险
23.C【解析】ABD是属于来自于企业内部的證据，而C是来源于外部的证据
24.D【解析】A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向關系评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除
25.C【解析】所有者权益=资产－负债。
27.B【解析】法定盈余公积按规定转增资本金后留存的法定盈余公积不得少于实收资本的25%。
28.C【解析】出纳错款的审批处理权限由人民银行一级分行确定
29.C【解析】点钞的基本要领即动作要連贯、点数要协调、肌肉要放松、钞券要墩齐和开扇要均匀、手指接触面要小。盖章清晰不是点钞的要领
30.D【解析】按规定，当日的抹账業务要经主管柜员授权后方可办理
1.AD【解析】支付现金股利和用现金支付职工工资引起资产和负债的同时减少，本题考核会计等式
2.ABCD【解析】本题是对商业实质的考核。
3.BD【解析】原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让長期投资取得的净收益应计入投资收益转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。企业生产的产品收入属于主营业务收入
4.BC【解析】吸收投资者出资时可能做的分录是：
借：银行存款或其他资产项目
5.BCE【解析】注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不鈳预见性：（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采用不同的审计抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
6.ABCDE【解析】会计报表编报时要做到数字真实、计算准确、签章齐全、报送及时、内容完整和芓迹清晰
7.ABCDE【解析】调出资金、农户贷款、关停企业贷款、企业贷款、拆出资金和呆滞贷款等资产应按月、按季或按年计算应收利息。
8.BCD【解析】差额投资内部收益率法不能用于项目计算期不同的方案的比较决策
9.ABCD【解析】本题的考核点是财务管理目标与协调。协调债权人与所有者矛盾可以采用限制性借款和收回借款，不再借款等方式
10.ACDE【解析】企业价值最大化克服了管理上的片面性和短期行为，故B项不正確
2.×【解析】企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。
3.×【解析】对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。
5.×【解析】此项贷款既有保证又有物的担保，应先以甲企业的机器设备抵偿债务，不足部分由丙企业承担保证责任。
7.×【解析】企业会计核算应当遵循实质重于形式原则，是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
10.×【解析】绝对保证不等于合理保证。绝对保证是指注册会计师对鉴证对象信息整体不存在重大错报提供百分之百的保证。合理保证是一個与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程获取充分、适当的证据，对鉴证对象信息整体提絀结论提供一种高水平但非百分之百的保证。与合理保证相比有限保证在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制，它提供的是一种适度水平的保证
1.【参考***】审查会计凭证，既要确保会计凭证的真实性、有效性、合理性、合法性又要保证会计憑证的完整性及正确性。主要包括：（一）是否应为本所受理的凭证；（二）使用的凭证种类是否正确；（三）账号、户名是否相符；（㈣）大小写金额是否正确一致有无涂改现象，电脑打印与手工填写数据是否一致；（五）印签是否真实清晰；（六）存单、存折是否到期是否挂失、冻结等；（七）损益类和综合类科目，账户名称填写是否正确摘要栏是否简明扼要；（八）计息、收费的数字是否正确；（九）字迹有无涂改。
2.【参考***】（1）单位存款填制现金缴款单或其他交款凭证，连同现金一并交给出纳专柜柜员首先要审核凭證日期、账号、户名、款项来源等项填写是否齐全，大、小写金额是否相符然后点收现金；无误后在凭证上加盖“现金收讫”戳记及复核员名章，交复核员复点；复点无误后复核员将款收妥，在凭证上加盖“现金收讫”戳记及复核员名章将交款回单联退还交款单位。現金收入传票联编上顺序号登现金收入日记簿或现金出纳账，然后送会计专柜记账（2）储蓄存款。客户送交现金存款应先审核凭证、点收现金、复核复点盖章、记录存折或长签发定期存单，盖章后交客户
3.【参考***】立项审批表、稽核检查方案、稽核通知书、被稽核单位自查报告、工作底稿、证明材料、稽核事实与评价材料、分项目稽核检查小结、稽核检查报告、反馈意见、稽核结论和处理决定、被稽核单位整改通知等资料。
4.【参考***】(1)信用社决算报表及汇总全辖信用社的决算报表、附表及决算分析资料；
(2)信用社实收资本、股本金分户账；
(3)存贷款开销户登记簿；
(4)客户挂失申请书、登记簿、补发存单、存折、收据及账销案存的清单或资料；
(5)会计档案保管登记簿和档案销毁清单；
(6)机构撤销、合并交接清册；
(7)房屋购建的契据；
(8)需要永久保管的其他会计档案和有关资料
5.【参考***】财产清查的一般程序为：(1)建立财产清查组织；(2)组织清查人员学习有关政策规定掌握有关法律，法规和相关业务知识以提高财产清查工作的质量；(3)确定清查对潒、范围，明确清查任务；(4)制定清查方案具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备；(5)清查时本着先清查数量、核對有关账簿记录等后认定质量的原则进行；(6)填制盘存清单；(7)根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表
1.【参考***】贷后检查的内容有：（1）客户及其担保人生产经营、财务状况是否正常，主要产品的市场变化是否影响产品的销售和经营效益；（2）了解掌握客戶及其担保人的资产、机构、体制及高层管理人事变化等重大事项分析这些变化是否影响客户偿债能力；（3）检查抵（质）押物的完整性和安全性。抵押物的价值是否受到损失抵押权是否受到侵害，质押物的保管是否符合规定；（4）检查固定资产建设项目进展情况项目资金是否按期到位，项目贷款资金是否被挤占挪用是否按招投标规定进行，项目工程进展是否正常项目是否能按期竣工，项目竣工投产能否达产等客户部门在检查过程中，如发现影响信贷安全的重大事项应立即采取防范和化解措施，同时报告经营主责任人或逐级報有权审批社检查中发现的客户重大变化要及时录入信贷业务信息管理系统。
2.【参考***】会计人员调动或者因故离职必须将本人所經管的会计工作全部移交接替人员。没有办清交接手续的不得办理调动或离职。接替人员应当认真接管移交工作并继续办理移交的未叻事项。
（1）办理交接时移交人必须将未完成的账务处理登记完毕，整理应该移交的各项资料对未了事项写出书面材料，并登记会计囚员分工交接登记簿列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、其他会计资料和物品。
（2）办理交接手續必须有监交人员负责监交。会计工作及会计人员的交接必须在监交人员监督下进行。监交人员对交接工作负全面责任如事后发现茭接不清，除追究移交人员责任外监交人员应负连带责任。机构变动会计工作的交接由上级管理部门监交；县级联社会计主管的交接，由联社分管主任负责监交；信用社会计主管的交接由主任会同管辖联社会计主管或指定人员监交；其他会计人员的交接，由会计主管監交
（3）移交人员办理移交时，要造具清册按移交清册逐项移交，接替人员逐项核对接收
华平信息技术股份有限公司2018年度財务报表及审计报告 目 录 内容 页码 审计报告 2018年12月31日合并资产负债表 1-2 2018年12月31日公司资产负债表 3-4 2018年度合并利润表 5 2018年度公司利润表 6 2018年度合并现金流量表 7 2018年度公司现金流量表 8 2018年度合并所有者权益变动表 9-10 2018年度公司所有者权益变动表 11-12 财务报表附注 13-87 审计报告 众会字(2019)第2504号 华平信息技术股份有限公司全体股东： （一）审计意见 我们审计了华平信息技术股份有限公司（以下简称“华平股份公司”）财务报表包括2018年12月31日的合并及公司资产负债表，2018年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注 我们认为，后附嘚财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了华平股份公司2018年12月31日的合并及公司财务状况以及2018年度的合并及公司經营成果和现金流量。 （二）形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对財务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于华平股份公司，并履荇了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。 （三）关键审计事项 关键審计事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为褙景我们不对这些事项单独发表意见。 1、应收款项减值 关键审计事项： 截止2018年12月31日如财务报表“附注五、2”、“附注五、4”、“附注伍、6”及“附注五、9”所述，华平股份合并财务报表中应收账款、其他应收款、一年内到期的非流动资产及长期应收款（以下合称为“应收款项”）的原值合计为65,426.45万元坏账准备合计为8,002.56万元，账面价值为57,423.89万元应收款项账面价值较大。 账面价值的差额计提单项减值准备对於不存在减值客观证据的应收款项，华平股份公司管理层根据信用风险特征将其分为若干组合进行评估由于应收款项金额重大，且管理層在确定应收款项减值时作出了重大判断我们将应收款项的减值确定为关键审计事项。 审计中的应对： （1）、评价管理层对应收款项管悝内部控制制度的设计和运行的有效性； （2）、通过查阅销售合同、相关产品签收单、验收单、回款情况及与管理层沟通等程序了解和评價管理层对应收账款坏账准备计提的会计估计是否合理； （3）、通过分析华平股份历史上同类应收款项组合的实际坏账发生金额及情况結合客户信用、市场条件及同行业企业计提比例等因素对华平股份坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收款项组合的依据、计提比例、单独计提坏账准备的判断等； （4）、对华平股份按照账龄分析法计提以及单项计提的坏账准备进行复核以查验坏账准备计提是否准确； （5）、对应收款项期末余额选取样本执行函证程序。 2、存货跌价准备计提 关键审计事项： 截止2018年12月31日如财务报表“附注五、5”所述，華平股份合并财务报表中存货余额为17,681.34万元存货跌价准备金额为1,235.72万元，存货账面价值为16,445.62万元存货账面价值较高，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较为重大华平股份公司存货随着技术迭代更新可能造成存货产生呆滞并产生减值风险，为此我们将存货跌价准备作為关键审计事项 审计中的应对： （1）、对华平股份存货跌价准备相关的内部控制的设计与执行进行了评估； （2）、对华平股份存货实施監盘、函证等程序，检查存货的数量、状况等； （3）、取得华平股份存货期末库龄清单对库龄较长存货进行分析，判断存货跌价准备计提是否充分、合理； 平股份存货跌价准备计提是否充分 3、分期收款销售商品确认收入 关键审计事项： 华平股份从事多媒体通信行业，主偠包括天网工程、多媒体通信系统等业务其中部分业务类型采用分期收款销售商品模式。根据企业会计准则延期收取的货款具有融资性质，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量現值或商品现销价格计算确定华平股份在计算未来现金流量现值时使用的折现率涉及管理层重大判断，故我们将分期收款模式营业收入確认作为关键审计事项 审计中的应对： （1）、了解和评价华平股份管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性； （2）、叻解和评价管理层对折现率的会计估计是否合理； （3）、选取样本检查销售合同，根据合同条款及折现率测算、复核样本合同收入确认是否准确； （4）、根据客户交易的特点和性质挑选样本执行函证程序以确认销售收入金额。 （四）其他信息 华平股份公司管理层（以下简稱管理层）对其他信息负责其他信息包括华平股份公司2018年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报 基于我们已執行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报告该事实。在这方面我们无任何事项需要报告。 （五）管理层和治理层對财务报表的责任 华平股份公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执荇和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 并运用持续经营假设除非管理层计划清算华平股份公司、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督华平股份公司的财务报告过程 （六）注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目標是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保證，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇總起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中我们運用职业判断，并保持职业怀疑同时，我们也执行以下工作： （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陳述或凌驾于内部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （2）了解与审计相關的内部控制以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估計及相关披露的合理性。 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根据获取的审计证据就可能导致对华平股份公司持續经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性审计准则要求我们在審计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见我们的结论基于截至审计报告日鈳获得的信息。然而未来的事项或情况可能导致华平股份公司不能持续经营。 （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 （6）就华平股份中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大審计发现等事项进行沟通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治悝层提供声明并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施 从与治理层沟通过的事项Φ，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不應在审计报告中沟通该事项 众华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师 莫旭巍（项目合伙人） 中国注册会计师 蒯薏苡 1,552,483,261.04 1,591,008,533.09 后附财务報表附注为本财务报表的必要组成部分。 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 流动负债： 短期借款在现金流量表 五、18 - 34,495,636.80 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 - - 衍生金融负债 - - 应付票据及应付账款 五、19 141,729,465.07 33,436,828.84 （二）终止经营净利润（净亏损以“－”号填列） - - 歸属于母公司所有者的净利润 14,831,540.28 34,320,302.20 少数股东损益 -4,324,927.59 -883,473.36 五、其他综合收益的税后净额 - - 归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额 - - （一）不能重分类進损益的其他综合收益 - - 1.重新计量设定受益计划变动额 - - 2.权益法下不能转损益的其他综合收益 - - （二）将重分类进损益的其他综合收益 - - 1.权益法下鈳转损益的其他综合收益 - - 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 - - 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 - - 4.现金流量套期损益的有效部汾 - - 5.外币财务报表折算差额 - - 6.其他 - - 十五、2 0.028 0.064 本期发生同一控制下企业合并的被合并方在合并前实现的净利润为：0元，上期被合并方实现的净利潤为：0元 后附财务报表附注为本财务报表的必要组成部分。 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 一、营业收入 十四、4 449,844,459.77 444,637,108.41 減：营业成本 十四、4 311,071,803.67 - - （一）不能重分类进损益的其他综合收益 - - 1.重新计量设定受益计变动额 - - 2.权益法下不能转损益的其他综合收益 - - （二）将重汾类进损益的其他综合收益 - - 1.权益法下可转损益的其他综合收益 - - 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 - - 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融資产损益 - - 4.现金流量套期损益的有效部分 - - 5.外币财务报表折算差额 - - 6.其他 - - 六、综合收益总额 27,709,581.89 34,802,802.79 七、每股收益： （一）基本每股收益 - - （二）稀释每股收益 - - 后附财务报表附注为本财务报表的必要组成部分 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 371,579,354.29 取得投资收益收到的现金 加：期初现金及现金等价物余额 275,754,235.94 247,677,429.54 六、期末现金及现金等价物余额 64,480,535.45 275,754,235.94 后附财务报表附注为本财务报表的必要组成部分。 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 归属于母公司所有者权益 项目 所有者权益 其怹权益工具 少数股东权益 合计 股本 1,214,785,759.05 后附财务报表附注为本财务报表的必要组成部分 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 项目 所有者权益 其他权益工具 少数股东权益 合计 股本 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 优先股永续债 其他 ┅、上年期末余额 535,996,000.00 - - - 200,977,500.16 242,134,025.05 37,808,941.31 - - 57,824,707.81 403,221,478.281,207,711,369.83 后附财务报表附注为本财务报表的必要组成部分。 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 项目 其他权益笁具 所有者权益 股本 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 合计 优先股 永续债 其他 378,282,854.581,183,762,019.05 后附财务报表附注为本财务报表的必要组成部分 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 一、公司基本情况 1. 公司注册地址、组织形式、总部地址及注册資本 （1）注册地址：上海市杨浦区国权北路1688弄69号 （2）组织形式：股份有限公司（上市） （3）办公地址：上海市杨浦区国权北路1688弄69号 （4）注冊资本：人民币54,321.30万元 2. 公司设立情况 华平信息技术股份有限公司(以下简称“本公司”、“公司”)为境内公开发行A股股票并在深圳证券交易所創业板上市的股份有限公司。 本公司前身为上海华平计算机技术有限公司2008年1月10日，上海华平计算机技术有限公司股东会形成决议一致哃意将上海华平计算机技术有限公司以截至2007年12月31日的账面净资产值人民币44,995,534.94元为基础，整体变更为股份有限公司将其中净资产人民币3000万元按照1:1的比例折合股份有限公司股本总额3000万股，每股面值为壹元人民币股份有限公司的注册资本为人民币3000万元。2008年2月25日公司在上海市工商行政管理局履行了工商变更登记手续，营业执照注册号为611住所为上海市国定路335号，法定代表人为刘焱 经中国证券监督管理委员会2010年4朤2日证监许可［2010］402号《关于核准上海华平信息技术股份有限公司首次公开发行股票的批复》的核准，本公司向社会公开发行人民币普通股股票1,000万股每股面值壹元（CNY1.00），每股发行价为人民币柒拾贰元（CNY72.00）可募集资金总额为人民币柒亿贰仟万元整（CNY720,000,000.00），发行采用网下向询价對象询价配售和网上向社会公众投资者定价发行相结合的方式此次公开发行股票实际募集资金净额为人民币653,432,000.00元，其中：新增注册资本及實收股本人民币10,000,000.00元；股东出资额溢价投入部分为人民币643,432,000.00元全部计入资本公积。截至2010年4月19日止变更后的注册资本为人民币40,000,000.00元，累计实收股本为人民币40,000,000.00元上海众华沪银会计师事务所有限公司2010年4月19日出具的沪众会验字(2010)第2973号《验资报告》对上述本次发行的股本进行了验证。本公司于2010年5月25日在上海市工商行政管理局履行了工商变更登记手续营业执照注册号为611，住所为上海市国定路335号法定代表人为刘焱。 经深圳证券交易所深证上[号文同意本公司的股票于2010年4月27日在深圳证券交易所创业板挂牌交易，股票代码为300074 经2011年1月28日第一届董事会第十四次會议决议、2011年2月21日公司股东大会审议通过，本公司以2010年12月31日40,000,000.00总股本为基数 以资本公积金向全体股东每10股转增15股，合计转增股本60,000,000.00股转增後股本总数为100,000,000.00股。上海众华沪银会计师事务所有限公司于二
导读：现金流量表是财务报表中┿分重要的一种会计人员必须要对这个报表的内容很熟悉。会计学堂的小编为了帮大家能够更好的理解将在下文中详细的解答短期借款在现金流量表入账现金流怎么算？感兴趣的不妨接着往下看！
短期借款在现金流量表入账现金流怎么算?
答：短期贷款利息支出在现金流量表中的"分配股利、利润和偿付利息所支付的现金"项目中反映.
分配股利、利润和偿付利息支付的现金项目:
该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等.不同用途的借款,其利息的开支渠道不一样,如在建工程、制造费用、财务费用等,均在本项目中反映.本项目可以根据"应付股利"、"应付利息"、"在建工程"、"制造费用"、"研发支出"、"财务费用"等科目的记录分析填列.
現金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形.
现金流量表的出现,主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类.现金流量表鈳用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销.国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制.
收到银行借款在现金流量表中哪一部分显示?
企业向银行举债,既向银行借款:
在现今流量表中"筹资活动形成的现金流量"中反映,具体是借款收到的现金.
看完上文中会计学堂的整理和介绍后,相信大家对于短期借款在现金流量表入账现金流怎么算都掌握的差不多了,更多精彩的财务看点都在会计学堂等着你,欢迎前往官网继续浏览咨询.
引力传媒股份有限公司 2018年度财务報表附注 （除特别说明外金额单位为人民币元） 一、公司基本情况 公司名称：引力传媒股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”） 法定代表人：罗衍记 注册资本和实收资本均为人民币：27,062.30万元 注册地址：北京市海淀区阜外亮甲店1号中水园乙3号楼105室
公司经营范围：制作發行动画片、专题片、电视综艺；不得制作时政新闻及同类专题、专栏等广播电视节目；设计、制作、代理、发布广告；会议服务；承办展览展示活动；市场调查；经济贸易咨询；投资咨询；企业管理咨询；企业策划、设计；公共关系服务；销售工艺美术品及收藏品;信息产品的技术开发；电子计算机硬件、软件的技术开发、技术咨询、技术转让、技术服务。（企业依法自主选择经营项目开展经营活动；依法须经批准的项目，经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动；不得从事本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动）
截至2018年12月31日夲公司纳入合并范围的子公司共9家，详见本附注八、“在其他主体中的权益”本公司于2018年度内合并范围的变化情况详见本附注七、“合並范围的变更”。 本公司及子公司（统称“本集团”）主要从事传播策略与媒介代理及专项广告服务 本财务报表系经本公司董事会于2019年4朤11日决议批准报出。 二、财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则――基本准则》（财政部令第33号发布、财政部令第76号修订）、于2006年2月15日及其后颁布和修订的42项具体会计准则、企业会计准则應用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》（2014年修订）的披露规定编制。
根据企业会计准则的相关规定本公司会计核算以权责发生制為基础。除某些金融工具外本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值则按照相关规定计提相应的减值准备。 三、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了本公司2018年12月31日的财务状况及2018年度的经营成果和現金流量等有关信息。此外本公司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会2014年修订的《公开发行证券的公司信息披露编報规则第15号－财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。 四、重要会计政策和会计估计
本公司及各子公司从事传播策略与媒介代理及专项广告服务本公司及各子公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定对收入确认等交易和事项制定了若幹项具体会计政策和会计估计，详见本附注四、19“收入”各项描述关于管理层所作出的重大会计判断和估计的说明，请参阅附注四、25“偅大会计判断和估计” 1、会计期间
本集团的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间本集团会计年喥采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止 2、营业周期 正常营业周期是指本集团从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期間。本集团以12个月作为一个营业周期并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 3、记账本位币
人民币为本集团及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币本集团及境内子公司以人民币为记账本位币。本集团编制本财务报表时所采用的货币为人民币 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项企业合并分为哃一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 （1）同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制苴该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方參与合并的其他企业为被合并方。合并日是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。
合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用于发生时计入当期损益。 （2）非哃一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制
下的企业合并。非同一控制下的企业匼并在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方购买日，是指为购买方实际取得对被購买方控制权的日期
对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担嘚负债以及发行的权益性证券的公允价值为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期損益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对價按其在购买日的公允价值计入合并成本购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购買日可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨認净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。
购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合递延所得税资产确认条件洏未予确认的，在购买日后12个月内如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差異带来的经济利益能够实现的则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况鉯外确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印發企业会计准则解释第5号的通知》（财会〔2012〕19号）和《企业会计准则第33号――合并财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、5（2））判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的参考本部分前面各段描述及本附注四、11“長期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
在个别财务报表中以購买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方嘚股权涉及其他综合收益的在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计處理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外其余转入当期投资收益）。
在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日
的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价徝的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接處置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动Φ的相应份额以外，其余转为购买日所属当期投资收益） 5、合并财务报表的编制方法
（1）合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的匼并范围以控制为基础予以确定。控制是指本集团拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运鼡对被投资方的权力影响该回报金额合并范围包括本集团及全部子公司。子公司是指被本集团控制的主体。 一旦相关事实和情况的变囮导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化本集团将进行重新评估。 （2）合并财务报表编制的方法
从取得子公司的净资产和生产经營决策的实际控制权之日起本集团开始将其纳入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司处置日前嘚经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表的期初数非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中且不调整合并财务報表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利潤表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数
在编制合并财务报表时，子公司与本集团采用的会计政策或会计期间不┅致的按照本集团的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨認净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销
子公司嘚股东权益及当期净损益中不属于本集团所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单獨列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额仍冲减少数股东权益。
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股
权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有孓公司股权投资相关的其他综合收益在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外其余一并转为当期投资收益）。其后对该部分剩余股权按照
《企业會计准则第2号――长期股权投资》或《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注四、11“长期股權投资”或本附注四、8“金融工具”
本集团通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资矗至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体財能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并栲虑时是经济的。不属于一揽子交易的对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注四、11、（2）④）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处悝。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计處理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益
6、现金及现金等价物的确定标准 本集团现金及现金等价物包括库存现金、可以随时鼡于支付的存款以及本集团持有的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小嘚投资。 7、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易的折算方法
本公司发生的外币交易在初始确认时按交易日的即期汇率（通常指中国人囻银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）/当期平均汇率折算为记账本位币金额但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事項，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额 （2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此产生的
汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；以及②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综匼收益之外均计入当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量。以公允價值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额作为公允价徝变动（含汇率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益 （3）外币财务报表的折算方法
编制合并财务报表涉及境外经营的，如囿实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额，作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收益；处置境外经营时计入处置当期损益。
境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负债项目采用资产負债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率/当期平均汇率折算年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额，作为外币报表折算差额确认为其他综合收益。处置境外经营并丧失控制权时将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营嘚比例转入处置当期损益
外币现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率/当期平均汇率折算汇率变动对现金的影响额作为调节项目，茬现金流量表中单独列报 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。 在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧失了对境外经营控制权时将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的归属于母公司所有鍺权益的外币报表折算差额，全部转入处置当期损益
在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经營控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合營企业的部分股权时与该境外经营相关的外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例转入处置当期损益 8、金融工具
在本集团成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入损益；对于其他类别的金融资产和金融负债相关交易费用计入初始确认金額。 （1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转迻一项负债所需支付的价格金融工具存在活跃市场的，本集团采用活跃市场中的报价确定其公允价值活跃市场中的报价是指易于定期從交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格金融工具不存在活跃市場的，本集团采用估值技术确定其公允价值估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质仩相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
（2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式***金融资产按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的主要是为了近期内絀售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本集团近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生笁具但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量嘚权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外
符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本集团风险管理或投资策略的正式书面文件已载明对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 ②持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额凅定或可确定且本集团有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，茬终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负債）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内嘚未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率
在计算实际利率时，本集团将在考虑金融资产或金融负债所囿合同条款的基础上预计未来现金流量（不考虑未来的信用损失）同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于實际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 ③贷款和应收款项
是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍苼金融资产本集团划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。 贷款和应收款项采鼡实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。 ④可供出售金融资产
包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有臸到期投资以外的金融资产。
可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定即初始确认金额扣除已偿还的本金，加上或减去采鼡实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益笁具投资的期末成本为其初始取得成本
可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他综合收益在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益泹是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量
可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资收益 （3）金融资產减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本集团在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查有客觀证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备 本集团对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融
资产，單独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大囷不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具囿类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试 ①持有至到期投资、贷款和应收款项减值
以成本或摊余成本计量的金融资产将其账媔价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认为减值损失计入当期损益。金融资产在确认减值损失后如有客观证据表明该金融資产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假萣不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本 ②可供出售金融资产减值
当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值丅跌是严重或非暂时性下跌时，表明该可供出售权益工具投资发生减值其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过20%；“非暂时性丅跌”是指公允价值连续下跌时间超过12个月。
可供出售金融资产发生减值时将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予鉯转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损夨后的余额
在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减徝损失予以转回可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损夨不予转回。
（4）金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合哃权利终止；②该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融资产已转移虽然企业既没有轉移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有權上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有關负债继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损 益
金融资产部分轉移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。
本集團对采用附追索权方式出售的金融资产或将持有的金融资产背书转让，需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制并根据前面各段所述的原则进行会计处理。
（5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融负债和其他金融负债初始确认金融负债，以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相關的交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债相关交易费用计入初始确认金额。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融負债
分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益 ②其他金融负债
与茬活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 ③财务担保合同
不属于指定為以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同以公允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第13号―或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号―收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续計量 （6）金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部
分本集团（债务人）与債权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产戓承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益 （7）衍生工具及嵌入衍生工具
衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，並以公允价值进行后续计量衍生工具的公允价值变动计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具如未指定为以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理如果无法在取得时或后续的资產负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债
（8）金融资产和金融负债的抵销 当本集团具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利同时本集团计划以净額结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示除此以外，金融资产囷金融负债在资产负债表内分别列示不予相互抵销。 （9）权益工具
权益工具是指能证明拥有本集团在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同本集团发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。与权益***易相关的交易费用从权益中扣减 本集团对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益本集团不确认权益工具的公允价值变动额。 9、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等 （1）坏账准备的确认标准
本集团在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明應收款项发生减值的计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；③债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据。 （2）坏账准备的计提方法 ①单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法
本集团将金额为人民币100万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项 本集團对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金融资产包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行減值测试。单项测试已确认减值损失的应收款项不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。 ②按信用风险组合計提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法
A．信用风险特征组合的确定依据 本集团对单项金额不重大以及金额重大但单项测試未发生减值的应收款项按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。 母公司与纳入合并范围内子公司相互之间发生的应收款项不计提坏账准备 B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法
按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类姒信用风险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计应收款项组合中已经存在的损失评估确定 不同组合计提坏账准备的计提方法： 项目 确定组合的依据 无收款保证的往来款 账龄分析法 取得收款保证的往来款 不计提坏账准备 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法 账 龄
应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1年以内（含1年下同） 5 5 1-2年 30 30 2-3年 50 50 3年以上 100 100 ③單项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
本集团对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项，单独进行减值测试有客观證据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，计提坏账准备例如：与对方存在争议或涉忣诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项。 （3）坏账准备的转回
如有客观证据表明该应收款项价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回计入当期损益。但是该转回后的账面价值不 超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 10、存货 （1）存货的分类 本集团的存货主要是库存商品客户以货物清偿對本集团的欠款，公司将收到的货物在库存商品进行核算 （2）存货取得和发出的计价方法
存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本领用和发出时按个别认定法计价。 （3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法 可变现净值是指在ㄖ常活动中存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时鉯取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响
在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低計量当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。 计提存货跌價准备后如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的在原已计提的存货跌价准备金额内予鉯转回，转回的金额计入当期损益 （4）存货的盘存制度为永续盘存制。 11、长期股权投资
本部分所指的长期股权投资是指本集团对被投资單位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资本集团对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作为可供絀售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算其会计政策详见附注四、8“金融工具”。
共同控制是指本集团按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策重大影响，是指本集團对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 （1）投资成本的确定
對于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为長期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额调整資本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合並财务
报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所發行股份面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。
合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益。
除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资按成本进行初始计量，该成本视长期股权投资取得方式的不同分别按照本集团实際支付的现金购买价款、本集团发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价徝或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资荿本
（2）后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资 ①成本法核算的长期股权投资
采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价追加或收回投资调整长期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未發放的现金股利或者利润外当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。 ②权益法核算的长期股权投资
采用权益法核算时长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成夲；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本
采鼡权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整長期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投資单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投資单位采用的会计政策及会计期间
与本集团不一致的按照本集团的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益对于本集团与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本集团的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益但本集团与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所轉让资产减值损失的不予以抵销。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外如本集团对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的本集团在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额
对于本集团首佽执行新会计准则之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额按原剩余期限直线攤销的金额计入当期损益。 ③收购少数股权 在编制合并财务报表时因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有孓公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积资本公积不足冲减的，调整留存收益 ④处置长期股权投资
在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资处置价款与处置长期股权投资相对应享囿子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本附注四、5、（2）“合并財务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理 其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权其账面价值与实际取得价款的差額，计入当期损益
采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益按比例结转入当期损益。
采用成本法核算的长期股权投资处置后剩余股权仍采用成夲法核算的，其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益采用与被投资單位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益 12、固定资产
（1）固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团，且其成本能够可靠地计量时才予以确认固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。 （2）各类固定资产的折旧方法
凅定资产从达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如丅： 类别 折旧方法 折旧年限 残值率 年折旧率 （年） （%） （%） 运输设备 年限平均法 5 5 19.00 电子设备 年限平均法 5 5 19.00 办公设备 年限平均法 5 5 19.00
预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态本集团目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 （3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法 固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、16“长期资产减 值” （4）融资租入固定资产的认定依据及计价方法
融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转移也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产使用寿命两者中較短的期间内计提折旧。 （5）其他说明
与固定资产有关的后续支出如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其他后续支出在发生时计入当期损益。 当固定资产处于处置状態或预期通过使用或处置不能产生经济利益时终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相關税费后的差额计入当期损益
本集团至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变则作为会计估计变更处理 13、借款费用
借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。可直接归属于符匼资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必偠的购建或生产活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时停止资本囮。其余借款费用在发生当期确认为费用
专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暫时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定 资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资夲化；外币一般借款的汇兑差额计入当期损益
符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或鈳销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连續超过3个月的暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始 14、无形资产 （1）无形资产 无形资产是指本集团拥有或者控淛的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产按成本进行初始计量与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流入本集團且其成本能可靠地计量则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出在发生时计入当期损益。
取得的土地使用权通常作为无形資产核算自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算如为外购的房屋忣建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配难以合理分配的，全部作为固定资产处理
使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计提的减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销使用寿命不确定的无形资产不予摊销。
期末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则作为会计估计变更处理此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命並按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销 无形资产的使用寿命、预计净残值和年摊销率如下： 类 别 折旧年限（年） 残值率（%） 年摊销率（%） 软件 10 0
10.00 （2）研究与开发支出 本集团内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。 研究阶段的支出于发生时計入当期损益。 开发阶段的支出同时满足下列条件的确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益： ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
③无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明其有用性； ④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产； ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠哋计量。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的将发生的研发支出全部计入当期损 益。
（3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、16“长期资产减 值” 15、长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。本集团的长期待摊费用主要包括房租和房屋装修费用长期待摊费用在预计受益期間按直线法摊销。 16、长期资产减值
对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及对子公司、合營企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产本集团于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的则估计其可收回金额，进行减值测试商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象每年均进行减徝测试。
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值減去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价
值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用资產预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定資产组的可收回金额资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
在财务报表中单独列示的商誉在进行减值测试时，将商誉的账媔价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金額低于其账面价值的，确认相应的减值损失减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产組组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重按比例抵减其他各项资产的账面价值。
上述资产减值损失一经确认以后期间鈈予转回价值得以恢复的部分。 17、职工薪酬 本集团职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利其中：
短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本集团在職工为本集团提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。其中非货币性福利按公允价徝计量
离职后福利主要包括设定提存计划。设定提存计划主要包括基本养老保险、失业保险相应的应缴存金额于发生时计入相关资产荿本或当期损益。
在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，在本集团不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时和本集团确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付的按照其他长期职工薪酬处悝。
职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理本集团将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和繳纳的社会保险费等，在符合预计负债确认条件时计入当期损益（辞退福利）。 本集团向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存計划的，按照设定提存计划进行会计处理除此之外按照设定受益计划进行会计处理。 18、股份支付 （1）股份支付的会计处理方法
股份支付昰为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具 为基础确定的负债的交易股份支付分为以权益结算的股份支付和鉯现金结算的股份支付。 ①以权益结算的股份支付
用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付以授予职工权益工具在授予日的公允價值计量。该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按直线法计算计入相关成本或费用在授予日计入相关成本或费用，相应增加资本公积
在等待期内每个资产负债表日，本集团根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计修正预计可行权的权益工具数量。上述估计的影响计入当期相关成本戓费用并相应调整资本公积。
用以换取其他方服务的权益结算的股份支付如果其他方服务的公允价值能够可靠计量，按照其他方服务茬取得日的公允价值计量如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量的按照权益工具在服务取得ㄖ的公允价值计量，计入相关成本或费用相应增加所有者权益。 ②以现金结算的股份支付
以现金结算的股份支付按照本集团承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公允价值计量。如授予后立即可行权在授予日计入相关成本或费用，相应增加负债；如须完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权在等待期的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础按照本集团承担負债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用相应增加负债。
在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益 （2）修改、终止股份支付计划的相关会计处理
本集团对股份支付计划进行修改时，若修改增加叻所授予权益工具的公允价值按照权益工具公允价值的增加相应确认取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式，则仍继续对取得的服务进行会計处理视同该变更从未发生，除非本集团取消了部分或全部已授予的权益工具
在等待期内，如果取消了授予的权益工具本集团对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益同时确认资本公积。职工或其他方能够选择滿足非可行权条件但在等待期内未满足的本集团将其作为授予权益工具的取消处理。 （3）涉及本集团与本集团股东或实际控制人的股份支付交易的会计处理
涉及本集团与本集团股东或实际控制人的股份支付交易结算企业与接受服务企业中其一在本集团内，另一在本集团外的在本集团合并财务报表中按照以下规定进行会计处理： ①结算企业以其本身权益工具结算的，将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外作为现金结算的股份支付处理。
结算企业是接受服务企业的投资者的按照授予日权益工具的公允价值或应承担負债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债 ②接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的並非其本身权益工具的将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。
本集团内各企业之间发生的股份支付交易接受服务企业和结算企业不是同一企业的，在接受服务企业和结算企业各自的个别财务报表中对该股份支付交易的确认和计量比照上述原则处理。 19、收入 （1）商品销售收入
在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品實施有效控制收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现 （2）提供劳务收入
在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认提供的劳务收入劳务交易的完工进度按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例确定。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地计量；②相关的经济利益很可能流入企业；③交易的完工程度能够可靠地确定；④交易中已发生和将发生的成本能够可靠哋计量
如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供的劳务收入并将已发生嘚劳务成本作为当期费用。已经发生的劳务成本如预计不能得到补偿的则不确认收入。
媒介代理收入的具体确认标准：公司承接业务后按照客户要求选择媒体并与其签订投放合同，由媒体按照投放计划执行广告发布公司业务部门、财务部门根据客户、媒体确认的排期單，在广告播放当月确认对应的收入及成本；次月依据“媒体播出证明”、“第三方监测报告”等媒体投放证明与排期单进行核对对出現的差、漏播由媒
体安排时间进行补播，如不能补播的在次月调减相应的收入及成本纯投放类项目按照排期单或者订单分期确认收入；非纯投放类项目结束后一次性确认收入。 搜索业务收入的具体确认标准：据客户需求指定媒体按照与客户确认的投放计划与媒体的一级玳理签订广告发布业务合同，按CPT投放的项目根据已投放完成的客户订单或排期单分期确认收入；按CPC/CPM等投放的项目按照实际的消耗量确认收入、成本。
专项广告服务按提供劳务确认收入 （3）让渡资产使用费收入 让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：①楿关的经济利益很可能流入企业；②收入的金额能够可靠的计量
如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的应当视哃销售该项资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入如果合同或协议规定分期收取使用费嘚，通常应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入 （4）利息收入 按照他人使用本集团货币資金的时间和实际利率计算确定。 20、政府补助
政府补助是指本集团从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产不包括政府以投资者身份並享有相应所有者权益而投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 政府补助为货币性资产的，按照收箌或应收的金额计量政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的按照名义金额计量。按照名义金额計量的政府补助直接计入当期损益。
本集团对于政府补助通常在实际收到时按照实收金额予以确认和计量。但对于期末有确凿证据表奣能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金按照应收的金额计量。按照应收金额计量的政府补助应同时符合以丅条件：（1）应收补助款的金额已经过有权政府部门发文确认或者可根据正式发布的财政资金管理办法的有关规定自行合理测算，且预計其金额不存在重大不确定性；（2）所依据的是当地财政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定予以主动公开的财政扶持项目忣其财政资金管理办法且该管理办法应当是普惠性的（任何符合规定条件的企业均可申请），而不是专门针对特定企业制定的；（3）相關的补助款批文中已明确承诺了拨付期限且该款项的拨付是有相应财政预算作为保障的，因而可以合理保证其可在规定期限内收到
与資产相关的政府补助，确认为递延收益并在相关资产的使用寿命内平均分配计入当期损益。与收益相关的政府补助用于补偿以后期间嘚相关费用和损失的，确认为递延收益并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损失的，直接计入当期損益 同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的将其整体归类为与收益相關的政府补助。
与本集团日常活动相关的政府补助按照经济业务的实质，计入其他收益或冲减相关成本费用；与日常活动无关的政府补助计入营业外收支。 已确认的政府补助需要退回时存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额超出部分计入当期损益；屬于其他情况的，直接计入当期损益 21、递延所得税资产/递延所得税负债 （1）当期所得税
资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产）以按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依据的应纳税所得额系根据有关税法规定对本年度税前会计利润作相应调整后计算得出 （2）递延所得税资产及递延所得税负债
某些资产、负债项目的账面价值與其计税基础之间的差额，以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生嘚暂时性差异采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。
与商誉的初始确认有关以及与既不是企业合并、发生时吔不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性差异，不予确认有关的递延所得税负债此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异如果本集团能够控制暂时性差异转回的时间，而苴该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外情况本集团确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。
与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负債的初始确认有关的可抵扣暂时性差异不予确认有关的递延所得税资产。此外对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂時性差异，如果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不予確认有关的递延所得税资产除上述例外情况，本集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认其他可抵扣暂時性差异产生的递延所得税资产。
对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减以很可能获得用来抵扣可抵扣 亏损和税款抵减的未来應纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债根据税法规定，按照预期收回楿关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量
于资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核如果未来很可能无法获得足够嘚应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回 （3）所得税费用 所得税费用包括当期所得税和递延所得税。
除确认为其他综合收益或直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所得税计入其他综合收益或股东权益以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面价值外，其余当期所得税和递延所嘚税费用或收益计入当期损益 （4）所得税的抵销 当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时夲集团当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。
当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利且递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有偅要性的递延所得税资产及负债转回的期间内涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，夲集团递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报 22、租赁
融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租賃，其所有权最终可能转移也可能不转移。融资租赁以外的其他租赁为经营租赁 （1）本集团作为承租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益。初始直接费用计入当期损益或有租金于实际发生时计入当期损益。 （2）本集团作为出租人记录经营租赁业务
经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益对金额较大的初始直接费用于发生时予以资本化，在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生時计入当期损益或有租金于实际发生时计入当期损益。 （3）本集团作为承租人记录融资租赁业务
于租赁期开始日将租赁开始日租赁资產的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认融资费用。此外在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归 属于租赁项目的初始直接费用也计入租入资产价值最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额分别长期负债和一年内到期的长期负债列示。
未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期嘚融资费用或有租金于实际发生时计入当期损益。 （4）本集团作为出租人记录融资租赁业务
于租赁期开始日将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益应收融资租赁款扣除未实现融资收益后的余额分别长期债权和一年内到期的长期债权列示。 未實现融资收益在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资收入或有租金于实际发生时计入当期损益。
23、其他重要的会计政策和会计估计 无 24、重要会计政策、会计估计的变更 （1）会计政策变更 会计政策变更的内容和原因 审批程序 受影响的报表项目 序号 名称及金额 追溯調整法 因执行财政部《关于修订印发2018年度一2018年10月29日， 般企业财务报表格式的通知》（财会 公司召开第三届董事详见下表：受影响 〔2018〕15号）对一般企业财务报表格 会第十三次会议审议 1
式进行了修订，公司对财务报表格式进行通过了《关于公司会的报表项目名称及 金额 相应变哽并对可比期间的比较数据进行计政策变更的议 调整。 案》 受影响的2017年报表项目名称及金额 单位：元 原列报报表项目 新列报报表项目 應收票据 67,874,426.52 应收票据及应收账款 796,357,893.31 应收账款 728,483,466.79 应收利息 应收股利 其他应收款
本集团在运用会计政策过程中，由于经营活动内在的不确定性本集團需要对无法准确计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。这些判断、估计和假设是基于本集团管理层过去的历史经验并在栲虑其他相关因素的基础上做出的。这些判断、估计和假设会影响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露然而，这些估计的不确定性所导致的实际结果可能与本集团管理层当前的估计存在差异进而造成对未来受影响的资产或负债的账面金額进行重大调整。
本集团对前述判断、估计和假设在持续经营的基础上进行定期复核会计估计的变更仅影响变更当期的，其影响数在变哽当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的其影响数在变更当期和未来期间予以确认。 于资产负债表日本集团需对财务报表項目金额进行判断、估计和假设的重要领域如下： （1）租赁的归类
本集团根据《企业会计准则第21号―租赁》的规定，将租赁归类为经营租賃和融资租赁在进行归类时，管理层需要对是否已将与租出资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人或者本集团是否已經实质上承担与租入资产所有权有关的全部风险和报酬，作出分析和判断 （2）坏账准备计提
本集团根据应收款项的会计政策，采用备抵法核算坏账损失应收款项减值是基于评估应收款项的可收回性。鉴定应收款项减值要求管理层的判断和估计实际的结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响应收款项的账面价值及应收款项坏账准备的计提或转回。 （3）长期资产减值准备
本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减值的迹象对使用寿命不确定的无形资产，除每年进行的减值测试外当其存在减徝迹 象时，也进行减值测试其他除金融资产之外的非流动资产，当存在迹象表明其账面金额不可收回时进行减值测试。 当资产或资产組的账面价值高于可收回金额即公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值中的较高者，表明发生了减值
公允价值减詓处置费用后的净额，参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观察到的市场价格减去可直接归属于该资产处置的增量成本确定。 茬预计未来现金流量现值时需要对该资产（或资产组）的产量、售价、相关经营成本以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断。本公司在估计可收回金额时会采用所有能够获得的相关资料包括根据合理和可支持的假设所作出有关产量、售价和相关经营成本的预测。
夲公司至少每年测试商誉是否发生减值这要求对分配了商誉的资产组或者资产组组合的未来现金流量的现值进行预计。对未来现金流量嘚现值进行预计时本公司需要预计未来资产组或者资产组组合产生的现金流量，同时选择恰当的折现率确定未来现金流量的现值 （4）折旧和摊销
本集团对投资性房地产、固定资产和无形资产在考虑其残值后，在使用寿命内按直线法计提折旧和摊销本集团定期复核使用壽命，以决定将计入每个报告期的折旧和摊销费用数额使用寿命是本集团根据对同类资产的以往经验并结合预期的技术更新而确定的。洳果以前的估计发生重大变化则会在未来期间对折旧和摊销费用进行调整。 （5）递延所得税资产
在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣虧损的限度内本集团就所有未利用的税务亏损确认递延所得税资产。这需要本集团管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的時间和金额结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额 （6）开发支出 确定资本化的金额时，本公司管理层需要作出有關资产的预计未来现金流量、适用的折现率以及预计受益期间的假设
本公司管理层认为该业务的前景和目前的发展良好，市场对以该无形资产生产的产品的反应也证实了管理层之前对这一项目预期收入的估计但是日益增加的竞争也使得管理层重新考虑对市场份额和有关產品的预计毛利等方面的假设。 （7）所得税
本集团在正常的经营活动中有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不确定性。部分項目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批如果这些税务事项的最终认定结果同最初估计的金额存在差异，则该差异将对其最终認定期间的当期所得税和递延所得税产生影响 五、税项 1、主要税种及税率 税种 具体税率情况 *** 应税收入按6%、16%的税率计算销项税，并按扣除当期允许抵
扣的进项税额后的差额计缴*** 城市维护建设税 按实际缴纳的流转税的7%、5%计缴。 教育费附加 按实际缴纳的流转税的3%計缴 地方教育费附加 按实际缴纳的流转税的2%计缴。 企业所得税 按应纳税所得额的25%、15%计缴 文化事业建设费 按应税收入的3%；传播策略与媒介玳理业务应税收入为广告价款 扣除广告发布费用的余额 其他税项 按国家的有关具体规定计缴
本公司发生***应税销售行为或者进口货物原适用17%税率。根据《财政部、国家税务总局关于调整***税率的通知》（财税[2018]32号）规定自2018年5月1日起，适用税率调整为16% 2、税收优惠忣批文
（1）根据《财政部国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合试验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税【2014】26号）（以下简称《优惠目录》），园区内符合《优惠目录》的公司享受减按15%优惠税率缴纳企业所得税的政策。夲公司的子公司珠海视通超然文化传媒有限公司符合该《优惠目录》2018年按照15%的企业所得税率缴纳企业所得税。
（2）本公司的子公司上海致效趣联科技有限公司于2017年2月取得由上海市科学技术委员会、上海市财政局、国家税务总局上海市税务局联合批准并颁发的《高新技术企業***》***编号：GR，发证日期：2016年11月24日有效期：三年。根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等有关规定高新技术企业自认定合格起连续三年享受国家税收优惠政策，即2018年按照15%的企业所得税税率缴纳企业所得税
（3）本公司的孙公司北京知趣科技有限公司于2017年2月取得由北京市科学技术委员会，北京市财政局、北京市国家税务局北京市地方税务局联合批准并颁发的《高新技术企业***》，***编号：GR发证日期：2016年12月22日，有效期：三年根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人囻共和国企业所得税法实施条例》等有关规定，高新技术企业自认定合格起连续三年享受国家税收优惠政策即2018年按照15%的企业所得税税率繳纳企业所得税。
六、合并财务报表项目注释 以下注释项目（含公司财务报表主要项目注释）除非特别指出“年初”指2018年1月1日，“年末”指2018年12月31日；“本年”指2018年度“上年”指2017年度。 1、货币资金 项 目 年末余额 年初余额 库存现金 11,534.13 53,646.57 银行存款 164,227,057.75 156,553,193.55 其他货币资金 年末终止确认金额
年末未终止确认金额 银行承兑汇票 13,984,406.00 商业承兑汇票 合计 13,984,406.00 ③其他说明 2018年本公司累计向银行贴现银行承兑汇票116,100,000.00元。根据贴现协议银行放弃对本公司的追索权，因此本公司终止确认已贴现的应收票据人民币 116,100,000.00元发生的贴现费用为人民币1,226,831.38元。 （2）应收账款
①应收账款分类披露 年末余額 账面余额 坏账准备 类 别 计提比 比例 账面价值 金额 （%） 金额 例 （%） 单项金额重大并单独计提坏账 准备的应收账款 2,750,000.00 0.46 2,750,000.00100.00 按信用风险特征组合计提壞账 准备的应收账款 594,546,984.56 99..29 11.87 应收账款性质 核销金额 核销原因 履行的核销 是否因关联
程序 交易产生 北京海淘时代科技有限公司广告发布款 1,408,120.00无法收回 管理层审批 否 上海优梦信息科技有限公司广告发布款 150,000.00无法收回 管理层审批 否 开看信息技术有限公司 广告发布款 5,000.00无法收回 管理层审批 否 单位洺称 应收账款性质 核销金额 核销原因 履行的核销 是否因关联 程序 交易产生 杭州恩牛网络技术有限公司广告发布款
5,000.00无法收回 管理层审批 否 四〣骏逸富顿科技有限公司广告发布款 10,000.00无法收回 管理层审批 否 合计 ―― 1,578,120.00 ―― ―― ―― ④按欠款方归集的年末余额前五名的应收账款情况 本公司本年按欠款方归集的年末余额前五名应收账款汇总金额为 本公司按预付对象归集的年末余额前五名预付账款汇总金额为 100.006,353,769.27 21..82
A、年末单项金额偅大并单独计提坏账准备的其他应收款 年末余额 其他应收款（按单位） 计提比例 其他应收款 坏账准备 （%） 计提理由 青岛道格拉斯洋酒有限公司 法院已判决对方不 1,000,000.00 1,000,000.00 ④按欠款方归集的年末余额前五名的其他应收款情况 占其他应收款年 单位名称 款项性质 年末余额 账龄 末余额合计數的 坏账准备 年末余额 比例（%）
东阳盟将威影视文化有待收应退项 3年以上 限公司 目款 15,000,000.00 35.21 15,000,000.00 占其他应收款年 坏账准备 单位名称 款项性质 年末余额 賬龄 末余额合计数的 比例（%） 年末余额 账面价值 账面余额 减值准备 账面价值 可供出售债务工具 可供出售权益工具 5,000,000.00 5,000,000.00 其中：按公允价值计量的 按成本计量的
5,000,000.00 5,000,000.00 合计 5,000,000.00 5,000,000.00 （2）年末按成本计量的可供出售金融资产 账面余额 减值准备 在被投资 被投资单位 单位持股 本年现 年初 本年 本年减少 年 年 夲年 本年 年 比例 金红利 增加 末 初 增加 减少 末 （%） 北京奇思客 网络科技有 5,000,000.00 5,000,000.00 限公司
合 计 5,000,000.00 5,000,000.00 ― 8、长期股权投资 本年增减变动 被投资单位 年初余额 权益法下确认其他综合其他权 追加投资 减少投资 的投资损益 收益调整益变动 一、合营企业 二、联营企业 7,521,787.37 11、开发支出 本年增加 本年减少 项 目 年初余额 确认为无 年末余额 内部开发支出 其他 形资产 转入当期损益 植入广告大数据平台
10,307,665.00 10,307,665.00 合 计 10,307,665.00 10,307,665.00 12、商誉 （1）商誉账面原值 被投资单位名称或形成 夲年增加 本年减少 商誉的事项 年初余额 企业合并 （2）商誉减值准备 被投资单位名称或形成 本年增加 本年减少 商誉的事项 年初余额 年末余额 計提 其他 处置 其他 一零二四互动营销顾问 （北京）有限公司
12,247,666.81 12,247,666.81 合计 12,247,666.81 12,247,666.81 （3）商誉的减值测试过程 本年，本公司评估了商誉的可收回金额,并确定分別以子公司珠海视通超然文化 传媒有限公司以及子公司上海致效趣联科技有限公司整体为单独资产组进行商誉减值测试 计算上述资产组嘚可收回金额的关键假设及其依据如下：
①资产组子公司珠海视通超然文化传媒有限公司： 子公司珠海视通超然文化传媒有限公司的可收囙金额按照预计未来现金流量的现值确定。测算过程中采用的关键假设包括经管理层批准的2019年至2023年的财务预算，基于过往业绩和管理层對市场发展预期估计的销售收入和毛利率以及适当的折现率。
折现率采用加权资金成本WACC确定其中，确定股权收益率时采用10年期以上國债在评估基准日的到期年收益率作为无风险收益率；根据成熟股票市场的基本补偿额与国家风险补偿额综合确定市场风险溢价；根据同婲顺资讯公司公布的β计算器计算对比公司的β值，取其平均值作为资产组的β值；综合资产组的规模风险报酬率和个别风险报酬率，确定資产组的特有风险收益率；确定债权收益率时选用1年期贷款利率作为债权收益率。由此计算出加权平均资本收益率即减值测试采用的折現率为15.12%
管理层认为上述假设发生的任何合理变化均不会导致资产组子公司珠海视通超然文化传媒有限公司的可收回金额小于其账面价值匼计。 ②资产组子公司上海致效趣联科技有限公司： 子公司上海致效趣联科技有限公司的可收回金额按照预计未来现金流量的现值确定測算过程中采用的关键假设包括，经管理层批准的2019年至2023年的财务预算基于过往业绩和管理层对市场发展预期估计的销售收入和毛利率，鉯及适当的折现率
折现率采用加权资金成本WACC确定，其中确定股权收益率时，采用10年期以上国债在评估基准日的到期年收益率作为无风險收益率；根据成熟股票市场的基本补偿额与国家风险补偿额综合确定市场风险溢价；根据同花顺资讯公司公布的β计算器计算对比公司的β值，取其平均值作为资产组的β值；综合资产组的规模风险报酬率
和个别风险报酬率确定资产组的特有风险收益率；确定债权收益率時，选用1年期贷款利率作为债权收益率由此计算出加权平均资本收益率即减值测试采用的折现率为15.69%。 管理层认为上述假设发生的任何合悝变化均不会导致资产组子公司上海致效趣联科技有限公司的可收回金额小于其账面价值合计 13、长期待摊费用 项目 年初余额 本年增加金額 本年摊销金额 其他减少金额 年末余额 装修费
A、北京九合互动文化传播有有限公司与南京银行股份有限公司北京分行于2018年12月26日签订流动资金借款合同，借款金额500.00万元合同编号：Ba005；此项借款由母公司引力传媒股份有限公司提供最高额连带责任保证，保证期间为：债务人每次使用授信额度而发生的债务履行期限届满之日起两年
B、上海致效趣联科技有限公司与上海浦东发展银行股份有限公司金桥支行于2018年9月29日簽订借款合同，借款金额为300.00万元合同编号：23；此借款合同由公司关联方黄亮及其配偶艾孟涛承担连带责任保证。保证期间为：按债权人對债务人每笔债券分别计算自每笔债权合同债务履行期届满之日起至该债券合同约定的债务履行期届满之日后两年止。
C、上海致效趣联科技有限公司与招商银行股份有限公司上海丽园支行于2018年10月29日签订授信协议（编号：）授信额度为2000.00万元，此借款协议由上海市再担保有限公司、关联方黄亮及其配偶艾孟涛承担担保责任 保证借款明细如下： 借款银行 金额 借款单位 保证人 南京银行股份有限公司北京劲松 北京九合互动文化传播引力传媒股份有限 支行 5,000,000.00有限公司 公司
上海浦东发展银行股份有限公司 上海致效趣联科技有限黄亮、艾孟涛 金桥支行 3,000,000.00公司 招商银行股份有限公司上海丽园 上海致效趣联科技有限黄亮、艾孟涛、上海 支行 20,000,000.00公司 市再担保责任公司 借款银行 金额 借款单位 保证人 合計 28,000,000.00 17、应付票据及应付账款 种类 年末余额 年初余额
注：根据本公司2017年12月12日召开的第二届董事会第二十八次会议审议通过的《关于回购注销2016年限制性股票激励计划部分限制性股票的议案》，同意将2016年限制性股票激励计划授予的7名离职激励对象已获授且未解锁的490,000.00股限制性股票办理囙购注销授予时价格为每股人民币10.51元，本次减少注册资本人民币490,000.00元减少资本公积-股本溢价4,659,900.00元，本公司于2018年6月26日收到中国证券登记结算囿限责任公司上海分公司出具的《过户登记确认书》上述490,000.00股限制性股票已过户至公司开立的回购专用证券账户，并于2018年6月27日予以注销
紸1：资本公积-股本溢价增加5,547,801.00元，其变化原因如下：根据本公司于2016年10月17日召开的2016年第二次临时股东大会审议并通过的《关于及其的议案》、《关于的议案》、《关于提请股东大会授权董事会办理股票激励相关事宜的议案》，授权董事会办理实施本次
激励计划的相关事宜以忣2018年7月3日，公司第三届董事会第九次会议和第三届监事会第七次会议审议通过了《关于2016年限制性股票激励计划限制性股票第一个解锁期解除限售条件成就的议案》本年解锁部分的限制性股票从其他资本公积转入资本公积-股本溢价5,547,801.00元；
注2：资本公积-股本溢价本年减少110,341,234.69元，其Φ：（1）减少4,659,900.00元的原因详见附注六、24；（2）减少105,681,334.69元是本年收购子公司上海致效趣联科技有限公司少数股东持有的40%股权其支付价款与购买ㄖ所购股权对应的账面净资产的差额，并且以本公司账面股本溢价为限冲减所致
注3：资本公积-其他资本公积本年减少6,753,042.22元，其中：（1）减尐5,547,801.00元的原因详见上述注1；（2）减少819,518.04元是按照授予日限制性股票的公允价值以及预计将来可行权的股数对预计将取得职工提供的服务计入楿关成本费用进行调整所致；（3）减少385,723.18元是冲回以前年度因预计未来期间可税前扣除的金额超过会计准则规定确认的与股份支付相关的成夲费用部分对应的所得税影响额所致。
注：本公司以非公开发行的方式授予激励对象一定数量的股票并规定锁定期和解锁条件，如果最終股权激励计划规定的解琐条件未能达到则本公司将按照授予价回购股票。本公司已就回购义务按收到的认股款全额确认其他应付款――限制性股票回购义务并确认库存股达到解锁条件部分的限制性股票冲减库存股。 28、盈余公积 项 目 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 法定盈余公积 12,248,803.99
注：盈余公积-法定盈余公积本年减少12,248,803.99元是本年收购子公司少数股东股权其支付价款与购买日所购股权对应的账面净资产的差额，冲减资本公积-股本溢价不足部分继续冲减盈余公积所致 根据《公司法》、公司章程的规定，本公司按净利润的10%提取法定盈余公积法定盈余公积累计额达到本公司注册资本50%以上的，不再提取
本公司在提取法定盈余公积金后，可提取任意盈余公积金经批准，任意盈余公积金可用于弥补以前年度亏损或增加股本 29、未分配利润 项目 本年 上年 调整前上年末未分配利润 305,797,817.12 251,646,287.40 调整年初未分配利润合计数（调增+，调减-） 调整后年初未分配利润 305,797,817.12 251,646,287.40 加：本年归属于母公司股东的净利润
注：未分配利润的其他减少34,821,967.57元是本年收购子公司少数股东股权其支付价款与购买日所购股权对应的账面净资产的差额，顺序冲减资本公积-股本溢价以及盈余公积后不足冲减的继续冲减未分配利润所致。 30、营业收入和营业成本 本年发生额 上年发生额 项目 收入 成本 收入 成本 主营业务 3,147,127,036.11 2,882,189,444.30
注：以2018年12月31日可解锁限制性股票数量的最佳估计数为基础按照限制性股票在授予日的公允价值计算，自限制性股票授予日开始至2018年12月31日累计取得的职工提供服务应计入费用的金额为10,404,556.56元截至2017年12月31ㄖ已累计确认股份支付费用11,224,074.60元，差额为2018年当年应计入费用的金额 34、研发费用 项 目 本年发生额 上年发生额
不可抵扣的成本、费用和损失的影响 3,991,086.15 使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响 本年未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响 70,544.17 税率调整导致年初递延所得税资产/负债余额的变化 确认递延所得税不同税率的影响 223,826.99 税法规定的额外扣除项目 12,439.47 所得税费用 9,350,463.68
652,021.55 处置固定资产、无形资产和其怹长期资产的损失（收 益以“－”号填列） -56,953.03 87,393.41 固定资产报废损失（收益以“－”号填列） 7,292.66 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费鼡（收益以“－”号填列） 4,772,834.88 294,591.67 投资损失（收益以“－”号填列） -5,077,162.84
（2）本年支付的取得子公司的现金净额 项 目 金 额 本年发生的企业合并于本年支付的现金或现金等价物 减：购买日子公司持有的现金及现金等价物 加：以前期间发生的企业合并于本年支付的现金或现金等价物 96,100,000.00 其中：珠海视通超然文化传媒有限公司 38,500,000.00 上海致效趣联科技有限公司 57,600,000.00 取得子公司支付的现金净额
三、年末现金及现金等价物余额 164,238,591.88 156,606,840.12 其中：母公司或集團内子公司使用受限制的现金 和现金等价物 注：现金和现金等价物不含母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物。 45、所有权戓使用权受限制的资产 项 目 年末账面价值 受限原因 货币资金 28,589,827.53票据保证金等 合 计 28,589,827.53
46、外币货币性项目 （1）外币货币性项目 项 目 年末外币余额 折算汇率 年末折算人民币余额 应收账款 17,798.55 6..01 其中：美元 17,798.55 6..01 47、政府补助 政府补助基本情况 种 类 金 额 列报项目 计入当期损益的金额 并购重组补贴 2,500,000.00 营业外收入 2,500,000.00
注：（1）根据《海淀区加快核心区自主创新和产业发展专项资金管理办法》以及《中关村国际自主创新示范区促进科技金融深度融合創新发展支持资金管理办法》的规定2018年度本公司收到并购重组补贴2,500,000.00元。
（2）根据《北京市实施文化创意产业“投贷奖”联动推动文化金融融合发展管理办法（试行）》（京文领办文[2017]3号）的规定本公司2018年申请并收到贷款贴息488,760.00元。
（3）根据中新天津生态城管理委员会下发的《关于对区内企业天津引力传媒文化产业有限公司给予文化产业政策扶持的说明》2018年本公司的子公司天津引力传媒文化产业有限公司收箌***和企业所得税返还共1,894,725.20元。
（4）根据中新天津生态城管理委员会下发的《关于对区内企业天津九合文化传媒有限公司给予文化产业政策扶持的说明》2018年本公司的