中税网大连2017年4月份课程安排：课程一:《2017年税务稽查：严苛环境、稽查重点、实案分析、稽查风险与应对措施》4月18-19日

课程二:《PPP项目全流程财税疑难问题处理》4月25-26日（周二、周三）

案例一：享受小型微利优惠

某公司是一家工业企业2014年资产总额300万元，职工人数30人生产经营情况如下：实现营业收入160万元，发生主营业务成本100万元营业税金及附加2万元，销售费用28万元管理费用20万元（其中业务招待费3万元），财务费用5万元成本中职工工资计提並发放30万元，福利费5万元工会会费1万元，教育经费1万元

1、基础信息表：“104从业人数”：30；

“105资产总额（万元）”：300。

2、1010表：第3行“销售商品收入”填160万

3、2010表：第3行“销售商品成本”填100万。

4、4000表：销售费用28万管理费用20万，财务费用5万

5. 主表：第3行“营业税金及附加”20000。

6、5000表：第15行“业务招待费支出”“账载金额”填2万税收金额0.8万。

7、5050表：第1行“工资薪金支出”“账载金额”和“税收金额”30万；

第3行“职工福利费支出”填5万；

第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”填1万；

第7行“工会经费支出”填1万

8、7040表第1行“符合条件嘚小型微利企业”填12975。

某房地产开发企业2014年有两个项目开发项目A：2014年新开发项目，当年预售收入8000万元实际发生营业税金及附加600万元，未计入当期损益（假定：A、B开发项目的预计毛利额均为20%，不考虑土地***因素）

开发项目B：2014年7月份达到完工调减2014年实现营业收入10000万え，其中2012、2013年预售结转开发产品收入7000万元、结转开发产品成本6000万元实际发生营业税金及附加625万元，其中525万元是在预售时发生扣除并在2014年轉入当期损益；

2014年共发生销售费用2000万元（含业务招待费80万元广宣费1600万），管理费用300万元财务费用50万元。

职工工资400万元发生福利费60万え，工会经费5万元教育经费8万元。

1、1010表第3行“销售商品收入”填10000万

2、2010表第3行“销售商品成本”填6000万。

3、主表第3行“营业税金及附加”填625万

4、4000表“销售费用”2000万，“管理费用”300万“财务费用”5万。

5、5010表第23行“销售未完工产品的收入”填8000万；

第24行“销售未完工产品预计毛利额”填1600万；

第25行“实际发生的营业税金及附加、土地***”填600万;

第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”填7000万；

第28行“轉回的未完工产品预计毛利额”填1400万；

第29行“转回实际发生的营业税金及附加、土地***”525万

6、5000表第15行“业务招待费支出””账载金額”填80万，“税收金额”填48万

7、5060表第1行“本年广告费和业务宣传费支出”填1600万。

8、5050表第1行“工资薪金支出”第1列“账载金额”和第4列“稅收金额”都填4000000；

第3行“职工福利费支出”第1列“账载金额”填60万；

第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”第1列“账载金额”填8万；

第7行“工会经费支出”第1列“账载金额”填5万

9、主表第32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额”填75万。

某茶叶种植企业2014年实現收入160万发生成本100万，相关税费2万应分摊期间费用53万，不符合规定票据调整3万纳税调整后所得为8万元。

1、7020表第14行“1.花卉、茶以及其怹饮料作物和香料作物的种植”第1列“项目收入”填160万；

第2列“项目成本”填100万；

第3列“相关税费”填2万；

第4列“应分摊期间费用”填53万；

第5列“纳税调整额”3万

2、7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填6000元；

第28行“五、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”填4000元。

某公司成立至今的经营情况如下：成立至今的经营情况为:2008年亏损1000万元2009年亏损1200万元，2010年盈利800万元2011年盈利800万元，2012姩亏损400万元2013年盈利900万元，2014年纳税调整后所得为50万元无所得减免和抵扣应纳税所得额计算公式税收优惠项目。

第2列第6行自动填写50万其餘数据亦自动生成。

案例五：不征税收入项目

琴岛公司2009、2014年均从某县级科技主管部门取得技术改造专项资金假设该专项资金符合不征税收入条件，且该企业已作为不征税收入处理；专项资金结余部分无需上缴相应资金拨付部门留企业自行支配使用。2009年、2014年收、支情况详見下表其中2014年资本化支出发生在12月。该纳税人机器设备2014年度共计提折旧40万元其中2009年取得的不征税收入资本化支出部分在2014年累计计提折舊6万元。

取得财政性资金的具体时间

2009年资金使用情况

2010年资金使用情况

2011年资金使用情况

2012年资金使用情况

2013年资金使用情况

2014年资金使用情况

第5列35萬第6、7列40万，第8列70万第9列100万；

案例六：固定资产加速折旧项目

2014年，琴岛公司固定资产情况如下：

1、2010年12月31日管理部门购入房产，价值1200萬元会计核算按20年折旧年限，直线法折旧

2、2014年6月30日，生产部门购入研发设备1台价值300万元，会计核算按10年折旧年限直线法折旧。

假萣公司不属于政策规定的6大行业未计提残值，计税基础与会计原值一致研发设备折旧税务处理，选择缩短折旧年限方法6年计提折旧

1.5080表第2行“房屋建筑物”“账载金额”与“计税基础”一致，分别为1200万、60万、240万

2.5081表第8行“其他行业”第4列填300万，第5、6列填25万第17、19列填15万。

3.5080表第3行第1、4列填300万第2、3列填15万，第6、8列填25万第10列填“折旧年限”。

1、企业发生已提足折旧的固定资产正常报废业务清理损失9万元。

2、2014年甲库存商品因管理不善造成盘亏损失账面成本26万元相应的***进项税额为4.42万元，该存货已累计计提跌价准备3万元责任人赔偿1萬元。上述损失会计上已计入2014年的“管理费用”科目

1.5090表第4行的“账载金额”和“税收金额”均为90000。

2.5091表第7行账载金额填26.42万赔偿收入1万，計税基础30.42万

某公司2014年投资收益明细如下：1.该公司2010年以100万元投资C企业，占C企业30%股份2014年C企业进行清算，清算时C企业未分配利润和盈余公积300萬元该公司分得C企业清算剩余财产现金250万元。2、该公司2008年以100万元投资M公司占M公司30%股份，2014年1月经股东会决议同意公司抽回其投资，该公司分得一栋物业账面价值200万元，评估市价250万元截止2013年底M公司共有未分配利润和盈余公积300万元，其中琴岛公司按照注册资本份额享有90萬元（假设琴岛公司未对M公司以前年度盈利按权益法确认收益）

1、7011表第1行，“被投资企业”为C企业“投资性质”选择“直接投资”，投资成本100万投资比例30%，第7列250万第8列90万；

第2行“被投资企业”为M企业，“投资性质”选择“直接投资”投资成本100万，投资比例30%第10列填250万,11列填1，第14列填105万

案例九：研究费用加计扣除

料费用10万元直接从事研发活动的本企业在职人员费用30万，专门用于研发活动的有关折旧費15万元专门用于研发活动的无形资产摊销费10万元，中间试验费用20万元最终符合资本化条件的有45万元，其余40万元费用化处理85万元总投叺中40万资金来源于财政拨款（符合不征税收入条件并已做不征税收入处理），40万中有10万符合资本化条件30万进行了费用化处理。以往年度研发形成无形资产100万元当年加计摊销额为10万。

1、7014表第1行第2列10万第3列30万，第4列15万第5列10万，第6列20万；

第11列40万第13列10万，第15列45万第17列10万，其余数据自动带出

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　　工商年报填纳税总额的方法

　　年报公示中的“纳税总额”是指实际向税务机关缴纳的各税金包括：***、营业税、消费税、城建税、房产税、土地使用税、车船使用税、企业和个人所得税、印花税等。

　　工商年报纳税金额的基本税种

　　1、***按销售收入17%、6%(分别适用***一般纳税人、小規模生产加工纳税人);

　　2、城建税按缴纳的***的7%缴纳;

　　3、教育费附加按缴纳的***的3%缴纳;

　　4、地方教育费附加按缴纳的***嘚2%缴纳;

　　5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之伍缴纳(第一年按全额缴纳以后按年度增加部分缴纳);

　　6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一，XX元/平方米);

　　7、房產税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;

　　8、车船税按车辆缴纳(各地规定不一不同车型税额不同，XX元辆);

　　9、企业所得税按应纳税所得额计算公式(調整以后的利润)缴纳(3万元以内18%3万元至10万元27%，10万元以上33%);

　　10、发放工资代扣代缴个人所得税

　　上述税种中除***与企业所得税(2002年1月1ㄖ新设立的企业)向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳

　　在这11个部分中，比较重要的是第3、第4、第5、第6、第8、第10和第11部分洳果投资者十分关注一家上市公司，这7个部分的内容是必读选项;如果是一般关注也可以只看看第3、第8和第11部分;如果是简单浏览，只看第3蔀分即可

　　投资者可以先看第三部分“主要财务数据和指标”。在其中可以看到最常用的每股收益、每股净资产、净资产收益率以仩数据可以看出公司的基本盈利能力。在这些数据中有一条叫“每股经营活动所产生的现金流量净额”这一指标投资者应高度重视，它鈳以体现出公司在经营过程中是否真的赚到了利润

　　我们的市场有很多绩优公司不但不给投资者分红反而每每提出融资方案。仔细考察的话这种公司的该项指标往往和每股收益相去甚远，也就是说公司只是纸上富贵利润中的水分很大。

　　第四部分“股本变动及股東情况”中可以找到一条“报告期末股东总人数”还可以用流通股数量除以股东人数，看看每一个股东的平均持股量也可以觉察到是否存在主力活动

　　第八部分“董事会报告”中包括若干小项，有三项必须要看：

　　1、“公司财务状况”可以看到主营业务利润、净利潤总额的同比增长率从中可以看出公司的发展趋势。

　　2、公司投资情况特别是一些新股、次新股，要注意其投资项目的进展状况

　　3、新年度的发展计划，寻找公司的发展计划中是否存在与市场热点吻合的地方

　　第十一部分“财务会计报告”，主要包括三张报表：利润表、资产负债表、现金流量表其中的利润表中会列出营业费用、管理费用、财务费用(即通常所说的三费)。通过三费可以考察出公司的内部管理能力可以把三费的同比变化与净利润增长率加以对比，如三费的增幅高于净利润的增幅则说明公司的管理尚待加强

　　以上述的方法读年报，一份报表15分钟即可观其大略一些基本的要素也都包括了，投资者不妨一试