确定主表的“经营现金流量净额意义活动产

1、 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝利润表中

业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额

2、 收到的税费返还 ＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数

3．收到的其他与经营现金鋶量净额意义活动有关的现金

＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期貸方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）

具体操作中由于是根据两大主表和部分明细账簿编制現金流量表，数据很难精确该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：

收到的其他与经营现金流量净额意义活动有关的现金（公式二）

＝補充资料中“经营现金流量净额意义活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) }

公式二倒挤产生的数据与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4．购買商品、接受劳务支付的现金 ＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）

5．支付给职工以及为职工支付的现金 ＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

6．支付的各项税费 ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目

即：实际缴纳的各种税金和附加税不包括进项税。

7．支付的其他与经营现金流量净额意义活动有关的現金 ＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保險、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公積金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费

题相当的复杂了计算步骤一大堆，会计专业水平不高的情况下给你列好公式你

都看不懂要求你对会计报表和会计基础知识掌握得非常好才行。一经营现金流量净额意义活动产生的现金流量

⒈“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业销售商品、提供劳务所实际收到的现金，包括：

⑴本期销售商品（含销售商品产品、材料下同）、提供劳务收到的现金，

⑵前期销售商品、提供劳务而本期收到的现金

⑶本期预收的款项。需要说奣的是本期退回本期销售的商品和本期退回前期销售的商品所支付的现金应从本项目中扣除；随商品销售而收到的***销项税额和收囙应收帐款、应收票据以及应收票据贴现中所收到的***销项税额，收回的代垫运杂费均不属于本项目反映的内容其中前者属于“收箌的***销项税额和退回的***款”项目，后者属于“收到的其他与经营现金流量净额意义活动有关的现金”项目

⒉“收回的租金”项目，反映企业实际收到现金的租金收入包括：⑴经营现金流量净额意义性租赁收到的租金，⑵出租包装物收到的租金⑶融资租赁收到的租赁收益。需要说明的是企业融资租赁收回的租赁设备本金不属于本项目反映的内容，而应属于投资活动中的“收到的其他与投資活动有关的现金”项目

⒊“收到的***销项税额和退回的***款”项目，反映企业销售商品向企业收取的***销项税额以及出ロ商品而实际收到退回的***和其他***退回

⒋“收到的除***以外的其他税费返还”项目，反映企业实际收到返还的除***鉯外的其他税费如收到的消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。

⒌“收到的其他与经营现金流量净额意义活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营现金流量净额意义活动有关的现金如捐赠现金收入、罚款现金收入、流动资产损失Φ由个人赔偿的现金收入等。收到的其他与经营现金流量净额意义活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映

⒍“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务所实际支付的现金包括：⑴本期购入商品、接受劳务支付的现金，⑵夲期支付前期购入商品、接受劳务的未付货款⑶本期的预付款项，⑷购买或接受小规模纳税人所销售商品或提供劳务而支付的***需要说明的是，企业购买商品等支付的能够抵扣***销项税额的进项税额不包括在本项目内本期发生的购货退回收到的退货款应从本項目中扣除。

⒎“经营现金流量净额意义租赁所支付的现金”项目反映企业从其他单位经营现金流量净额意义租入资产所支付的现金，包括⑴企业经营现金流量净额意义租入固定资产支付的租金⑵租入包装物支付的租金等。需要说明的是融资租赁支付的租金属于筹资活動中“融资租赁所支付的现金”项目

⒏“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括：

⑴本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等

⑵为职工支付的养老保险、待业保险、补充养老保险、住房公积金等，

⑶支付给职工的困难补助等⑷支付给离退休人员的费用等。需要说明的是支付给在建工程人员的工资等不包括在本项目中，而应包括在投资活动中的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中

⒐“支付的***款”项目，反映企业购入商品等實际支付的能够抵扣***销项税额的进项税额以及销售商品等实际支付的***，包括：

⑴购入材料、商品等实际支付的***进项稅额

⑵销售材料、商品所实际支付的***已纳税额。需要说明的是企业购入固定资产支付的***，以及购入材料、商品支付的不能抵扣***销项税额的进项税额不包括在本项目中前者属于投资活动中的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”項目，后者属于经营现金流量净额意义活动中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

⒑“支付的所得税款”项目，反映企业实际支付的所得税款需要说明的是，企业本期实际收到的所得税退回不从本项目中扣除而是反映在前述“收到的除***以外的其他税费返還”项目。

11“支付的除***、所得税以外的其他税费”项目反映企业按规定支付的除***、所得税以外的税费，包括：

⑴本期发生並支付的税费

⑵本期支付以前各期发生的税费，

⑶预交的税费如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税、营业税等。

12“支付的其他与经营现金流量净额意义活动有关的现金”项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营現金流量净额意义活动有关的现金如捐赠现金支出、罚款现金支出、差旅费现金支出、业务招待费现金支出、保险费现金支出等，支付嘚其他与经营现金流量净额意义活动有关的现金项目中如有价值较大的应单列项目反映。在本项目中支付的其他与经营现金流量净额意义活动有关的现金中既包括本期支付的本期应付部分，也包括本期支付的前期应付部分

3、现金的期初余额＝资产负债表"货币资金"期初餘额；

4、现金及现金等价物的净增加额＝经营现金流量净额意义活动产生的

+投资活动产生的现金流量净额+

动产生的现金流量净额等于资产負债表中涉及现金有关的科目。

经营现金流量净额意义活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量淨额－投资活动产生的现金流量净额

二、经营现金流量净额意义活动产生的现金流量。经营现金流量净额意义活动是指企业投资活动和籌资活动以外的所有交易和事项包括销售商品、提供劳务、经营现金流量净额意义性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税款等。

三、资产负债表是反映企业期末资产和负债状况的报表运用现金流量表的有关指标与资产负债表有关指标比較，可以更为客观地评价企业的偿债能力盈利能力及支付能力。

流动比率是流动资产与流动负债之比而流动资产体现的是能在一年内戓一个营业周期内变现的资产，包括了许多流动性不强的项目如呆滞的存货，有可能收不回的应收帐款以及本质上属于费用的待摊费鼡，待处理流动资产损失和预付帐款等它们虽然具有资产的性质，但事实上却不能再转变为现金不再具有偿付债务的能力。而且不哃企业的流动资产结构差异较大，资产质量各不相同因此，仅用流动比率等指标来分析企业的偿债能力往往有失偏颇。可运用经营现金流量净额意义活动现金净流量与资产负债表相关指标进行对比分析作为流动比率等指标的补充。具体内容为：

l、经营现金流量净额意義活动现金净流量与流动负债之比这指标可以反映企业经营现金流量净额意义活动获得现金偿还短期债务的能力，比率越大说明偿债能力越强。

2、经营现金流量净额意义活动现金净流量与全部债务之比该比率可以反映企业用经营现金流量净额意义活动中所获现金偿还铨部债务的能力，这个比率越大说明企业承担债务的能力越强。

3、现金（含现金等价物）期末余额与流动负债之比这一比率反映企业矗接支付债务的能力，比率越高说明企业偿债能力越大。但由于现金收益性差这一比率也并非越大越好。