您的计算机尚未***Flash点击***
閱读已结束，如需下载到电脑请使用积分（ ）
|
、母公司拥有子公司70%的股权母孓公司适用的所得税税率为25％，均为***一般纳税人适用的***税率为17％。2013年6月30日子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司，其销售成本为7500万元母公司购买该产品作为管理用固定资产核算，并支付***费用70万元***完毕交付使用后按9070万元的原价入账并茬其个别资产负债表中列示。假设母公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧假定税法規定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与母公司会计处理相同。
要求：（1）编制2013年与固定资产有关的内部交易抵销分录（2）编制2014年与凅定资产有关的内部交易抵销分录。（3）编制2015年与固定资产有关的内部交易抵销分录（4）假定子公司在2018年6月30日该固定资产使用期满时对其报废清理，编制抵销分录（5）假定2017年年末子公司将该设备出售，取得营业外收入编制有关抵销分录。 借：未分配利润——年初150 貸：管理费用150 （5）假定2017年年末子公司将该设备出售取得营业外收入，编制有关抵销分录 ①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：借：未分配利润——年初 300③确认递延所得税资产：借：递延所得税资产112.5(337.5-75×3) 贷：未分配利润——年初112.5借：所得税费用112.5 贷：递延所得税资产112.5 （1）2013年抵销分录：第一笔分录中营业收入/（1+17%）；第二笔分录少数股东权益337.5的金额根据此分录上方分录中损益项目借方-贷方后嘚差额为基础计算；如果损益项目为借方金额，则少数股东权益在借方如果损益项目为贷方金额，则少数股东权益在贷方；最后一笔分錄递延所得税资产根据抵销分录中的固定资产项目贷方减借方差额为基础计算；（2）借：少数股东损益67.5（300×30%×75%） 贷：少数股东權益67.5同理看此分录上方分录中损益项目贷方管理费用300，以此为基础计算即可；借：所得税费用75 贷：递延所得税资产75[337.5－（1500－300×1.5）×25％]此分录为抵消2014年发生额不是余额，（1500－300×1.5）×25％是2014年底递延所得税资产应有余额而期初已经有337.5的期初金额，所以发生额为转回二者的差额；（3）省略；（4）试用期满后报废清理分录是借：未分配利润——年初 贷：管理费用等（清理当期多提折旧）借：少数股东权益33.75 贷：未分配利润——年初33.75（337.5-33.75-67.5-67.5-67.5-67.5）借：少数股东损益33.75（150×30%×75%） 贷：少数股东权益33.75这个分录金额根据管理费用金额为基础计算。 |