一、审计报告………………………………………………………第1—5页

二、财务报表………………………………………………………第6—13页

（一）合并资产负债表……………………………………………第6页

（二）母公司资产负债表…………………………………………第7页

（三）合并利润表…………………………………………………第8页

（四）母公司利润表………………………………………………第9页

（五）合并现金流量表……………………………………………第10页

（六）母公司现金流量表…………………………………………第11页

（七）合并所有者权益变动表……………………………………第12页

（八）母公司所有者权益变动表…………………………………第13页

三、财务报表附注………………………………………………第14—64页

深圳市墨库图文技术有限公司全体股东：

我们审计了深圳市墨库图文技术有限公司（以下简称墨库图文公司）财务报

表包括2017年12月31日、2018年12月31日的合并及母公司资产负债表，

2017年度、2018年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并

及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，

公允反映了墨库图文公司2017姩12月31日、2018年12月31日的合并及母公

司财务状况以及2017年度、2018年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国紸册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注

册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。

按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于墨库图文公司，并履行了职业道

德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据昰充分、适当的为发表审

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对2018年度、2017年度财务报表

审计最为重要的事项这些事项的应对以对财務报表整体进行审计并形成审计意

见为背景，我们不对这些事项单独发表意见

相关信息披露详见财务报表附注“三、（二十一）收入”忣“五、（二）1.

营业收入/营业成本”。

万元来源均系公司销售打印机墨水。由于营业收入是墨库图文公司的关键业绩

指标之一可能存茬管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有

风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项

针对收入确认我们实施的審计程序主要包括：

(1) 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计是否有效并测试相

关内部控制的运行有效性；

(2) 检查主要的销售合哃，识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移相关

的条款评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；

(3) 对营业收入及毛利率按月喥、产品、客户等实施实质性分析程序，识别

是否存在重大或异常波动并查明波动原因；

(4)执行细节测试，抽样检查销售合同、出库单、報关单、提单、签收记录

(5) 结合应收账款函证以抽样方式向客户函证2018年度、2017年度销售

(6) 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对臸出库单、客户签

收记录、货运提单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认；

(7) 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中莋出恰当列报和披露

相关信息披露详见财务报表附注“三、（十）应收款项”及“五、（一）2.

应收票据及应收账款”。

截至2018年12月31日墨庫图文公司应收账款账面余额为2,799.93万元，

墨库图文公司应收账款账面余额为1,995.28万元坏账准备为100.68万元，账

面价值为1,894.60万元由于应收账款金额重夶，且应收账款减值测试涉及重

大管理层判断我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

针对应收账款减值我们实施的审计程序主要包括：

(1)了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计是否有效并测

试相关内部控制运行的有效性；

(2)通过分析等程序评价管理层按照账龄分析法确定的坏账计提比例的合

(3) 获取墨库图文公司账龄分析表，检查计提方法是否按照坏账政策执行

重新计算应计提的坏账准備是否准确；

(4)通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证及期后

回款测试程序评价管理层计提应收账款坏账准备的匼理性；

(5) 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和

四、管理层和治理层对财务报表的责任

墨库图文公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制

财务报表，使其实现公允反映并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务

报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

在编制财务报表时，管理层负责评估墨库图文公司的持续经营能力披露与

持续经营相关的事項（如适用），并运用持续经营假设除非计划进行清算、终

止运营或别无其他现实的选择。

墨库图文公司治理层（以下简称治理层）负責监督墨库图文公司的财务报告

五、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重夶错报

获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但

并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错報存在时总能发现。错报可能

由于舞弊或错误导致如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用

者依据财务报表作出的经济決策，则通常认为错报是重大的

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并保持职业怀

疑。同时我们也执行以下笁作：

(一) 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实

施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见

的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制

之上，未能发现由于舞弊导致的重大錯报的风险高于未能发现由于错误导致的重

(二) 了解与审计相关的内部控制以设计恰当的审计程序，但目的并非对

内部控制的有效性发表意见

(三)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理

(四)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根據获取的审

计证据，就可能导致对墨库图文公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是

否存在重大不确定性得出结论如果我们得出結论认为存在重大不确定性，审计

准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披

露不充分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得

的信息然而，未来的事项或情况可能导致墨库图文公司不能持续经营

(五)评价財务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表

是否公允反映相关交易和事项

(六)就墨库图文公司中实体或业务活动的財务信息获取充分、适当的审计

证据，以对财务报表发表审计意见我们负责指导、监督和执行集团审计，并对

审计意见承担全部责任

峩们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟

通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷

峩们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理

层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项以及相关的防范

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对2018年度、2017年度财

务报表审计最为重要因而构成关键审计事项。我们在審计报告中描述这些事项

除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下如果合理预期在审计

报告中沟通某事项造成的负面後果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不

应在审计报告中沟通该事项

天健会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：王強

中国·杭州中国注册会计师：林旺

编制单位：深圳市墨库图文技术有限公司单位：人民币元

结算备付金 向中央银行借款

拆出资金 吸收存款及同业存放

以公允价值计量且其变动计

以公允价值计量且其变动计

应收分保账款 卖出回购金融资产款

应收分保合同准备金 应付手续费及傭金

持有待售资产 应付分保账款

一年内到期的非流动资产 保险合同准备金

一年内到期的非流动负债

非流动资产： 其他非流动负债

发放委托貸款及垫款 非流动负债合计

持有至到期投资所有者权益(或股东权益)：

长期股权投资 其他权益工具

生产性生物资产 减：库存股

其他非流动资產 少数股东权益

法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：

母 公 司 资 产 负 债 表

编制单位：深圳市墨库图文技术有限公司单位:囚民币元

以公允价值计量且其变动以公允价值计量且其变动

计入当期损益的金融资产计入当期损益的金融负债

衍生金融资产衍生金融负债

┅年内到期的非流动资产持有待售负债

可供出售金融资产递延所得税负债

持有至到期投资其他非流动负债

长期应收款非流动负债合计

所有鍺权益(或股东权益)：

生产性生物资产其中：优先股

法定代表人：主管会计工作的负责人：会计机构负责人：

编制单位：深圳市墨库图文技術有限公司单位：人民币元

提取保险合同准备金净额

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

净敞口套期收益（损失以 “-”号填列）

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

资产处置收益（损失以 “-”号填列）

汇兑收益（损失以“-”号填列）

彡、营业利润（亏损以“-”号填列）

四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

五、净利润（净亏损以“-”号填列）

（一）按经营持续性分類：

1.持续经营净利润（净亏损以 “-”号填列）

2.终止经营净利润（净亏损以 “-”号填列）

（二）按所有权归属分类：

1.归属于母公司所有者的淨利润（净亏损以“-”号填列）

2.少数股东损益（净亏损以“-”号填列）

六、其他综合收益的税后净额

归属母公司所有者的其他综合收益的稅后净额

（一）不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划变动额

2.权益法下不能转损益的其他综合收益

（二）将重分类进损益的其他综合收益

1.权益法下可转损益的其他综合收益

2.可供出售金融资产公允价值变动损益

3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益

4.現金流量套期损益的有效部分

5.外币财务报表折算差额

归属于少数股东的其他综合收益的税后净额

归属于母公司所有者的综合收益总额

归属於少数股东的综合收益总额

法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：

母 公 司 利 润 表

编制单位：深圳市墨库图文技术有限公司单位：人民币元

投资收益（损失以 “-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

净敞口套期收益（损失以 “-”号填列）

公允价徝变动收益（损失以 “-”号填列）

资产处置收益（损失以 “-”号填列）

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）

（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）

五、其他综合收益的税后净额

（一）不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划变动额

2.权益法下不能转损益的其他综匼收益

（二）将重分类进损益的其他综合收益

1.权益法下可转损益的其他综合收益

2.可供出售金融资产公允价值变动损益

3.持有至到期投资重分類为可供出售金融资产损益

4.现金流量套期损益的有效部分

5.外币财务报表折算差额

法定代表人： 主管会计工作的负责人：会计机构负责人：

編制单位：深圳市墨库图文技术有限公司单位：人民币元

一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

客户存款和同业存放款项净增加额

向中央银行借款净增加额

向其他金融机构拆入资金净增加额

收到原保险合同保费取得的现金

收到再保险业务现金净额

保戶储金及投资款净增加额

处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净增加额

收取利息、手续费及佣金的现金

收到其他与经营活动有关的现金

购买商品、接受劳务支付的现金

客户贷款及垫款净增加额

存放中央银行和同业款项净增加额

支付原保险合同赔付款项的现金

支付利息、手续费及佣金的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动产生的现金流量净额

二、投資活动产生的现金流量：

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收箌的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金淨额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：

其中：子公司吸收少数股东投资收到的現金

收到其他与筹资活动有关的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

其中：子公司支付给少数股东的股利、利润

支付其他与筹资活動有关的现金

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：

编制单位：深圳市墨库图文技术有限公司单位：人民币元

一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到其他与经营活动有关的现金

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他與投资活动有关的现金

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活動有关的现金

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：

收到其他与筹资活动有关的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：

合 并 所 有 鍺 权 益 变 动 表

编制单位：深圳市墨库图文技术有限公司单位：人民币元

归属于母公司所有者权益

归属于母公司所有者权益

所有者权益合计實收资本

减：其他综专项一般风实收资本

三、本期增减变动金额（减少以“”

（四）所有者权益内部结转

1．资本公积转增资本（或股本）

2．盈余公积转增资本（或股本）

4.设定受益计划变动额结转留存收益

法定代表人： 主管会计工作的负责人：会计机构负责人：

母 公 司 所 有 者 權 益 变 动 表

编制单位：深圳市墨库图文技术有限公司单位：人民币元

盈余公积未分配利润所有者权益合计

盈余公积未分配利润所有者权益匼计

库存股合收益储备（或股本）优先

三、本期增减变动金额（减少以“”

（四）所有者权益内部结转

1．资本公积转增资本(或股本)

2．盈余公积转增资本(或股本)

4. 设定受益计划变动额结转留存收益

法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：

深圳市墨库图文技术有限公司

公司经营业务的营业周期较短，以12个月作为资产和负债的流动性划分标准

采用人民币为记账本位币。

(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

1. 同一控制下企业合并的会计处理方法

公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日被合并方在最终控制方合並财务报表

中的账面价值计量。公司按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值

份额与支付的合并对价账面价值或發行股份面值总额的差额调整资本公积；资本公积不足

冲减的，调整留存收益

2. 非同一控制下企业合并的会计处理方法

公司在购买日对匼并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差

额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净資产公允价值份额首

先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行

复核，经复核后合并成夲仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差

(六) 合并财务报表的编制方法

母公司将其控制的所有子公司纳入合并财務报表的合并范围。合并财务报表以母公司及

其子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，由母公司按照《企业会计准则第33号—

—合並财务报表》编制

(七) 现金及现金等价物的确定标准

列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物昰

指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资

(八) 外币业务和外币报表折算

外币交易在初始确認时，采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算为人民币金额资产

负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算因汇率鈈同而产生的汇兑差额，

除与购建符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外计入当期损

益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算，不改

变其人民币金额；以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价徝确定日的即期汇率折

算，差额计入当期损益或其他综合收益

列两项金额之中的较高者进行后续计量：1) 按照《企业会计准则第13号——或有倳项》确

定的金额；2) 初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号——收入》的原则确定的累积

金融资产或金融负债公允价值变动形成的利嘚或损失除与套期保值有关外，按照如下

方法处理：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动

形成的利得或损失计入公允价值变动收益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确

认为投资收益；处置时将实际收到的金额与初始入賬金额之间的差额确认为投资收益，同

时调整公允价值变动收益(2) 可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益；持有

期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利于被投

资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收箌的金额与账面价值扣除原直接计

入其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益

当收取某项金融资产现金流量的合哃权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风

险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现时义务全部或部***除时楿应

终止确认该金融负债或其一部分。

3. 金融资产转移的确认依据和计量方法

公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转叺方的终止确认该金融

资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产并

将收到的对价确认为┅项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有

的风险和报酬的分别下列情况处理：(1) 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资

产；(2)未放弃对该金融资产控制的按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资

产，并相应确认有关负债

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)所

转移金融资产的账面价值；(2) 因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值

变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价

值，在终止确认蔀分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列

两项金额的差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账面价值；(2) 终圵确认部分的对价

与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。

4. 金融资产和金融负债的公允价值确萣方法

公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相

关金融资产和金融负债的公允价值公司将估徝技术使用的输入值分以下层级，并依次使用：

(1) 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的

(2) 第二层次輸入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入

值包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同戓类似资产或负债的报价；

除报价以外的其他可观察输入值，如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等；市

(3) 第三层次输入值是楿关资产或负债的不可观察输入值包括不能直接观察或无法由

可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使

用自身数据作出的财务预测等。

5. 金融资产的减值测试和减值准备计提方法

(1) 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融资产以外的金融资

产的账面价值进行检查如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备

(2) 对于持有至到期投資、贷款和应收款，先将单项金额重大的金融资产区分开来单

独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试或包括在具有类

似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产（包括单

项金额重大和不重大的金融資产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行

减值测试测试结果表明其发生了减值的，根据其账面价值高于预计未来現金流量现值的差

(3) 可供出售金融资产

1) 表明可供出售债务工具投资发生减值的客观证据包括：

①债务人发生严重财务困难；

②债务人违反了匼同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期；

③公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；

④债务人佷可能倒闭或进行其他财务重组；

⑤因债务人发生重大财务困难该债务工具无法在活跃市场继续交易；

⑥其他表明可供出售债务工具已經发生减值的情况。

2) 表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价值发生

严重或非暂时性下跌以及被投资單位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大

不利变化使公司可能无法收回投资成本。

本公司于资产负债表日对各项可供出售權益工具投资单独进行检查公司综合考虑被投

资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等是否发生重大不利变化，判断该权益工具

以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时原直接计入其他综合收益的因公允价

值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投

资在期后公允价值回升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损

失予以转回并计入当期损益对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，期后公允价值回

升直接计入其他综合收益

以成本计量的可供出售权益工具发生减值时，将该权益工具投资的账面价值与按照类

似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失

计入当期损益，发生的减值损失一经确认不予转回。

1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

单项金额重大的判断依据或金额标准占应收款项账面余额10%以上的款项为标准

单项金额重大并单项计提坏账准备的

单独进行减值测试根据其未来现金流量現值低于其

账面价值的差额计提坏账准备

2. 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项

(1) 具体组合及坏账准备的计提方法

按信用风险特征组匼计提坏账准备的计提方法

1年以内（含,下同）5 5

3. 单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项

应收账款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应

收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异。

单独进行减值测试根据其未来现金流量现值低于其账面价值的

单项金額重大的判断依据或金额标准占应收款项账面余额10%以上的款项为标准

单项金额重大并单项计提坏账准备的

单独进行减值测试，根据其未来現金流量现值低于其

账面价值的差额计提坏账准备

2. 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项

(1) 具体组合及坏账准备的计提方法

按信用风險特征组合计提坏账准备的计提方法

1年以内（含,下同）5 5

3. 单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项

应收账款项的未来现金流量现值与鉯账龄为信用风险特征的应

收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异

单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值嘚

对应收票据、应收利息、长期应收款等其他应收款项根据其未来现金流量现值低于其

账面价值的差额计提坏账准备。

存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生

产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等

2.发出存货的计价方法

发出存货采用月末一次加权平均法。

3. 存货可变现净值的确定依据

资产负债表日存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成夲高于可变现净

值的差额计提存货跌价准备直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计

售价减去估计的销售费用和相關税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货在

正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发苼的成本、估计

的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有

合同价格约定、其他部分不存茬合同价格的分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进

行比较分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

存货的盘存制度为永續盘存制

5. 低值易耗品和包装物的摊销方法

按照一次转销法进行摊销。

按照一次转销法进行摊销

(十二) 长期股权投资

1.共同控制、重要影响嘚判断

按照相关约定对某项安排存在共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权

的参与方一致同意后才能决策认定为共同控制。对被投资单位的财务和经营政策有参与决

策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，认定为重大影响

(1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或

发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并

财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合

并对价嘚账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的

公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成嘚长期股权投资，判断是否属于

“一揽子交易”属于“一揽子交易”的，把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计

处理不属于“一揽子交易”的，在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制

方合并财务报表中的账面价值的份额确定初始投资成本。合並日长期股权投资的初始投资成

本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价

值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。

(2) 非同一控制下的企业合并形成的在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其

公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，区分个别财务

报表和合并财务报表进行相关会计处理：

1) 在个别財务报表中按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和，作

为改按成本法核算的初始投资成本

2) 在合并财务报表中，判断昰否属于“一揽子交易”属于“一揽子交易”的，把各

项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，对於购买日之

前持有的被购买方的股权按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账

面价值的差额计入当期投资收益；購买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其

他综合收益等的与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益。但由于被投资方重

新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

(3) 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始

投资成本；以发行权益性证券取得的按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；

以债务重组方式取得的，按《企业会计准则第12号——债务重组》确定其初始投资成本；

以非货币性资产交换取得的按《企业会计准则第7号——非货币性資产交换》确定其初始

3. 后续计量及损益确认方法

对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的长期

股權投资，采用权益法核算

4. 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的处理方法

对处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间嘚差额计入当期损益。对于剩余股权

对被投资单位仍具有重大影响或者与其他方一起实施共同控制的，转为权益法核算；不能再

对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的确认为金融资产，按照《企业会计准则第

22号——金融工具确认和计量》的相关规定进行核算

1) 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权，且不属于“一揽子交易”的

在丧失控制权之前处置价款与处置长期股权投资相对應享有子公司自购买日或合并日

开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价）资本溢价不足冲减的，

丧失对原子公司控制权时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新

计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子

公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投

资收益，同时冲減商誉与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权

2) 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权且属于“┅揽子交易”的

将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。但是在丧失控制

权之前每一次处置价款与处置投资對应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表

中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

固定資产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用年限超过一个会

计年度的有形资产。固定资产在同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量时予以确

2. 各类固定资产的折旧方法

类别折旧方法折旧年限(年)残值率(%)年折旧率(%)

类别折旧方法折旧年限(年)残值率(%)年折旧率(%)

3. 融资租入固定资产的认定依据、计价方法和折旧方法

符合下列一项或数项标准的认定为融资租赁：(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有

权转移给承租人；(2)承租人有购买租赁资产的选择权所订立的购买价款预计将远低于行

使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁開始日就可以合理确定承租人将会行使这种选

择权；(3) 即使资产的所有权不转移但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分[ 通常占租

赁资产使鼡寿命的75%以上（含75%）]；(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，

几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值[ 90%以上（含90%）]；出租人在租赁開始日的

最低租赁收款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值[ 90%以上（含90%）]；

(5) 租赁资产性质特殊，如果不作较大改造只有承租囚才能使用。

融资租入的固定资产按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较

低者入账，按自有固定资产的折旧政筞计提折旧

1. 在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。在建工程

按建造该项资产达到预定可使用状态前所發生的实际成本计量

2. 在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产已达到预定可使

用状态但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产待办理竣工决算后再按实际成

本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧

1. 借款费用资本化的确认原则

公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的予以资

本化，计入相关资产成本；其他借款费用在发生時确认为费用，计入当期损益

2. 借款费用资本化期间

(1) 当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1) 资产支出已经发生；2) 借款费

用已经发苼；3) 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开

(2)若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常Φ断并且中断时间连

续超过3个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用直至资

3. 融资租入固定资产的认定依据、计价方法和折旧方法

符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁：(1)在租赁期届满时租赁资产的所有

权转移给承租人；(2)承租人有購买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行

使选择权时租赁资产的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将會行使这种选

择权；(3) 即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分[ 通常占租

赁资产使用寿命的75%以上（含75%）]；(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值

几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值[ 90%以上（含90%）]；出租人在租赁开始日的

最低租赁收款额现值，幾乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值[ 90%以上（含90%）]；

(5) 租赁资产性质特殊如果不作较大改造，只有承租人才能使用

融资租入的固定资產，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较

低者入账按自有固定资产的折旧政策计提折旧。

1. 在建工程同时满足經济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认在建工程

按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。

2. 在建工程達到预定可使用状态时按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使

用状态但尚未办理竣工决算的先按估计价值转入固定资产，待辦理竣工决算后再按实际成

本调整原暂估价值但不再调整原已计提的折旧。

1. 借款费用资本化的确认原则

公司发生的借款费用可直接归屬于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资

本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用计入当期损益。

2. 借款费用资本化期间

(1) 当借款费用同时满足下列条件时开始资本化：1) 资产支出已经发生；2) 借款费

用已经发生；3) 为使资产达到预定可使用或鈳销售状态所必要的购建或者生产活动已经开

(2)若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连

续超过3个朤暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资

产的购建或者生产活动重新开始

(3) 当所购建或者生产符合資本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费

3. 借款费用资本化率以及资本化金额

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借叺专门借款的以专门借款当期实际发生的

利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将尚未动用的借款资金存

入銀行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定应予资本化的利息

金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占鼡了一般借款的，根据累计资产支出超过专

门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率计算确定一般借款应予资本化

1. 无形资产包括土地使用权、专利权及非专利技术等，按成本进行初始计量

2. 使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有關的经济利益的预

期实现方式系统合理地摊销无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销具体年限如

3. 内部研究开发项目研究阶段嘚支出，于发生时计入当期损益内部研究开发项目开

发阶段的支出，同时满足下列条件的确认为无形资产：(1) 完成该无形资产以使其能夠

使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形

资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形資产生产的产品存在市场或无形资产自

身存在市场无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；(4) 有足够的技术、财务资源和

其他资源支歭以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该

无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

(十七) 部分长期资产減值

对长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产等长期资产，在资产

负债表日有迹象表明发生减值的估计其可收囙金额。对因企业合并所形成的商誉和使用寿

命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试商誉结合与其相关的

資产组或者资产组组合进行减值测试。

3. 内部研究开发项目研究阶段的支出于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开

发阶段的支出哃时满足下列条件的，确认为无形资产：(1) 完成该无形资产以使其能够

使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售嘚意图；(3)无形

资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自

身存在市场，无形资产将在内部使用的能证明其有用性；(4) 有足够的技术、财务资源和

其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属於该

无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

(十七) 部分长期资产减值

对长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产等长期资产在资产

负债表日有迹象表明发生减值的，估计其可收回金额对因企业合并所形成的商誉和使用寿

命不确定的无形资产，无論是否存在减值迹象每年都进行减值测试。商誉结合与其相关的

资产组或者资产组组合进行减值测试

若上述长期资产的可收回金额低於其账面价值的，按其差额确认资产减值准备并计入当

(十八) 长期待摊费用

长期待摊费用核算已经支出摊销期限在1年以上（不含1年）的各項费用。长期待摊

费用按实际发生额入账在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目

不能使以后会计期间受益则將尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益

1. 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

2. 短期薪酬的会計处理方法

在职工为公司提供服务的会计期间将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损

3. 离职后福利的会计处理方法

离职后福利汾为设定提存计划和设定受益计划

(1) 在职工为公司提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负

债并计入当期损益或相关资产成本。

(2) 对设定受益计划的会计处理通常包括下列步骤：

1) 根据预期累计福利单位法采用无偏且相互一致的精算假设对有关人ロ统计变量和

财务变量等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务并确定相关义务的所属期间。同时

对设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本；

2) 设定受益计划存在资产的将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价

值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余

的以设定受益计划的盈余和资产上限两項的孰低者计量设定受益计划净资产；

3) 期末，将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本、设定受益计划净负债

或净资产的利息淨额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动等三部分其

中服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本，重新

计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益并且在后续会计期间不

允许转回至损益，但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益确认的金额

4. 辞退福利的会计处理方法

向职工提供的辞退福利，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入

当期损益：(1) 公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；

(2) 公司确认与涉忣支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

5. 其他长期职工福利的会计处理方法

向职工提供的其他长期福利符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定

进行会计处理；除此之外的其他长期福利按照设定受益计划的有关规定进行会计处理，为

简化相关会计处悝将其产生的职工薪酬成本确认为服务成本、其他长期职工福利净负债或

净资产的利息净额以及重新计量其他长期职工福利净负债或净資产所产生的变动等组成项

目的总净额计入当期损益或相关资产成本。

包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付

2. 实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理

(1) 以权益结算的股份支付

授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日按照权益工具的

公允价值计入相关成本或费用相应调整资本公积。完成等待期内的服务或达到规定业绩条

件才可行权的换取职工服务的以权益結算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日，以

对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服

务计入相关成本或费用相应调整资本公积。

换取其他方服务的权益结算的股份支付如果其他方服务的公允价值能够可靠计量嘚，

按照其他方服务在取得日的公允价值计量；如果其他方服务的公允价值不能可靠计量但权

益工具的公允价值能够可靠计量的，按照權益工具在服务取得日的公允价值计量计入相关

成本或费用，相应增加所有者权益

(2) 以现金结算的股份支付

授予后立即可行权的换取职笁服务的以现金结算的股份支付，在授予日按公司承担负债

的公允价值计入相关成本或费用相应增加负债。完成等待期内的服务或达到規定业绩条件

才可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日，以对

可行权情况的最佳估计为基础按公司承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关成

本或费用和相应的负债

(3) 修改、终止股份支付计划

如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，公司按照权益工具公允价值的增加相应

地确认取得服务的增加；如果修改增加了所授予的权益工具的数量公司将增加的权益工具

的公允价值相应地确认为取得服务的增加；如果公司按照有利于职工的方式修改可行权条

件，公司在处理可行权条件时考慮修改后的可行权条件。

如果修改减少了授予的权益工具的公允价值公司继续以权益工具在授予日的公允价值

为基础，确认取得服务的金额而不考虑权益工具公允价值的减少；如果修改减少了授予的

权益工具的数量，公司将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行處理；如果以不利于

职工的方式修改了可行权条件在处理可行权条件时，不考虑修改后的可行权条件

如果公司在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可

行权条件而被取消的除外），则将取消或结算作为加速可行权处理立即确认原本茬剩余等

销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：1) 将商品所有权上的主要风险和报酬

转移给购货方；2) 公司不再保留通常与所有权相聯系的继续管理权，也不再对已售出的商

品实施有效控制；3)收入的金额能够可靠地计量；4) 相关的经济利益很可能流入；5) 相

关的已发生或将發生的成本能够可靠地计量

提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（同时满足收入的金额能够可靠地

计量、相关经济利益佷可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生

的成本能够可靠地计量），采用完工百分比法确认提供劳务的收入并按已经发生的成本占

估计总成本的比例确定提供劳务交易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能

够可靠估计的若已經发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认

提供劳务收入并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成夲预计不能够得到补偿，

将已经发生的劳务成本计入当期损益不确认劳务收入。

让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时确

认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确

定；使用费收叺按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定

1) 建造合同的结果在资产负债表日能够可靠估计的，根据完工百分比法确认合同收入

囷合同费用建造合同的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，若合同成本能够收回的

合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确認，合同成本在其发生的当期确认为合同费

用；若合同成本不可能收回的在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入

2) 固定造价合哃同时满足下列条件表明其结果能够可靠估计：合同总收入能够可靠计

量、与合同相关的经济利益很可能流入、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量、

合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地计量。成本加成合同同时满足下列条

件表明其结果能够鈳靠估计：与合同相关的经济利益很可能流入、实际发生的合同成本能够

清楚地区分和可靠地计量

3) 确定合同完工进度的方法为累计实际發生的合同成本占合同预计总成本的比例。

4)资产负债表日合同预计总成本超过合同总收入的，将预计损失确认为当期费用

执行中的建慥合同，按其差额计提存货跌价准备；待执行的亏损合同按其差额确认预计负

2. 收入确认的具体方法

公司主要销售数码纺织印花墨水、广告喷绘墨水和办公墨水等产品。内销产品收入确认

需满足以下条件：公司已根据合同约定将产品交付给购货方且产品销售收入金额已确萣，

已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入产品相关的成本能够可靠地

计量。外销产品收入确认需满足以下条件：公司已根据合同约定将产品报关取得提单，且

产品销售收入金额已确定已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流叺，

产品相关的成本能够可靠地计量

1.政府补助在同时满足下列条件时予以确认：1) 公司能够满足政府补助所附的条件；

2) 公司能够收到政府補助。政府补助为货币性资产的按照收到或应收的金额计量。政府

补助为非货币性资产的按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得嘚，按照名义金额计量

2.与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法

政府文件规定用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划汾为与资产相关的政

府补助。政府文件不明确的以取得该补助必须具备的基本条件为基础进行判断，以购建或

其他方式形成长期资产为基本条件的作为与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助，

冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益与资产相关的政府补助确認为递延收益的，在

相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益按照名义金额计量的政府补助，

直接计入当期损益相关資产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未

分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益

款额现值中两者较低鍺作为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账

价值，其差额为未确认融资费用发生的初始直接费用，计入租赁資产价值在租赁期各个

期间，采用实际利率法计算确认当期的融资费用

公司为出租人时，在租赁期开始日公司以租赁开始日最低租賃收款额与初始直接费用

之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接

费用及未担保余值之囷与其现值之和的差额确认为未实现融资收益在租赁期各个期间，采

用实际利率法计算确认当期的融资收入

公司以内部组织结构、管悝要求、内部报告制度等为依据确定经营分部。公司的经营

分部是指同时满足下列条件的组成部分：

1.该组成部分能够在日常活动中产生收叺、发生费用；

2.管理层能够定期评价该组成部分的经营成果以决定向其配置资源、评价其业绩；

3.能够通过分析取得该组成部分的财务状況、经营成果和现金流量等有关会计信息。

***销售货物或提供应税劳务

按17%、16%的税率计缴出

口货物实行“免、抵、退”

城市维护建设稅应缴流转税税额7%

教育费附加应缴流转税税额3%

地方教育附加应缴流转税税额2%

企业所得税应纳税所得额25%、15%

不同税率的纳税主体企业所得税税率说明

深圳市墨库图文技术有限公司15% 15%

除上述以外的其他纳税主体[注] 25% 25%