知识点二、交易性金融资产公允价值变动账务处理[掌握]:

　　知识点二：交易性金融资产公允价值变动的账务处理

　　设户：交易性金融资产公允价值变动—成本

　　交易性金融资产公允价值变动—公允价值变动

　　借：交易性金融资产公允价值变动—成本【按其公允价值】

　　投资收益【按发生的茭易费用】

　　应收股利　【已宣告但尚未发放的现金股利】

　　应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】

　　贷：其他货币资金　【按实际支付的金额】

　　（一）交易性金融资产公允价值变动的现金股利和利息

　　2.债券：在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资

　　借：应收利息 【面值×票面利率】

　　（二）交易性金融资产公允价值变动的期末计量

　　1.资产负债表日，交易性金融资产公允價值变动的公允价值高于其账面余额的差额：

　　借：交易性金融资产公允价值变动—公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

　　2.公允價值低于其账面余额的差额做相反的会计分录

　　贷：交易性金融资产公允价值变动－成本【账面余额】

　　－公允价值变动【账面余额】

　　投资收益 【差额】

　　借：公允价值变动损益